《基礎(chǔ)會計(jì)》供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算課件

1、第三節(jié)第三節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容材料采購業(yè)務(wù)核算材料采購業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)核算一、材料采購業(yè)務(wù)的核算一、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）材料的種類：（一）材料的種類： 按其在生產(chǎn)過程中的作用，可分為原料及主要按其在生產(chǎn)過程中的作用，可分為原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件、包裝材料、燃料等。備件、包裝材料、燃料等。（二）材料采購成本的計(jì)算（二）材料采購成本的計(jì)算采購費(fèi)用包括：采購費(fèi)用包括：l運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)l途中的合理損耗途中的合理損耗l入庫前的挑選整理費(fèi)用入庫前的挑選整理費(fèi)

2、用l應(yīng)由買方負(fù)擔(dān)的稅金等（增值稅除外）應(yīng)由買方負(fù)擔(dān)的稅金等（增值稅除外）l保險費(fèi)保險費(fèi)l裝卸搬運(yùn)費(fèi)裝卸搬運(yùn)費(fèi)l倉儲費(fèi)倉儲費(fèi)當(dāng)企業(yè)同時購進(jìn)兩種或兩種以上材料時發(fā)生的采購當(dāng)企業(yè)同時購進(jìn)兩種或兩種以上材料時發(fā)生的采購費(fèi)用，如果能分清對象的，可以直接計(jì)入各種材料的材費(fèi)用，如果能分清對象的，可以直接計(jì)入各種材料的材料采購成本；如果不能分清對象的，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)姆峙淞喜少彸杀?；如果不能分清對象的，?yīng)選擇適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)（如重量、金額、體積等）在有關(guān)的各種材料間進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)（如重量、金額、體積等）在有關(guān)的各種材料間進(jìn)行分配，再分別計(jì)入各種材料的材料采購成本。其計(jì)算行分配，再分別計(jì)入各種材料的材料采購成本。其計(jì)算公式如

3、下：公式如下： 采購費(fèi)用分?jǐn)偟暮怂悴少徺M(fèi)用分?jǐn)偟暮怂悴少徺M(fèi)用分配率采購費(fèi)用分配率 = =應(yīng)分配的采購費(fèi)用應(yīng)分配的采購費(fèi)用/ /各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)計(jì)某種材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用某種材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用 該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用分配率例例4-1華安公司以銀行存款采購甲材料華安公司以銀行存款采購甲材料2000千克，不含稅單價千克，不含稅單價2元，采購乙材料元，采購乙材料1000千克，千克，不含稅單價不含稅單價3元，增值稅稅率為元，增值稅稅率為17%。同時支付。同時支付甲、乙兩種材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)甲、乙兩種材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)900元，材料已驗(yàn)元，材料已驗(yàn)收

4、入庫，未發(fā)生其他費(fèi)用。假設(shè)以收入庫，未發(fā)生其他費(fèi)用。假設(shè)以重量比例重量比例作為作為采購費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)。采購費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)。采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用分配率=900/(2 000+1 000)=0.3（元（元/千克）千克）甲材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用甲材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用=2 0000.3=600(元元)乙材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用乙材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用=1 0000.3=300(元元)成本成本項(xiàng)目項(xiàng)目甲材料（甲材料（2 000千克）千克）乙材料（乙材料（1 000千克）千克）成本成本合計(jì)合計(jì)總成本總成本單位單位成本成本總成本總成本單位單位成本成本買價買價4 00023 00037 000采購采購費(fèi)用費(fèi)用6000.

5、33000.3900采購采購成本成本4 6002.33 3003.37 900材料采購成本計(jì)算表材料采購成本計(jì)算表根據(jù)上述分配結(jié)果，編制會計(jì)分錄如下：根據(jù)上述分配結(jié)果，編制會計(jì)分錄如下：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 4 6004 600 乙材料乙材料 3 3003 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 1901 190 貸：銀行存款貸：銀行存款 9 0909 0901 1“在途物資在途物資”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算實(shí)本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算實(shí)際成本法下企業(yè)在途材料的采購成本。在途材料是指企際成本法下企業(yè)在

