團險業(yè)務企業(yè)財稅知識及財稅政策學習

1、PG0502 第第2頁頁課程目標課程目標了解我我國財務、稅務基本知識熟悉團險業(yè)務緊密相關的財稅政策PG0502 第第3頁頁營銷專家營銷專家理財專家理財專家談判專家談判專家業(yè)務核算業(yè)務核算財務管理財務管理成本控制成本控制財務財務團險銷售團險銷售人員人員PG0502 第第4頁頁目目 錄錄1 12 23 3財務基礎知識介紹財務基礎知識介紹稅務基礎知識介紹稅務基礎知識介紹法人業(yè)務相關財稅政策法人業(yè)務相關財稅政策PG0502 第第5頁頁 財務管理：組織企業(yè)財務活動、處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。財務管理：組織企業(yè)財務活動、處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。資產(chǎn)資產(chǎn)財務財務相關概念相關概念收入收入所有者權

2、益所有者權益費用、成本費用、成本利潤利潤負債負債PG0502 第第6頁頁1.21.2財務管理基礎財務管理基礎財務報表分析財務報表分析資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表財務報表財務報表PG0502 第第7頁頁資金的占用資金的占用資金的來源資金的來源財務管理基礎財務管理基礎財務報表分析財務報表分析資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表:反映某一特定日期（月末、季末或年末）財務狀況的報表。資產(chǎn) = 負債+所有者權益資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次期初期初數(shù)數(shù)期末期末數(shù)數(shù)負債及負債及所所有者權有者權益益行行次次期初期初數(shù)數(shù)期末期末數(shù)數(shù)流動資產(chǎn)流動負債長期投資長期負債固定資產(chǎn)少數(shù)股東權益無形資產(chǎn)所有者權益（或股東權益）

3、資產(chǎn)總計負債及所有者權益總計1 1、有助于全面了解企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、資、有助于全面了解企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結構與資產(chǎn)質(zhì)量。產(chǎn)結構與資產(chǎn)質(zhì)量。2 2、有助于了解企業(yè)的資本結構，評價、有助于了解企業(yè)的資本結構，評價企業(yè)進一步融資的能力及潛在的運營風企業(yè)進一步融資的能力及潛在的運營風險。險。3 3、有助于分析判斷企業(yè)的財務狀況，、有助于分析判斷企業(yè)的財務狀況，挖掘客戶保險需求。挖掘客戶保險需求。了解該報表能夠幫助我們：了解該報表能夠幫助我們：PG0502 第第8頁頁1.21.2財務管理基礎財務管理基礎財務報表分析財務報表分析利潤利潤 = = 收入成本費用收入成本費用如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤

4、如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損利潤表：反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的財務報表。利潤表：反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的財務報表。1、了解企業(yè)經(jīng)營收入的來源和成本費用的、了解企業(yè)經(jīng)營收入的來源和成本費用的歸屬及其結構歸屬及其結構 。2、了解企業(yè)的盈利能力、了解企業(yè)的盈利能力 。3、預測投保方案的保費、預測投保方案的保費。了解該報表能夠幫助我們：了解該報表能夠幫助我們：PG0502 第第9頁頁1.21.2財務管理基礎財務管理基礎財務報表分析財務報表分析現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量 = = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)

5、金流量表：反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)現(xiàn)金流量表：反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性。資產(chǎn)的流動性。 1、了解某期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的主要來源和去向。、了解某期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的主要來源和去向。2、分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力、分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。3、于分析保費劃轉(zhuǎn)時間。、于分析保費劃轉(zhuǎn)時間。了解該報表能夠幫助我們：了解該報表能夠幫助我們：PG0502 第第10頁頁1.31.3財務管理基礎財務管理基礎相關政策相關政策 上市公司上市公司: :2007年1月1日起執(zhí)行新會計準則 央企央企: :2008年開

