注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)-43

1、注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì) -43一、 單項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 17，分?jǐn)?shù)： 40.00）1.甲公司 2015年年末所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)為 4735萬元， 2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤 1560萬元， 2016 年3月分配上 年現(xiàn)金股利 630 萬元； 2016年 8月發(fā)現(xiàn) 2014年、 2015年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊 200 萬元 和 300 萬元 （ 達(dá)到重要性要求 ） 。甲公司自 2015 年 4 月 1 日起持有乙公司 30%的股權(quán) （ 具有重大影響 ） ， 2016 年 10 月乙公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 該項(xiàng)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致乙公司其他綜合 收益增加 400萬元，乙

2、公司 2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤 1000萬元。不考慮所得稅等其他因素， 則甲公司 2016 年度 “所有者權(quán)益變動(dòng)表”中所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為 萬元。A. 5254B. 5285 C. 5764D. 5585甲公司 2016年凈利潤中已包含權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益300萬元（1000 30%），甲公司 2016 年度“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額項(xiàng)目應(yīng)列示的金額 =4735+1560-630-（200+300）+700 30%=5285（萬元） 。2.2015 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)商品購貨合同，乙公司向甲公司銷售一臺大型機(jī)器設(shè)備，設(shè)

3、 備于當(dāng)日發(fā)出。合同約定，乙公司采用分期收款方式銷售商品。該設(shè)備價(jià)款共計(jì) 900萬元，分 6 期平均支 付，首期款項(xiàng) 150萬元于 2015年 1月 1日支付，其余款項(xiàng)在 2015年至 2019年的 5年期間平均支付， 每年 的付款日期為當(dāng)年 12 月 31 日。假定不考慮增值稅等因素的影響。乙公司按照合同約定如期收到了款項(xiàng)。 假定實(shí)際年利率為 10%，（P/A，10%，5）=3.7908 。2015年12月 31日乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款” 項(xiàng)目列報(bào)的金額為 萬元。（分?jǐn)?shù)： 1.50 ）A. 600B. 475.48C. 373.03 D. 7502015 年 1 月 1 日“長期應(yīng)收

4、款” 科目余額 =900-150=750（ 萬元 ） ，“未實(shí)現(xiàn)融資收益” 科目余額 =1505-150 3.7908=181.38（ 萬元） ，應(yīng)收本金余額 =750-181.38=568.62（ 萬元） ； 2015年 12月 31日“長期應(yīng)收款” 科目余額 =750-150=600（ 萬元） ，“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額 =181.38-568.62 10%=124.52（萬元） ，應(yīng)收 本金余額 =600-124.52=475.48（ 萬元） ；2016年度末實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額 =475.48 10%=47.55（萬元） ，2015 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流

5、動(dòng)資產(chǎn)” =150-47.55=102.45（ 萬元 ） ，“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目 金額=475.48-102.45=373.03（ 萬元） 。3.2016 年2月 20日，甲公司以每股 10元的價(jià)格從二級市場購入乙公司股票 100 萬股，支付價(jià)款 1000萬 元（含相關(guān)交易費(fèi)用 2萬元）。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2016年 12月 31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股 15 元。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。甲公司 2016 年利潤表中因持有乙公 司股票應(yīng)確認(rèn)的“其他綜合收益”金額為 萬元。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 498B. 373.5C. 500D. 375 20

6、16 年 12 月 31 日甲公司持有乙公司股票的賬面價(jià)值 =15100=1500（ 萬元 ） ，該可供出售金融資產(chǎn)的初始 確認(rèn)金額為 1000 萬元， 2016 年利潤表中因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的“其他綜合收益”的金額 =（1500-1000） （1-25%）=375（ 萬元） 。4. 甲公司 2016年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （1） 因合同違約支付違約金 100萬元；（2） 因處置固定資產(chǎn) 產(chǎn)生凈收益 30 萬元； （3） 收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 100 萬元； （4） 因自然災(zāi)害原因造成存貨凈損失 50 萬元；（5） 管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出 40 萬元；（6） 辦公樓所在地塊