6、途材料的采購成本。在途材料是指企業(yè)購入尚在途中或雖已運(yùn)達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫的購入材料。業(yè)購入尚在途中或雖已運(yùn)達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫的購入材料。借方登記：借方登記：企業(yè)購入材料的買價和采購費(fèi)用數(shù)額；企業(yè)購入材料的買價和采購費(fèi)用數(shù)額；貸方登記：貸方登記：已驗(yàn)收入庫的轉(zhuǎn)入原材料賬戶的材料實(shí)際成已驗(yàn)收入庫的轉(zhuǎn)入原材料賬戶的材料實(shí)際成本；本；期末余額：期末余額：在借方在借方，表示期末尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫，表示期末尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資實(shí)際成本。的在途物資實(shí)際成本。明細(xì)核算：明細(xì)核算：按供應(yīng)單位或物資品名、類別進(jìn)行。按供應(yīng)單位或物資品名、類別進(jìn)行。（三）賬戶設(shè)置（三）賬戶設(shè)置 2 2“原材料原材料”賬戶

7、賬戶賬戶性質(zhì)與作用賬戶性質(zhì)與作用 ：屬于資產(chǎn)類賬戶，核算屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫存的各種材料的企業(yè)庫存的各種材料的計(jì)劃成本計(jì)劃成本和和實(shí)際成本實(shí)際成本。借方登記：借方登記：已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本；已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本；貸方登記：貸方登記：生產(chǎn)領(lǐng)用或其他原因減少的材料實(shí)際成本；生產(chǎn)領(lǐng)用或其他原因減少的材料實(shí)際成本；期末余額：期末余額：在借方在借方，反映企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本；，反映企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按材料品名、類別、規(guī)格進(jìn)行。按材料品名、類別、規(guī)格進(jìn)行。3 3“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)本賬戶屬于負(fù)

8、債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得交納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。稅、教育費(fèi)附加等。貸方登記：貸方登記：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)；企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)；借方登記：借方登記：實(shí)際交納的各種稅費(fèi)；實(shí)際交納的各種稅費(fèi)；期末貸方余額期末貸方余額：表示企業(yè)尚未交納的各種稅費(fèi)表示企業(yè)尚未交納的各種稅費(fèi) 。期末借方余額期末借方余額：表示企業(yè)預(yù)交或多交的各種稅費(fèi)，或期末表示企業(yè)預(yù)交或多交的各種稅費(fèi)，或期末留抵的增值稅額等留抵的增值稅額等 。明細(xì)核算：明細(xì)核算：按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行，如：應(yīng)交增值稅、應(yīng)交按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行，如：應(yīng)交

9、增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交資源稅等所得稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交資源稅等。4 4“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)單位的款項(xiàng)。貸方登記：貸方登記：因購買材料、商品或接受勞務(wù)等發(fā)生因購買材料、商品或接受勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)付的應(yīng)付未付未付的款項(xiàng)；的款項(xiàng)；借方登記：借方登記：償還的數(shù)額或其他原因減少的數(shù)額；償還的數(shù)額或其他原因減少的數(shù)額；期末余額：期末余額：在貸方在貸方，表示企業(yè)欠其他單位的款

10、項(xiàng)數(shù)額；，表示企業(yè)欠其他單位的款項(xiàng)數(shù)額；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按收款單位進(jìn)行。按收款單位進(jìn)行。賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)購買材料、商品或接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯企業(yè)購買材料、商品或接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括票，包括銀行承兌匯票銀行承兌匯票和和商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票。貸方登記：貸方登記：企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票數(shù)額企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票數(shù)額；借方登記：借方登記：企業(yè)已支付或轉(zhuǎn)讓等方式減少的數(shù)額；企業(yè)已支付或轉(zhuǎn)讓等方式減少的數(shù)額；期末余額：期末余額：在貸方，在貸方，反映企業(yè)持有尚未到期或尚未支付反映企業(yè)持有尚未到期或尚未

11、支付的商業(yè)匯票數(shù)額。的商業(yè)匯票數(shù)額。明細(xì)核算：明細(xì)核算：按收款單位進(jìn)行。按收款單位進(jìn)行。5 5“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶6 6“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬賬戶戶賬戶的性質(zhì)與作用：賬戶的性質(zhì)與作用： 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)按照購貨合同預(yù)先付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。企業(yè)按照購貨合同預(yù)先付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。借方登記：借方登記：按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款和按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款和補(bǔ)付的補(bǔ)付的貨款；貨款；貸方登記：貸方登記：所購貨物的金額沖銷預(yù)付數(shù)額或收到退回多所購貨物的金額沖銷預(yù)付數(shù)額或收到退回多付的貨款；付的貨款；期末余額：期末余額：在借方，在借方，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)