6、始執(zhí)行新會計準則 其他企業(yè)其他企業(yè): :參照執(zhí)行新企業(yè)會計準則新企業(yè)會計準則解析解析應付工資應付福利費應付職工薪酬解析：企業(yè)不再按工資總額解析：企業(yè)不再按工資總額14%14%計提職工福利費，不計提職工福利費，不是取消福利費，是指不能預提，今后不會再產(chǎn)生福利是取消福利費，是指不能預提，今后不會再產(chǎn)生福利費結余了。費結余了。 在新會計準則體系之下，“按工資總額的14%計提福利費”的規(guī)定已成為歷史； 新會計準則下職工福利費的處理方法：取消按14%比例提取職工福利費的要求，據(jù)實列支。據(jù)實列支。PG0502 第第11頁頁1.1.財務基礎知識介紹財務基礎知識介紹1 - 31 - 3日日 月結事項月結事項3

7、 - 53 - 5日日 出具會計報表出具會計報表6 - 76 - 7日日 出具財務分析出具財務分析8 -108 -10日日 稅務報表稅務報表 交稅交稅11-2511-25日日 日常業(yè)務、完善制度日常業(yè)務、完善制度 學習培訓、稅務協(xié)調(diào)學習培訓、稅務協(xié)調(diào)24-2624-26日日 資金計劃資金計劃26-3126-31日日 月底結帳月底結帳日常業(yè)務處理日常業(yè)務處理一般都比較忙一般都比較忙洽談的關鍵時間洽談的關鍵時間, ,此時此時財務主管比較有心情財務主管比較有心情做相關接待做相關接待關鍵時刻關鍵時刻: :資金在此時資金在此時安排安排, ,發(fā)票要月底入賬發(fā)票要月底入賬與財務崗最佳接觸時期與財務崗最佳接觸

8、時期PG0502 第第12頁頁目錄目錄1 12 23 3財務基礎知識介紹財務基礎知識介紹稅務基礎知識介紹稅務基礎知識介紹法人業(yè)務相關財稅政策法人業(yè)務相關財稅政策PG0502 第第13頁頁稅收概述稅收概述2.2.稅務基礎知識介紹稅務基礎知識介紹非稅收費非稅收費國債國債捐款援助捐款援助國企利潤國企利潤稅收稅收財政財政 收入收入無償性無償性固定性固定性強制性強制性 稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘?/p>

9、政收入的一種方式。 PG0502 第第14頁頁2.2.稅務基礎知識介紹稅務基礎知識介紹我國現(xiàn)行稅收體系我國現(xiàn)行稅收體系中國稅制體系中國稅制體系貨物和勞務稅類貨物和勞務稅類行為稅類行為稅類財產(chǎn)稅類財產(chǎn)稅類關稅關稅增值稅增值稅營業(yè)稅營業(yè)稅消費稅消費稅所得稅類所得稅類企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅個人所得稅個人所得稅契稅契稅印花稅印花稅車輛購置稅車輛購置稅資源稅類資源稅類城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅資源稅車船稅車船稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅特定目的稅類特定目的稅類土地增值稅土地增值稅耕地占用稅耕地占用稅城市維護建設稅城市維護建設稅農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)業(yè)稅類煙葉稅煙葉稅PG0502 第第15頁頁納稅人納稅人 在中華人民共和國境

10、內(nèi)，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅。 個人獨資企業(yè)、合伙企個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用業(yè)不適用企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法征稅征稅對象對象居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應當就其來源于中居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)根據(jù)業(yè)所得稅。非居民企業(yè)根據(jù)其是否在中國境內(nèi)設立機構、其是否在中國境內(nèi)設立機構、場所，以及所得是否與境內(nèi)場所，以及所得是否與境內(nèi)機構、場所有實際聯(lián)系

11、確定機構、場所有實際聯(lián)系確定應納稅所得額。應納稅所得額。稅率稅率 新所得稅法規(guī)定法定基新所得稅法規(guī)定法定基準稅率準稅率25%25%，內(nèi)資企業(yè)和外，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致。資企業(yè)一致。 國家需要重點扶持的高國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為新技術企業(yè)為15%15% 符合條件的小型微利企符合條件的小型微利企業(yè)為業(yè)為20%20% 非居民企業(yè)為非居民企業(yè)為20%20%。2.2.稅務基礎知識介紹稅務基礎知識介紹企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅概述概述 PG0502 第第16頁頁 2.2 2.2企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅應納稅所得額應納稅所得額 應納稅所得額：指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。應納稅所得

