建賬監(jiān)管運行過程中存在的問題與對策研究

1、 版本號：V1.0 -20070101建賬監(jiān)管運行過程中存在的問題與對策研究 我省實行的會計賬簿由財政部門統(tǒng)一監(jiān)督管理（以下簡稱建賬監(jiān)管）工作，是適應(yīng)我國會計管理體制改革需要，解決會計信息失真的一項重要舉措。2000年1月1日，我省頒布實施了黑龍江省會計賬簿監(jiān)督管理辦法（省政府第9號令），為我省建賬監(jiān)管工作提供了法律保障。建賬監(jiān)管工作開展三年來，取得了一定的成效，從很大程度上抑制了賬務(wù)混亂和做假賬現(xiàn)象的發(fā)生，對提高我省會計信息質(zhì)量起到了積極作用。但是，在運行過程中，個別地方也存在著一些急待解決的問題。主要表現(xiàn)在財政部門在對待建賬監(jiān)管工作存在“重發(fā)放，輕管理”的誤區(qū)，發(fā)放相對規(guī)范，管理比較松懈，

2、不能適應(yīng)加強會計管理工作的需要。本文主要從財政部門會計管理者的角度出發(fā)，探討如何加強會計賬簿的監(jiān)督管理，提高地區(qū)會計工作水平。建賬監(jiān)管運行工作中常見問題：一、“重發(fā)放、輕管理”的思想沒有轉(zhuǎn)變。一些地方的會計管理部門對建賬監(jiān)管工作的認識不到位，存在“重發(fā)放、輕管理“現(xiàn)象。把建賬監(jiān)管工作簡單的等同于發(fā)放會計賬簿，往往把它當成一項任務(wù)來完成，而沒有認識到它是財政部門的一項管理權(quán)限，更沒有有效開展和運用這一管理權(quán)限去規(guī)范本地區(qū)會計行為。二、“監(jiān)管”力度不夠。建賬監(jiān)管是包括辦理建賬監(jiān)管登記證書、發(fā)放會計賬簿、年檢、監(jiān)督檢查在內(nèi)的一系列工作。歸結(jié)起來，應(yīng)該分為“建賬”和“監(jiān)管”兩部分，現(xiàn)在各級財政部門對于

3、建賬工作都已經(jīng)有效開展起來，普及面比較廣；但對監(jiān)管工作開展的力度還不夠，尤其是對企業(yè)賬簿的正確使用沒有形成有效監(jiān)督。開展建賬監(jiān)管工作應(yīng)該重在“監(jiān)管”，只有加強監(jiān)管，才能實現(xiàn)財政部門規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量的目的。因此，各級財政部門還應(yīng)切實加強對會計賬簿的監(jiān)督檢查力度。三、沒有形成對建賬監(jiān)管登記證書年檢的有效控制。為保證建賬監(jiān)管工作的嚴肅性，加強監(jiān)督管理，應(yīng)該對建賬監(jiān)管登記證書實行年檢制度。有的地區(qū)財政部門沒有實行建賬監(jiān)管登記證書年檢制度，有的實行了但不規(guī)范。實行建賬監(jiān)管登記證書年檢制度，一方面可以使財政部門掌握各單位的合并、分立、變更、撤消等情況，另一方面可以督促各單位按時申購會計賬簿、

4、依法使用會計賬簿，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)性經(jīng)營。因此，對建賬監(jiān)管登記證書的年檢工作需要加強。四、與工商、稅務(wù)、審計、銀行等企業(yè)管理部門的協(xié)調(diào)不到位。建賬監(jiān)管作為一項政府管理企業(yè)的行為，以加強會計管理和財務(wù)監(jiān)督、維護市場經(jīng)濟秩序為目標，必然要求與相關(guān)的企業(yè)管理部門相聯(lián)系，協(xié)調(diào)工作。充分發(fā)揮工商、稅務(wù)、審計、銀行等部門對單位會計賬簿的側(cè)面監(jiān)督管理作用，齊抓共管，才能形成合力，將建賬監(jiān)管工作抓深，抓到位。目前，一些地方的財政部門的建賬監(jiān)管工作還處于財政一家管理的孤立狀態(tài)，或者雖然有聯(lián)合行文，但沒有認真的組織實施，至使建賬監(jiān)管實際上很難監(jiān)管。五、沒有將會計從業(yè)資格管理與建賬監(jiān)管有效結(jié)合起來。眾所周知，會計賬簿

