供電公司成本管理探討

1、摘要:本文主要采用理論與實際相結(jié)合的方法,對供電公司在財務(wù)集約化的深化應(yīng)用過程中如何將預(yù)算管理與成本控制相結(jié)合、業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算相結(jié)合等成本費用控制精細(xì)化管理方法進(jìn)行探討,以此提高公司資金使用效率,優(yōu)化資源配置,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。關(guān)鍵詞:財務(wù)集約化深化應(yīng)用成本費用預(yù)算精細(xì)化管理一、財務(wù)集約化深化應(yīng)用中供電公司成本費用的現(xiàn)狀及存在的問題(一目前現(xiàn)狀:目前,各地市供電公司的經(jīng)營管理主要是粗放型的管理模式,都有各自的成本預(yù)算管理及執(zhí)行模式,成本控制都采用的是總額控制為主,均未按照精細(xì)化管理要求對成本預(yù)算明細(xì)項執(zhí)行進(jìn)行控制,不能滿足國家電網(wǎng)公司財務(wù)集約化管理要求,同時,各地市公司財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門在

2、項目預(yù)算管理上的職責(zé)不夠清晰,儲備項目庫的建立也不夠成熟和完善。(二存在的問題:一是各供電公司成本費用預(yù)算管理模式及測算方法不統(tǒng)一,不滿足國網(wǎng)公司“六統(tǒng)一”要求。二是各地市公司業(yè)務(wù)部門的預(yù)算管理責(zé)任尚未全面落實,使業(yè)務(wù)預(yù)算不能與財務(wù)預(yù)算有機結(jié)合,影響財務(wù)部門后期對成本費用的控制不夠到位,企業(yè)資金使用效益受到很大影響。三是各地市公司對預(yù)算執(zhí)行的考核評價模式相對簡單,考核的科學(xué)性、針對性、導(dǎo)向性不足,預(yù)算的價值導(dǎo)向和激勵約束作用尚未充分發(fā)揮。二、財務(wù)集約化深化應(yīng)用中成本費用精細(xì)化管理的必要性國家電網(wǎng)公司明確提出的集約化發(fā)展、集團化運作、精益化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的“四化”工作要求,在以集團化為核心的“

3、四化”體系中,集約化是促進(jìn)集團化的重要保障,同時,也是標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和精益化管理措施落實的關(guān)鍵目標(biāo)。財務(wù)集約化管理是公司整體集約化管理的重要核心內(nèi)容,財務(wù)的價值管理貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的各環(huán)節(jié),以資金為紐帶,深化財務(wù)集約化管理,實現(xiàn)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合,將有效促進(jìn)公司集團化財務(wù)管理水平的提升。財務(wù)集約化管理的實施,是通過財務(wù)管理機制的優(yōu)化和效率的提升,完成從粗放管理向集約管理的轉(zhuǎn)化,實現(xiàn)公司內(nèi)涵式發(fā)展。三、財務(wù)集約化深化應(yīng)用中成本費用精細(xì)化管理的技術(shù)支撐隨著國家電網(wǎng)公司“三集五大”體系的建立、財務(wù)集約化的不斷深入,與之相適應(yīng)的各項信息系統(tǒng)也在不斷地完善深化中,通過這些系統(tǒng)能夠為財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理工

4、作提供可靠、切實、完善的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。例如:從成熟套裝軟件中可以查詢出關(guān)于各項設(shè)備的明細(xì)分類,通過查詢出的明細(xì)分類可以很詳細(xì)、直觀的反映出各項資產(chǎn)的詳細(xì)信息及所屬的相關(guān)單位,為資產(chǎn)類的相關(guān)維護(hù)費的標(biāo)準(zhǔn)測算提供技術(shù)支撐。從成熟套裝軟件下的工資系統(tǒng)中可以查詢出相關(guān)人員信息,該信息能夠詳盡反映出人員所在的部門、崗位性質(zhì)及從事的崗位,以此作為核定差旅費標(biāo)準(zhǔn)成本的測算依據(jù),能夠更全面的對差旅費的核定給予技術(shù)支撐。四、如何加強財務(wù)集約化深化應(yīng)用中供電公司成本費用預(yù)算進(jìn)行精細(xì)化管理建立、健全企業(yè)預(yù)算管理體系是重中之重的任務(wù),是駐足于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必要手段。(一成本費用預(yù)算精細(xì)化管理針對的主要內(nèi)容國家電網(wǎng)公司將各

