普通商業(yè)企業(yè)會計全盤實務操作必備整套流程

1、普通商業(yè)企業(yè)會計全盤實務操 作必備整套流程普通商業(yè)企業(yè)會計全盤事務一、開業(yè)辦理各種證件：1. 開業(yè)先辦工商營業(yè)執(zhí)照再辦稅務登記。2. 變更先變更工商營業(yè)執(zhí)照再變更稅務登記。3. 注銷先注銷稅務登記再注銷工商營業(yè)執(zhí)照。工商營業(yè)執(zhí)照、銀行開戶、稅務登記證（國稅、地稅）、組織機構代碼、領購發(fā)票、 社保登記等。二、稅收：國稅和地稅的主要劃分：國稅一一增值稅，地稅一一個人所得稅、地方企業(yè)所得 稅（包括地方國有、集體、私營企業(yè)）、城市建設維護稅、教育費附加、堤圍防護 費、社會保險。國稅在國稅局交，地稅在地稅局交。稅種品目計稅依據(jù)稅率核疋征收 方式納 稅 期 限申報期 限繳款期 限是否主 稅 稅 種/ -H

2、-P（帶 征 率）計 稅 金 額代扣 代繳增值稅小規(guī)模納 稅人-商 業(yè)（含工業(yè)）（3%）增值額0.030查帳 征收月稅款所 屬時期后15 天稅款所 屬時期后15 天否企業(yè)所 得稅企業(yè)所得 稅應納稅所得 額0.250查帳 征收季稅款所 屬時期后15 天稅款所 屬時期后15 天否個人所 得稅工資薪金 所得應納稅所得 額0查帳征收月稅款所 屬時期后15 天稅款所 屬時期后15 天是堤圍防 護費市區(qū)堤圍 防護費0.13%增值稅和營 業(yè)稅應稅收入0.00130查帳 征收半 年1月31日或7月15日1月31日或7月15日否城市維 護建設 稅所在地為 市區(qū)的城 建稅增值稅、消 費稅和營業(yè) 稅實繳稅額0.07

3、0查帳征收月稅款所 屬時期后15 天稅款所 屬時期后15 天否增 值 稅教育費 附加收 入城鎮(zhèn)增值稅、消 費稅和營業(yè) 稅實繳稅額0.030查帳 征收月稅款所 屬時期后15 天稅款所 屬時期后15 天否增 值 稅第2頁共45頁增值稅：一般納稅人稅率為 17%，小規(guī)模納稅人稅率為 3%。年應稅銷售額在 80 萬 元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。增值稅起征點，銷售貨物的，為月銷售額 2000-5000 元。三、賬務處理：（1）. 建立賬簿 建立訂本式三欄式總賬：現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計折舊、應 付工資、應付福利費、其他應收款、其他應付款、其他應交款、應交稅金、實收 資本、本年利潤、利潤

4、分配、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附 加、管理費用、銷售費用、財務費用、所得稅等等。建立三欄式日記賬：現(xiàn)金、銀行存款。 建立數(shù)量金額式明細賬：庫存商品等。 建立三欄式明細賬：固定資產(chǎn)、累計折舊、其他應付款、其他應交款、應交稅金、 利潤分配、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本等等。建立多欄式等等。明細賬：應交稅金應交增值稅、主營業(yè)務稅金及附加、管 理費用、銷售費用、財務費用（2）. 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證：1. 注冊資本：借：銀行存款貸：實收資本原始憑證：憑從驗資戶轉(zhuǎn)到基本戶的轉(zhuǎn)帳憑證2. 從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金貸：銀行存款原始憑證：支票根3. 辦理各種開張證件的費用：借：管理費用辦公

5、費貸：現(xiàn)金或銀行存款 原始憑證：附相關發(fā)票的報銷單4. 購進辦公用的設備：借：固定資產(chǎn) 應交稅金增（進）（如果是一般納稅人，固定資產(chǎn)的 發(fā)票是專票，增值稅可以進行抵扣）貸：現(xiàn)金或銀行存款原始憑證：附相關發(fā)票的報銷單 每月攤分：借：管理費用折舊費銷售費用折舊費 貸：累計折舊 原始憑證：自己編制的固定資產(chǎn)折舊表 附：固定資產(chǎn)折舊的使用年限和預計凈殘值的確定： 企業(yè)所得稅法實施條例：第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。 企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊； 停止使用的固定資產(chǎn)， 應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況， 合理確定固定資

