審計練習題匯編

1、審計練習題 （ 二）一、單項選擇題（ 10 分）1. 下列關(guān)于計劃審計工作的說法中，正確的是（ D ）。A. 計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進行修改B. 計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，項目負責人審核批準C. 小型被審計單位無需制定總體審計策略D. 項目負責人和項目組中其他關(guān)鍵成員應當參與計劃審計工作【正確答案】：D【答案解析】：計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù) 的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終；在小型被審計單位審計中， 總體審計策略可以相對簡單，但并不是無需制定總體審計策略。2. 在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的

2、是（ B ）。A. 評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高B. 可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成正向關(guān)系C. 評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低D. 可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系【正確答案】： B【答案解析】：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層 次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。 評估的認定層次重大錯報風險越高， 可 接受的檢查風險越低 ; 評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越 高?！驹擃}針對“審計重要性”知識點進行考核】3. 在實施審計程序的過程中， 如果已識別但尚未更正錯報的匯

3、總數(shù)接近重要性水 平，注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水 平，并考慮通過（ D ）降低審計風險。A. 擴大審計程序的范圍，以降低審計風險B. 發(fā)表保留意見C. 發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見D. 實施追加審計程序或要求管理層調(diào)整財務報表【正確答案】： D【答案解析】 ：注冊會計師應當考慮通過實施追加的審計程序或要求管理層調(diào)整財務報表，以降低審計風險。【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】4. 下列有關(guān)重要性的說法中，不正確的是（ D ）。A. 重要性與可接受的審計風險之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越高，可接受的審計風險越高B. 重要性與審計證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水

4、平越低，所需審計證據(jù)越多C. 重要性不僅包括對錯報數(shù)量的考慮，還包括對錯報性質(zhì)的考慮D. 對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應較低5. 下列有關(guān)重要性、審計風險和審計證據(jù)的說法中，不正確的是（D ）。A. 重要性與客觀存在的審計風險之間存在反向關(guān)系B. 重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系C. 可接受的審計風險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系D. 注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風險正確答案 D答案解析注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平， 降低審汁風險。6. 注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強的是（A ）。A. 銀行存款函證回函B.

5、 購貨發(fā)票C. 產(chǎn)品入庫單D. 應收賬款明細賬正確答案： A答案解析： 銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的， 是被審計單位未經(jīng)手的 外部證據(jù)，證明力最強。7. 下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，不正確的是（ B ）。A. 審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?但是應當考慮用作審計證據(jù)的信 息的可靠性B. 注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序各方法均可獲取 與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)C. 注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠D. 在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的不可替代的審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序【正

6、確答案】： B【答案解析】：函證、重新計算均是實質(zhì)性程序中所運用的具體審計程序， 分析程序一般用于風險評估程序和實質(zhì)性程序， 一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制 相關(guān)的審計證據(jù)。【該題針對 “審計證據(jù) ”知識點進行考核】8. 下列有關(guān)分析程序的說法中錯誤的是（ C ）。A. 與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行比較的性質(zhì)、 預期值的精確程度不足以提供很高的保證水平B. 如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預期關(guān)系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程 序，此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C. 與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調(diào)查

7、的范圍足以提供很高的保證水平D. 分析程序可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項. 【正確答案】 C【答案解析】 與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行 的分析和調(diào)查的范圍不足以提供很高的保證水平9. 下列關(guān)于審計證據(jù)的其他信息的說法中錯誤的是（ C ）。A. 可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的 會計記錄以外的信息B. 會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā) 表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息C. 附有驗貨單的訂購

8、單屬于審計證據(jù)的其他信息的范疇D. 財務報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可【正確答案】： C【答案解析】：附有驗貨單的訂購單屬于會計記錄含有的信息，而不是其他 信息的范疇，故選項C的說法不正確?！驹擃}針對“審計證據(jù)”知識點進行考核】10. 下列有關(guān)函證的說法中不恰當?shù)氖牵?）。A. 通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項， 注冊會計師應當首先提請被審 計單位查明原因，并作進一步分析和核實B. 函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠， 注冊會計 師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實C. 一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，

9、 在資產(chǎn)負債表日后適當時 間內(nèi)實施函證D. 如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是 非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體【正確答案】： B學習-好資料【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施 適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮?！驹擃}針對“函證”知識點進行考核】二、簡答題（10分）假設甲注冊會計師在執(zhí)行 ABC財務報表審計時發(fā)現(xiàn)下表中的事項，請分別針對每一事項指名被審計單位違反了哪一項認定。要求：先寫出認定的大類，再寫出認定的名稱，例如：與期末余額相關(guān)的認定;存在”。財務報表審計時分別發(fā)現(xiàn)的事項被審計單位違反的認定本期交易推遲至下期記

10、賬，或者將下期應當記錄的交易提前到本期記錄與各類交易和事項相關(guān)的認定：截止期末少計提累計折舊錯誤與期末余額相關(guān)的認定：計價和分攤在銷售明細賬中記錄了并沒有發(fā)生的一筆銷售業(yè)務與各類交易和事項相關(guān)的認定：發(fā)生將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)（并非企業(yè)的日常交易事項） 所得的收入記錄為主營業(yè)務收入與各類交易和事項相關(guān)的認定：分類將不屬于被審計單位的負債計入賬內(nèi)與期末余額相關(guān)的認定：學習-好資料權(quán)利和義務、存在發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中 記錄與各類交易和事項相關(guān)的認定：完整性在銷售交易中有如下情況：1.發(fā)出商品的數(shù)量與賬單 上的數(shù)量不符；2.開具賬單時運用了錯誤的銷售價格； 3.財單中的乘積

11、或加總有誤；4.在銷售明細賬中記錄 了錯誤的金額與各類交易和事項相關(guān)的認定：準確性存在對某客戶的應收賬款，在應收賬款明細表中卻沒 有列入對該客戶的應收賬款與期末余額相關(guān)的認定：完整性關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，沒有在財務報表中充分披露與列報相關(guān)的認定：完 整性將現(xiàn)銷記錄為賒銷與各類交易和事項相關(guān)的認定：分類三、計算題（10分）甲注冊會計師負責對 ABC公司2010年度財務報表進行審計。審計該公司 2010 年度的主營業(yè)務收入時，為了確定銷售收入的準確性認定是否恰當，甲注冊會計 師擬從該公司2010年度開具的銷售發(fā)票存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā) 運單。ABC公司2010年度共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票

12、4000張，銷售發(fā)票號碼 為第2001號至6000號，甲注冊會計師計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。部分隨機數(shù)表如下：（1）（2）（3）（4）（5）（1）1048015011015360201181647（2）2236846573255958531330995（3）2413048360225279726576393學習-好資料(4)4216793093062436168007856(5)3757039975818371665606121(6)7792106907110084275127756(7)9956272905564206999498872(8)9630191977054630797218

13、876(9)8975914342636611028117453(10)8547536857533425398853060【要求】（1） 假定甲注冊會計師以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對 應，確定第2列第4行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請代甲注冊會 計師確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少 ？（2）如果上述10筆銷售業(yè)務的賬面價值為1 000 000元，審計后認定的價值為1 002 700元，假定 ABC公司2009年度營業(yè)收入賬面價值為 150 000 000元。 請運用差額估計抽樣法推斷BCA公司2009年度營業(yè)收入的總體實際價值。（列示計算過程）。【正確答案】：（1）選取的10