7、的土地使用權(quán)攤銷200 萬元；（7）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 60 萬元；(8) 因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50 萬元；(9) 現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得共 200 萬元，其中有效套期 120 萬元，無效套期 80 萬元。假定不考慮所 得稅等其他因素，上述交易或事項(xiàng)對甲公司 2016 年度營業(yè)利潤和綜合收益總額的影響金額分別為 萬元。(分?jǐn)?shù)： 2.50 )A. -110 ， -310B. -50 ， -130C. -250 ， -50D. -110 ， -50 事項(xiàng) (1) 應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出、 事項(xiàng) (2) 應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入、 事項(xiàng) (3) 不影響損益、事項(xiàng) (4) 應(yīng)

8、計(jì)入營業(yè)外支出、 事項(xiàng) (5) 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用、事項(xiàng) (6) 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用、事項(xiàng) (7) 應(yīng)計(jì)入其他綜合收益、事項(xiàng) (8) 應(yīng)沖減資產(chǎn)減 值損失、事項(xiàng)(9) 有效套期部分計(jì)入其他綜合收益、無效套期部分計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，計(jì)入其他綜合收益 120 萬元，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 80 萬元。甲公司 2016 年度營業(yè)利潤的影響金額 =-40-200+50+80=-110( 萬元) ；對甲公司 2016 年度綜合收益總額的影響金額 =-110-100+30-50+60+120=-50( 萬元 ) 。5. 下列各項(xiàng)中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是 。(分?jǐn)?shù)： 2.50 )A. 甲公司的母公司的關(guān)鍵管理人員

9、B. 與甲公司控股股東關(guān)系密切的家庭成員C. 與甲公司受同一母公司控制的其他公司D. 與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的代銷商 與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的代銷商，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方。6. 下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是 。(分?jǐn)?shù)： 2.50 )A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部B. 企業(yè)披露分部信息時(shí)無需提供前期比較數(shù)據(jù) C. 企業(yè)披露的報(bào)告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接D. 企業(yè)披露分部信息時(shí)應(yīng)披露每一報(bào)告分部的利潤總額及其組成項(xiàng)目的信息 選項(xiàng) B，企業(yè)在披露分部信息時(shí)，為可比起見，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)。7. 下列關(guān)于上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，

10、正確的是 。(分?jǐn)?shù)： 2.50 )A. 中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以本中期末為基礎(chǔ)B. 中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致 C. 中期財(cái)務(wù)報(bào)表僅是年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的節(jié)選，不是完整的報(bào)表D. 對中期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，選項(xiàng) A不正確；中期財(cái)務(wù)報(bào)表是完整的報(bào)表，選項(xiàng) C 不正確； 對中期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以本中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不是預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，選 項(xiàng) D 不正確。8. 企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)在研究階段發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 。(分?jǐn)?shù)： 2.50 )A. 當(dāng)期損益 B. 在建工程成本C.

11、無形資產(chǎn)成本D. 固定資產(chǎn)成本企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益， 在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條 件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本。9. 企業(yè)因在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)借記 科目。(分?jǐn)?shù)： 2.50 )A. 營業(yè)外支出B. 管理費(fèi)用 C. 生產(chǎn)成本D. 銷售費(fèi)用企業(yè)因在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬， 屬于辭退福利， 應(yīng) 借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。10. 甲公司共有 200 名職工，從 2015 年 1 月 1 日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職 工每年

12、可享受 5 個(gè)工作日的帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1 年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休似余額中扣 除；職工離開公司時(shí)，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2015年12月 31日，每名職工當(dāng)年平均末使用帶薪年休假為 1天。 2016年12月 31日，每名職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天，根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用， 甲公司預(yù)計(jì) 2017 年有 160 名職工將享受不超過 5 天的帶薪年休假， 剩 余 40 名總部管理人員每人將平均享受 6.5 天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資

13、為 500 元。 甲公司 2016 年年末因該項(xiàng)累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為 元。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 60000B. 30000 C. 90000D. 100000甲公司在 2016 年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期確認(rèn)將支付的工資負(fù)債， 對于 2015 年產(chǎn)生的累計(jì)未使用的帶薪年休假 1 天因在 2016 年年末被使用， 已經(jīng)失效， 而 2016 年年末預(yù)計(jì) 2017 年將會(huì)使用本年產(chǎn)生的累計(jì)未使用的帶薪年休假 1.5 天，所以應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額 =40 （6.5-5） 500=30000（元） 。11. 對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)

