第三章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)(2011)

1、第二篇第二篇 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 第三章第三章 財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)的核算財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)的核算 一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)核算、反映監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政財(cái)政部門(mén)核算、反映監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。 一、其基本任務(wù)如下：一、其基本任務(wù)如下： 1. 處理總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算事務(wù)。處理總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算事務(wù)。 2.調(diào)度財(cái)政資金。調(diào)度財(cái)政資金。 3.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理。實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理。 4.組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)工作。組織和指導(dǎo)本行政區(qū)

2、域預(yù)算會(huì)計(jì)工作。 5. 做好預(yù)算會(huì)計(jì)的事務(wù)管理工作。做好預(yù)算會(huì)計(jì)的事務(wù)管理工作。需要說(shuō)明的是：需要說(shuō)明的是：財(cái)政部門(mén)本身的行政經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，屬于行政財(cái)政部門(mén)本身的行政經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，屬于行政單位會(huì)計(jì)管理的范圍，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)不能兼辦自身的行單位會(huì)計(jì)管理的范圍，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)不能兼辦自身的行政單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)政單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù) 二、核算特點(diǎn)二、核算特點(diǎn) 一切活動(dòng)都通過(guò)轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，不發(fā)生一切活動(dòng)都通過(guò)轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，不發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，也不直接使用資金購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，也不直接使用資金購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)、物資，所以，不需設(shè)置財(cái)產(chǎn)、物資，所以，不需設(shè)置“固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“庫(kù)存材料庫(kù)存材料”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”等會(huì)計(jì)等會(huì)計(jì)科目?？?/p>

3、目。 財(cái)政單位會(huì)計(jì)科目財(cái)政單位會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)類(lèi)科目有：資產(chǎn)類(lèi)科目有： 國(guó)庫(kù)存款，其他財(cái)政存款，有價(jià)證券，國(guó)庫(kù)存款，其他財(cái)政存款，有價(jià)證券，在途款，暫付款，與下級(jí)往來(lái)，預(yù)撥經(jīng)在途款，暫付款，與下級(jí)往來(lái)，預(yù)撥經(jīng)費(fèi)，基建撥款，財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款，借出費(fèi)，基建撥款，財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款，借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金，待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金，待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 負(fù)債類(lèi)科目有：負(fù)債類(lèi)科目有： 暫存款，與上級(jí)往來(lái)，借入款，借入財(cái)暫存款，與上級(jí)往來(lái)，借入款，借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金政周轉(zhuǎn)金 凈資產(chǎn)類(lèi)科目有：凈資產(chǎn)類(lèi)科目有： 預(yù)算結(jié)余，基金預(yù)算結(jié)余，專(zhuān)用基金結(jié)預(yù)算結(jié)余，基金預(yù)算結(jié)余，專(zhuān)用基金結(jié)余，預(yù)算周轉(zhuǎn)金，財(cái)政周轉(zhuǎn)基金余，預(yù)算周轉(zhuǎn)金，財(cái)政周

4、轉(zhuǎn)基金 收入類(lèi)科目有：收入類(lèi)科目有： 一般預(yù)算收入，基金預(yù)算收入，專(zhuān)用基金一般預(yù)算收入，基金預(yù)算收入，專(zhuān)用基金收入，補(bǔ)助收入，調(diào)入資金，財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入，補(bǔ)助收入，調(diào)入資金，財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入收入 支出類(lèi)科目有：支出類(lèi)科目有： 一般預(yù)算支出，基金預(yù)算支出，專(zhuān)用基一般預(yù)算支出，基金預(yù)算支出，專(zhuān)用基金支出，補(bǔ)助支出，上解支出，調(diào)出資金支出，補(bǔ)助支出，上解支出，調(diào)出資金，財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出金，財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn) 資產(chǎn)是會(huì)計(jì)主體的重要經(jīng)濟(jì)資源。財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)是會(huì)計(jì)主體的重要經(jīng)濟(jì)資源。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)所核算的資產(chǎn)，是指由一級(jí)財(cái)政所掌管或會(huì)計(jì)所核算的資產(chǎn)，是指由一級(jí)財(cái)政所掌管或控制的能以貨幣計(jì)

5、量的經(jīng)濟(jì)資源?？刂频哪芤载泿庞?jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。 財(cái)政單位的資產(chǎn)包括財(cái)政性存款、有價(jià)財(cái)政單位的資產(chǎn)包括財(cái)政性存款、有價(jià)證券、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)、財(cái)證券、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及待政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金等。處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金等。財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)分類(lèi)及會(huì)計(jì)科目設(shè)置 資產(chǎn)類(lèi)別資產(chǎn)類(lèi)別細(xì)類(lèi)細(xì)類(lèi)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目貨幣資金貨幣資金財(cái)政性存款財(cái)政性存款國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款、財(cái)政國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款、財(cái)政零余額賬戶(hù)存款、在途款零余額賬戶(hù)存款、在途款債權(quán)債權(quán)有價(jià)證券有價(jià)證券有價(jià)證券有價(jià)證券暫付應(yīng)收款項(xiàng)暫付應(yīng)收款項(xiàng)暫付款、與下級(jí)往來(lái)暫付款、與下級(jí)往來(lái)預(yù)撥

6、款項(xiàng)預(yù)撥款項(xiàng)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、基建撥款預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、基建撥款財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、財(cái)政周轉(zhuǎn)放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金的管理與核算貨幣資金的管理與核算 一、財(cái)政性存款一、財(cái)政性存款 財(cái)政性存款的財(cái)政部門(mén)代表政府所掌管的財(cái)政資財(cái)政性存款的財(cái)政部門(mén)代表政府所掌管的財(cái)政資金。包括國(guó)庫(kù)存款和其他財(cái)政存款。金。包括國(guó)庫(kù)存款和其他財(cái)政存款。 總預(yù)算會(huì)計(jì)管理財(cái)政性存款應(yīng)遵循的原則總預(yù)算會(huì)計(jì)管理財(cái)政性存款應(yīng)遵循的原則 1.集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。 2.嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶(hù)。嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶(hù)。 3.根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金

7、。根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金。 4.轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 5.在存款余額內(nèi)支付，不得透支。在存款余額內(nèi)支付，不得透支。 1.1.集中資金、統(tǒng)一調(diào)度集中資金、統(tǒng)一調(diào)度 各種應(yīng)由財(cái)政部門(mén)掌管的資金，包括各種應(yīng)由財(cái)政部門(mén)掌管的資金，包括一般一般預(yù)算資金、基金預(yù)算資金、專(zhuān)用基金、財(cái)預(yù)算資金、基金預(yù)算資金、專(zhuān)用基金、財(cái)政周轉(zhuǎn)金政周轉(zhuǎn)金等，均應(yīng)納入財(cái)政性存款的有關(guān)等，均應(yīng)納入財(cái)政性存款的有關(guān)存款戶(hù)，由總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一收納、支撥和存款戶(hù)，由總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一收納、支撥和管理。根據(jù)各項(xiàng)事業(yè)進(jìn)度和資金使用情況管理。根據(jù)各項(xiàng)事業(yè)進(jìn)度和資金使用情況撥付資金，保證滿(mǎn)足計(jì)劃內(nèi)各項(xiàng)正常支出撥付資金，保證滿(mǎn)足計(jì)劃內(nèi)各