12、額：指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。 準予扣除項目的基本范圍準予扣除項目的基本范圍: : 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。出。例如：企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費；例如：企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費； 國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費；國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費；PG0502 第第17頁頁稅前列支 根據(jù)相關政策要求，補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分

13、別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。PG0502 第第18頁頁 個人所得稅個人所得稅概述概述 2.2.稅務基礎知識介紹稅務基礎知識介紹納稅人納稅人 在中國境內(nèi)有住所，或者在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。繳納個人所得稅。 在中國境內(nèi)無住所又不在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法境內(nèi)取得的所得

14、，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。規(guī)定繳納個人所得稅。征稅征稅對象對象 稅率稅率 工資、薪金所得適用工資、薪金所得適用3 34545的七級超額累進稅的七級超額累進稅率；率； 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%5%3535的五級超額累進稅的五級超額累進稅率；率； 其他種類的應稅所得，除其他種類的應稅所得，除特殊稅額減免與額外加征外，特殊稅額減免與額外加征外，一般適用一般適用2020的比例稅率的比例稅率工資、個體工商戶的經(jīng)營工資、個體工商戶的經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承所得、對企事業(yè)單位的承經(jīng)營所得

15、、勞務報酬、稿經(jīng)營所得、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得、酬、特許權使用費所得、利息、股息、紅利、財產(chǎn)利息、股息、紅利、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得偶然所得PG0502 第第19頁頁 應納稅所得額扣除項目：單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險應納稅所得額扣除項目：單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。 免征個人所得稅項目：保險賠款、免征個人所得稅項目：保險賠款、 減稅所得：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；減稅所

16、得：殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 因嚴重自然災害造成重大損失的；因嚴重自然災害造成重大損失的； 其他經(jīng)其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。國務院財政部門批準減稅的。2.2.稅務基礎知識介紹稅務基礎知識介紹個人所得稅個人所得稅扣除、免征項目扣除、免征項目PG0502 第第20頁頁 第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。解釋：新稅法明確了工資薪金支出的稅前扣除。 老稅法對內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出

17、扣除實行計稅工資制度，對外資企業(yè)實行據(jù)實扣除制度，這是老稅法對內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實行計稅工資制度，對外資企業(yè)實行據(jù)實扣除制度，這是造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負不均的重要原因之一。造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負不均的重要原因之一。實施條例統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。對合理的判斷，主要從雇員實際提供的服務與報酬總額在數(shù)量上是否配比合理進行，凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實扣凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實扣除。除。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例2.2.稅務基礎知識介紹稅務基礎知識介紹2.

18、42.4稅收相關政策稅收相關政策PG0502 第第21頁頁 第三十五條企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。 第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。解釋：原企業(yè)稅法中規(guī)定福利費的稅前扣除標準是：計稅工資的解釋：原企業(yè)稅法中規(guī)定福利費的稅前扣除標準是：計稅工資的14%14%，新稅法取消了計稅工資，福利費的扣，新

19、稅法取消了計稅工資，福利費的扣除標準是：工資總額的除標準是：工資總額的14%14%。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例2.2.稅務基礎知識介紹稅務基礎知識介紹2.42.4稅收相關政策稅收相關政策PG0502 第第22頁頁目目 錄錄1 12 23 3財務基礎知識介紹財務基礎知識介紹稅務基礎知識介紹稅務基礎知識介紹團險業(yè)務相關財稅政策團險業(yè)務相關財稅政策PG0502 第第23頁頁 相關法律和政策制度安排的逐步建立和完善，有助于法人業(yè)務市場發(fā)展相關法律和政策制度安排的逐步建立和完善，有助于法人業(yè)務市場發(fā)展城鎮(zhèn)社會保險制度逐步完善，社會保障體系建設進程加快城鎮(zhèn)社會保險制度逐步完善，社會保障體系建設進程