14、內(nèi)部改良工程人員工資，應(yīng)借記 科目。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 固定資產(chǎn)B. 長期待攤費(fèi)用 C. 應(yīng)付職上薪酬D. 在建工程 對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良支付的人員工資，應(yīng)借記“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職 工薪酬”科目。12.2016 年 7 月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資 1560 萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1000 萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資 200 萬元；管理部門管理人員工資 360 萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職 工工資總額的 10%和 8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和 1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 假定不考

15、慮其他因素以及所得稅影響。 甲公司 2016 年 7 月因上述事項(xiàng)應(yīng)記 入“生產(chǎn)成本”科目的金額為 萬元。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 1215 B. 1000C. 1180D. 1894.5甲公司 2016 年 7 月因上述事項(xiàng)應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”科目的職工薪酬金額=1000+1000（10%+8%+2%+1.5%）=1215萬（ 元） 。13. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有 20 名總部管理人員。 2016 年 1 月1 日甲公司向上述管理人員出售的住房平均每套購買價(jià)為 280 萬元，出售的價(jià)格為每套 160 萬元。售房協(xié) 議規(guī)定，職工在取得住房后必須在該公司

16、服務(wù)滿10年（含 2016年 1月） 。 2016年 7月 15日甲公司將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給上述管理人員，每人一臺。每臺電腦的成本為 3.6 萬元，末計(jì)提存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備，每臺售價(jià) （等于計(jì)稅價(jià)格 ）為 4萬元。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅 費(fèi)。甲公司 2016 年因上述事項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為 萬元。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 880B. 240C. 333.6 D. 93.6甲公司 2016 年因上述事項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額 =（280 20-160 20） 10+20 4 （1+17%）=333.6（ 萬元）。14. 假定甲公司在職工提供服務(wù)的第 3

17、年年末重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃的凈負(fù)債。 甲公司發(fā)現(xiàn)， 由于預(yù)期壽命 等精算假設(shè)和經(jīng)驗(yàn)調(diào)整等原因?qū)е略撛O(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的現(xiàn)值增加， 形成精算損失 20 萬元。下列會(huì)計(jì)處理 中正確的是 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 精算損失計(jì)入管理費(fèi)用B. 精算損失計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C. 精算損失計(jì)入其他綜合收益，以后期間可以重分類計(jì)入損益D. 精算損失計(jì)入其他綜合收益，且在后續(xù)期間不可以重分類計(jì)入損益 設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的重新計(jì)量所產(chǎn)生的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益， 且在后續(xù)期間不允許轉(zhuǎn)回 至損益。15. 對于企業(yè)實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃， 企業(yè)擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等， 下列會(huì)計(jì)處理 中正確的是

18、。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 B. 在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)管理費(fèi)用C. 不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D. 將未來支付金額的現(xiàn)值計(jì)入管理費(fèi)用由于內(nèi)退職工不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益， 將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間、 企業(yè)擬支付的內(nèi)退 人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不能在職工內(nèi)退后各期分期 確認(rèn)因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)而產(chǎn)生的義務(wù)。16. 下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B. 現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期部分C. 可供出售金融

19、資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的正常公允價(jià)值變動(dòng)D. 重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額 重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額計(jì)入其他綜合收益， 該其他綜合收益在后續(xù)期間不允許重 分類進(jìn)損益。17. 下列項(xiàng)目中，不屬于精算利得或損失的是 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 企業(yè)未能預(yù)計(jì)的過高或過低的職工離職率B. 企業(yè)未能預(yù)計(jì)的提前退休率C. 企業(yè)未能預(yù)計(jì)的醫(yī)療費(fèi)用的增長D. 因引入、修改、縮減或結(jié)算設(shè)定受益計(jì)劃所導(dǎo)致的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的現(xiàn)值變動(dòng) 精算利得或損失不包括因引入、修改、縮減或結(jié)算設(shè)定受益計(jì)劃所導(dǎo)致的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的現(xiàn)值變動(dòng)， 或者設(shè)定受益計(jì)劃下應(yīng)付福利的變動(dòng)。這些變動(dòng)產(chǎn)生了過去服務(wù)成本

20、或結(jié)算利得或損失。二、 多項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 24，分?jǐn)?shù)： 60.00）18. 甲企業(yè)于 2012年7月1日向 A銀行舉借五年期的長期借款， 在 2016年12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表中， 下 列假定項(xiàng)目中，該項(xiàng)長期借款應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 假定甲企業(yè)在 2016年12月1日與 A銀行完成長期再融資或展期一年以上B. 假定甲企業(yè)在 2017年2月 1日（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2017年 3月 31日）完成長期再融資或展期一年 以上 C. 假定甲企業(yè)與 A 銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲企業(yè)在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得 債權(quán)人同意，并且甲企業(yè)打算要展

