總公司與分公司和母公司與子公司有什么區(qū)別

1、母公司/子公司與總公司/分公司的區(qū)別子公司與分公司是現(xiàn)代大公司企業(yè)經(jīng)營組織的重要形式。一家公司為什么安排它的某些附屬單位作為子公司，而另一些附屬單位又作為分公司？子公司與分公司，到底哪個才是公司在設立分支機構(gòu)的上上之選呢？在回答這些問題之前，我們先來看看分公司和子公司的特點：（一）分公司分公司是與總公司或本公司相對應的一個概念。許多大型企業(yè)的業(yè)務分布于全國各地甚至許多國家，直接從事這些業(yè)務的是公司所設置的分支機構(gòu)或附屬機構(gòu)，這些分支機構(gòu)或附屬機構(gòu)就是所謂的分公司。而公司本身則稱之為總公司或本公司。分公司與總公司的關(guān)系雖然同子公司與母公司的關(guān)系有些類似。但分公司的法律地位與子公司完全不同，它沒有

2、獨立的法律地位。分公司是總公司下屬的直接從事業(yè)務經(jīng)營活動的分支機構(gòu)或附屬機構(gòu)。雖然分公司有公司字樣，但它不是真正意義上的公司。 因為分公司不具有企業(yè)法人資格， 不具有獨立的法律地位， 不獨立承擔民事責任。分公司的特征具體表現(xiàn)為：分公司沒有自己的獨立財產(chǎn)，其實際占有、使用的財產(chǎn)是總公司財產(chǎn)的一部分，列入總公司的資產(chǎn)負債表中。分公司不獨立承擔民事責任。分公司不是公司，它的設立不須依照公司設立程序，只要在履行簡單地登記和營業(yè)手續(xù)后即可成立。分公司沒有自己的章程，沒有董事會等形式的公司經(jīng)營決策和業(yè)務執(zhí)行機關(guān)。分公司名稱，只要在總公司名稱后加上分公司字樣即可。（二）子公司子公司是與母公司相對應的法律概念

3、。 母公司是指擁有另一公司一定比例以上的股份或通過 協(xié)議方式能夠?qū)α硪还緦嵭袑嶋H控制的公司。子公司是指一定比例以上的股份被另一公司所擁有或通過協(xié)議方式受到另一公司實際控制的公司。子公司具有法人資格，可以獨立承擔民事責任，這是子公司與分公司的重要區(qū)別。1、子公司受母公司的實際控制。所謂實際控制是指母公司對子公司的一切重大事項擁有實際上的決定權(quán)，其中尤為重要的是能夠決定子公司董事會的組成。 在未經(jīng)他人同意的情況下， 母公司自己就可以通過行使權(quán)力而任命董事會的多名董事。某些信托機構(gòu)雖然擁有公司的大量股份，但并不參與對公司事務的實際控制，因而不屬于母公司。2、母公司與子公司之間的控制關(guān)系是基于股權(quán)的

4、占有或控制協(xié)議。根據(jù)股東會多數(shù)表決原則，擁有股份越多，越能夠取得對公司事務的決定權(quán)。因此，一個公司如果擁有了另一公司50 %以上的股份，就必然能夠?qū)υ摴緦嵭锌刂?。但實際上由于股份的分散，只要擁有一 定比例以上的股份，就能夠獲股東會表決權(quán)的多數(shù)，即可取得控制的地位。除股份控制方式之外，通過訂立某些特殊契約或協(xié)議而使某一公司處于另一公司的支配之下，也可以形成母公司、子公司的關(guān)系。3、母公司、子公司各為獨立的法人。雖然子公司處于受母公司實際控制的地位，許多方面都要受到母公司的管理， 有的甚至類似母公司的分支機構(gòu)，但法律上，子公司仍是具有法人地位的獨立公司企業(yè)， 它有自己的公司名稱和公司章程，并以自