5、供電公司成本費用劃分為購電成本和輸配電成本,購電成本是變動成本,變動成本的變動基本上是線性的,是隨著售電量的變化而同比例變化的,對各地市公司而言屬于非可控成本。輸配電成本包括非可控成本和可控成本兩大類。其中:非可控成本主要包括工資及社會保險費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷、稅金、地方政府性收費、離退人員統(tǒng)籌外費用?？煽爻杀景箢愘M用:運行維護(hù)檢修成本和人員動因類費用、資產(chǎn)動因類費用、營業(yè)規(guī)模動因類費用、行為動因類費用及政策動因類費用。因此,成本費用預(yù)算精細(xì)化管理主要針對的是相對各地市公司而言的、能夠在控制范圍內(nèi)的可控成本既六大類費用,通過對這六大類成本費用預(yù)算的精細(xì)化管理能夠使可控成本更大程度的滿

6、足生產(chǎn)經(jīng)營的需求,合理利用企業(yè)資源。(二成本費用預(yù)算管理的主要編制原則及方法預(yù)算管理主要包括預(yù)算的編制與審批、執(zhí)行與控制、考核與評價等環(huán)節(jié)。預(yù)算管理在全線管理過程中主要采取按業(yè)務(wù)流的特性設(shè)置預(yù)算整體控制結(jié)構(gòu)。1.對業(yè)務(wù)流需要集中控制的專項費用,在預(yù)算編制上應(yīng)采取由各基層單位根據(jù)實際業(yè)務(wù)需求上報公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門,由相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行詳細(xì)審核匯總后上報公司預(yù)算管理委員會,預(yù)算管理委員會依據(jù)相關(guān)預(yù)算管理辦法進(jìn)行審議批準(zhǔn),批準(zhǔn)后的業(yè)務(wù)專項預(yù)算在執(zhí)行過程中采取總額及明細(xì)項相結(jié)合的方式進(jìn)行控制。比如由營銷部統(tǒng)一管理的代收電費發(fā)生的工本費及銀行手續(xù)費,由各營銷單位將管轄代收電費賬戶個數(shù)上報營銷部,營銷部進(jìn)行匯

7、總,并根據(jù)企業(yè)預(yù)計售電量的增長比例進(jìn)行詳細(xì)測算后上報公司預(yù)算管理委員會。2.對業(yè)務(wù)流分散在各基層單位及部供電公司成本管理探討李彬?qū)W術(shù)縱橫FAZHAN·XUESHUZONGHENG992013年第06期/總第272期室的基本費用,在預(yù)算編制上采取按照公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)成本測算后按基本費用明細(xì)項進(jìn)行下達(dá),在執(zhí)行過程中采取由各基層單位及部室按照可控費用完成進(jìn)度要求結(jié)合業(yè)務(wù)安排的原則進(jìn)行明細(xì)項控制。3.財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)遵循以下基本原則和要求:(1堅持效益優(yōu)先的原則,實行總量平衡,進(jìn)行全面預(yù)算管理;(2堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強財務(wù)風(fēng)險控制;(3堅持權(quán)責(zé)對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略

8、實施。(三成本費用預(yù)算編制過程1.運行維護(hù)檢修成本預(yù)算編制的說明運行維護(hù)檢修成本主要包括材料費和外包檢修費兩大類。材料費及外包檢修費的測算:這兩項費用主要用于供電公司各基層單位在生產(chǎn)經(jīng)營工作中因搶修和日常檢修發(fā)生的材料消耗和維修,因此,應(yīng)先對供電公司基層單位管轄的各項資產(chǎn)進(jìn)行摸底調(diào)查,其中:房屋、建筑物的調(diào)查數(shù)據(jù)主要用于測算房屋零星維修費;變電站電壓等級及數(shù)量、微波站、供電所數(shù)量等的調(diào)查數(shù)據(jù)為測算各類維修資產(chǎn)及正常生產(chǎn)材料的數(shù)據(jù)支撐;輸電線路調(diào)查出的數(shù)據(jù)主要用于線路類維修費用核算的基本依據(jù),同時也為后期測算電力設(shè)施保護(hù)費中的護(hù)線費給予基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算依據(jù)。通過以上調(diào)查出的資產(chǎn)信息,結(jié)合國網(wǎng)公司、省