6、產(chǎn)的預計凈殘值。 固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的 最低年限如下：（ 一） 房屋、建筑物，為 20年；（ 二） 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為 10年；（ 三） 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為 5 年； （ 四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 4 年； （ 五 ） 電子設備，為 3 年。5. 裝修的支出：借：待攤費用（如果金額小，可以一次入費用） 貸：現(xiàn)金原始憑證：附相關發(fā)票的報銷單 每月攤分：借：管理費用裝修費貸：待攤費用 原始憑證：自制的每月攤銷清單6. 購買各種辦公用品（例如文具）借

7、：管理費用辦公費 貸：現(xiàn)金 附原始憑證：相關發(fā)票的報銷單7. 購進商品：借：庫存商品貸：應付賬款 原始憑證：發(fā)票和入庫單8. 購進商品發(fā)生的運費：借：管理費用運費 貸：現(xiàn)金 原始憑證：附相關運費發(fā)票的報銷單9. 存現(xiàn)金：借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 原始憑證：解款單（現(xiàn)金送存單）10. 銷售商品：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅 原始憑證：開具的發(fā)票 借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅 原始憑證：發(fā)票及銀行入賬單 借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅 原始憑證：發(fā)票和解款單（收入應該解入銀行，不得坐支） 結轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品 原始憑證：自制

8、銷售結轉(zhuǎn)成本清單11. 為銷售商品而發(fā)生的贊助費：借：銷售費用贊助費貸：現(xiàn)金 原始憑證：附相關發(fā)票的報銷單12. 業(yè)務出差：預借：借：其他應收款 貸：現(xiàn)金 原始憑證：借款單或暫支單報銷：借：管理費用差旅費 貸：其他應收款 原始憑證：附相關發(fā)票的報銷單13. 收客戶貨款：借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：應收賬款 原始憑證：解款單或收據(jù)14. 發(fā)貨的運費： 代墊：借：應收賬款 貸：現(xiàn)金 原始憑證：附相關發(fā)票復印機的報銷單 供貨方支付：借：銷售費用 貸：現(xiàn)金 原始憑證：附相關發(fā)票的報銷單15. 工人：借：管理費用 - 工資 銷售費用 - 工資 貸：應付職工薪酬工資 原始憑證：計提工資的分配單借：應付職工薪

9、酬工資 貸：現(xiàn)金 其他應收款 * 應交稅費個稅 原始憑證：由員工簽字的工資單社保費：借：管理費用 - 社保 銷售費用 - 社保 其他應收款 * 貸：銀行存款 原始憑證：（付社?？睿┥绫＞殖鼍叩氖論?jù)（各地可能不同） 職工福利費：借：管理費用 銷售費用 貸：應付職工薪酬職工福利費（現(xiàn)金） 原始憑證：自制福利費分配單（直接入費用） 員工聚餐、旅游等福利：借：應付職工薪酬職工福利費 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 原始憑證：員工聚餐、旅游的發(fā)票16. 水電費：借：管理費用水電費銷售費用水電費 貸：其他應付款 原始憑證：發(fā)票借：其他應付款 貸：銀行存款 銀行存款的付款憑證17. 電話費：借：管理費用電話費 銷售費

10、用電話費 貸：銀行存款 原始憑證：發(fā)票18. 交納國稅：增值稅： 借：應交稅費應交增值稅 貸：銀行存款 原始憑證：稅單19. 交納地稅：城市維護建設稅：借： 主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅費應交城市維護建設稅 借：應交稅費應交城市維護建設稅 貸：銀行存款 教育費附加：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅費應交教育費附加 借：應交稅費應交教育費附加 貸：銀行存款 堤圍防護費：借：管理費用堤圍費貸：其他應交款堤圍費 每半年做一次：借：其他應交款堤圍費 貸：銀行存款 企業(yè)所得稅：借：所得稅貸：應交稅費應交所得稅每季做一次 借：應交稅費應交所得稅貸：銀行存款個人所得稅： 借：應交稅費應交個人所得稅 貸：銀行