20、加快日益提高的社會保險覆蓋率為補充保險市場空間的打開提供了基礎日益提高的社會保險覆蓋率為補充保險市場空間的打開提供了基礎保險行業(yè)法律、法規(guī)、監(jiān)管政策和措施日趨完善，促進規(guī)范的市場形成保險行業(yè)法律、法規(guī)、監(jiān)管政策和措施日趨完善，促進規(guī)范的市場形成 近來基于中央的一系列商業(yè)保險和補充保險利好政策紛至踏來近來基于中央的一系列商業(yè)保險和補充保險利好政策紛至踏來國務院關于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見國務院關于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見(國發(fā)國發(fā)200623號）號） 國務院辦公廳關于當前金融促進經(jīng)濟發(fā)展的若干意見國辦發(fā)（國務院辦公廳關于當前金融促進經(jīng)濟發(fā)展的若干意見國辦發(fā)（2008126號）號） 補充保險稅優(yōu)政

21、策已經(jīng)明確補充保險稅優(yōu)政策已經(jīng)明確職業(yè)年金試點，商業(yè)養(yǎng)老保險機構做實個人賬戶等方面的機會。職業(yè)年金試點，商業(yè)養(yǎng)老保險機構做實個人賬戶等方面的機會。3.3.團險業(yè)務相關財稅政策團險業(yè)務相關財稅政策PG0502 第第24頁頁補充養(yǎng)老保險補充養(yǎng)老保險補充醫(yī)療保險補充醫(yī)療保險意外傷害保險意外傷害保險3.3.團險業(yè)務相關財稅政策團險業(yè)務相關財稅政策 大病保險大病保險PG0502 第第25頁頁 意外傷害保險意外傷害保險關于黨政機關及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險若干問題的規(guī)定關于黨政機關及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險若干問題的規(guī)定財金財金【20042004】8888號、國稅號、國稅函函【200420

22、04】12011201號號 不依照公務員管理的事業(yè)單位用公款為干部職工購買商業(yè)保險，應嚴格遵守下列規(guī)定不依照公務員管理的事業(yè)單位用公款為干部職工購買商業(yè)保險，應嚴格遵守下列規(guī)定： （一）購保的險種（一）購保的險種：人身意外傷害險、購買補充醫(yī)療保險。 （二）具體要求：（二）具體要求： 1、公務旅行交通意外傷害保險； 2、特崗人員、援藏特崗人員、援藏援疆等支援西部地區(qū)干部職工人身意外傷害險； 3、建立補充醫(yī)療保險 （三）財務列支規(guī)定：（三）財務列支規(guī)定： 1、公務旅行交通意外傷害險差旅費。 2、特崗人員、援藏援疆等支援西部地區(qū)干部職工人身意外傷害險福利費。 3、補充醫(yī)療保險社會保障費。3.3.團險

23、業(yè)務相關財稅政策團險業(yè)務相關財稅政策PG0502 第第26頁頁 黨政機關和依照公務員管理的事業(yè)單位黨政機關和依照公務員管理的事業(yè)單位用公款為干部職工購買商業(yè)保險，應嚴格遵守下列規(guī)定： （一）購保的險種（一）購保的險種：僅限人身意外傷害險僅限人身意外傷害險 （二）具體要求：（二）具體要求： 1、公務旅行交通意外傷害保險； 2、特崗人員、援藏特崗人員、援藏援疆等支援西部地區(qū)干部職工人身意外傷害險； （三）財務列支規(guī)定：（三）財務列支規(guī)定： 1、公務旅行交通意外傷害險差旅費。 2、特崗人員、援藏援疆等支援西部地區(qū)干部職工人身意外傷害險福利費。 3.3.團險業(yè)務相關財稅政策團險業(yè)務相關財稅政策PG05