12、付的款項(xiàng)或企業(yè)多反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)或企業(yè)多付應(yīng)退回的預(yù)付貨款；付應(yīng)退回的預(yù)付貨款；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按收款的單位進(jìn)行。按收款的單位進(jìn)行。7 7“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用賬戶性質(zhì)與作用 ：屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)能屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移價值但仍保持原有形態(tài)，不確認(rèn)夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移價值但仍保持原有形態(tài)，不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。借方登記：借方登記：已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料金額；已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料金額；貸方登記：貸方登記：生產(chǎn)領(lǐng)用或其他原因減少的周轉(zhuǎn)材料金額；生產(chǎn)領(lǐng)用或其他原因減少的周轉(zhuǎn)材料金

13、額；期末余額：期末余額：在借方在借方，反映庫存的周轉(zhuǎn)材料成本；，反映庫存的周轉(zhuǎn)材料成本；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按材料品名、類別、規(guī)格進(jìn)行。按材料品名、類別、規(guī)格進(jìn)行。（二）物資采購業(yè)務(wù)的總分類核算（二）物資采購業(yè)務(wù)的總分類核算材料采購付款方式材料采購付款方式預(yù)付方式預(yù)付方式賒購方式賒購方式立即付款方式立即付款方式先付款后收料先付款后收料收料付款同時進(jìn)行收料付款同時進(jìn)行先收料后付款先收料后付款（四）材料采購業(yè)務(wù)的分類核算（四）材料采購業(yè)務(wù)的分類核算1 1、立即付款方式、立即付款方式收料和付款同時進(jìn)行收料和付款同時進(jìn)行付款時：付款時：例例4-2 華安公司為一般納稅人，向新星工廠購買華安公司為一般納稅

14、人，向新星工廠購買甲材料，收到新星工廠開出的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量甲材料，收到新星工廠開出的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量1 000千克，單價千克，單價5元，價款元，價款5 000元，增值稅額元，增值稅額850元，元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)對方代墊運(yùn)雜費(fèi)150元，均以銀行存款付訖，材料未驗(yàn)收元，均以銀行存款付訖，材料未驗(yàn)收入庫入庫 。借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 5 150 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 000材料驗(yàn)收入庫時：材料驗(yàn)收入庫時：借：原材料借：原材料甲材料甲材料5150 貸：貸：在途物資在途物資甲材料甲材料 51502 2、

15、賒購方式、賒購方式先收料后付款先收料后付款例例4-3 華安公司向東方公司購進(jìn)乙材料華安公司向東方公司購進(jìn)乙材料2 000千克，千克，單價單價10元，增值稅率元，增值稅率17%，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)700元，款項(xiàng)元，款項(xiàng)尚未支付，材料尚未驗(yàn)收入庫。尚未支付，材料尚未驗(yàn)收入庫。確定賒購時：確定賒購時：借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 20 70020 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 4003 400 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款東方公司東方公司 2410024100驗(yàn)收入庫時：驗(yàn)收入庫時：借：原材料借：原材料乙材料乙材料20700 貸：貸：在途物

16、資在途物資乙材料乙材料20700付款時：付款時：華安公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票，支付欠東方華安公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票，支付欠東方公司購買乙材料的貨款公司購買乙材料的貨款24 100元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款東方公司東方公司 24 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 24 100 例例4-4仍以仍以4-3資料為例，華安公司資料為例，華安公司向向東方東方公公司購進(jìn)乙材料司購進(jìn)乙材料2 000千克，單價千克，單價10元元,增值稅率增值稅率17%，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)對方代墊運(yùn)雜費(fèi)700元，材料未驗(yàn)收入庫，同時元，材料未驗(yàn)收入庫，同時開出開出一張三個月到期的商業(yè)承兌匯票。一張三個月到期的商業(yè)承兌匯票。借：在途

17、物資借：在途物資 乙材料乙材料 20 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)東方公司東方公司 24100驗(yàn)收入庫時：驗(yàn)收入庫時：借：原材料借：原材料乙材料乙材料20700 貸：貸：在途物資在途物資 乙材料乙材料20700確定賒購，開出商業(yè)匯票時：確定賒購，開出商業(yè)匯票時：付款時付款時 ： 待三個月后華安公司承兌到期的商業(yè)匯票，待三個月后華安公司承兌到期的商業(yè)匯票，賬務(wù)處理如下：賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)東方公司東方公司 24 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 24 100 注意：注意： 以上兩個例題中以上兩個例題中