8、項(xiàng)正常支出的需求，以便充分發(fā)揮資金效益，把資金的需求，以便充分發(fā)揮資金效益，把資金用活用好。用活用好。 2.2.嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶(hù)嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶(hù) 財(cái)政部門(mén)的預(yù)算資金除財(cái)政部有明確規(guī)定財(cái)政部門(mén)的預(yù)算資金除財(cái)政部有明確規(guī)定者外，一律由總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一在國(guó)庫(kù)或指者外，一律由總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一在國(guó)庫(kù)或指定的銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)，不得在國(guó)家規(guī)定定的銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)，不得在國(guó)家規(guī)定之外將預(yù)算資金或其他財(cái)政性資金任意轉(zhuǎn)之外將預(yù)算資金或其他財(cái)政性資金任意轉(zhuǎn)存其他金融機(jī)構(gòu)。存其他金融機(jī)構(gòu)。3.3.執(zhí)行預(yù)算、計(jì)劃支撥執(zhí)行預(yù)算、計(jì)劃支撥 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)人民代表大會(huì)通過(guò)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)人民代表大會(huì)通過(guò)的年度預(yù)算和經(jīng)財(cái)

9、政有關(guān)職能部門(mén)批準(zhǔn)的的年度預(yù)算和經(jīng)財(cái)政有關(guān)職能部門(mén)批準(zhǔn)的單位季度分月用款計(jì)劃撥付資金，不得辦單位季度分月用款計(jì)劃撥付資金，不得辦理超預(yù)算、無(wú)計(jì)劃的撥款，以發(fā)揮財(cái)政總理超預(yù)算、無(wú)計(jì)劃的撥款，以發(fā)揮財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)控制資金源頭的作用。預(yù)算會(huì)計(jì)控制資金源頭的作用。 4.4.轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金 財(cái)政財(cái)政是分配財(cái)政資金的部門(mén)，不是資金的是分配財(cái)政資金的部門(mén)，不是資金的具體使用單位，不需要支付現(xiàn)金。所以總具體使用單位，不需要支付現(xiàn)金。所以總預(yù)算會(huì)計(jì)的各種支撥憑證，都只能用以轉(zhuǎn)預(yù)算會(huì)計(jì)的各種支撥憑證，都只能用以轉(zhuǎn)賬結(jié)算而不得提取現(xiàn)金。不提現(xiàn)金不僅適賬結(jié)算而不得提取現(xiàn)金。不提現(xiàn)金不僅適應(yīng)了總預(yù)

10、算會(huì)計(jì)的實(shí)際情況，有利于現(xiàn)金應(yīng)了總預(yù)算會(huì)計(jì)的實(shí)際情況，有利于現(xiàn)金管理，而且還保障了國(guó)庫(kù)資金的安全。管理，而且還保障了國(guó)庫(kù)資金的安全。 5.5.在存款余額內(nèi)支付，不得透支在存款余額內(nèi)支付，不得透支 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)只能在國(guó)庫(kù)存款和其他財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)只能在國(guó)庫(kù)存款和其他財(cái)政存款余額內(nèi)辦理資金支付，不得透支。政存款余額內(nèi)辦理資金支付，不得透支。不得透支既是金融管理的規(guī)定，也是管理不得透支既是金融管理的規(guī)定，也是管理財(cái)政資金的原則。因此，總預(yù)算會(huì)計(jì)必須財(cái)政資金的原則。因此，總預(yù)算會(huì)計(jì)必須根據(jù)本級(jí)財(cái)政收支和庫(kù)存的實(shí)際情況，作根據(jù)本級(jí)財(cái)政收支和庫(kù)存的實(shí)際情況，作好預(yù)算資金的調(diào)度工作，解決資金的季節(jié)好預(yù)算資

11、金的調(diào)度工作，解決資金的季節(jié)性平衡問(wèn)題。性平衡問(wèn)題。 二、財(cái)政性存款的核算二、財(cái)政性存款的核算 賬戶(hù)設(shè)置：賬戶(hù)設(shè)置： “國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款” 核算各級(jí)財(cái)政在國(guó)庫(kù)的預(yù)核算各級(jí)財(cái)政在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金存款。算資金存款。 “其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款” 核算各級(jí)財(cái)政未列入核算各級(jí)財(cái)政未列入“國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款”的各項(xiàng)財(cái)政性存款。包括財(cái)政周的各項(xiàng)財(cái)政性存款。包括財(cái)政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專(zhuān)業(yè)銀行的轉(zhuǎn)金、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專(zhuān)業(yè)銀行的預(yù)算資金存款，及部分由財(cái)政部指定存入專(zhuān)業(yè)預(yù)算資金存款，及部分由財(cái)政部指定存入專(zhuān)業(yè)銀行的專(zhuān)用基金存款等。銀行的專(zhuān)用基金存款等。 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)的財(cái)政性存款包括：各級(jí)總預(yù)算

12、會(huì)計(jì)的財(cái)政性存款包括：1 1、國(guó)庫(kù)存款、國(guó)庫(kù)存款 包括存入國(guó)庫(kù)的包括存入國(guó)庫(kù)的 一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款2 2、其他財(cái)政存款、其他財(cái)政存款 國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)以外的其他財(cái)政性存款國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)以外的其他財(cái)政性存款 財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款包括包括 專(zhuān)用基金存款專(zhuān)用基金存款 按財(cái)政部規(guī)定轉(zhuǎn)存到其他指定銀行的基金預(yù)算存款按財(cái)政部規(guī)定轉(zhuǎn)存到其他指定銀行的基金預(yù)算存款 未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政各項(xiàng)存款未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政各項(xiàng)存款3 3、財(cái)政零余額賬戶(hù)存款、財(cái)政零余額賬戶(hù)存款 財(cái)政零余額賬戶(hù)存款是財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政零余額賬戶(hù)存款是財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理直接支付業(yè)務(wù)的

13、資金。直接支付業(yè)務(wù)的資金。此外還有過(guò)渡性賬戶(hù)此外還有過(guò)渡性賬戶(hù)“在途款在途款”核算貨幣資金所涉及的四個(gè)會(huì)計(jì)科目的具體核算內(nèi)容核算貨幣資金所涉及的四個(gè)會(huì)計(jì)科目的具體核算內(nèi)容會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科目目核算內(nèi)容核算內(nèi)容( (用途用途) )借方借方貸方貸方余余額額國(guó)庫(kù)存國(guó)庫(kù)存款款用于核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的用于核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金存款（含一般預(yù)算存款和預(yù)算資金存款（含一般預(yù)算存款和基金預(yù)算存款）基金預(yù)算存款）+-借借方方其他財(cái)其他財(cái)政存款政存款用于核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入用于核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入“國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款”科目反映的各項(xiàng)財(cái)政科目反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款和政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)的存款性存款和政府