11、存款 原始憑證：稅金計提時，憑自制的稅金計提清單，繳納時，按銀行存款的付款憑 證和稅單20. 用匯款方式償還貨款：借：應付賬款 財務費用匯款手續(xù)費 貸：銀行存款 原始憑證：付款憑證和銀行的收款憑證21. 結轉(zhuǎn)損益類賬戶：借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 管理費用 銷售費用 財務費用借：本年利潤貸：所得稅原始憑證：結轉(zhuǎn)不需要原始憑證22. 年末結轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 原始憑證：結轉(zhuǎn)不需要原始憑證（3）登記賬簿1. 根據(jù)記賬憑證或科目匯總表登記總賬?？颇繀R總表根據(jù)記賬憑證編制。2. 根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細賬。（4）財產(chǎn)

12、清查 編制現(xiàn)金盤點報告表、庫存商品盤點報告表、固定資產(chǎn)盤點報告表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、往來款項對賬單、試算平衡表等。（5）編制會計報表1. 月末編制資產(chǎn)負債表和利潤表。2. 年末編制現(xiàn)金流量表。（6）編制納稅申報表 國稅申報：申報增值稅，填寫增值稅納稅申報表。 地稅申報：1. 申報城建稅、 教育費附加、 堤圍防護費填寫廣東省地方稅收納稅申報表 （綜 合）。城建稅、教育費附加每月填寫，堤圍防護費每半年末填寫一次。2. 申報個人所得稅，每月填寫扣繳個人所得稅匯總報告表和扣繳個人所得稅 明細報告表（國內(nèi)人員使用） ，零申報也要填寫。3. 申報企業(yè)所得稅，每季末填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預

13、繳 納稅申報表（ A 類）。（7）年末出具審計報告。四、會計電算化小結：1. 新建賬套，設定增值稅納稅人、存貨計價方法等。2. 初始化流程：設定幣別、會計科目、賬戶期初余額、客戶列表、供應商列表、 存貨列表、職員檔案、項目檔案、部門檔案、公司檔案、固定資產(chǎn)類別、固定資 產(chǎn)卡片列表等，結束初始化。3. 憑證錄入。4. 期末處理。初始化結束才能進行期末處理。期末處理包括自動生成折舊憑證、 自動期末調(diào)匯、自動結轉(zhuǎn)損益。結轉(zhuǎn)損益必須通過期末處理，不能手工憑證錄入。5. 檢查科目試算平衡、科目余額是否正確。6. 自動生成資產(chǎn)負債表和利潤表。7. 編制現(xiàn)金流量表。8. 自動登記賬簿，包括總賬、明細賬、日記

14、賬等賬簿。五、會計的工作范圍：（一）制單會計1、對審核無誤的原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務進行會計確認和計量（1）采購業(yè)務與付款業(yè)務 采購與付款循環(huán)的主要憑證和文件， 除外部單證如供貨單位的銷售發(fā)表、 提貨 單、運輸部門的運單，以及銀行機構的轉(zhuǎn)賬結算憑證以外，為了加強采購與付款 循環(huán)的有效管理和控制，企業(yè)應制定相關的內(nèi)部憑證和文件。（2）存貨業(yè)務 存貨的收入、發(fā)出、結存、加工和盤點等活動，必須使用有關憑證和文件，以 便于明確各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟責任和進行記錄與核算。（3）銷售與收款業(yè)務 在內(nèi)部會計控制制度比較健全的企業(yè)， 處理銷售與收款業(yè)務通常涉及很多憑證 和文件。（4）固定資產(chǎn)業(yè)務 典型的固定資產(chǎn)業(yè)務所涉