21、期一年以上D. 假定甲企業(yè)與 A 銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲企業(yè)在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得 債權(quán)人同意，但甲企業(yè)不打算展期 選項(xiàng) A，甲企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日前與銀行完成長期再融資或展期一年以上，該長期借款應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債 列報(bào)；選項(xiàng) B，甲企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽 訂了最新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日仍應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)；選項(xiàng)C，甲企業(yè)有意圖且有能力自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上，并且甲企業(yè)打算要展期，應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債 列報(bào)；選項(xiàng) D，甲企業(yè)雖有能力自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上，但其

22、不打算展期，故 應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債。19.2016 年12月 1日，甲公司發(fā)行面值總額為 2000萬元的可轉(zhuǎn)換債券，期限為 5年，到期前債券持有人 有權(quán)隨時(shí)按每張面值 1000 元的債券轉(zhuǎn)換 50 股的轉(zhuǎn)股價(jià)格，將持有的債券轉(zhuǎn)換為甲公司的普通股。根據(jù)這 一轉(zhuǎn)換條款， 甲公司有可能在 12個(gè)月內(nèi)予以清償。 2016年 12月 31日，甲公司持有兩家公司的股票投資， 其中對乙公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)， 公允價(jià)值為 600 萬元；對丙公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)， 公允價(jià)值為 1800 萬元，該投資預(yù)計(jì)將在 1 年內(nèi)出售。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債 項(xiàng)目列報(bào)的表述中，正確

23、的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 可轉(zhuǎn)換債券的負(fù)債成分應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)B. 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào) C. 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào) D. 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào) 可轉(zhuǎn)換債券的負(fù)債成分劃分流動(dòng)負(fù)債還是非流動(dòng)負(fù)債時(shí)， 不應(yīng)考慮轉(zhuǎn)股導(dǎo)致的清償情況， 故應(yīng)作為非流動(dòng) 負(fù)債列報(bào)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；交易性金融資產(chǎn)是以交易為目的持有的，故作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)，選項(xiàng) B正確；可 供出售金融資產(chǎn)預(yù)計(jì)在 1 年內(nèi)出售，應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)，選項(xiàng) C 正確，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。20. 甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表于 2016 年 3 月 31 日對外報(bào)出。

24、 2015年 12 月 31 日，甲公司銀行借款共計(jì) 6500 萬元，其中，自乙銀行借入的 1500 萬元借款將于 1 年內(nèi)到期， 甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利； 自丙銀行借入的 3000 萬元借款按照協(xié)議將于 3 年后償還， 但因甲公司 違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于 2015年 12月 28日要求甲公司于 2016年 4月1日前償還借款； 自丁銀行借入的 2000 萬元借款將于 1 年內(nèi)到期， 甲公司可以自主展期兩年償還， 但尚未決定是否將該借款 展期。 2016年 2月 1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500萬元借款。 2016年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議， 甲公

25、司承諾按規(guī)定用途使用資金， 丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述 3000 萬元借款。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)的表述中，正確的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 乙銀行的 1500 萬元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)B. 丙銀行的 3000 萬元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)C. 丁銀行的 2000 萬元借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)D. 丙銀行的 3000 萬元借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào) 由于甲公司對丁銀行借款尚未決定是否展期，應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債列示，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表日之后 （ 即使是財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前 ）的再融資、 展期或提供寬限期等行為， 與資產(chǎn)負(fù)債表日判斷負(fù)債的流動(dòng)性狀況

26、無關(guān)，自丙銀行借入的 3000 萬元借款應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。21.2016 年12月 1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價(jià)款為 12000萬元。出售時(shí)該辦公樓的 賬面價(jià)值為 6600 萬元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為 1600 萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。 2014 年 12 月 1 日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2 年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5400萬元，累計(jì)折舊為 1400 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 5000 萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允 價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列會(huì)計(jì)處理中正確的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 出售辦公樓

