注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督

1、注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督一、行政監(jiān)督的法律依據(jù)二、行政監(jiān)督與行業(yè)自律的關系三、行政監(jiān)督的主體四、財政部門行政監(jiān)督的分工五、湖南專員辦對證券資格會計師事務所 行政監(jiān)督工作六、行政監(jiān)督的主要內容七、行政監(jiān)督工作下一步的發(fā)展方向注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督一、行政監(jiān)督的法律依據(jù)注冊會計師法會計法會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法（財政部令第24號）財政部 證監(jiān)會關于會計師事務所從事證券期貨相關業(yè)務有關問題的通知（財會20076號）注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督會計師事務所監(jiān)督檢查工作規(guī)程（財監(jiān)200711號）財政部關于進一步做好證券資格會計師事務所行政監(jiān)督工作的通知（財監(jiān)20096號）注冊會計師行

2、業(yè)行政監(jiān)督二、行政監(jiān)督與行業(yè)自律的關系行業(yè)協(xié)會（主導） 行政監(jiān)督（主導）自律監(jiān)管 協(xié)調機制 行政監(jiān)督行業(yè)自律監(jiān)管的特點：靈活性、適應性、專業(yè)性行政監(jiān)管的優(yōu)點：權威性、強制性行政監(jiān)督與行業(yè)自律監(jiān)管都必不可少，都需要進一步加強注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督構建以政府監(jiān)管為主導、以行業(yè)自律為基礎，以法律規(guī)范為保障的注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式。政府監(jiān)督離開了自律監(jiān)管“管不細”，自律監(jiān)管離開了政府監(jiān)管“管不響”。“安然事件”、“世通事件”、“銀廣廈”、“藍田股份”財政部關于進一步加強注冊會計師行業(yè)管理的意見（財會200219號）關于終止中國注冊會計師協(xié)會行使的行政管理職能的通知（財辦發(fā)2002136號）2002年公

3、眾公司會計改革和投資者保護法案即薩班斯-奧克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act） 注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督三、行政監(jiān)督的主體一般主體：財政部門、審計部門、證券監(jiān)管部門、稅務部門、工商部門、社保、統(tǒng)計等市場秩序監(jiān)管：稅務、工商、社保、統(tǒng)計等部門只是把事務所作為普通社會經濟主體，對其履行市場監(jiān)管、社會管理的職責。注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督延伸檢查：證監(jiān)會依據(jù)證券法、股票發(fā)行與交易管理暫行條例對具有證券業(yè)務資格的會計師事務所的監(jiān)督檢查為延伸檢查。是根據(jù)事務所對上市公司出具的文書的內容開展檢查，在檢查內容和范圍上均十分有限。行政監(jiān)督：財政部門根據(jù)注冊會計師法，審計部門根據(jù)審計法均能對社會審計進行

4、監(jiān)督，有一定的重復，需要通過修改有關法律進行規(guī)范。注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督四、財政部門行政監(jiān)督的分工省級財政部門與財政部駐各省專員辦的職責分工：財政部關于落實注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督職責若干問題的通知（財監(jiān)2003121號）關于進一步做好證券資格會計師事務所行政監(jiān)督工作的通知（財監(jiān)20096號）注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督省級財政部門：按屬地化管理原則，負責對證券資格會計師事務所的日常監(jiān)督，辦理新設、合并、分立、注銷、遷移、改名等行政審批，接受一般的投訴舉報和人民來信的處理，一般不對證券資格所開展專項檢查。財政部作出撤銷會計師事務所和吊銷注冊會計師證書行政處罰的，省級財政部門負責辦理撤銷和吊銷手續(xù)。注冊

5、會計師行業(yè)行政監(jiān)督財政部駐各省專員辦：按定點負責、動態(tài)監(jiān)控的原則開展監(jiān)督工作。對所監(jiān)督的證券資格會計師事務所原則上每三年至少進行一次專項檢查，每次檢查至少延伸檢查兩戶被審計單位，重點檢查國有大型企業(yè)、上市公司以及高風險審計業(yè)務，受理重大的以及反映異地事務所業(yè)務的人民來信。財政部作出警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)行政處罰，由負責行政監(jiān)督的專員辦送達并監(jiān)督執(zhí)行。注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督證券資格會計師事務所由專員辦負責的幾點考慮：1、證券資格會計師事務所的客戶主要是上市公司，地方財政部門難以對異地上市公司進行延伸檢查；2、上市公司一般在當?shù)赜兄容^復雜的關系和利益，地方財政部門查處的難度較大；3、