18、兩種方法處理的差別在兩種方法處理的差別在于將于將“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”換成換成“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”科目！科目！3 3、預(yù)付方式、預(yù)付方式先付款后收料先付款后收料預(yù)付貨款時：預(yù)付貨款時： 例例4-54-5華安公司根據(jù)合同規(guī)定，華安公司根據(jù)合同規(guī)定，3 3月月1 1日以銀行日以銀行存款向東方公司預(yù)付購買乙材料的貨款存款向東方公司預(yù)付購買乙材料的貨款10 00010 000元。元。3 3月月1010日華安公司收到東方公司運(yùn)來的乙材料，增值稅日華安公司收到東方公司運(yùn)來的乙材料，增值稅專用票載明乙材料專用票載明乙材料1 5001 500千克，單價千克，單價1010元，價款元，價款15 00015 000元

19、，增值稅額元，增值稅額25502550元，東方公司代墊運(yùn)雜費(fèi)元，東方公司代墊運(yùn)雜費(fèi)350350元，華元，華安公司以銀行存款結(jié)清剩余貨款，材料未驗(yàn)收入庫。安公司以銀行存款結(jié)清剩余貨款，材料未驗(yàn)收入庫。借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款東方公司東方公司10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000思考：如果預(yù)付賬款思考：如果預(yù)付賬款20000元怎樣處理？元怎樣處理？驗(yàn)收入庫時：驗(yàn)收入庫時：借：原材料借：原材料乙材料乙材料 15 350 貸：在途物資貸：在途物資 乙材料乙材料 15 350借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 15 350 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2

20、550 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款東方公司東方公司 10 000 銀行存款銀行存款 7 900收到材料補(bǔ)付余款時：收到材料補(bǔ)付余款時：固定資產(chǎn)定義：固定資產(chǎn)定義： 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。必須同時具有下列兩個特征：必須同時具有下列兩個特征： 一是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的（不一是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的（不是像商品為了出售）；是像商品為了出售）； 二是使用壽命超過一

21、個會計(jì)期間（能在一年以上的時間為企二是使用壽命超過一個會計(jì)期間（能在一年以上的時間為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益）。業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益）。入賬價值：入賬價值：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按成本計(jì)量，即按原價入賬。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按成本計(jì)量，即按原價入賬。二、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算二、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算1 1“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動結(jié)存情況。業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動結(jié)存情況。借方登記：借方登記：增加的固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)原始原始價值，包括買價及價值，包括買價及取得時支付的運(yùn)費(fèi)、取得時支付的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)裝卸費(fèi)等；

22、等； 貸方登記：貸方登記：減少的固定資產(chǎn)減少的固定資產(chǎn)原始原始價值；價值；期末余額：期末余額：在借方在借方，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價；原價；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按固定資產(chǎn)的使用部門按固定資產(chǎn)的使用部門、品名、類別進(jìn)品名、類別進(jìn)行行。（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置賬戶性質(zhì)與作用：賬戶性質(zhì)與作用：本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價值。價值。借方登記：借方登記：發(fā)生各項(xiàng)工程的實(shí)

23、際支出數(shù)；發(fā)生各項(xiàng)工程的實(shí)際支出數(shù)；貸方登記：貸方登記：固定資產(chǎn)竣工、交付使用時的實(shí)際支出數(shù)；固定資產(chǎn)竣工、交付使用時的實(shí)際支出數(shù)；期末余額在借方：期末余額在借方：反映企業(yè)尚未完工的各類工程發(fā)生的各反映企業(yè)尚未完工的各類工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出；項(xiàng)實(shí)際支出；明細(xì)核算：明細(xì)核算：按工程項(xiàng)目進(jìn)行。按工程項(xiàng)目進(jìn)行。2“在建工程在建工程”賬戶賬戶固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)購建業(yè)務(wù)外購固定資產(chǎn)的核算外購固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算不需安裝的固定資產(chǎn)不需安裝的固定資產(chǎn)需要安裝的固定資產(chǎn)需要安裝的固定資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的總分類核算（二）固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的總分類核算 1購入固