9、公司以及各供電公司歷史數(shù)據(jù)對變電運行、變電檢修及輸電線路進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本定額測算,確定當(dāng)年所需的各項材料費及外包檢修費,最終將這兩項費用通過預(yù)算指標(biāo)明細(xì)項進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)。2.人員動因類費用預(yù)算編制的說明人員動因類費用主要包括辦公費、差旅費、低值易耗品、勞動保護(hù)費、車輛使用費、外部勞務(wù)費、取暖費及黨團活動經(jīng)費。其中:辦公費、差旅費、低值易耗品、勞動保護(hù)費、生產(chǎn)用車車輛使用費等幾項費用屬于業(yè)務(wù)流分散在各基層單位及部室的基本費用,這幾項費用的構(gòu)成主要是根據(jù)各地市公司的整體人員結(jié)構(gòu)及車輛分配相關(guān),屬于較好核定,同時又是較難管理的費用。而公務(wù)用車車輛使用費、外部勞務(wù)費、取暖費和黨團活動經(jīng)費屬于業(yè)務(wù)流需要

10、集中控制的專項費用,這幾項費用的整體核定測算標(biāo)準(zhǔn)在測算過程中由于要受各地市公司所處地域及城市經(jīng)濟發(fā)展的影響,核定標(biāo)準(zhǔn)較難統(tǒng)一,各地市供電公司在核定這幾項費用時需結(jié)合省公司測算標(biāo)準(zhǔn)同時結(jié)合各自實際需求進(jìn)行測算。3.資產(chǎn)動因類費用預(yù)算編制的說明資產(chǎn)動因類費用主要包括電力設(shè)施保護(hù)費、財產(chǎn)保險費、中介費、物業(yè)管理費、綠化費和信息系統(tǒng)維護(hù)費。這六項費用均應(yīng)采用業(yè)務(wù)流集中控制的專項費用進(jìn)行預(yù)算明細(xì)核定。4.營業(yè)規(guī)模動因類費用預(yù)算編制的說明營業(yè)規(guī)模動因類費用主要包括業(yè)務(wù)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費、研究開發(fā)費、安全費和清潔衛(wèi)生費。其中:業(yè)務(wù)費對于各供電公司而言都屬于為市場開拓打下堅實基礎(chǔ)的必要支出,因此應(yīng)根據(jù)

11、各地市公司售電量的增長比例再結(jié)合以前年度的實際發(fā)生數(shù)作為測算依據(jù),并作為營銷部的專項費用進(jìn)行管理,切實的將該項費用用于營銷管理,為各地市供電公司增供促銷給予強有力的資金支持。(四成本費用預(yù)算審批環(huán)節(jié)的精細(xì)化管理現(xiàn)以甘肅電力公司天水供電公司為例,2012年該公司在預(yù)算專項上報過程中要求業(yè)務(wù)部門在上報過程中對發(fā)生的費用進(jìn)行詳細(xì)說明,同時將所需資金分解到對應(yīng)的會計科目中,對業(yè)務(wù)部門不能夠細(xì)分的業(yè)務(wù)專項,由天水供電公司財務(wù)部根據(jù)上報資金列支方向幫助業(yè)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算細(xì)化,這種模式在最初運行過程中會遇到業(yè)務(wù)部門的不理解,在溝通過程中也會遇到各種的困難,但從預(yù)算執(zhí)行精細(xì)化管理的長期發(fā)展來看,這是一項必不