14、采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)的存款 +-借借方方財(cái)政零財(cái)政零余額賬余額賬戶(hù)存款戶(hù)存款用于核算各級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)在用于核算各級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù) 當(dāng)天劃入當(dāng)天劃入沖銷(xiāo)數(shù)沖銷(xiāo)數(shù)當(dāng)天直接當(dāng)天直接支付數(shù)支付數(shù)零零在途款在途款用于核算決算清理期和庫(kù)款報(bào)解整理期用于核算決算清理期和庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過(guò)本科目過(guò)渡處理的資金數(shù)要通過(guò)本科目過(guò)渡處理的資金數(shù) 收到屬上收到屬上年度的款年度的款項(xiàng)項(xiàng)沖銷(xiāo)下年沖銷(xiāo)下年度在途款度在途款（一）國(guó)庫(kù)存款的核算 1 1、人民幣收支業(yè)務(wù)的核算、人民幣收支業(yè)務(wù)的核算 由于基金預(yù)

15、算收支的專(zhuān)用性很強(qiáng)，不能夠用于一般由于基金預(yù)算收支的專(zhuān)用性很強(qiáng)，不能夠用于一般預(yù)算，反過(guò)來(lái)，對(duì)基金預(yù)算要按先收后支的原則撥付，也預(yù)算，反過(guò)來(lái)，對(duì)基金預(yù)算要按先收后支的原則撥付，也不能挪用預(yù)算資金。為了防止相互挪用，在不能挪用預(yù)算資金。為了防止相互挪用，在“國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款”總賬科目下分設(shè)總賬科目下分設(shè)“一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款”和和“基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款”兩兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。設(shè)置設(shè)置“國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款”用來(lái)核算用來(lái)核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的預(yù)各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金存款（含一般預(yù)算存款和基金預(yù)算存款）算資金存款（含一般預(yù)算存款和基金預(yù)算存款） 國(guó)庫(kù)存款

16、國(guó)庫(kù)存款 借方借方 貸方貸方 國(guó)庫(kù)存款增加數(shù)國(guó)庫(kù)存款增加數(shù) 國(guó)庫(kù)存款減少數(shù)國(guó)庫(kù)存款減少數(shù)余額反映國(guó)庫(kù)存款的結(jié)存數(shù)余額反映國(guó)庫(kù)存款的結(jié)存數(shù)核算舉例例例3-13-1某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日，當(dāng)日一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入5050萬(wàn)元，基金預(yù)算收入萬(wàn)元，基金預(yù)算收入1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款500500，000.00000.00 基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款100100，000.00000.00 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 500500，000.00000.00 基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入 100100，

17、000.00000.00或做兩筆會(huì)計(jì)分錄：或做兩筆會(huì)計(jì)分錄： （1 1）借：國(guó)庫(kù)存款）借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款500500，000.00000.00 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 500500，000.00000.00 （2 2）借：國(guó)庫(kù)存款）借：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款100100，000.00000.00 貸：基金預(yù)算收入貸：基金預(yù)算收入 100100，000.00000.00例3-2、某市財(cái)政從國(guó)庫(kù)基金預(yù)算資金30萬(wàn)元，用于教育部校舍改造支出。借：基金預(yù)算支出借：基金預(yù)算支出 300300，000.00000.00 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款

18、300300，000.00000.002 2、外幣收支業(yè)務(wù)的核算、外幣收支業(yè)務(wù)的核算 有外幣收支業(yè)務(wù)的，其核算方法同人民幣收支業(yè)務(wù)核算有外幣收支業(yè)務(wù)的，其核算方法同人民幣收支業(yè)務(wù)核算相同，需要注意以下幾點(diǎn)：相同，需要注意以下幾點(diǎn)：（1 1）按外幣的種類(lèi)設(shè)置外幣存款明細(xì)賬。）按外幣的種類(lèi)設(shè)置外幣存款明細(xì)賬。（2 2）發(fā)生外幣收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)人民銀行公布的人民幣外）發(fā)生外幣收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合率。匯匯率折合為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合率。（3 3）年度終了，將外幣賬戶(hù)余額按照期末國(guó)家銀行頒布的人）年度終了，將外幣賬戶(hù)余額按照期

19、末國(guó)家銀行頒布的人民幣外匯匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶(hù)期末人民幣余民幣外匯匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶(hù)期末人民幣余額。額。（4 4）調(diào)整后的各種外幣賬戶(hù)人民幣余額與原帳面余額的差額）調(diào)整后的各種外幣賬戶(hù)人民幣余額與原帳面余額的差額作為匯兌損益列入有關(guān)支出科目。作為匯兌損益列入有關(guān)支出科目。調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額大于大于原賬面余額：借：國(guó)庫(kù)存款原賬面余額：借：國(guó)庫(kù)存款 貸：有關(guān)支出科目貸：有關(guān)支出科目調(diào)整后的余額調(diào)整后的余額小于小于原賬面余額：借：有關(guān)支出科目原賬面余額：借：有關(guān)支出科目 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 （二）其他財(cái)政存款的核算 “ “其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款”屬資產(chǎn)類(lèi)科目，核算

20、各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)屬資產(chǎn)類(lèi)科目，核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入未列入“國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款”科目反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款和政府采購(gòu)資科目反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款和政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)的存款。金專(zhuān)戶(hù)的存款。 財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金包括包括 未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專(zhuān)業(yè)銀行的預(yù)算資金存款未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專(zhuān)業(yè)銀行的預(yù)算資金存款 部分由財(cái)政部制定存入專(zhuān)業(yè)銀行的專(zhuān)用基金存款部分由財(cái)政部制定存入專(zhuān)業(yè)銀行的專(zhuān)用基金存款 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將預(yù)算資金劃入政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將預(yù)算資金劃入政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng) 其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款 借方借方 貸方貸方 增加增加 減少減少余額反映實(shí)際結(jié)存數(shù)余額反映實(shí)際結(jié)存數(shù)年終余額

21、轉(zhuǎn)入下年年終余額轉(zhuǎn)入下年1、一般性其他財(cái)政存款的核算例例3-33-3、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政收到縣財(cái)政返回的、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政收到縣財(cái)政返回的一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入450000450000元。元。 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 450450，000.00000.00 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入450450，000.00000.00 例例3-43-4、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政支付給預(yù)算單位、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政支付給預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)的經(jīng)費(fèi)52 00052 000元。元。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 5252，000.00 000.00 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 52

22、52，000.00 000.00 例例3-53-5、收到上級(jí)財(cái)政安排的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金、收到上級(jí)財(cái)政安排的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金8080萬(wàn)元，萬(wàn)元，根據(jù)銀行的收賬通知入賬根據(jù)銀行的收賬通知入賬 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款專(zhuān)用基金存款專(zhuān)用基金存款800800，000.00 000.00 貸：專(zhuān)用基金收入貸：專(zhuān)用基金收入 800800，000.00000.00 （三）財(cái)政零余額賬戶(hù)存款的核算1 1、國(guó)庫(kù)集中支付制度簡(jiǎn)介、國(guó)庫(kù)集中支付制度簡(jiǎn)介 國(guó)庫(kù)集中支付制度：就是從預(yù)算分配到資金撥?chē)?guó)庫(kù)集中支付制度：就是從預(yù)算分配到資金撥付、使用、銀行清算，直到資金到達(dá)商品和勞務(wù)提供付、使用、銀行清算，直到資金到達(dá)商品和勞