15、及的主要憑證和文件有： 交付使用財產(chǎn)明細表， 固定 資產(chǎn)請購單。（5）籌資業(yè)務典型的籌資業(yè)務所涉及的主要憑證和文件有：債券、股票、債券契約、股東名 冊、公司債券存根簿、承銷或包銷協(xié)議、借款合同或協(xié)議、股本明細表、應付債 券明細表。（6）投資業(yè)務 典型的投資業(yè)務所涉及的主要憑證和文件有：股票、債券、經(jīng)紀人通知書、債 券契約、投資協(xié)議。（7）產(chǎn)品成本核算業(yè)務典型的產(chǎn)品成本核算業(yè)務所涉及的主要憑證和文件： 領發(fā)料憑證、 產(chǎn)量和工時 記錄、工資匯總表及人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表、匯總 表，成本計算單。（8）貨幣資金業(yè)務 典型的貨幣資金業(yè)務所涉及的主要憑證有：購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票，收據(jù)

16、，工資 表，借款收據(jù)，領款收據(jù)，各種費用報銷 , 單據(jù)，職工差旅費報銷單，各種銀行 票據(jù)，進帳單，各種銀行收付款通知，現(xiàn)金盤點表，銀行對帳單，銀行存款余額 調(diào)節(jié)表。2、根據(jù)會計確認和計量的結果編制記帳憑證 記帳憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸 類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，是登記帳簿的直接依據(jù)。（二）記賬會計1、建立明細賬首先確定哪些科目需要建立數(shù)量金額式明細賬、 多欄式明細帳， 此外全部科目 均需建立三欄式明細帳，不開設明細科目的總帳科目與需要建立明細帳。2、根據(jù)收料單、領料單登記材料明細分類帳、計算材料成本材料明細分類賬采用數(shù)量金額式的明細分類賬，

17、 是由財會人員根據(jù)審核無誤的 記帳憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記的。數(shù) 量金額式明細分類帳的賬頁，分別設有收入、發(fā)出和結存的數(shù)量、單價和金額欄。 其收入欄根據(jù)收料單序時逐筆登記數(shù)量、單價、金額；發(fā)出欄中的數(shù)量根據(jù)發(fā)料 單序時逐筆登記。3、根據(jù)產(chǎn)品入庫單、出庫單登記產(chǎn)成品明細帳完工入庫的產(chǎn)成品， 應填寫“產(chǎn)成品入庫單” ，交倉庫點收數(shù)量并登記明細賬。產(chǎn)成品發(fā)出主要適用于銷售，銷售時應填寫“銷售產(chǎn)品發(fā)貨單”，交倉庫辦理產(chǎn) 品出庫手續(xù)并登記明細賬。實際操作時可以按照產(chǎn)成品的種類、名稱、規(guī)格和存 放地點設置明細賬進行明細分類核算。產(chǎn)成品的明細分類核算采用數(shù)量金額式。4、計

18、算產(chǎn)成品的期末成本及發(fā)出成本 按照本模擬教材的要求，產(chǎn)成品的期末成本及發(fā)出成本的計算采用加權平均 法。5、登記在途物資明細分類帳在途物資明細分類帳可采用三欄式帳簿，也可設置“在途材料登記簿”。在途 材料登記簿采用橫線登記式，凡在付款欄與收款欄都有記錄的，說明該項購料業(yè) 務已經(jīng)結束，如果只有付款欄記錄，收料欄沒有記錄，就是在途材料。6、登記固定資產(chǎn)明細帳 固定資產(chǎn)除進行總分類核算外，還應設置“固定資產(chǎn)卡片”，進行固定資產(chǎn)明 細分類核算。7、根據(jù)審核后的記賬憑證登記各種應收、應付等明細分類帳8、期末結賬 期末結賬時，將各明細帳戶與總分類帳戶進行核對， 做到帳帳相符， 并作出結 賬標記。9、期末審核