6、對證券資格會計師事務所和上市公司的處理需要與證監(jiān)會溝通協(xié)調，而地方財政部門難以與證監(jiān)會直接進行溝通；4、證券資格會計師事務所分布不平衡，大多集中在東部沿海大城市、尤其是北京、上海等地，完全依靠當?shù)刎斦块T進行監(jiān)督檢查，難以實施有效監(jiān)管，需要財政部從全國專員辦調配力量進行監(jiān)督檢查；5、對證券資格會計師事務所和上市公司的處理政策性強、技術難度大、社會影響大，由財政部統(tǒng)一檢查和處理處罰，有利于集中優(yōu)勢監(jiān)管資源，取得更好的效果。注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督五、湖南專員辦對證券資格事務所行政監(jiān)督工作2005年：檢查亞華種業(yè)（現(xiàn)名：SST亞華）延伸檢查開元事務所，未指明公司存在小金庫和在不同會計主體間隨意劃轉銷

7、售費用的違法行為，對事務所及兩名注師警告處分。2006年：檢查瀏陽花炮（現(xiàn)名：熊貓煙花）延伸檢查南方民和湖南分所，未披露公司虛盈實虧，連續(xù)四年會計造假的違法行為，對事務所沒收違法所得30萬元，對兩名注師暫停執(zhí)業(yè)6個月。2007年：檢查華銀電力延伸檢查天職湖南分所，建議對事務所警告，給注師罰款處分。2008年：檢查長豐汽車延伸檢查中瑞岳華事務所，建議給予事務所和注師警告處分。注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督“十五”期間，財政部通過駐各地專員辦的檢查，共處理處罰違規(guī)注冊會計師事務所44家，其中撤銷1家，暫停經營業(yè)務4家，沒收違法所得、罰款2家，警告16家，責令整改21家；處罰違規(guī)注冊會計師74人，其中吊銷證

8、書3人，暫停執(zhí)業(yè)13人，警告58人。通過嚴格監(jiān)管，懲處少數(shù)、教育多數(shù)，提高注冊會計師事務所的風險意識和執(zhí)業(yè)水平，促進整個行業(yè)的健康發(fā)展。注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督六、行政監(jiān)督的主要內容會計師事務所保持設立條件的情況；會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況；會計師事務所應向財政部門備案事項的報備情況；會計師事務所的質量控制制度；會計師事務所的會計信息質量；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項。注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督會計師事務所的設立條件主要依據(jù)：會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法（財政部令第24號）第二章、第三章、第四章。財政部 證監(jiān)會關于從事證券期貨相關業(yè)務的資產. 評估機構有關管理問題的通知（財企200

9、881號）注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況主要依據(jù)：注冊會計師法、企業(yè)會計準則-基本準則（財政部令第33號）、財政部關于印發(fā)企業(yè)會計準則第1號-存貨等38項具體準則的通知（財會20063號）、財政部關于印發(fā)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的通知（財會20064號）注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督注冊會計師事務所的報備事項主要依據(jù)：財政部關于啟用會計行業(yè)管理系統(tǒng)的注冊會計師行業(yè)監(jiān)管功能有關問題的通知（財辦發(fā)200717號）。報備的范圍包括會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法（財政部令第24號）第五十四條規(guī)定的內容和會計師事務所2007年1月1日后出具的所有年度審計報告、專項審計報告和驗資報告。注冊

10、會計師行業(yè)行政監(jiān)督注冊會計師事務所質量控制制度主要依據(jù)：會計師事務所質量控制準則第5101號-業(yè)務質量控制關于印發(fā)會計師事務所內部治理指南的通知（會協(xié)200734號）注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督注冊會計師事務所會計信息質量主要依據(jù)：關于做好2009年會計師事務所基本信息報備工作的通知（財會便20098號）。證券資格所的財務報告應當由證券資格所審計，但不得相互審計。證券資格所會計報表附注中的審計業(yè)務收入，應當只包括年報審計、中報審計、驗資、經濟責任審計和企業(yè)內部控制審計業(yè)務收入。注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督七、行政監(jiān)督工作下一步的發(fā)展方向強化日常監(jiān)管和重點檢查日常監(jiān)管：是指對注冊會計師和注冊會計師事務所的資格條件、內部管理、質量控制、執(zhí)業(yè)情況等進行日常性的跟蹤和分析，為重點檢查提供基礎信息，防范和抑制注冊會計師和會計師事務所的違法違規(guī)行為。主要方式：通過財政會計行業(yè)管理網，收集事務所基本情況、業(yè)務承接情況、審計執(zhí)行情況、審計報告內容等監(jiān)管信息，加強對網絡業(yè)務報備的預警分析和跟蹤，增強日常監(jiān)管的及時性、針對性。注冊會計師事務所行政監(jiān)督重點檢查：是注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督機制的重要環(huán)節(jié)，是對事務所執(zhí)業(yè)質量進行檢查或調查，收集相