建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制的思考

1、建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制的思考控制審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則評(píng)價(jià)商業(yè)銀行健全性和合理性要依據(jù)2002年9月18口中國人民銀行頒發(fā)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引，同時(shí)參巴塞爾銀行委員會(huì)的內(nèi)部控制的訃價(jià)原則；在實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)遵循全面性、審慎性、有效性、及時(shí)性、獨(dú)立性的原則。（一）、全面性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)必須遵循全面性原則，即評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制程序利措施是否覆蓋到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、所有部門和崗位，不留死角和空白點(diǎn)，并真正做到相互制約，相互牽制。（二）、審慎性原則。內(nèi)部控制的目的是有效防范各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，就是測(cè)試內(nèi)部控制體系能否起到有效地防范、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)的作用，能否將業(yè)務(wù)過程中各個(gè)環(huán)節(jié)

2、存在的風(fēng)險(xiǎn)、造成或可能造成的損失控制在最小的范圍之內(nèi)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的機(jī)制完善性與否是評(píng)價(jià)銀行是否遵循以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)是非常必要的。（三）、有效性原則。商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)必須在符合國家金融方針政策的前提下，在完善的內(nèi)部控制制度監(jiān)督下具體實(shí)施和運(yùn)作。測(cè)度內(nèi)部控制制度能否得到銀行內(nèi)部各部門和所有員工的遵守，針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)乃至各項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)制定的內(nèi)部控制措施是否被嚴(yán)格執(zhí)行并真正充分發(fā)揮作用，內(nèi)部控制制度是否具有權(quán)威和有效性，是評(píng)價(jià)銀行內(nèi)部控制制度的重要原則。畢業(yè)論文（四）、及時(shí)性原則。新設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)或開辦新業(yè)務(wù)種類，要評(píng)價(jià)是否及時(shí)建章建制及其健全程度，是否預(yù)先制定了有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

3、，單位負(fù)責(zé)人是否具有“內(nèi)控優(yōu)先”的思想。（五）、獨(dú)立性原則。即對(duì)內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)應(yīng)獨(dú)立于內(nèi)部控制制度的制定部門。立與完善內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制根據(jù)中國人民銀行頒發(fā)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引和中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)章程、中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客觀要求，筆者認(rèn)為建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制主要應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：1 建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須有一個(gè)評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，將評(píng)價(jià)依據(jù)與實(shí)際存在的內(nèi)部控制制度相對(duì)照，才能恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)它的健全性、完善性、有效性和適應(yīng)性，而這個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就是要建立健全一套適應(yīng)商業(yè)銀行的完善的內(nèi)部控制體系，包括建行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的

4、控制、資金交易的風(fēng)險(xiǎn)控制、衍生工具的控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制、授權(quán)授信的控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的控制等一系列控制系統(tǒng)。只有建立這樣的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能全面體現(xiàn)一個(gè)健全完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)所具備的控制環(huán)節(jié)和控制措施，為內(nèi)部審計(jì)人員客觀公正地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制提供一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)尺度。在建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，也應(yīng)抓好內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要深入開展對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的調(diào)查研究，充分掌握銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，積極探索商業(yè)銀行科學(xué)的業(yè)務(wù)處理程序和工作方法，設(shè)計(jì)和制定一套完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，并在進(jìn)行試點(diǎn)的基礎(chǔ)上加以改進(jìn)和完善，并逐步加以推廣和運(yùn)用，為開展好商業(yè)銀行內(nèi)部

5、控制審計(jì)評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。論文代寫2 健全評(píng)價(jià)體系。健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系主要包括兩個(gè)方面，一方面要建立銀行業(yè)務(wù)部門內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，例如財(cái)會(huì)、信貸、中間業(yè)務(wù)、個(gè)人銀行等部門的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)要以崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作規(guī)程為中心來自我調(diào)節(jié)利白我完善，是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)；另一方面要健全商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)管評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)要以整個(gè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)為評(píng)價(jià)對(duì)象，實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的再控制，監(jiān)管評(píng)價(jià)是銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)鍵和重點(diǎn)。3 加強(qiáng)監(jiān)管評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)綜合管理和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的職能部門，健全有效的內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)體系是商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。首先要

6、改革內(nèi)部審計(jì)體制及監(jiān)管體制，適應(yīng)統(tǒng)一法人體制的需要。在目前商業(yè)銀行統(tǒng)一法人體制尚未健全、全融體系有待完善的情況下，中央銀行考慮金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀，及早成立專門的銀行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)和內(nèi)審體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組，由各家商業(yè)銀行總行參加，負(fù)責(zé)制定全國性的金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管方針政策，為各商業(yè)銀行強(qiáng)化內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的宏觀環(huán)境。與此同時(shí)，2003年3月4日中華人民共和國審計(jì)署令第4號(hào)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定中已明確“設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師”，各商畢業(yè)論文業(yè)銀行總行和級(jí)分行也要結(jié)合本行工作需要利實(shí)際情況成立審訃委員會(huì)，同時(shí)配備總審計(jì)師，研究制定針對(duì)本行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范措施和內(nèi)部控制目標(biāo)等

7、重大事項(xiàng)。商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)所屬機(jī)構(gòu)按“下審一級(jí)”的要求，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行體制改革，逐步推行金融機(jī)構(gòu)在所轄區(qū)域內(nèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小跨區(qū)域設(shè)立審訃辦事處。1999年7月中國建設(shè)銀行根據(jù)國家關(guān)于深化金融體制改革、整頓金融秩序、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的精神和總行黨委對(duì)全行內(nèi)部審計(jì)體制改革的要求，吸收國內(nèi)外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際，推出了內(nèi)部審計(jì)體制改革，其核心內(nèi)容是建立總行、一級(jí)分行分級(jí)監(jiān)管，向上一級(jí)負(fù)責(zé)，上收各基層支行審計(jì)人員和審計(jì)權(quán)限的相對(duì)垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制。其次，要抓好商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的工作。第二，小國人民銀行下發(fā)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引對(duì)銀行內(nèi)部控制的日標(biāo)和原則、內(nèi)部控制的主要內(nèi)容做了比較全面的規(guī)定，并對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度提出了具體要求。因此，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門要按照這一內(nèi)部控制指引的要求，制定具體措施認(rèn)真貫徹落實(shí)。第三，要樹立內(nèi)部控制監(jiān)管評(píng)價(jià)的權(quán)威性。各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)管評(píng)價(jià)工作的認(rèn)識(shí)和重視程度，為這項(xiàng)