19、 期末，將已完成全部記帳、結帳和對帳工作的總分類帳及明細分類帳以及試算平 衡表一起交給審核崗位進行審核。（三）出納人員1、現(xiàn)金的收付手續(xù)現(xiàn)金的收付業(yè)務，必須取得或填制有關原始憑證，作為收付款項的書面證明； 會計部門要對原始憑證進行審核；根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制收款憑證或付 款憑證，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務。辦理現(xiàn)金收付時，出納人員應當面清點現(xiàn)金，做到 收付兩清，現(xiàn)金收付后，必須在現(xiàn)金收、付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”，或“現(xiàn) 金付訖”戳記。2、銀行存款的收付手續(xù) 企業(yè)將款項送存銀行時，應填制“現(xiàn)金送款簿”或“進帳單”，連同現(xiàn)金或銀 行結算憑證送交銀行，根據(jù)“進帳單”回單聯(lián)編制記帳憑證；如果是通過銀行轉(zhuǎn)

20、 帳結算增加的銀行存款，則根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制記帳憑證。3、登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳根據(jù)審核正確的并已經(jīng)完成的現(xiàn)金、 銀行存款收付業(yè)務的記賬憑證及所附原始 憑證按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆的分別登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記 帳。對每一份收付款會計憑證在完成登記日記帳工作后，出納人員應在相應記帳 憑證上簽字或蓋章，表示此項經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)過入有關的日記帳。4、月末進行現(xiàn)金、銀行存款日記帳的核對工作 月末應將“現(xiàn)金日記帳”的余額應與銀行存款總帳的余額核對相符。同樣，為 了避免銀行存款帳目發(fā)生差錯，企業(yè)應至少每月與銀行對一次賬，將銀行存款日 記帳與銀行對帳單進行逐筆核對。（四）會計主管1

21、、審核原始憑證 原始憑證審核既是會計核算的開始，也是會計人員進行會計監(jiān)督的重要手段。 為了保證原始憑證的真實可靠，會計法規(guī)定：會計機構、會計人員必須按照 國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對各類原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和 及時性進行認真審核。2、審核記帳憑證為了保證會計信息的質(zhì)量， 在記帳之前應對制單崗位轉(zhuǎn)來的已填制完成的記賬 憑證，由有關稽核人對其完整性和正確性進行逐一審核。3、編制科目匯總表和登記總分類帳4、對帳 賬證，賬賬，賬實相符5、結賬6、編制會計報表7、審核帳簿記錄8、審核會計報表9、會計檔案整理六、財務人員工作流程一、出納崗工作流程（一）現(xiàn)金收付1、收現(xiàn)根據(jù)會計崗開具的收據(jù)（

22、銷售會計開具的發(fā)票）收款檢查收據(jù)開具的金額 正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務結算 章將收據(jù)第聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應崗位簽收制 證工資及固定資產(chǎn)崗（水電費、代收款項）管理費用崗（其他應收款） 銷售核算崗（貨款） 成本核算崗（加工費、材料款） 注：（ 1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收 據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務結算章，并 登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應會計崗位。（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以沒 有交款人

23、簽字。2、付現(xiàn)（ 1 ）費用報銷審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致檢查并督促領款人簽名據(jù)記賬憑證金額付款在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章 登記現(xiàn)金流水賬將記賬憑證及時傳主管崗復核（ 2）人工費、福利費發(fā)放 憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的 兌現(xiàn)、獎金等款項）在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章登記現(xiàn) 金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證3、現(xiàn)金存取及保管每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金安全妥善保 管現(xiàn)金、準確支付現(xiàn)金及時盤點現(xiàn)金下午 3: 30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行注：（ 1）下午下

24、班后，現(xiàn)金庫存應在限額內(nèi)。（ 2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密， 確保資金安全。4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結，并及時與微機賬核對余額。(二) 銀行存款收付1、銀收(1) 收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票一核查和補填進賬單一上午上班時交主管崗背書一送交司機進賬及取回單整理從銀行拿回的回款單據(jù)將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起在微機中編制回款登記表并共享一-打印一-將回款登記表連同回款單傳銷售會計( 2)其他項目收款收到除貨款以外項目的支票、匯票填寫進賬單進賬回單登記票據(jù)傳遞登記本相關崗位( 3 )貸款收到銀行貸款上賬回單登記票據(jù)傳遞登記本傳管理費用崗位2、銀付( 1

