《管理審計(jì)初探》word版

1、.管理審計(jì)初探 _單位: _郵編: _ 管理審計(jì)是一種適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開展要求的新的審計(jì)形式，其主要作用是通過檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)及其所承擔(dān)的職責(zé)的完成情況，并提出審計(jì)建議，以幫助經(jīng)營(yíng)管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的。 一、管理審計(jì)的必要性 一開展管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)自身開展的迫切需要 目前，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展還主要局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，審計(jì)對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等相關(guān)資料，審計(jì)職能界定在對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的查錯(cuò)防弊上，這種傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍狹窄、時(shí)間滯后，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。在西方興隆國(guó)家內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)完成了由審計(jì)監(jiān)視為主向?qū)徲?jì)效勞為主的職能轉(zhuǎn)換，其審計(jì)領(lǐng)域由單純的財(cái)務(wù)領(lǐng)域逐

2、步延伸到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，工作目的也由查錯(cuò)防弊、保護(hù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)向針對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查、評(píng)價(jià)、建議、咨詢和提出改進(jìn)措施，幫助實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目的。這種職能轉(zhuǎn)變被證明是實(shí)在可行的，同時(shí)無疑將會(huì)強(qiáng)烈影響到我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)觀念、程序、技術(shù)方法的更新。我們應(yīng)順應(yīng)這一轉(zhuǎn)變，逐步完成內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際接軌，才能更好地把握內(nèi)部審計(jì)開展方向。 二開展管理審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開展的客觀需要 現(xiàn)代企業(yè)制度的建立標(biāo)志著企業(yè)治理已經(jīng)納入科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理軌道。企業(yè)應(yīng)建立起行之有效的防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制，以滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開展，企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)大化、經(jīng)營(yíng)復(fù)雜化，由此而導(dǎo)致內(nèi)部控制本錢和風(fēng)險(xiǎn)呈同步上升趨勢(shì)

3、，這直接促使經(jīng)營(yíng)管理者增加了對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)展監(jiān)視和加強(qiáng)管理的需要，增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)管理工作對(duì)內(nèi)部審計(jì)的依賴性，這就為管理審計(jì)的開展提供了難得的開展機(jī)遇和極大的業(yè)務(wù)拓展空間。 二、管理審計(jì)的內(nèi)容 管理審計(jì)是典型的管理控制審計(jì)，即參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)。由于管理活動(dòng)遍布了整個(gè)企業(yè)及其所有經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面、環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，因此，管理審計(jì)的內(nèi)容涉及到各種與市場(chǎng)、消費(fèi)、存貨、設(shè)備管理、平安、人力資源管理、電子數(shù)據(jù)管理、財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)等職能相關(guān)的內(nèi)部控制。主要包括以下幾方面內(nèi)容： 一審查為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的而制定的政策、方案、程序的適當(dāng)性及其與法律、法規(guī)的遵循情況 執(zhí)行適當(dāng)?shù)恼摺⒎桨浮⒊绦蛞约胺?、法?guī)得以

4、嚴(yán)格遵循，有利于企業(yè)有方案地、系統(tǒng)地、有序地開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有利于經(jīng)營(yíng)管理目的的實(shí)現(xiàn)。 管理審計(jì)要審查企業(yè)制定的市場(chǎng)定位政策、開展方向、遠(yuǎn)景規(guī)劃是否堅(jiān)持了可持續(xù)開展戰(zhàn)略；方案的修正與執(zhí)行是否符合經(jīng)營(yíng)目的的要求；各控制環(huán)節(jié)程序的設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，是否具有可操作性，是否存在控制薄弱環(huán)節(jié)。企業(yè)制定的政策、方案、程序與國(guó)家法律、法規(guī)是否得到一貫地、嚴(yán)格地遵守。 二審查資產(chǎn)保護(hù)措施的平安性和有效性 保護(hù)資產(chǎn)的平安是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的主要管理目的之一。平安有效的資產(chǎn)控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性開展的根底，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的的前提。企業(yè)需要保護(hù)的資產(chǎn)不僅指會(huì)計(jì)意義上的可以量化的實(shí)物資產(chǎn)或可以可確定金額計(jì)量的結(jié)算資產(chǎn)，如：固定資產(chǎn)

5、、購(gòu)進(jìn)或待售的貨物、應(yīng)收賬款等，還包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息、電子數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)空白票據(jù)使用憑證等。 管理審計(jì)要審查資產(chǎn)接觸的受權(quán)文件，是否存在隨意接觸資產(chǎn)現(xiàn)象；資產(chǎn)管理過程中設(shè)立的不相容崗位受權(quán)和分工是否恰當(dāng)，是否存在串崗、混崗現(xiàn)象，而導(dǎo)致內(nèi)控措施形同虛設(shè)；資產(chǎn)保護(hù)的內(nèi)控設(shè)計(jì)是否堅(jiān)持了本錢效益原那么；對(duì)資產(chǎn)保護(hù)存在較大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，是否采取了對(duì)可能的損失進(jìn)展投保等相應(yīng)補(bǔ)救措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。 三評(píng)價(jià)企業(yè)人力資源使用的有效性和經(jīng)濟(jì)性 完善的組織構(gòu)造、受權(quán)程序和工作說明固然重要，但不能取代高素質(zhì)的員工。假如員工不能勝任工作，即使企業(yè)其他方面再完善，也會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)開展。開展對(duì)企業(yè)人力資源使用的有效性和經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，可以促