24、02 第第27頁頁企業(yè)財務通則企業(yè)財務通則 （財政部（財政部2006第第41號令）號令）第四十二條企業(yè)應當按照勞動合同及國家有關規(guī)定支付職工報酬，并為從事高危作業(yè)的職工繳納團體從事高危作業(yè)的職工繳納團體人身意外傷害保險費人身意外傷害保險費，所需費用直接作為成本（費用）列支。 3 3. .團險業(yè)務相關財稅政策團險業(yè)務相關財稅政策2011年修訂后的年修訂后的煤炭法煤炭法和和建筑法建筑法將部分條款變更為：煤礦企業(yè)（建筑施工企業(yè)）應當依法為職將部分條款變更為：煤礦企業(yè)（建筑施工企業(yè)）應當依法為職工參加工傷保險繳納工傷保險費。鼓勵企業(yè)為井下作業(yè)職工（從事危險作業(yè)的職工）辦理意外傷害保險，工參加工傷保險繳

25、納工傷保險費。鼓勵企業(yè)為井下作業(yè)職工（從事危險作業(yè)的職工）辦理意外傷害保險，支付保險費。支付保險費。PG0502 第第28頁頁企業(yè)財務通則企業(yè)財務通則 （財政部（財政部2006第第41號令）號令） 已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，所需費用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費用）中提取。超出規(guī)定比例的部分，由職工個人負擔。3.3.團險業(yè)務相關財稅政策團險業(yè)務相關財稅政策金融企業(yè)財務規(guī)則金融企業(yè)財務規(guī)則 （財政部（財政部20062006第第4242號令）號令） 第三十八條金融企業(yè)根據(jù)有關法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳

26、納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，應當據(jù)實列入成本（費用）。 參加基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險且按時足額繳費的金融企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以根據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）制度，相關費用應當按照國家有關規(guī)定列支。PG0502 第第29頁頁關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題的通知（財企關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題的通知（財企200361200361號）號） 有條件的企業(yè)為職工建立補充養(yǎng)老保險，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，作為勞動保險費列入成本(費用)；

27、非試點地區(qū)的企業(yè)，從應付福利費中列支，但不得因此導致應付福利費發(fā)生赤字。參加基本醫(yī)療保險的企業(yè)，為職工建立補充醫(yī)療保險，所需費用在工資總額4%以內(nèi)的部分，從應付福利費中列支，應付福利費不足部分作為勞動保險費直接列入成本(費用)。3.3.團險業(yè)務相關財稅政策團險業(yè)務相關財稅政策關于補充養(yǎng)老保險費關于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知財稅補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知財稅200927200927號號 自2008年1月1日起，補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。PG0502

28、第第30頁頁關于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關問題的通知國稅函關于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關問題的通知國稅函20096942009694號號一、企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。3.3.團險業(yè)務相關財稅政策團險業(yè)務相關財稅政策PG0502 第第31頁頁關于開展城鄉(xiāng)居民大病保險工作的指導意見發(fā)改社會關于開展城鄉(xiāng)居民大病保險工作的指導意見發(fā)改社會2012260520122605號號3.3.團險業(yè)務相關財稅政策團險業(yè)務相關財稅政策 五、城鄉(xiāng)居民大病保險的承辦方式。（一）采取向商業(yè)保險機構購買大病保險的方式。（三）嚴格商業(yè)保險機構基本準入條件。承辦大病保險的商業(yè)保險機構必須具備以下基本條件:符合保監(jiān)會規(guī)定的經(jīng)營健康保險的必備條件;在中國境內(nèi)經(jīng)營健康保險專項業(yè)務5年以上，具有良好市場信譽;具備完善的服務網(wǎng)絡和較強的醫(yī)療保險專業(yè)能力;配備醫(yī)學等專業(yè)背景的專職工作人員;商業(yè)保險機構總部同意分支機構參與當?shù)卮蟛”ｋU業(yè)務，并提供業(yè)務、財務、信息技術等支持;能夠?qū)崿F(xiàn)大病保險業(yè)