12、可少的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),只有加強業(yè)務(wù)部門對預(yù)算項目上報的重視程度及對業(yè)務(wù)預(yù)算資金的明細(xì)分解,才能最終實現(xiàn)成本費用預(yù)算的精細(xì)化管理。通過以上預(yù)算的核定方法及原則測算出相關(guān)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)成本,同時再結(jié)合各業(yè)務(wù)部門對預(yù)算專項的明細(xì)項分解,最終通過預(yù)算項目與會計科目相結(jié)合的方式對預(yù)算資金進(jìn)行下達(dá),從而全面實現(xiàn)了成本費用預(yù)算從粗放型向集約型的成功轉(zhuǎn)化。(具體模型見表一(五成本費用預(yù)算執(zhí)行與控制過程在實際執(zhí)行過程中應(yīng)將各部門指標(biāo)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營責(zé)任內(nèi)容和要求,按期對各項費用的完成情況進(jìn)行通報及考核,加強各業(yè)務(wù)部門對預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行的重視程度。在預(yù)算執(zhí)行過程中強調(diào):一是總額及明細(xì)項相結(jié)合控制,即預(yù)算指標(biāo)兼明細(xì)項控制,嚴(yán)格預(yù)算

13、執(zhí)行過程中的標(biāo)準(zhǔn)、流程和權(quán)限管理。二是過程控制,通過加強預(yù)算指標(biāo)在線跟蹤,信息的及時反饋來分析執(zhí)行過程。對業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的共性問題提交公司辦公會由公司主管領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一商討確定解決方案;對業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的個性問題,及時聯(lián)系相關(guān)業(yè)務(wù)顧問進(jìn)行及時解決,確保業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的及時性,完整性。(六建立項目儲備庫應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)部門上報的業(yè)務(wù)專項輕重緩急程度將業(yè)務(wù)預(yù)算分解為A、B、C三類,A類為急需實施專項、B類為可實施專項、C類為可不實施專項,在預(yù)算專項安排中也采用對有限資金按照事項的輕重緩急進(jìn)行安排,對未安排的業(yè)務(wù)專項列入公司的項目儲備庫中,待后續(xù)有結(jié)余資金時可直接從項目儲備庫中提取業(yè)務(wù)專項,通過

14、這種模式的運行可以加強業(yè)務(wù)部門對業(yè)務(wù)預(yù)算上報的主觀能動性,使預(yù)算的價值和業(yè)務(wù)管控作用得到進(jìn)一步的加強。(七完善考核機制、加強考核力度必須完善考核機制、加強考核力度,2012年甘肅省電力公司天水供電公司在預(yù)算執(zhí)行過程中不斷地完善預(yù)算考核機制,從最初的無考核到季度通表1預(yù)算專項下達(dá)明細(xì)表單位:萬元序號分類項目內(nèi)容指標(biāo)費用明細(xì)檢修運維費(材料費、外包檢修、營銷檢修辦公費差旅費會議費業(yè)務(wù)費車輛使用費勞動保護(hù)費外部勞務(wù)費1管理營銷宣傳業(yè)務(wù)費XX XX2管理勞動保護(hù)費XX XX3管理外部勞務(wù)費XX XX4管理會議費XX XX5管理品牌建設(shè)費XX基本費用預(yù)算指標(biāo)明細(xì)表單位:萬元單位名稱檢修運維費辦公費差旅費

15、勞動保護(hù)費低值易耗品廣告宣傳費XX單位學(xué)術(shù)縱橫FAZHAN·XUESHUZONGHENG100發(fā)展·月刊2013年第06期/總第272期摘要:校園DM 作為DM 一個市場細(xì)分,相對來說還不成熟,其管理運作、資金應(yīng)用、團隊合作等方面有很多不足之處。但校園DM 發(fā)展空間大,如何運作則成了關(guān)鍵,不僅要關(guān)注大學(xué)生的購買力,還必須了解如何使這一群體注意到廣告主的廣告,形成傳媒的影響力,影響大學(xué)生的購買行為及心理,而校園媒體的針對性能使這種可能性得到實現(xiàn)。關(guān)鍵詞:校園DM DM 現(xiàn)狀DM 市場DM 創(chuàng)辦建議隨著廣告業(yè)的發(fā)展,校園DM 雜志作為其中的一分子也進(jìn)入市場,但DM 運作卻存在很