23、務(wù)提供者賬戶(hù)的全過(guò)程直接由國(guó)庫(kù)控制。者賬戶(hù)的全過(guò)程直接由國(guó)庫(kù)控制。 國(guó)庫(kù)集中支付有兩種業(yè)務(wù)方式：國(guó)庫(kù)集中支付有兩種業(yè)務(wù)方式： 財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付統(tǒng)發(fā)工資支出、政府采購(gòu)支出統(tǒng)發(fā)工資支出、政府采購(gòu)支出 及方便實(shí)行直接支付的其他支出。及方便實(shí)行直接支付的其他支出。 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付除工資、物品、服務(wù)和工程采購(gòu)支除工資、物品、服務(wù)和工程采購(gòu)支 出以外的各種零星支出。出以外的各種零星支出。2、財(cái)政零余額賬戶(hù)的開(kāi)設(shè)與管理 財(cái)政零余額賬戶(hù)是財(cái)政部門(mén)在代理銀行開(kāi)設(shè)、財(cái)政零余額賬戶(hù)是財(cái)政部門(mén)在代理銀行開(kāi)設(shè)、與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算，用于辦理財(cái)政與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算，用于辦理財(cái)政直接支付直接支付業(yè)業(yè)

24、務(wù)的賬戶(hù)。該賬戶(hù)每日發(fā)生的支付金額，于務(wù)的賬戶(hù)。該賬戶(hù)每日發(fā)生的支付金額，于當(dāng)日當(dāng)日營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。終了前由代理銀行與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。清算清算后本賬戶(hù)余額為零后本賬戶(hù)余額為零。本賬戶(hù)不得提取現(xiàn)金。本賬戶(hù)不得提取現(xiàn)金。3、財(cái)政零余額賬戶(hù)存款的會(huì)計(jì)核算 “ “財(cái)政零余額賬戶(hù)存款財(cái)政零余額賬戶(hù)存款” ” 屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，核算屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，核算各級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政直接支付的各級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)業(yè)務(wù)。務(wù)。 財(cái)政零余額賬戶(hù)存款財(cái)政零余額賬戶(hù)存款 借方借方 貸方貸方 當(dāng)天國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)當(dāng)天國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù) 財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天財(cái)政國(guó)庫(kù)

25、執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天 存款劃入沖銷(xiāo)數(shù)存款劃入沖銷(xiāo)數(shù) 發(fā)生的直接支付資金數(shù)發(fā)生的直接支付資金數(shù) 余額為余額為零零具體核算例題 例例3-63-6、某市財(cái)政實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，市財(cái)政、某市財(cái)政實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，市財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)向市屬某學(xué)校教學(xué)儀器供應(yīng)商支付儀器國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)向市屬某學(xué)校教學(xué)儀器供應(yīng)商支付儀器款款1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 100100，000.00000.00 貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款 100100，000.00000.00 例例3-73-7、某市財(cái)政實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，市財(cái)政、某市財(cái)政實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，市財(cái)

26、政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)向市屬某預(yù)算單位設(shè)備供應(yīng)商支付設(shè)國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)向市屬某預(yù)算單位設(shè)備供應(yīng)商支付設(shè)備款備款4 4萬(wàn)元。該項(xiàng)資金為基金預(yù)算支付資金。萬(wàn)元。該項(xiàng)資金為基金預(yù)算支付資金。 借：基金預(yù)算支出借：基金預(yù)算支出財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 4040，000.00000.00 貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款 4040，000.00000.00 例例3-83-8、某市財(cái)政實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，市財(cái)政、某市財(cái)政實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，市財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)民政局提供的有關(guān)數(shù)據(jù)資料，為該國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)民政局提供的有關(guān)數(shù)據(jù)資料，為該單位直接支付工資。資料顯示：應(yīng)發(fā)工資總額單位直接支付工資。資料顯示

27、：應(yīng)發(fā)工資總額2800028000元，代扣的應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的款項(xiàng)元，代扣的應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的款項(xiàng)30003000元，其中：元，其中：個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅11001100元，住房公積金元，住房公積金13001300元，醫(yī)療保險(xiǎn)元，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)600600元。元。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付2828，000.00000.00 貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款 2525，000.00000.00 暫存款暫存款代扣個(gè)人所得稅代扣個(gè)人所得稅 1 1，100.00100.00 代繳醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)代繳醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 600.00600.00 代繳住房公積金代繳住房公積金

28、1 1，300.00300.00 例例3-93-9、某市財(cái)政、某市財(cái)政3 3月月2 2日的預(yù)算支出日?qǐng)?bào)表顯示共日的預(yù)算支出日?qǐng)?bào)表顯示共從財(cái)政零余額賬戶(hù)直接支付了從財(cái)政零余額賬戶(hù)直接支付了8282萬(wàn)元，當(dāng)日營(yíng)業(yè)終萬(wàn)元，當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前，代理銀行與國(guó)庫(kù)清算，從單一賬戶(hù)劃款到零了前，代理銀行與國(guó)庫(kù)清算，從單一賬戶(hù)劃款到零余額賬戶(hù)。余額賬戶(hù)。 借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款 820820，000.00000.00 貸：已結(jié)報(bào)支出貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 820820，000.00000.00注注：“已結(jié)報(bào)支出已結(jié)報(bào)支出”屬于負(fù)債類(lèi)科目，用于核算反映預(yù)屬于負(fù)債類(lèi)科目，用于核算反

29、映預(yù)算單位用款額度內(nèi)已結(jié)報(bào)的預(yù)算支出業(yè)務(wù)。本科目貸算單位用款額度內(nèi)已結(jié)報(bào)的預(yù)算支出業(yè)務(wù)。本科目貸方等于預(yù)算內(nèi)資金支出之和；年終轉(zhuǎn)賬時(shí)：方等于預(yù)算內(nèi)資金支出之和；年終轉(zhuǎn)賬時(shí)： 借：已結(jié)報(bào)支出借：已結(jié)報(bào)支出 貸：一般預(yù)算支出等支出科目貸：一般預(yù)算支出等支出科目（四）在途款的核算 在途款是指在途未到達(dá)的款項(xiàng)。是指在規(guī)定的決算清理期在途款是指在途未到達(dá)的款項(xiàng)。是指在規(guī)定的決算清理期內(nèi)，收到應(yīng)屬于上年度收入的款項(xiàng)和收回上年不應(yīng)列支的款項(xiàng)，內(nèi)，收到應(yīng)屬于上年度收入的款項(xiàng)和收回上年不應(yīng)列支的款項(xiàng)，或需要通過(guò)或需要通過(guò)“在途款在途款”科目過(guò)渡處理的資金數(shù)。這些款項(xiàng)，在發(fā)科目過(guò)渡處理的資金數(shù)。這些款項(xiàng)，在發(fā)生生