24、定資產(chǎn)的核算購入固定資產(chǎn)的核算 （1）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)例例4-6 2012年年3月月5日華安公司購入一臺不需要安裝的日華安公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價款設(shè)備，發(fā)票價款50 000元，增值稅額元，增值稅額8 500元，包裝費(fèi)元，包裝費(fèi)1 000元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)500元，保險費(fèi)元，保險費(fèi)300元，款項(xiàng)均以銀行元，款項(xiàng)均以銀行存款付訖。存款付訖。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 51 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 30050000+1000+500+300（2 2）購入需要安

25、裝的固定資產(chǎn)）購入需要安裝的固定資產(chǎn)例例4-7 2012年年3月月10日日華安公司購入需要安裝的華安公司購入需要安裝的設(shè)備一臺，發(fā)票價款設(shè)備一臺，發(fā)票價款80 000元，增值稅額元，增值稅額13 600元，元，支付的運(yùn)雜費(fèi)支付的運(yùn)雜費(fèi)1 000元，保險費(fèi)元，保險費(fèi)400元，款項(xiàng)以存款付元，款項(xiàng)以存款付訖，設(shè)備已交付安裝。訖，設(shè)備已交付安裝。借：在建工程借：在建工程設(shè)備設(shè)備 81 40081 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 60013 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 95 00095 00080 000+1000+4003 3月月1111日，上述設(shè)備安

26、裝時領(lǐng)用材料日，上述設(shè)備安裝時領(lǐng)用材料10001000元，元，安裝工人工資安裝工人工資500500元。元。借：在建工程借：在建工程設(shè)備設(shè)備 1 5001 500 貸：原材料貸：原材料 1 0001 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 5005003 3月月1515日，設(shè)備安裝調(diào)試完畢交付使用時：日，設(shè)備安裝調(diào)試完畢交付使用時：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 82 90082 900 貸：在建工程貸：在建工程設(shè)備設(shè)備 82 90082 90081 400+1 500 2 2自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算2 2自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算2 2自行建造固定資產(chǎn)的核算自

27、行建造固定資產(chǎn)的核算2 2自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算（1）自行建造設(shè)備等）自行建造設(shè)備等動產(chǎn)動產(chǎn)的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)完工成本完工成本 材料成本（不包括增值稅）人工費(fèi)用其他有關(guān)費(fèi)用等材料成本（不包括增值稅）人工費(fèi)用其他有關(guān)費(fèi)用等2自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算例例31 華安公司自行建造一條生產(chǎn)線，有關(guān)業(yè)務(wù)華安公司自行建造一條生產(chǎn)線，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：如下： 2012年年3月月5日公司購入為建造生產(chǎn)線準(zhǔn)備的物資日公司購入為建造生產(chǎn)線準(zhǔn)備的物資100 000元，增值稅元，增值稅17 000元，款項(xiàng)已通過銀行付訖。元，款項(xiàng)已通過銀行付訖。 借：工程物資借：工程物資 100

28、000100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 00017 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117 000117 000 3 3月月6 6日生產(chǎn)線開始動工，領(lǐng)用工程物資日生產(chǎn)線開始動工，領(lǐng)用工程物資100 000100 000元。元。借：在建工程借：在建工程設(shè)備設(shè)備 100 000 100 000 貸：工程物資貸：工程物資 100 000 100 000 3月月20日應(yīng)付建廠房有關(guān)工程人員的工資日應(yīng)付建廠房有關(guān)工程人員的工資80 000元。元。借：在建工程借：在建工程設(shè)備設(shè)備 40 00040 000 貸貸: :應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 40 000

29、40 0004月月3日工程竣工交付使用時日工程竣工交付使用時借借: :固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 160 000160 000 貸：在建工程貸：在建工程 設(shè)備設(shè)備 160 000160 0003月月7日領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的材料一批，成本為日領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的材料一批，成本為20 000元。元。借：在建工程借：在建工程設(shè)備設(shè)備 20 00020 000 貸：原材料貸：原材料 20 00020 000100 000+20 000+40000 2 2自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算2 2自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算2 2自行建造固定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算2 2自行建造固

30、定資產(chǎn)的核算自行建造固定資產(chǎn)的核算（2 2）自行建造廠房、辦公樓等）自行建造廠房、辦公樓等不動產(chǎn)不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)成本的固定資產(chǎn)成本 =材料成本（包括增值稅）人工費(fèi)用其他有關(guān)費(fèi)用等材料成本（包括增值稅）人工費(fèi)用其他有關(guān)費(fèi)用等（只作了解，不要求掌握）（只作了解，不要求掌握）例例316 華安公司自行建造廠房一幢，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：華安公司自行建造廠房一幢，有關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1） 2012年年3月月5日公司購入為工程準(zhǔn)備的物資日公司購入為工程準(zhǔn)備的物資100 000元，支付的增值稅元，支付的增值稅17 000元，款項(xiàng)已通過銀行付訖。元，款項(xiàng)已通過銀行付訖。 借：工程物資借：工程物資 100 000100