6、使企業(yè)加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理，選擇和培訓(xùn)出高素質(zhì)的員工，以到達(dá)進(jìn)步工作效率，有效降低人工本錢，實(shí)現(xiàn)較高效益程度的目的。 管理審計(jì)要審查企業(yè)人事管理政策，是否按照既定標(biāo)準(zhǔn)招聘和選擇適宜的員工；理解員工培訓(xùn)和開展方案，是否有利于員工素質(zhì)的進(jìn)步，方案是否按期執(zhí)行，員工對(duì)培訓(xùn)的參與程度如何；查看員工監(jiān)視紀(jì)錄的全過程，員工的素質(zhì)是否有利于企業(yè)開展，工作勝任才能是否得到最大限度的發(fā)揮。 四審查信息的可靠性和完好性 企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的之一就是保證信息系統(tǒng)所產(chǎn)生信息的可靠性和完好性，這對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理者制定決策是非常重要的。企業(yè)信息系統(tǒng)一般分為兩大系統(tǒng)：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)生成包括管理人員使

7、用的預(yù)算報(bào)告和本錢報(bào)告在內(nèi)的一系列財(cái)務(wù)報(bào)告。經(jīng)營(yíng)信息系統(tǒng)那么搜集經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面的信息，并生成各層次的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)報(bào)告、責(zé)任報(bào)告等。 管理審計(jì)要測(cè)試會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)信息的可信度如何；測(cè)試消費(fèi)報(bào)告并將實(shí)際與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果相比較，評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的可靠性和完好性，經(jīng)營(yíng)和工程的經(jīng)濟(jì)性和有效性，是否到達(dá)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的和經(jīng)營(yíng)目的。 三、管理審計(jì)程序 不管何種審計(jì)，審計(jì)程序通常是相似的。為保證管理審計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)步效率，管理審計(jì)可分為四個(gè)階段: 一準(zhǔn)備階段 這一階段的主要任務(wù)是在確定被審對(duì)象的根底上初步確定審計(jì)目的和審計(jì)范圍。詳細(xì)研究被審對(duì)象的背景資料，制定初步審計(jì)方案，并獲得對(duì)審計(jì)方案的批準(zhǔn)。 二

8、施行審計(jì)階段 根據(jù)制定的初步審計(jì)方案，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)被選的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)展檢查和測(cè)試，并作出初步評(píng)價(jià)。在此根底上審計(jì)人員要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)展重估，以決定是否對(duì)審計(jì)目的和審計(jì)范圍進(jìn)展修改和完善；是否施行擴(kuò)大性審計(jì)測(cè)試。 三報(bào)告階段 在完畢了對(duì)被審計(jì)對(duì)象的檢查和評(píng)價(jià)之后，審計(jì)人員應(yīng)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，在與管理者討論的根底上編寫并報(bào)送審計(jì)報(bào)告。 四后續(xù)審計(jì)階段 后續(xù)審計(jì)是審計(jì)工作必不可少的環(huán)節(jié)。這一階段的主要任務(wù)是審查對(duì)審計(jì)建議進(jìn)展糾正行動(dòng)的施行效果，以真正到達(dá)管理審計(jì)的目的。 四、管理審計(jì)的技術(shù)方法 管理審計(jì)的對(duì)象和范圍決定了管理審計(jì)方法有自身的特點(diǎn)，以定性法為主。常見的審計(jì)方法有以下幾種： 一實(shí)地觀察法 指審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以確定內(nèi)部控制得以執(zhí)行的實(shí)際情況的一種方法。此種方法的特點(diǎn)是簡(jiǎn)單、直觀，可使審計(jì)人員獲得感性認(rèn)識(shí)，容易獲得比較理想的審計(jì)效果。 二調(diào)查表法 指審計(jì)人員將對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展測(cè)試需要理解的一些問題預(yù)先設(shè)計(jì)成調(diào)查表，然后廣泛征求被審單位人員意見的一種方法。設(shè)計(jì)調(diào)查表時(shí)應(yīng)注意對(duì)所提問題的必要性、可行性、準(zhǔn)確性和藝術(shù)性。 三流程圖法 指審計(jì)人員用圖形來描繪經(jīng)營(yíng)的全過程和各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施的一種方法。此種方法的特點(diǎn)是對(duì)內(nèi)部控制的理