5、一般由會計人員領(lǐng)取和使用，會計人員思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的高低，直接影響會計賬簿的合法使用和正確使用，直接影響會計信息的質(zhì)量。因此，會計法要求，會計人員從事會計工作必須取得會計從業(yè)資格，任何單位不得任用沒有會計資格的人員從事會計工作。黑龍江省會計賬簿監(jiān)督管理辦法規(guī)定申請領(lǐng)取建賬監(jiān)管登記證書必須持有會計機構(gòu)負責人的會計從業(yè)資格證書及專業(yè)技術(shù)資格證書?？梢?，會計從業(yè)資格管理與會計賬簿管理是密不可分的。但許多地方會計管理部門還處在將這兩項管理割裂開來單獨管理的狀態(tài)，沒有制定有效措施把兩者結(jié)合起來。六、代理記賬工作沒有有效開展。會計法規(guī)定，不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員的單位，應(yīng)當委托經(jīng)批

6、準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。在實際工作中，各地區(qū)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)的代理記賬業(yè)務(wù)大都處于起步階段，規(guī)模小，不規(guī)范。會計代理記賬業(yè)務(wù)基本上被兼職會計人員壟斷。有的會計人員兼任四、五家單位的會計，甚至兼任十多家單位的會計。這些會計人員僅僅充當了單位報賬員角色，完全失去了會計的監(jiān)督職能，很容易導(dǎo)致“做假賬”和會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，不利于會計管理工作的開展，亦不利于對會計賬簿合理合法使用進行有效監(jiān)督。七、對財政部門以外單位出售的會計賬簿沒有有效規(guī)范。黑龍江省會計賬簿監(jiān)督管理辦法明確規(guī)定，會計賬簿由省財政部門統(tǒng)一格式、定點印刷，扉頁套印有關(guān)建賬監(jiān)督管理專用章。也就是說，除

7、此之外的的其他會計賬簿為非法會計賬簿，應(yīng)予取締。但是，現(xiàn)在的一些財會用品商店、文化用品商店依然出售不帶有建賬監(jiān)管專用章的會計賬簿。由于我省還沒有對個體企業(yè)實行建賬監(jiān)管，對他們使用的會計賬簿也沒有具體要求，是否允許他們使用不帶有建賬監(jiān)管專用章的會計賬簿，是否允許發(fā)售不帶有建賬監(jiān)管專用章的會計賬簿，需要各地統(tǒng)一意識。如果允許，必然會給有些單位制造“兩套賬”以可稱之機。因此應(yīng)該各地出臺相應(yīng)的措施加強這方面管理。為更好的解決建賬監(jiān)管工作中的以上問題，筆者提出以下建議：一、轉(zhuǎn)變觀念，加強管理，適時推進建賬監(jiān)管微機化。要真正地把建賬監(jiān)管工作深入開展起來，各地財政部門必須轉(zhuǎn)變觀念，正確認識建賬監(jiān)管工作。必須

8、認識到建賬監(jiān)管是財政部門的一項管理權(quán)限，一定要管好，管到位。必須從單純“賣賬”的誤區(qū)走出來，逐步形成“監(jiān)管”為主，“發(fā)放賬簿”為輔的工作模式。在財政局內(nèi)部要設(shè)置專門機構(gòu)，實現(xiàn)專人負責，逐步推進建賬監(jiān)管的檔案化管理，程序化管理，微機化管理，在加強財務(wù)管理，保證會計信息真實完整，維護市場經(jīng)濟秩序中發(fā)揮積極作用。二、加強賬簿使用情況監(jiān)督檢查。為加強財政部門對會計賬簿的監(jiān)管，必須把日常監(jiān)督同定期檢查相結(jié)合。日常監(jiān)督應(yīng)包括：對申請和辦理建賬監(jiān)管登記證書的監(jiān)督，對賬簿發(fā)放的監(jiān)督，對各單位賬簿使用情況的監(jiān)督、處理各類舉報案件等。檢查應(yīng)分為定期檢查和巡查。各級財政部門應(yīng)該安排一定時間對單位建賬監(jiān)管情況進行定期