5、己的名義進行經(jīng)營活動， 其財產(chǎn)與母公司的財產(chǎn)彼此獨立，各有自己的資產(chǎn)負債表。 在財產(chǎn)責任上，子公司和母公司也各以自己所有財產(chǎn)為限承擔各自的財產(chǎn)責任，互不連帶。通過持有其他公司一定比例以上的股份而對其實行控制的公司，又稱控股公司。母公司與控股公司是可以通用的兩個概念，子公司也可以通過控制其他公司一定比例以上的股份而成為控股公司，被控股的公司成為孫公司。母公司通過控制眾多的子公司、孫公司而成為龐大的公司集團。母公司只要通過較少的資本就可以利用子公司的資本購買別的公司，組建起金字塔型的公司集團模式。（三）不同公司法規(guī)定，公司可以設立分公司，分公司不具有企業(yè)法人資格， 其民事責任由公司承擔。公司可以設

6、立子公司，子公司具有企業(yè)法人資格，依法獨立承擔民事責任。子公司與分公司的區(qū)別具體為：（1）子公司是獨立的法人，擁有自己獨立的名稱、章程和組織機構(gòu)，對外以自己的名義進行活動，在經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)債務由自己獨立承擔。分公司則不具備企業(yè)法人資格，沒有獨立的名稱，其名稱應冠以隸屬公司的名稱，由隸屬公司依法設立， 只是公司的一個分支機構(gòu)。（2）母公司對子公司的控制必須符合一定的法律條件。母公司對子公司的控制一般不是采取直接控制，更多地是采用間接控制方式，即通過任免子公司董事會成員和投資決策來影響子公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。而分公司則不同，其人事、業(yè)務、財產(chǎn)受隸屬公司直接控制，在隸屬公司的經(jīng)營范圍內(nèi)從事經(jīng)營活

7、動。（3）承擔債務的責任方式不同。母公司作為子公司的最大股東，僅以其對子公司的出資額為限對子公司在經(jīng)營活動中的債務承擔責任；子公司作為獨立的法人， 以子公司自身的全部財產(chǎn)為限對其經(jīng)營負債承擔責任。分公司由于沒有自己獨立的財產(chǎn)，與隸屬公司在經(jīng)濟上統(tǒng)一核算，因此其經(jīng)營活動中的負債由隸屬公司負責清償，即由隸屬公司以其全部資產(chǎn)為限對分公司在經(jīng)營中的債務承擔責任。（四）稅收角度的衡量子公司與分公司是現(xiàn)代大公司企業(yè)經(jīng)營組織的重要形式。一家公司為什么安排它的某些附屬單位作為子公司，而另一些附屬單位又作為分公司？這恐怕最主要要從稅收籌劃的角度來分 析，因為在市場競爭日趨激烈的條件下，一切合法的有利于提高企業(yè)經(jīng)

8、濟效益的措施均是企業(yè)考慮的重點，而選擇有利于納稅優(yōu)惠的組織形式，正是達到這一目標的重要途徑之一。世界各國（包括我國）對子公司和分公司在稅收待遇等方面有著許多不同的規(guī)定，這就為企業(yè)或跨國公司設立附屬企業(yè)的組織形式提供了選擇空間。一般來說，設立子公司有如下好處：1 在東道國同樣只負有有限的債務責任（有時需要母公司擔保）；2子公司向母公司報告企業(yè)成果只限于生產(chǎn)經(jīng)營活動方面，而分公司則要向總公司報告全面情況；3子公司是獨立法人，其所得稅計征獨立進行。子公司可享受東道國給其居民公司提供的包 括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠待遇，而分公司由于是作為企業(yè)的組成部分之一派住國外，東道國大多不愿為其提供更多的優(yōu)惠；4.

