委托加工物資核算流程

1、委托加工物資（一）委托加工物資的內(nèi)容和成本確定（1）如果按計(jì)劃成本核算，發(fā)出物資的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。收回物資時(shí)，視同材料購入結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。（2）應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的稅金一般納稅人一一不計(jì)入成本，計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額廣增值稅小規(guī)模納稅人一一計(jì)入成本稅金，收回后直接出售一一計(jì)入成本消費(fèi)稅收繼續(xù)加工再出售一一不計(jì)入成本（二賬務(wù)處理L材料成本差異=實(shí)際成本一計(jì)劃成本；節(jié)約為紅字（負(fù)數(shù)），超支為藍(lán)字（正數(shù)）1、實(shí)際成本法核算（1）發(fā)出物資借：委托加工物資貸：原材料（2）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、支付進(jìn)項(xiàng)稅、支付消費(fèi)稅收回后直接出售借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+消費(fèi)稅）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：

2、銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+消費(fèi)稅收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）小一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)2、計(jì)劃成本法核算（1）發(fā)出物資借：委托加工物資材料成本差異（節(jié)約、差異率為負(fù)數(shù)）貸：原材料材料成本差異（超支、差異率為正數(shù)）（2）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、支付進(jìn)項(xiàng)稅、支付消費(fèi)稅收回后直接出售借：委托加工物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+消費(fèi)稅）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+消費(fèi)稅收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：委托加工

3、物資（加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)（3）加工完成驗(yàn)收入庫借：庫存商品材料成本差異（超支、差異率為正數(shù)）貸：委托加工物資材料成本差異（節(jié)約、差異率為負(fù)數(shù)）【例題】甲公司委托乙公司加工商品一批(消費(fèi)稅)10萬件，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) 1月20日，發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為600萬元，材料成本差異率為3%(2) 2月20日，支付加工費(fèi)12萬元，消費(fèi)稅66萬元(連續(xù)生產(chǎn)，可抵扣)，甲乙均為一般納稅人，稅率為17%(3) 3月4日，支付往返運(yùn)費(fèi)1萬元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣的情況)。(4) 3月5日，上述商品10萬件

4、(計(jì)劃成本為65元/件)加工完畢，已辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。(1)發(fā)出材料，結(jié)轉(zhuǎn)差異發(fā)出委托加工材料時(shí)：借：委托加工物資600貸：原材料600結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悤r(shí)：借：材料成本差異18貸：委托加工物資18(2)支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅借：委托加工物資12應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅66應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2.04貸：銀行存款80.4(3)支付運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資10000貸：銀行存款10000(4)驗(yàn)收入庫借：庫存商品650貸：委托加工物資595材料成本差異55委托加工：受托方會(huì)計(jì)處理方法一：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：1、收到受托加工物資時(shí)：不作會(huì)計(jì)處理，僅在備查簿中進(jìn)行登記。2、實(shí)

5、際加工時(shí)，發(fā)生的成本：借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用/應(yīng)付職工薪酬/原材料一輔助材料3、完工入庫時(shí)：借：庫存商品一受托加工完工商品貸：生產(chǎn)成本4、交付完工物資時(shí)：借：應(yīng)收帳款/銀行存款/應(yīng)付賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入一加工費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）一應(yīng)交消費(fèi)稅（代收代繳）5、結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品一受托加工完工商品（生產(chǎn)成本）6、在備查簿上登記，交還的受托加工物資。7、受托方上繳稅收時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）一應(yīng)交消費(fèi)稅（代收代繳）貸：銀行存款方法二：1、若作勞務(wù)收入處理，收到材料時(shí)只做賬備查登記，設(shè)置勞務(wù)成本”科目2、領(lǐng)料及結(jié)轉(zhuǎn)人工、制造費(fèi)時(shí)：借：勞務(wù)成本貸：制

6、造費(fèi)用/應(yīng)付職工薪酬/原材料一輔助材料3、若當(dāng)年完工的直接確認(rèn)收入，當(dāng)年未完工的按完工百分比法確認(rèn)收入，加工完成時(shí)入庫不做帳。借：銀行存款11360貸：主營業(yè)務(wù)收入一加工費(fèi)8000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅（代收代繳）2000一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13604、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本方法三：作為勞務(wù)收入處理1、收到對(duì)方提供的材料時(shí)借：受托加工材料貨：應(yīng)付賬款-受托加工材料款2、領(lǐng)料及結(jié)轉(zhuǎn)人工、制造費(fèi)時(shí)：借：生產(chǎn)成本一制造費(fèi)用/應(yīng)付職工薪酬/原材料一輔助材料一受托加工材料貸：制造費(fèi)用/應(yīng)付職工薪酬/原材料一輔助材料受托加工材料3、完工時(shí)：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本一制造費(fèi)用/應(yīng)付職工薪酬/原材料一輔助材料一受托