25、 )日常性業(yè)務款項根據(jù)付款審批單(計劃內(nèi)費用經(jīng)相關崗位審核，計劃內(nèi) 10萬元以上或計劃外費用 經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)審核)審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報賬款項開具 支票(匯票、電匯)登記支票使用登記本將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上(無存根的注明支票號及銀行名稱) 加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章> 登記單據(jù)傳遞登記本傳相關崗位制證材料核算崗(材料采購)成本核算崗(外協(xié)加工、車間質(zhì)保費用) 管理費用崗(管理部門用款) 銷售費用崗(銷售部門用款) 工資福利崗(工資兌現(xiàn)、福利)及固定資產(chǎn)崗(GMP?門費用、固定資產(chǎn)購建)注：( 1)開出的支票應填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。( 2)開出的支票

26、(匯票、電匯)收款單位名稱應與合同、發(fā)票一致。( 3)有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務。( 2)打卡工資根據(jù)工資崗位開具的付款審批單(經(jīng)財務部長簽字)開具支票填寫進賬單連同工資盤交司機送南湖建行登記支票使用登記本將支票存 根粘貼到付款審批單上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本 工資福利崗注：( 1)每月根據(jù)工資發(fā)放時間提前 2 天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時從 工行將工資款劃入首義招行。(2) 打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前 1 天連同工資盤送達銀行。( 3)業(yè)務員兌現(xiàn)憑銷售會計傳來的付款審批單(經(jīng)財務部長簽字)開具支票填寫進賬單 交司機送銀行倒進賬登記支票使用登記本將

27、支票存根粘貼到 付款審批單上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本工資福 利崗( 4)還貸及銀行結算收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結算憑證登記單據(jù)傳遞登記本傳管 理費用崗( 5)交稅 完稅收到稅務崗位傳來的稅票（附付款審批單）填寫劃款行銀行賬號及進單 進稅卡憑稅務崗填寫的付款審批開具支票填寫進賬單交司機送銀行進賬憑回單及支票存根登記支票使用登記本傳稅務崗位編制憑證 從稅卡交稅收到稅務崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條登記支票使用登記本傳稅務崗位編制憑證（6）及時將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)表上掛賬及時進行清 理和查詢，責成相關崗位進行下賬處理。3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額， 隨時

28、掌握各銀行存款余額， 避免空頭4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。（三）工作要求1、熟悉公司各類財務管理制度。2、了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、準確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價證券，保證資金安全。4、堅持每天盤點現(xiàn)金，及時核對現(xiàn)金日記賬，做到日清月結。5、隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。6、樹立良好的窗口形象。二、銷售費用崗工作流程（一）部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）編制記賬憑證借：營業(yè)費用相關明細科目（部門專項）貸：

29、現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核注：（ 1）非工資性費用支出原則上須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范， 大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。（ 2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能 帶有訂書釘。（ 3）費用審核依據(jù) 2001 年費用控制辦法、差旅費開支范圍及標準、 通訊費管理辦法等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領導、 財務部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總 經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務部登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招 待費須附經(jīng)審批的招待費

30、用明細表。（ 4）準確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。（ 5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附管 理費用崗開具的還款收據(jù)。（ 6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應暫時保存記賬憑證， 待出納取回現(xiàn)金時通知領款。（二）辦事處費用1、日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核原始憑證粘貼規(guī)范審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營業(yè)費用相關明細科目（部門專項）貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核2、購置固定資產(chǎn)審核是否附申請報告審核發(fā)票合法審核是否有行政事務部開具的固 定資產(chǎn)調(diào)撥單審核審批手續(xù)是否完備編制

31、記賬憑證借：固定資產(chǎn)相關明細科目貸：現(xiàn)金傳出納崗注：（ 1）辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價值在1000元以上，須到行政事務部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。3、房租、倉租審核是否附租賃合同審核是否附合法收據(jù)審核簽字手續(xù)是否完備 編制記賬憑證借：營業(yè)費用房租 倉租 區(qū)域房租（部門專項）貸：現(xiàn)金傳出納崗4、運費審核運輸發(fā)票合法，金額正確審核無抵扣聯(lián)、且運費金額超出100元以上運輸發(fā)票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復?。┮?> 審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證 借：營業(yè)費用運費市外運費 市內(nèi)運費 （部門專項）應交稅