9、檢查和不定期巡查。通過檢查發(fā)現(xiàn)建賬監(jiān)管工作存在的難點和問題，掌握本地區(qū)建賬監(jiān)管工作情況，督促各單位依法申領(lǐng)和規(guī)范使用會計賬簿，制定相應(yīng)的管理方案，加強會計賬簿監(jiān)督管理。三、嚴格建賬監(jiān)管登記證書年檢審查條件。在財政部門辦理建賬監(jiān)管的單位應(yīng)于每年財政部門規(guī)定的時間到當?shù)刎斦洲k理建賬監(jiān)管登記證書年檢。財政部門應(yīng)該對各單位以下情況進行審查：登記賬簿的會計人員是否具備會計從業(yè)資格，會計人員變動情況，合并、分立、變更名稱等事項是否辦理變更手續(xù)，賬簿是否依法使用情況。審查合格的單位由財政部門在建賬監(jiān)管登記證書上加蓋年檢章。年檢合格的單位允許申領(lǐng)下一年度會計賬簿。四、加強財政部門與相關(guān)管理部門協(xié)調(diào)配合。建賬

10、監(jiān)管工作不是財政部門孤立的工作，必須與工商、稅務(wù)、銀行、審計等企業(yè)管理部門協(xié)調(diào)配合。在這方面，大慶地區(qū)做的比較好，可以為例。為加強財政部門與相關(guān)管理部門的配合，大慶市財政局與市人民銀行、市審計局、市工商局、市國稅局、市地稅局六家單位聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于進一步加強賬簿監(jiān)管工作的通知，通知規(guī)定：各單位到銀行開戶必須持財政部門辦理的建賬監(jiān)管登記證書及會計人員會計從業(yè)資格證書；各單位辦理稅務(wù)登記及領(lǐng)購稅務(wù)發(fā)票應(yīng)交驗建賬監(jiān)管登記證書；審計部門進行審計和稅務(wù)部門進行稅收稽查時，應(yīng)以建賬監(jiān)管的賬簿為依據(jù)，其他賬簿視為非法賬簿；進行營業(yè)執(zhí)照年檢時，須出示已年檢的建賬監(jiān)管登記證書，否則不予受理。通過以上形式聯(lián)合管理，

11、大慶市建賬監(jiān)管工作有很大提高，值得借鑒。五、促進會計從業(yè)資格管理與建賬監(jiān)管有效結(jié)合。會計從業(yè)資格管理與建賬監(jiān)管管理的切入點主要應(yīng)有有以下幾方面：一是辦理建賬監(jiān)管登記證書時必須攜帶會計從業(yè)資格證書；二是申請建賬監(jiān)管登記證書年檢時必須出示會計從業(yè)資格證書；三是申購會計賬簿是必須出示會計從業(yè)資格證書；四是財政部門以及相關(guān)管理部門進行賬務(wù)檢查時會計人員必須出示會計從業(yè)資格證書；五是會計人員有違反會計法等財經(jīng)法規(guī)私設(shè)賬簿、做假賬等行為情節(jié)嚴重由財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。各級財政部門應(yīng)以以上幾方面切入點為基礎(chǔ)，將會計從業(yè)資格管理與建賬監(jiān)管有效結(jié)合起來，促進建賬監(jiān)管工作向更深層次發(fā)展。六、大力推進會計代理記賬工作。為規(guī)范我省會計代理記賬工作，我省正籌備出臺黑龍江省會計代理記賬管理辦法，此法將針對各地代理記賬工作不規(guī)范的現(xiàn)狀，大力扶持會計代理記賬中介機構(gòu)開展代理記賬業(yè)務(wù)，參與會計管理與賬簿管理，維護會計市場秩序。各地方財政部門應(yīng)以此為契機，制定相應(yīng)措施，規(guī)范會計代理記賬行為。七、規(guī)范會計賬簿市場。為打擊財政部門以外單位制售假賬行為，筆者建議各地財政部門開展一次打擊制售假賬行為的專項治理活動，對各印刷