30、時(shí)雖然款已收到，但卻是屬于上個(gè)年度的，從上年度的角度來(lái)時(shí)雖然款已收到，但卻是屬于上個(gè)年度的，從上年度的角度來(lái)看，這些款尚未到達(dá)。需要用看，這些款尚未到達(dá)。需要用“在途款在途款”作過(guò)渡性核算。作過(guò)渡性核算。 在途款在途款 借方借方 貸方貸方收到屬于上年度的收入時(shí)收到屬于上年度的收入時(shí) 沖轉(zhuǎn)在途款沖轉(zhuǎn)在途款收回屬于上年度的撥款時(shí)收回屬于上年度的撥款時(shí)收回屬于上年度的支出時(shí)收回屬于上年度的支出時(shí)決算清理期決算清理期決算前的年終清理。是指決算前的年終清理。是指各級(jí)財(cái)政部門(mén)各級(jí)財(cái)政部門(mén)、行政事業(yè)單行政事業(yè)單位位、企業(yè)單位和基本建設(shè)單位、企業(yè)單位和基本建設(shè)單位,在決算編制前按國(guó)家規(guī)定在決算編制前按國(guó)家規(guī)定

31、,從帳務(wù)、財(cái)從帳務(wù)、財(cái)產(chǎn)、資金等方面進(jìn)行全面的核對(duì)、清查和結(jié)算的工作。它是決算審編產(chǎn)、資金等方面進(jìn)行全面的核對(duì)、清查和結(jié)算的工作。它是決算審編工作的前期準(zhǔn)備工作工作的前期準(zhǔn)備工作,是編好決算的前提條件。通過(guò)年終清理是編好決算的前提條件。通過(guò)年終清理,可以?？梢员ＷC決算的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、統(tǒng)一。證決算的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、統(tǒng)一。財(cái)政部門(mén)決算前的年終清理財(cái)政部門(mén)決算前的年終清理,主主要指以下要指以下六個(gè)方面六個(gè)方面: 一、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字。一、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字。 二、清理本年度應(yīng)收應(yīng)支款。二、清理本年度應(yīng)收應(yīng)支款。 三、結(jié)清預(yù)算撥款。三、結(jié)清預(yù)算撥款。 四、清理往來(lái)款項(xiàng)。四、清理往來(lái)款項(xiàng)。

32、五、清理各項(xiàng)財(cái)政支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。五、清理各項(xiàng)財(cái)政支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。 六、核對(duì)決算收支數(shù)字。六、核對(duì)決算收支數(shù)字。 1 1、在決算清理期內(nèi)，收到屬于上年度的收入時(shí)、在決算清理期內(nèi)，收到屬于上年度的收入時(shí) 在上年度賬上記：借：在途款在上年度賬上記：借：在途款 貸：一般預(yù)算收入（補(bǔ)助收入、上解收入）貸：一般預(yù)算收入（補(bǔ)助收入、上解收入） 在本年度新賬上記：借：國(guó)庫(kù)存款在本年度新賬上記：借：國(guó)庫(kù)存款 貸：在途款貸：在途款 2 2、在決算清理期內(nèi)，收回屬于上年度撥款時(shí)、在決算清理期內(nèi)，收回屬于上年度撥款時(shí) 在上年度賬上記：借：在途款在上年度賬上記：借：在途款 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 在本年度新賬上記：借：國(guó)

33、庫(kù)存款在本年度新賬上記：借：國(guó)庫(kù)存款 貸：在途款貸：在途款 3 3、在決算清理期內(nèi)，收回屬于上年度支出時(shí)、在決算清理期內(nèi)，收回屬于上年度支出時(shí) 在上年度賬上記：借：在途款在上年度賬上記：借：在途款 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出 在本年度新賬上記：借：國(guó)庫(kù)存款在本年度新賬上記：借：國(guó)庫(kù)存款 貸：在途款貸：在途款例3-10：2005年的年終決算清理期，某省財(cái)政清理出90000元的一般預(yù)算收入未收；當(dāng)年10月份有一筆200000元基金預(yù)算支出屬于錯(cuò)支，并通知有關(guān)單位。 在上年度賬上記：在上年度賬上記： 借：在途款借：在途款9090，000.00000.00 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入909

34、0，000.00000.00 在本年度新賬上記：在本年度新賬上記： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款9090，000.00000.00 貸：在途款貸：在途款9090，000.00000.00 對(duì)于錯(cuò)支的基金預(yù)算支出對(duì)于錯(cuò)支的基金預(yù)算支出在上年度賬上記：在上年度賬上記： 借：在途款借：在途款200200，000.00000.00 貸：基金預(yù)算支出貸：基金預(yù)算支出200200，000.00000.00在本年度新賬上記在本年度新賬上記： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款200200，000.00000.00 貸：在途款貸：在途款200200，000.00000.00第二節(jié) 債權(quán)的管理與核算一、有價(jià)證券的管理與會(huì)計(jì)核

35、算1 1、管理和核算有價(jià)證券的要求、管理和核算有價(jià)證券的要求 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的有價(jià)證券是指中央政府財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的有價(jià)證券是指中央政府以信用方式發(fā)行的國(guó)家公債。有價(jià)證券的管理須在遵循以下以信用方式發(fā)行的國(guó)家公債。有價(jià)證券的管理須在遵循以下原則：原則： （1 1）只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金購(gòu)入；）只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金購(gòu)入； （2 2）購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的資金不能列為支出；）購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的資金不能列為支出； （3 3）利息收入或轉(zhuǎn)讓收入根據(jù)購(gòu)買(mǎi)時(shí)的資）利息收入或轉(zhuǎn)讓收入根據(jù)購(gòu)買(mǎi)時(shí)的資 金來(lái)源作收入處理；金來(lái)源作收入處理； （4 4）管理嚴(yán)格，視同貨幣。）管理嚴(yán)格，視同貨幣。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的四類(lèi)債權(quán)及涉

36、及的財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的四類(lèi)債權(quán)及涉及的8 8個(gè)會(huì)計(jì)科目個(gè)會(huì)計(jì)科目： 1 1、 有價(jià)證券有價(jià)證券“有價(jià)證券有價(jià)證券” 2 2、 暫付應(yīng)收款項(xiàng)暫付應(yīng)收款項(xiàng) “ “暫付款暫付款” “ “與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)” 3 3、 預(yù)撥款項(xiàng)預(yù)撥款項(xiàng) “ “預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)” “ “基建撥款基建撥款” 4 4、 財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出所形成的債權(quán)財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出所形成的債權(quán) “ “財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款” “ “借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金” “ “待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”2 2、有價(jià)證券的核算“有價(jià)證券有價(jià)證券”用于核算各級(jí)政府按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定用各項(xiàng)結(jié)余用于核算各級(jí)政府按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定用各項(xiàng)結(jié)余購(gòu)購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證

37、券的庫(kù)存數(shù)。按有價(jià)證券種類(lèi)和資金性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬買(mǎi)有價(jià)證券的庫(kù)存數(shù)。按有價(jià)證券種類(lèi)和資金性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬 有價(jià)證券有價(jià)證券 借方借方 貸方貸方 購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)購(gòu)入有價(jià)證券時(shí) 到期兌付到期兌付余額有價(jià)證券的實(shí)際庫(kù)存數(shù)余額有價(jià)證券的實(shí)際庫(kù)存數(shù)購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)：借：有價(jià)證券購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)：借：有價(jià)證券 貸：國(guó)庫(kù)存款或其他財(cái)政存款貸：國(guó)庫(kù)存款或其他財(cái)政存款 到期兌付時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款或其他財(cái)政存款到期兌付時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款或其他財(cái)政存款(本金部分本金部分) 貸：有價(jià)證券貸：有價(jià)證券利息收入通過(guò)有關(guān)利息收入通過(guò)有關(guān)收入收入科目核算，根據(jù)購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券的資金性質(zhì)定科目核算，根據(jù)購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券的資金性質(zhì)定例例3-113-11