27、時(shí)利潤表營業(yè)外收入增加 5400 萬元B. 出售辦公樓時(shí)將轉(zhuǎn)換日原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額 1000 萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損 益C. 出售辦公樓時(shí)將以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益1600 萬元轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本 D. 出售辦公樓時(shí)利潤表的營業(yè)利潤增加 1000 萬元 辦公樓出售所得價(jià)款應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，增加營業(yè)收入，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤；出售辦公樓時(shí)，應(yīng)將原確認(rèn)的其他綜合收益和公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B 和 C正確；出售辦公樓時(shí)營業(yè)利潤增加的金額=12000-6600+5000-（5400-1400）=6400（ 萬元 ） ，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。22. 下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于

28、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 可供出售金融資產(chǎn)持有期間收到被投資單位的現(xiàn)金股利 B. 為購建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用C. 為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅D. 最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款 選項(xiàng) B 和 D，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。23. 下列項(xiàng)目中，屬于以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額 B. 按照權(quán)益法核算的在被投資單位以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中所享有的份額C. 現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于無效套期的部分D. 持有至到期投資在重分類為可

29、供出售金融資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的其他綜合收益選項(xiàng) B，屬于以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目；選項(xiàng)C，現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，屬于無效套期的部分計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。24. 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)調(diào)減的項(xiàng)目有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 投資收益 100 萬元 B. 遞延所得稅資產(chǎn)增加額 50 萬元 C. 營業(yè)外收入 200 萬元 D. 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 60 萬元選項(xiàng) D，固定資產(chǎn)報(bào)廢損失屬于調(diào)增項(xiàng)目。25. 甲擁有子公司乙，甲與丙共同控制丁。乙對戊、己有重大影響。不考慮其他因素，下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系 的表述中，正確的有

30、。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 乙與戊、乙與己互為關(guān)聯(lián)方 B. 甲、乙、丁之間均互為關(guān)聯(lián)方 C. 甲、乙、丙、丁之間均互為關(guān)聯(lián)方D. 甲、乙、丙、丁、戊、己之間均互為關(guān)聯(lián)方 與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系， 故甲與丙無關(guān)聯(lián)方關(guān)系， 選項(xiàng) C 和 D 錯(cuò) 誤。26. 制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中 “籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量” 的 有。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 B. 收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利C. 支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D. 出租機(jī)器設(shè)備收到的租金選項(xiàng) B，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生

31、的現(xiàn)金流量。27. 在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表及比較財(cái)務(wù)報(bào)表包括 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度與本中期末相同日期的資產(chǎn)負(fù)債表B. 本中期的利潤表 C. 年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表(其中上年度可比期間的利潤表是指上年度可比中期的利潤表和上年度年初至上年可比中期末的利潤表 ) D. 年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至上年可比中期末的現(xiàn)金流量表 在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供以下比較財(cái)務(wù)報(bào)表： (1) 本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債 表；(2) 本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表 ( 其中

32、上年度可比期間的 利潤表是指上年度可比中期的利潤表和上年度年初至可比中期末的利潤表)； (3) 年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至上年可比中期末的現(xiàn)金流量表。28. 對會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正，企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)包括的信息有 。(分?jǐn)?shù)： 2.50 )A. 中期財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致的聲明 B. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù) C. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)D. 如果發(fā)生了會(huì)計(jì)政策的變更， 應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容、 原因及其影響數(shù)； 無法進(jìn)行追溯調(diào)整的， 應(yīng)當(dāng)說明原因 對會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正，企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)包括的信息有：

33、(1) 中期財(cái)務(wù)報(bào)表所 采用的會(huì)計(jì)政策與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致的說明。如果發(fā)生了會(huì)計(jì)政策的變更，應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)政策變更的 性質(zhì)、內(nèi)容、原因及其影響數(shù)；無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)說明原因； (2) 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、原因及其 影響數(shù)；影響數(shù)不能確定，應(yīng)當(dāng)說明原因； (3) 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容及其更正金額。按規(guī)定，對會(huì)計(jì)估計(jì)變 更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更累積影響數(shù)，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。29. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 36 號關(guān)聯(lián)方披露的規(guī)定，下列表述正確的有 。(分?jǐn)?shù)： 2.50 )A. 與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方 B. 因與該企

34、業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu) 成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方 C. 與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間，通常不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方D. 僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方 僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。30. 下列項(xiàng)目中，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有 。(分?jǐn)?shù)： 2.50 )A. 受同一母公司控制的兩個(gè)企業(yè)之間 B. A 企業(yè)和 B 企業(yè)共同控制 C企業(yè)， A 企業(yè)和 B企業(yè)之間C. A 企業(yè)和 C企業(yè)均能夠?qū)?B 企業(yè)施加重大影響， A企業(yè)和 C企業(yè)之間D. A 企業(yè)的總經(jīng)理與 A 企業(yè) 能夠?qū)δ骋黄髽I(yè)