32、金應交增值稅進項稅貸：現(xiàn)金傳出納崗注：（ 1）計算抵扣金額以運費金額作為基數(shù)，不包括包裝費、裝卸費、保險費、 力資費等附加費。（ 2）抵扣聯(lián)或準予抵扣進項稅的運輸發(fā)票上須標注憑證號和抵扣金額。5、途損審核途損合法依據(jù)、途損報告審核簽字手續(xù)完整編制記賬憑證 借：營業(yè)費用途損（專項）貸：應收賬款注：（ 1）途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。（ 2）途損報告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領導簽字，財務部長審批。（ 3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對應客戶應收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬務處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。6、高開沖紅審核是否附高開沖紅表審核是否附合法收據(jù)審核是否有銷售會計審核簽名審核審批

33、手續(xù)是否完備編制記賬付款憑證 借：營業(yè)費用高開沖紅貸：銀行存款 現(xiàn)金傳出納崗注：（ 1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應收 賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領導批準，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字 樣。（2）以沖紅、返利抵減客戶單位應收賬款，須由銷售核算崗開具收據(jù)，由于業(yè)務系統(tǒng)核算需要，應收賬款與沖紅、返利分開核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。7、返利審核是否附協(xié)議審核是否附合法收據(jù)審核是否有銷售會計審核簽名審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證 借：營業(yè)費用宣傳費現(xiàn)款返利 品種返利年終返利（部門專項） 貸：銀行存款 現(xiàn)金傳出納崗8、贊助費審核是否附申請報告審核是否附合法收據(jù)審核審批

34、手續(xù)是否完備 編制記賬憑證借：營業(yè)費用宣傳費贊助費（部門專項）貸：銀行存款 現(xiàn)金傳出納崗注：（ 1）辦事處費用報銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。（2）各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法 原始憑證一律按 20%代扣個人所得稅。（3）審核具體依據(jù)2001年費用控制辦法、差旅費開支范圍及標準、 通訊費管理辦法、 2001年銷售政策等。（4）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具 還款收據(jù)。（5）以貨款沖抵返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開具收據(jù) 金額記應收賬款，差額由經(jīng)辦人補足。（三）廣告費用1、審核月度資金計劃每月28日根據(jù)預付賬款、策劃部廣告

35、投入付款計劃及廣告合同的執(zhí)行情況> 審核策劃部下月資金使用計劃匯總資金計劃報財務部長審批2、審核付款（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目審核廣告合同、發(fā)票、照片等>審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備登記資金計劃出納崗付款（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等編制記賬憑證 借：預付賬款貸：銀行存款 在相應的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號傳主管崗復核注：（ 1）首次付款時，需留存一份合同復印件。（2）付款金額計劃內(nèi) 10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi) 10萬元以 上或計劃外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)批準。（3）支付廣告款時須憑發(fā)票，并審核第（ 4）項下列附件后

36、方右辦理，即編 制憑證，除發(fā)票開出有困難的預付款除外。（4）媒體廣告須審核發(fā)票、報樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告 牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。3、費用報賬（1）媒體及宣傳品 審核策劃部相關崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告） 審核策劃部相關崗位傳來的發(fā)票附收料單（宣傳品）審核審批手續(xù)是否完 備對照合同進行編制記賬憑證借：營業(yè)費用媒體 宣傳品（部門專項）貸：預付賬款在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號分品種登記手工賬傳主管崗審核 注：（1）根據(jù)預付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時督促策劃部報賬，每月與策劃部 相關崗位核對各客戶賬簿余額。（2）媒體廣告包括電臺、報紙、車

37、體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括 宣傳品、禮品的設計、制作、發(fā)送等費用。（3）收到發(fā)票時與策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬辦事處，不能明確 分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。（4）收到發(fā)票時與策劃部相關崗位一同確認廣告費用歸屬何產(chǎn)品品種，不能 明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出 分析。（5）宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領用時沖減策劃部費 用。（2）宣傳品發(fā)出審核宣傳品倉庫明細賬審核倉庫傳來的當月宣傳品領用匯總表和領料單編制記賬憑證借：營業(yè)費用廣告費用宣傳品（部門專項）招待費（部門專項） 管理費用招待（部門專項