9、東道國運用稅率低于居住國時，子公司的累積利潤可得到遞延納稅的好處；5子公司利潤匯回母公司要比分公司靈活的多，這等于母公司的投資所得、資本利得可以持留在子公司，或者可經(jīng)選擇稅負較輕的時候匯回，得到額外的稅收利益。6.許多國家對子公司向母公司支付的股息規(guī)定減征或免征預提稅。對設立分公司規(guī)定的好處一般有：1. 分公司一般便于經(jīng)營，財務會計制度的要求也比較簡單；2. 分公司承擔成本費用可能要比子公司節(jié)?。?. 分公司不是獨立法人，就流轉(zhuǎn)稅在所在地繳納，利潤由總公司合并納稅。在經(jīng)營初期，分 公司往往出現(xiàn)虧損，但其虧損可以沖抵總公司的利潤，減輕稅收負擔；4. 分公司交付給總公司的利潤通常不必繳納預提稅；5

10、. 分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)移，因不涉及所有權(quán)變動，不必負擔稅收。上述可見，子公司和分公司的稅收利益存在著較大差異，公司企業(yè)在選擇組織形式時應細心比較、統(tǒng)籌考慮、正確籌劃。但總體上看兩種組織形式最重要的區(qū)別在于： 子公司是獨立的法人實體，在設立國被視為居民納稅人，通常要承擔與該國其它公司一樣的 全面納稅義務。分公司不是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人， 只承擔有限的納稅義務。分公司發(fā)生的利潤與虧損要與總公司合并計算，即合并報表”。我國稅法也規(guī)定，公司的下屬分支機構(gòu)繳納所得都有兩種形式：一是獨立申報納稅； 一是合并到總公司匯總納稅。而采用哪種形式繳稅則取決于公司下屬分支機

11、構(gòu)的性質(zhì)-是否為企業(yè)所得稅獨立的納稅義務人。這里必須指出，境外分公司與總公司利潤合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于作為分公司所在的東道國，往往照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅，這就是實行所謂收入來源稅收管轄權(quán)。而設立在境內(nèi)分公司則不存在這個問題，對這一點企業(yè)在稅籌劃時應加以關(guān)注。公司企業(yè)在設立下屬分支機構(gòu)時，應采取哪一種最有利的經(jīng)營組織形式，可以獲得較多的稅收利益呢？開辦初期，下屬企業(yè)可能發(fā)生虧損，設立分公司，因與總公司合并報表”沖減總公司的利潤后，可以減少應稅所得，少繳所得稅。而設立子公司就得不到這一項好處。但如果下屬企業(yè)在開設的不長時間內(nèi)就可能盈利，或能很快扭虧為盈， 那么設立子

12、公司就比較適宜，可以得到作為獨立法人經(jīng)營便利之處，還可以享受未分配利潤遞延納稅的好處。除了在開辦初期要對下屬企業(yè)的組織形式精心選擇外，在企業(yè)的經(jīng)營、運作過程中，隨著整個集團或下屬企業(yè)的業(yè)務發(fā)展，盈虧情況的變化，總公司仍有必要通過資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、兼并等方式，對下屬分支機構(gòu)進行調(diào)整，以獲得更多的稅收利益。 設立分公司還是通過控股形式組建子公司，在納稅規(guī)定上就有很大不同。 由于分公司不是一個獨立法人，它實現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計算納稅，而子公司是一個獨立法人，母、子公司應分別納稅，而且子公司只有在稅后利潤中才 能校股東占有的股份進行股利分配。一般說來，如果組建的公司一開始就可盈利，設立子公司就更為有利。

13、在子公司盈利的情況下， 可享受到當?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營 優(yōu)惠。如果組建的公司在經(jīng)營初期發(fā)生虧損，那么組建分公司就更為有利，可減輕總公司的稅收負擔。例如某公司在經(jīng)營初期， 下屬分支機構(gòu)出現(xiàn)虧損， 分公司虧損可與總公司合并計算， 于是公 司總部開始時選擇了建立分公司的組織形式。 經(jīng)營幾年后，分公司轉(zhuǎn)虧為盈，為了享受稅收 遞延的好處，決定把分公司的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務逐步轉(zhuǎn)移到另一家子公司去，或者干脆把分公司兼并到子公司中去，如果是整個分公司轉(zhuǎn)移給子公司，那就必須考慮： 是否要繳納財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，有沒有稅收優(yōu)惠的規(guī)定？ 全面衡量子公司有哪些好處和壞處，尤其是稅收總負擔的比較； 假定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移沒有多大