35、實(shí)施共同控制或重大影響的兩方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項(xiàng)B、C 錯(cuò)誤。31. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為 25%，2016 年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： (1) 銷售商品一批，售價(jià)為 500 萬元(不含增值稅 ) ，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成 本為 300萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備； (2) 分配和支付管理人員工資 100萬元； (3) 向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利 權(quán)的使用權(quán)， 一次性收取使用費(fèi) 20 萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)， 該專利權(quán)的預(yù)期使用壽命不能 確定； (4) 銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)為100 萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該

36、批材料的實(shí)際成本為 60 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備； (5) 另外以銀行存款分別支付管理費(fèi)用 20 萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 萬元(與 籌資活動(dòng)有關(guān) ) 、營業(yè)外支出 5萬元；(6) 期末因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20 萬元(按稅法規(guī)定不得計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 ) ；(7)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 5萬元； (8) 可供出售金融 資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升 100 萬元。下列有關(guān)利潤表項(xiàng)目的填列，說法正確的有 。(分?jǐn)?shù)： 2.50 )A. “營業(yè)收入”項(xiàng)目為 620 萬元 B. “利潤總額”項(xiàng)目為 145 萬元 C. “凈利潤”項(xiàng)目為 108.75 萬元 D. “綜合收益總額”項(xiàng)

37、目為 183.75 萬元 “營業(yè)收入” 項(xiàng)目金額=500+20+100=620（萬元） ，選項(xiàng) A正確；“利潤總額” 項(xiàng)目金額 =150-5=145（ 萬元）， 選項(xiàng) B正確；“凈利潤”項(xiàng)目金額 =145 （1-25%）=108.75（ 萬元） ，選項(xiàng) C正確；“綜合收益總額”項(xiàng)目金 額=108.75+100 （1-25%）=183.75（ 萬元） ，選項(xiàng) D正確。32. 下列各項(xiàng)中， 編制分部報(bào)告確定經(jīng)營分部時(shí)， 屬于可以將兩個(gè)或多個(gè)經(jīng)營分部合并為一個(gè)經(jīng)營分部條件 的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 生產(chǎn)過程的性質(zhì)相同或相似 B. 產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型相同或相似 C. 銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方

38、式相同或相似D. 生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響相同或相似33. B 公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 B公司共有職工 200 名，其中 170名為一線生產(chǎn)人員， 30名為總部管理人員。 2016年 2月， B公司以其生產(chǎn)的每臺成本為 900 元的 電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工。該型號的電暖器市場售價(jià)為每臺1000元（ 不含增值稅稅額 ）。B公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 234000 元 B. 應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本 198900 元 C. 應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用 35100 元 D. 不應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，

39、但庫存商品減少180000 元以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工， 應(yīng)視同銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品處理， 故 B 公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬 =2001000 （1+17%）=234000（ 元），選項(xiàng) A正確；應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本的金額 =170 1000（1+17%）=198900（ 元）， 選項(xiàng) B正確；應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額 =301000（1+17%）=35100（ 元） ，選項(xiàng) C 正確；應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 的金額 =200 1000=200000（元） ，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本且減少庫存商品的金額=200900=180000（元） ，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。34. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期

40、損益的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) B. 因在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而支付的補(bǔ)償款 C. 為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)D. 因向管理人員提供住房而支付的租金上述項(xiàng)目均應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。35. 下列各項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ）A. 按股東大會(huì)批準(zhǔn)的現(xiàn)金結(jié)算股份支付協(xié)議確定的負(fù)債在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額 B. 無償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金 C. 無償向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品D. 根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預(yù)計(jì)的將會(huì)接受裁減建議的職工數(shù)量，估計(jì)的即將給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ) 償選項(xiàng) A，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)C，勞保用品屬于職工領(lǐng)用的低值易耗品，不通過應(yīng)付職工薪酬核算；選項(xiàng) D，計(jì)入管理費(fèi)用同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。36. A 公司管理層 2016年11月 1日決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，規(guī)定擬 辭退生產(chǎn)工人 100名、車間管理人員 10名，總部管理人員 5名，并于 2017年