38、某省財(cái)政某省財(cái)政20052005年年1 1月用一般預(yù)算結(jié)余資金月用一般預(yù)算結(jié)余資金500000500000元購(gòu)入一年期、年利率元購(gòu)入一年期、年利率3%3%、到期一次還本付息的國(guó)、到期一次還本付息的國(guó)債。債。 借：有價(jià)證券借：有價(jià)證券一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入國(guó)債國(guó)債500500，000.00000.00 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款500500，000.00000.00例例3-123-12上述國(guó)債到期兌現(xiàn)。上述國(guó)債到期兌現(xiàn)。 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款515515，000.00 000.00 （本息之和）（本息之和） 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算

39、收入 1515，000.00000.00（利息收入）（利息收入） 有價(jià)證券有價(jià)證券國(guó)債國(guó)債 500500，000.00000.00（本金部分）（本金部分）例例3-133-13某市財(cái)政某市財(cái)政20052005年年1010月用基金預(yù)算結(jié)余資金月用基金預(yù)算結(jié)余資金2000020000元購(gòu)入一年期、年利率元購(gòu)入一年期、年利率3%3%、到期一次還本付、到期一次還本付息的國(guó)債。息的國(guó)債。 借：有價(jià)證券借：有價(jià)證券基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入國(guó)債國(guó)債2020，000.00000.00 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款2020，000.00000.00例例3-143-14上述國(guó)債到期兌現(xiàn)。

40、上述國(guó)債到期兌現(xiàn)。 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款2626，000.00000.00（本息之和）（本息之和） 貸：有價(jià)證券貸：有價(jià)證券基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入國(guó)債國(guó)債2020，000.00000.00 基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入 6 6，000.00 000.00 （利息收入）（利息收入）二、暫付應(yīng)收款的核算二、暫付應(yīng)收款的核算與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生暫付應(yīng)收往來(lái)款項(xiàng)的單位只與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生暫付應(yīng)收往來(lái)款項(xiàng)的單位只有兩類(lèi)：有兩類(lèi)： A A、財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)上下級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)上下級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān) B B、財(cái)政機(jī)關(guān)系統(tǒng)外的預(yù)算單位、財(cái)政機(jī)關(guān)系統(tǒng)外的預(yù)算單位在會(huì)計(jì)核算上為體現(xiàn)這種

41、區(qū)別在會(huì)計(jì)核算上為體現(xiàn)這種區(qū)別 將上述將上述A A納入納入“與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)”科目核算，科目核算， 將上述將上述B B納入納入“暫付款暫付款”科目核算。科目核算。1 1、暫付款的核算、暫付款的核算 暫付款是暫付款是應(yīng)收暫付應(yīng)收暫付各種款項(xiàng)的總稱(chēng)。它是待結(jié)各種款項(xiàng)的總稱(chēng)。它是待結(jié)算資金，既可能收回，也可能核銷(xiāo)轉(zhuǎn)為支出。在沒(méi)算資金，既可能收回，也可能核銷(xiāo)轉(zhuǎn)為支出。在沒(méi)有收回或轉(zhuǎn)為支出前，財(cái)政擁有債權(quán)；轉(zhuǎn)為支出或有收回或轉(zhuǎn)為支出前，財(cái)政擁有債權(quán)；轉(zhuǎn)為支出或清理收回后，債權(quán)消失。清理收回后，債權(quán)消失。注意注意：不包括上下級(jí)財(cái)政間的往來(lái)款項(xiàng)：不包括上下級(jí)財(cái)政間的往來(lái)款項(xiàng) 不包括借出、借入的財(cái)政周轉(zhuǎn)金

42、不包括借出、借入的財(cái)政周轉(zhuǎn)金 “暫付款暫付款” ” 用于核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)借給所屬預(yù)算單位和其他單用于核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)借給所屬預(yù)算單位和其他單位的臨時(shí)急需的款項(xiàng)。以及財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將預(yù)算資金劃入政府采購(gòu)資金位的臨時(shí)急需的款項(xiàng)。以及財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將預(yù)算資金劃入政府采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。按資金性質(zhì)及借款單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬。專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。按資金性質(zhì)及借款單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬。 暫付款暫付款 借方借方 貸方貸方 借出款項(xiàng)借出款項(xiàng) 收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出本科目應(yīng)及時(shí)清理本科目應(yīng)及時(shí)清理年終，原則上應(yīng)無(wú)余額年終，原則上應(yīng)無(wú)余額借出款項(xiàng)時(shí)：借：暫付款借出款項(xiàng)時(shí)：借：暫付款 貸：國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款貸

43、：國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款 其他財(cái)政存款或有關(guān)支出科目其他財(cái)政存款或有關(guān)支出科目 貸：暫付款貸：暫付款 例例3-153-15、某市財(cái)政根據(jù)市民政局的申請(qǐng)，將、某市財(cái)政根據(jù)市民政局的申請(qǐng)，將2020萬(wàn)元資萬(wàn)元資金借金借 給該單位用于危房修繕。給該單位用于危房修繕。 借：暫付款借：暫付款市民政局市民政局200200，000.00000.00 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款200200，000.00000.00例例4-164-16、上例中的款項(xiàng)如期收回。、上例中的款項(xiàng)如期收回。 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款2020，000.00000.00 貸

44、：暫付款貸：暫付款市民政局市民政局2020，000.00000.00例例4-174-17、上例中的款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為對(duì)該單位的撥款。、上例中的款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為對(duì)該單位的撥款。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出2020，000.00000.00 貸：暫付款貸：暫付款市民政局市民政局2020，000.00000.00例4-18（教材54例5）（1 1）400000*50%=200000由財(cái)政預(yù)算資金支付，按“暫付款”科目核算要求 借：暫付款借：暫付款政府采購(gòu)款政府采購(gòu)款 200200，000.00000.00 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 200200，000.00000.00同時(shí)專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)記：借：其他財(cái)政存

45、款同時(shí)專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)記：借：其他財(cái)政存款 200200，000.00000.00 貸：暫存款貸：暫存款 200200，000.00000.00（2 2）400000*25%=10000由A部門(mén)預(yù)算外資金支付，按“暫存款”科目核算要求 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款100100，000.00000.00 貸：暫存款貸：暫存款政府采購(gòu)配套資金政府采購(gòu)配套資金A A部門(mén)部門(mén)100100，000.00000.00（3 3）400000*25%=10000由A部門(mén)自籌資金支付，按“暫存款”科目核算要求 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款100100，000.00000.00 貸：暫存款貸：暫存款政府采購(gòu)配套資

46、金政府采購(gòu)配套資金A A部門(mén)部門(mén)100100，000.00000.00（4 4）履行合同，辦理付款，節(jié)約資金）履行合同，辦理付款，節(jié)約資金10%10%也按比例分?jǐn)傄舶幢壤謹(jǐn)?借：暫存款借：暫存款政府采購(gòu)款政府采購(gòu)款180180，000.00000.00【200000200000* *（1-10%1-10%）】 暫存款暫存款政府采購(gòu)配套資金政府采購(gòu)配套資金A A部門(mén)部門(mén)180180，000.00000.00 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 360360，000.00000.00（5 5）將節(jié)約的）將節(jié)約的10%10%的政府采購(gòu)資金按比例劃回原渠道的政府采購(gòu)資金按比例劃回原渠道 a a、將節(jié)約