14、好處，而子公司的生產(chǎn)規(guī)模需要擴大，是否可以采取把分公司的 資產(chǎn)所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，只是粗憑給子公司使用； 存貨也可以采取委托代銷的方式，這樣在受托方未銷售之前可以不繳稅； 要特別了解一下，居住國與收入來源國對分公司與子公司虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補的稅收待遇。假定分公司的虧損可沖抵總公司的利潤，在分公司未轉(zhuǎn)虧為盈時，不宜轉(zhuǎn)移為子公司。未分配利潤遞延納稅是什么？未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。從數(shù)量上來看，未分配利潤是期初未分配利潤加上本期實現(xiàn)的凈 利潤，減去提取的各種盈余公積和分出的利潤后的余額。未分配利潤有兩層含義： 一是留待以后年度處理的

15、利潤；二是未指明特定用途的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)。遞延納稅的籌劃發(fā)布日期：2005-10-7我要服務|推薦給朋友|打印|關(guān)閉遞延納稅可以增加企業(yè)的營運資金，相當于免費使用銀行資金，從而使企業(yè)獲取資金的時間價值，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供便利。因此，無論是針對何稅種，只要能夠做到合法地遞延納稅，對企業(yè)都是十分有利的，尤其是對于經(jīng)營規(guī)模大，稅負較重的企業(yè)顯得特別重要。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，越來越多的企業(yè)已經(jīng)逐漸認識到遞延納稅的意義。增值稅遞延納稅的方法有多種，這里介紹兩種常用的方法希望對讀者研究納稅籌劃有所啟 迪。（一）在納稅期限內(nèi)遞延繳納稅法對增

16、值稅的納稅期限分別規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。中華人民共和國稅收征管法第三十二條規(guī)定：”納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起， 按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”我們知道，納稅人在合法的期限內(nèi)納稅，是不會加收滯納金的。同樣合法地納稅， 時間上有 的納稅對企業(yè)有利， 有的對企業(yè)不利。 如果納稅人在合法的期限內(nèi)盡量推遲

17、納稅時間，不但可以加速資金周轉(zhuǎn)，而且可以獲取一定的利息收入。（二）努力增加進項稅額延緩納稅國稅發(fā)1995015號文件規(guī)定，工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物 （包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進的貨物已經(jīng)驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額， 對貨物尚未到達企業(yè)或尚未驗收入庫的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。一般納稅人購進應稅勞務（加工、修理修配），必須在勞務費用支付后，才能申報抵扣進項 稅額，對接收應稅勞務，但尚未支付款項的， 其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以 抵扣。商業(yè)企業(yè)購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進的貨物付款后才能申報抵扣進項稅額，尚未付款或尚未開出

18、、承兌商業(yè)匯票的，其進項稅額不得作為納稅人 當期進項稅額予以抵扣。根據(jù)上述規(guī)定，可以從以下幾方面考慮：1. 商業(yè)企業(yè)應盡量采取商業(yè)匯票支付貨款，而不采取現(xiàn)金或銀行存款支付結(jié)算辦法。這樣可以得到兩點好處，一是可以拖遲付款的時間，減少現(xiàn)金流出量；二是可以視同支付貨款，獲得進項稅額抵扣，減少當期的應納稅額，從而達到遞延納稅的效果。2. 工業(yè)企業(yè)只要原材料入庫即可獲得抵扣，因此，除了采取商業(yè)匯票支付貨款，還可以采取 欠賬、分期付款等方式購買原材料。其效果如上所述。其他回答遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的會計利潤（利潤總額，下同）與應稅所得之間的時間性差異。該差異在 納稅影響會計法下核算確認，而在應付稅款法下不予確認。根據(jù)時間性差異產(chǎn)生的原因和對未來所得稅的影響可分為：1。應納稅時間性差異。當期會計利潤大于應稅所得，未來需要交納的稅款。2?？傻譁p時間性差異。當期會計利潤小于應稅所得，未來可以獲得遞減的稅款。在納稅影響會計法下，時間性差異通過遞延稅款”科目核算。期末，如果 遞延稅款”科目為貸方余額，則列入資產(chǎn)負債表中的遞延稅款貸項項目；如果 遞延稅款”科目為借方余額，則列入資產(chǎn)負債表中的 遞延稅