16、多問題。為了更好地認(rèn)識校園DM 市場,為相關(guān)個人和團體提出一些有益建議,本文對校園DM 的現(xiàn)狀、存在問題、發(fā)展空間等進(jìn)行分析。一、校園DM 綜述校園DM 是在校園里發(fā)行的DM 直投雜志,目的在于引領(lǐng)學(xué)生消費,由于高校人群構(gòu)成了未來的主流中產(chǎn)人群,因此,廣告客戶亦越來越注重營銷未來,注重影響校園。校園DM 是DM 的一個市場細(xì)分,面對的是一個不斷地有畢業(yè)生離開新生入學(xué)的流動群體,其讀者更換周期短,群體有著不同于其他社會人的消費行為。校園DM 面對人群的特殊性使得其運作模式特殊,同時也使其發(fā)展現(xiàn)狀不同于其它DM 雜志,操作難度要大于其他類DM,而發(fā)展空間也相對大于其它DM 。目前,市場上的商家做宣

17、傳活動,大多是以單頁或店面宣傳為主。這些宣傳方式往往不能有效針對產(chǎn)品或服務(wù)的目標(biāo)客戶,宣傳效果不佳,宣傳資料浪費。DM 雜志將有針對性地投放到大學(xué)生及大學(xué)周邊的年輕人群中,有的放矢,保證宣傳效果,提高宣傳效率。二、校園DM 的發(fā)展前景(一校園市場形勢。大學(xué)生作為一類特殊的消費群體,其個體和總體的消費能力極為可觀,特別是在日用消費品、文化消費品以及教育消費等方面更是如此。就現(xiàn)階段而言,大學(xué)生在家庭以及親友中,一般擁有較高的發(fā)言權(quán),其購買行為自主性強。目前,校園媒介的相對真空,商業(yè)溝通的瓶頸制約與活躍的校園市場形成了強烈反差。宣傳渠道的分散,各高校時間、空間以及政策上的差異造成整合推廣經(jīng)常面對不能

18、展開或浮于形式的情況。對150人調(diào)查(有沒有收到過任何形式的消費雜志的結(jié)果顯示:有44%的學(xué)生見到過類似DM 雜志,25%沒有見過,更有31%的人不知道什么是DM 雜志,說明校園DM 雜志市場還處于起初發(fā)展階段,發(fā)展空間很大。高校作為一個特殊的社會空間,其特定的教學(xué)要求和行政性的管理模式對商業(yè)推廣起到了極大的阻礙作用,校園的各類傳播渠道多為零散民間組織,難以形成完整的傳播體系。通常商業(yè)的推廣行為進(jìn)入校園,往往面臨著投入巨大卻到達(dá)率低下、效果不佳的尷尬境遇。(二校園市場優(yōu)勢。到2010年,在全國各大高校有3000萬名正式大學(xué)生、研究生以及大專生和成人教育大學(xué)生。按照平均每人每年4000元,那么3

19、000萬大學(xué)生,就意味著有1200億的市場。贏得大學(xué)生的認(rèn)可在一定程度上也就贏得了社會潮流的認(rèn)可。大學(xué)生對其大學(xué)期間認(rèn)可的品牌忠誠度極高,隨著他們每年以幾十萬的數(shù)量走向社會,即將成為社會的主導(dǎo)消費人群和財富集中人群。校園的整合營銷效力不容忽視。大學(xué)生具有如下的消費觀念特點:具有情緒性,容易受宣傳媒體引導(dǎo);具有“當(dāng)時我喜歡,所以就買了”的消費沖動;具有“班上很多同學(xué)都在談?wù)?所以想嘗試一下”的同輩示范效應(yīng);先鋒性時尚性消費,喜歡引起很多人的關(guān)注;消費逐漸向多元化發(fā)展,非實物形態(tài)消費力強,如培訓(xùn)等。對學(xué)生獲取買校園DM 現(xiàn)狀分析及建議王婧報,最終實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況每月進(jìn)行及時考核、通報,對不能夠按照明細(xì)項進(jìn)行控制的部門及單位,也要進(jìn)行嚴(yán)格考核,同時,需對后期業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行明細(xì)項的調(diào)整給予詳細(xì)說明,無特殊原因?qū)⒉挥枵{(diào)整業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)明細(xì)項,最終將預(yù)算考核、通報結(jié)果納入年度績效考核范圍,通過這種方式來加強各