47、、將節(jié)約A A部門(mén)自籌部門(mén)自籌1000010000元（元（100000100000* *10%10%）劃回）劃回A A部門(mén)部門(mén) 借：暫存款借：暫存款政府采購(gòu)配套資金政府采購(gòu)配套資金A A部門(mén)部門(mén)1010，000.00000.00 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款1010，000.00000.00 b b、將節(jié)約、將節(jié)約A A部門(mén)預(yù)算外資金部門(mén)預(yù)算外資金1000010000元（元（100000100000* *10%10%）劃回）劃回A A部門(mén)的預(yù)算外資部門(mén)的預(yù)算外資 金專(zhuān)戶(hù)金專(zhuān)戶(hù) 借：暫存款借：暫存款政府采購(gòu)配套資金政府采購(gòu)配套資金A A部門(mén)部門(mén)1010，000.00000.00 貸：其他財(cái)政

48、存款貸：其他財(cái)政存款1010，000.00000.00 C C、將節(jié)約預(yù)算資金、將節(jié)約預(yù)算資金2000020000（200000200000* *10%10%）劃回國(guó)庫(kù)）劃回國(guó)庫(kù) 借：暫存款借：暫存款政府采購(gòu)款政府采購(gòu)款2020，000.00 000.00 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 2020，000.00000.00同時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款同時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款 2020，000.00000.00 貸：貸：暫付款暫付款政府采購(gòu)款政府采購(gòu)款2020，000.00000.00 （6 6）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將政府采購(gòu)所用的預(yù)算資金）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將政府采購(gòu)所用的預(yù)算資金180000180000元元 列

49、報(bào)支出列報(bào)支出 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 180180，000.00000.00 貸：暫付款貸：暫付款政府采購(gòu)款政府采購(gòu)款 180180，000.00000.00將上述例將上述例4-184-18用用“T”T”型賬戶(hù)反映：型賬戶(hù)反映： 暫付款暫付款政府采購(gòu)款政府采購(gòu)款 其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款（1）2000000 （5）c、20000 （1）200000 （4）360000 （6）180000 （2）100000 （5）a 10000 （3）100000 （5）b 10000 （5）c 20000暫存款暫存款政府采購(gòu)款政府采購(gòu)款 國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款（5）c、20000 （1）200000

50、（5）c 20000 （1）2000000 （4）180000暫存款暫存款政府采購(gòu)配套資金政府采購(gòu)配套資金A部門(mén)部門(mén) 一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出 (2)100000 (3)100000 （6）180000 （4）180000（5）a 10000（5）b 10000 2、與下級(jí)往來(lái)的核算、與下級(jí)往來(lái)的核算 預(yù)算收入和預(yù)算支出在年底內(nèi)并不總是平衡的，此時(shí)若預(yù)算收入和預(yù)算支出在年底內(nèi)并不總是平衡的，此時(shí)若動(dòng)用了預(yù)算周轉(zhuǎn)金還不能實(shí)現(xiàn)平衡，下級(jí)財(cái)政可向上級(jí)財(cái)政申動(dòng)用了預(yù)算周轉(zhuǎn)金還不能實(shí)現(xiàn)平衡，下級(jí)財(cái)政可向上級(jí)財(cái)政申請(qǐng)短期借款，上級(jí)財(cái)政擁有債權(quán)，下級(jí)財(cái)政則表現(xiàn)為債務(wù)。在請(qǐng)短期借款，上級(jí)財(cái)政擁有債權(quán)，下級(jí)財(cái)政

51、則表現(xiàn)為債務(wù)。在年終決算時(shí)年終決算時(shí), ,全年上下級(jí)財(cái)政的實(shí)際上繳或補(bǔ)助款與應(yīng)上繳或應(yīng)全年上下級(jí)財(cái)政的實(shí)際上繳或補(bǔ)助款與應(yīng)上繳或應(yīng)補(bǔ)助款之間也不完全一致，形成上、下級(jí)財(cái)政之間暫時(shí)借墊也補(bǔ)助款之間也不完全一致，形成上、下級(jí)財(cái)政之間暫時(shí)借墊也屬于上下級(jí)財(cái)政之間的往來(lái)款項(xiàng)。屬于上下級(jí)財(cái)政之間的往來(lái)款項(xiàng)。 “與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)”科目，科目，用于核算用于核算與下與下級(jí)財(cái)政的往來(lái)款項(xiàng)。該科目是級(jí)財(cái)政的往來(lái)款項(xiàng)。該科目是雙重性質(zhì)雙重性質(zhì)的科的科目目 與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái) 借方借方 貸方貸方 借給下級(jí)財(cái)政款項(xiàng)借給下級(jí)財(cái)政款項(xiàng) 借款收回、借款收回、應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交款項(xiàng)應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交款項(xiàng) 轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出轉(zhuǎn)作補(bǔ)助

52、支出 應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)款項(xiàng)應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)款項(xiàng) 余額反映下級(jí)本級(jí)余額反映下級(jí)本級(jí) 余額反映本級(jí)欠下級(jí)余額反映本級(jí)欠下級(jí) （編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)（編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí) 以負(fù)數(shù)反映）以負(fù)數(shù)反映）本科目按下級(jí)財(cái)政部門(mén)名稱(chēng)和資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬本科目按下級(jí)財(cái)政部門(mén)名稱(chēng)和資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬借給下級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí)：借給下級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí)： 借：與下級(jí)往來(lái)借：與下級(jí)往來(lái) 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款體制結(jié)算中應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交的收入數(shù)：體制結(jié)算中應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交的收入數(shù)： 借：與下級(jí)往來(lái)借：與下級(jí)往來(lái) 貸：上解收入貸：上解收入借款收回借款收回： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)往來(lái)轉(zhuǎn)賬補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)財(cái)政時(shí)：轉(zhuǎn)賬

53、補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)財(cái)政時(shí)： 借：補(bǔ)助支出等借：補(bǔ)助支出等 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)往來(lái)例例3-193-19、某市財(cái)政借給甲縣短期借款、某市財(cái)政借給甲縣短期借款300300萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：與下級(jí)往來(lái)借：與下級(jí)往來(lái)甲縣甲縣 3 3，000000，000.00000.00 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 3 3，000000，000.00000.00例例3-203-20、年末結(jié)算，、年末結(jié)算，A A縣應(yīng)上解市財(cái)政縣應(yīng)上解市財(cái)政500500萬(wàn)元，實(shí)際已上解萬(wàn)元，實(shí)際已上解460 460 萬(wàn)元，余款萬(wàn)元，余款4040萬(wàn)元暫作往來(lái)處理。萬(wàn)元暫作往來(lái)處理。 借：與下級(jí)往來(lái)借：與下級(jí)往來(lái)A A縣縣400