31、000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 00017 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117 000117 000（2 2）3 3月月6 6日廠房開始動工，領(lǐng)用工程物資日廠房開始動工，領(lǐng)用工程物資100 000100 000元。元。借：在建工程借：在建工程廠房廠房 117 000 117 000 貸：工程物資貸：工程物資 100 000 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17 00017 000（4）3月月20日應(yīng)付建廠房有關(guān)工程人員的工資日應(yīng)付建廠房有關(guān)工程人員的工資80 000元。元。借：在建工程借：在建

32、工程廠房廠房 40 00040 000 貸貸: :應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 40 00040 000（5）4月月3日工程竣工交付使用時日工程竣工交付使用時借借: :固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)廠房廠房 180 400180 400 貸：在建工程貸：在建工程 廠房廠房 180 400180 400（3）3月月7日領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的材料一批，成本為日領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的材料一批，成本為20 000元。元。借：在建工程借：在建工程廠房廠房 23 40023 400 貸：原材料貸：原材料 20 00020 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3 4003 400117 000+

33、23 400+40000課堂練習(xí)：課堂練習(xí)：一、京連公司一、京連公司20122012年年3 3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序編制會計(jì)分錄發(fā)生先后順序編制會計(jì)分錄: :l1 1、3 3月月1 1日，京連公司從友誼工廠購入下列材料：甲材料日，京連公司從友誼工廠購入下列材料：甲材料50005000千克，單價千克，單價2424元；乙材料元；乙材料20002000千克，單價千克，單價1919元，增值稅元，增值稅17%17%，全部款項(xiàng)用銀行存款付清。另外以現(xiàn)金支付上述購入，全部款項(xiàng)用銀行存款付清。另外以現(xiàn)金支付上述購入甲、乙材料的外地運(yùn)雜費(fèi)甲、乙材料的外地運(yùn)雜費(fèi)700

34、07000元（運(yùn)雜費(fèi)按照材料的重量比元（運(yùn)雜費(fèi)按照材料的重量比例進(jìn)行分配）。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)但未驗(yàn)收入庫。例進(jìn)行分配）。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)但未驗(yàn)收入庫。l2 2、3 3月月4 4日，京連公司從紅星工廠購進(jìn)丙材料日，京連公司從紅星工廠購進(jìn)丙材料72007200千克，發(fā)千克，發(fā)票注明的價款為票注明的價款為216000216000元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%17%，紅星工廠代京，紅星工廠代京連公司墊付材料的運(yùn)雜費(fèi)連公司墊付材料的運(yùn)雜費(fèi)40004000元。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)但未驗(yàn)收元。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)但未驗(yàn)收入庫。賬單、發(fā)票已到，但材料價款、稅金以及運(yùn)雜費(fèi)尚未入庫。賬單、發(fā)票已到，但材料價款、稅金以及運(yùn)雜費(fèi)

35、尚未支付。支付。l3 3、3 3月月1010日，京連公司按照合同規(guī)定用銀行存款預(yù)付給勝日，京連公司按照合同規(guī)定用銀行存款預(yù)付給勝利工廠訂貨款利工廠訂貨款180000180000。l4 4、3 3月月1515日，京連公司收到勝利工廠發(fā)運(yùn)來的前已預(yù)付貨日，京連公司收到勝利工廠發(fā)運(yùn)來的前已預(yù)付貨款的丙材料，尚未驗(yàn)收入庫。隨貨物附來的發(fā)票注明該批款的丙材料，尚未驗(yàn)收入庫。隨貨物附來的發(fā)票注明該批丙材料的價款丙材料的價款420000420000，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額7140071400元，除沖銷元，除沖銷原預(yù)付款原預(yù)付款180000180000外，不足款項(xiàng)立即用銀行存款支付。另外外，不足款項(xiàng)立即用銀行存款支付。另外發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)50005000元，用現(xiàn)金支付。元，用現(xiàn)金支付。l5 5、3 3月月1818日，京連公司簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票購入丁材日，京連公司簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票購入丁材料，該批材料的含稅總價款料，該批材料的含稅總價款41