54、400，000.00000.00 貸：上解收入貸：上解收入 400400，000.00000.00例例3-213-21、例、例1 1中，甲縣依據(jù)庫(kù)款情況歸還市財(cái)政中，甲縣依據(jù)庫(kù)款情況歸還市財(cái)政230230萬(wàn)元，另萬(wàn)元，另70 70 萬(wàn)元經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作市財(cái)政對(duì)甲縣的補(bǔ)助款。萬(wàn)元經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作市財(cái)政對(duì)甲縣的補(bǔ)助款。 歸還部分：借：國(guó)庫(kù)存款歸還部分：借：國(guó)庫(kù)存款 2 2，300300，000.00000.00 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)往來(lái)甲縣甲縣2 2，300300，000.00000.00 轉(zhuǎn)作補(bǔ)助部分：借：補(bǔ)助支出轉(zhuǎn)作補(bǔ)助部分：借：補(bǔ)助支出700700，000.00000.00 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)

55、往來(lái)甲縣甲縣700700，000.00000.00例例3-223-22、年末經(jīng)結(jié)算，市財(cái)政應(yīng)向乙縣補(bǔ)助、年末經(jīng)結(jié)算，市財(cái)政應(yīng)向乙縣補(bǔ)助5050萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出一般預(yù)算補(bǔ)助支出一般預(yù)算補(bǔ)助支出乙縣乙縣500500，000.00000.00 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)往來(lái)乙縣乙縣 500500，000.00000.00三、預(yù)撥款項(xiàng)的核算三、預(yù)撥款項(xiàng)的核算1 1、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算 核算財(cái)政在未到預(yù)算期時(shí)，由于特殊原因提前撥付給預(yù)算單位的正核算財(cái)政在未到預(yù)算期時(shí)，由于特殊原因提前撥付給預(yù)算單位的正常經(jīng)費(fèi)。預(yù)撥的原因一般分為：預(yù)算單位所在地區(qū)邊遠(yuǎn)或由于經(jīng)費(fèi)使用期常經(jīng)費(fèi)。

56、預(yù)撥的原因一般分為：預(yù)算單位所在地區(qū)邊遠(yuǎn)或由于經(jīng)費(fèi)使用期跨預(yù)算年度，如今冬明春的農(nóng)田水利建設(shè)經(jīng)費(fèi)等。這些費(fèi)用本預(yù)算期下?lián)?，跨預(yù)算年度，如今冬明春的農(nóng)田水利建設(shè)經(jīng)費(fèi)等。這些費(fèi)用本預(yù)算期下?lián)?，到下一個(gè)預(yù)算期到來(lái)時(shí)，轉(zhuǎn)為支出。到下一個(gè)預(yù)算期到來(lái)時(shí)，轉(zhuǎn)為支出?！邦A(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)” 用于核算財(cái)政部門(mén)預(yù)撥給行政事業(yè)單位，尚未列為預(yù)算支用于核算財(cái)政部門(mén)預(yù)撥給行政事業(yè)單位，尚未列為預(yù)算支出出 的經(jīng)費(fèi)。的經(jīng)費(fèi)。 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 借方借方 貸方貸方 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù) 轉(zhuǎn)列支出轉(zhuǎn)列支出 收到用款單位交回經(jīng)費(fèi)數(shù)收到用款單位交回經(jīng)費(fèi)數(shù)余額反映尚未轉(zhuǎn)列支出余額反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

57、 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)： 借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 貸：國(guó)庫(kù)存款（未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)貸記貸：國(guó)庫(kù)存款（未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)貸記“其他財(cái)政存其他財(cái)政存款款”）收到用款單位交回經(jīng)費(fèi)：收到用款單位交回經(jīng)費(fèi)： 借：國(guó)庫(kù)存款（未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)貸記借：國(guó)庫(kù)存款（未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)貸記“其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款”） 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出：轉(zhuǎn)列支出： 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) （2 2）基建撥款的核算）基建撥款的核算 基建撥款是指財(cái)政按基建計(jì)劃預(yù)撥給受托經(jīng)辦基建撥款是指財(cái)政按基建計(jì)劃預(yù)撥給受托經(jīng)辦基建支出的專(zhuān)業(yè)銀行或撥付基建財(cái)務(wù)管理部門(mén)的基基建支出的專(zhuān)業(yè)銀行或撥付基建財(cái)務(wù)管理部門(mén)的

58、基本建設(shè)款項(xiàng)。本建設(shè)款項(xiàng)。預(yù)撥時(shí)也是按實(shí)際預(yù)撥數(shù)記賬，與預(yù)撥經(jīng)費(fèi)相同。預(yù)撥時(shí)也是按實(shí)際預(yù)撥數(shù)記賬，與預(yù)撥經(jīng)費(fèi)相同。轉(zhuǎn)列支出時(shí)：轉(zhuǎn)列支出時(shí)： 實(shí)行限額管理的基建撥款，按銀行支出數(shù)列報(bào)；實(shí)行限額管理的基建撥款，按銀行支出數(shù)列報(bào)； 不實(shí)行限額管理的基建撥款，直接按撥付給建設(shè)不實(shí)行限額管理的基建撥款，直接按撥付給建設(shè)單位的資金數(shù)列為支出，也不通過(guò)基建撥款科目核算。單位的資金數(shù)列為支出，也不通過(guò)基建撥款科目核算?！盎〒芸罨〒芸睢?用來(lái)核算撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)支出用來(lái)核算撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的的 專(zhuān)業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部專(zhuān)業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部 門(mén)的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)。門(mén)的基本建設(shè)撥

59、款和貸款數(shù)。 基建撥款基建撥款 借方借方 貸方貸方撥出款項(xiàng)撥出款項(xiàng) 收到基建財(cái)務(wù)管理部門(mén)或受委托收到基建財(cái)務(wù)管理部門(mén)或受委托 的專(zhuān)業(yè)銀行報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單位資金數(shù)的專(zhuān)業(yè)銀行報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單位資金數(shù) 繳回財(cái)政余額數(shù)繳回財(cái)政余額數(shù)余額反映尚未列報(bào)支余額反映尚未列報(bào)支出基建撥款數(shù)出基建撥款數(shù)例例3-233-23、某省委托建行代管某類(lèi)基建財(cái)務(wù)管理，、某省委托建行代管某類(lèi)基建財(cái)務(wù)管理，20052005年年1 1月月8 8日，財(cái)日，財(cái) 政根據(jù)預(yù)算，預(yù)撥資金政根據(jù)預(yù)算，預(yù)撥資金20002000萬(wàn)元萬(wàn)元 借：基建撥款借：基建撥款建設(shè)銀行建設(shè)銀行 2020，000000，000.00000.00 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)

60、存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 2020，000000，000.00000.00例例3-243-24、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)于、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)于1 1月月3131日收到建設(shè)銀行報(bào)來(lái)建設(shè)單位本月銀行支出日收到建設(shè)銀行報(bào)來(lái)建設(shè)單位本月銀行支出數(shù)數(shù) 300300萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出基建支出基建支出3 3，000000，000.00000.00 貸：基建撥款貸：基建撥款建設(shè)銀行建設(shè)銀行 3 3，000000，000.00000.00例例3-253-25、基建任務(wù)完成后，建設(shè)單位將余款、基建任務(wù)完成后，建設(shè)單位將余款2020萬(wàn)交回萬(wàn)交回。 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款