38、） 貸：營業(yè)費用一一宣傳品（策劃部）紅字金額傳主管崗復核（ 3 ）推廣會審核推廣會申請報告及照片等相關材料審核原始憑證完整、合法性>審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證 借：營業(yè)費用推廣會（部門專項）貸：現(xiàn)金/其他應收款分品種登記手工賬涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核 注：（ 1）審核推廣會費用時，應查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知 管理費用崗開具還款收據(jù)，沖抵欠款。（四）管理性工作1、每月 10 日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象的 部門注意。2、每季度結束后 15 天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建 議。3、每季度結

39、束后 15 天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報告。4、每季度提供需監(jiān)測的廣告明細5、積極參與公司廣告招標和對廣告價格檢查。6、加強對預付賬款的管理，勤于督促報賬，及時清理廣告掛賬。7、參與制定和完善公司費用控制辦法。8、參與年度費用控制計劃的制定。（五）工作要求1、熟悉公司各類財務管理制度。2、了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。三、管理費用崗工作流程（一）部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確 審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折 疊 審核審批手續(xù)是否完備 審核部門費用支出進度（如超季度計劃除 分管領導審批后，還須報總經(jīng)理審批；如超年度計

40、劃額度，可拒絕報銷） >編制記賬憑證借：管理費用相關明細科目（部門專項）貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。注： （1）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫 一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。（ 2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能 帶有訂書釘。（3）費用審核依據(jù) 2001 年費用控制辦法、差旅費開支范圍及標準 、通 訊費管理辦法等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領導、財 務部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng) 辦登記；招聘費

41、用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表， 招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。（ 4）準確使用明細科目（見科目表） ，正確選取專項。（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應暫時保存記賬憑證， 待出納取回現(xiàn)金時通知領款。（ 6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。（二）資金付出1、審核月度資金計劃每月28日根據(jù)年度費用計劃、相關往來賬及合同>審核管理部門下月資金使用計劃匯總資金計劃報財務部長審批注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費、行政事務部維修購置費、人力資源部大型培訓 費、財務部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預見性較強的專項費用，需在 月度資金計劃中報出。2

42、、審核付款及報賬（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備登記資金計劃出納崗付款注：付款金額計劃內(nèi) 10 萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi) 10 萬元以上或 計劃外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)批準。（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）收受 管理部門相關人員交來的發(fā)票審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備審核 銀行票據(jù)存根上是否有領用或收款人簽字編制記賬憑證 借：管理費用相關明細科目貸：銀行存款傳主管崗復核注：（1 ）付款時除預付款項或臨時外出采購的外，須憑發(fā)票。（ 2）款項付出后，督促支票一星期內(nèi)報賬，匯票兩星期內(nèi)報賬。（三）特殊費用核算1、辦公用品

43、入庫與領用（1）入庫：審核支票存根與發(fā)票對應審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致編制記賬憑證借：低值易耗品 - 辦公用品庫貸：銀行存款或現(xiàn)金 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核（2）領用：月末審核辦公用品明細賬審核辦公用品庫傳來的領用匯總表 編制辦公用品領用憑證借：管理費用 / 營業(yè)費用辦公用品（部門專項） 清潔費貸：低值易耗品一一辦公用品庫傳主管崗復核注：（1）辦公用品由行政事務部按部門上報計劃，控制統(tǒng)一購進，辦理入庫手續(xù)， 由各部門按月領用。（2）年末組織對辦公用品進行盤點。2、修理費（1）汽車維修審核車隊核算員傳來的車輛運行費用審核車隊核算員輔助賬并簽章>編制記賬憑

44、證借：管理費用修理費相關明細科目貸：現(xiàn)金/銀行存款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核 注：若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。 （2）零星維修根據(jù)行政事務部傳來的修理發(fā)票審核發(fā)票是否注明修理項目及承擔部門 （如有承擔部門，須部門負責人簽字認可）編制記賬憑證借：管理費用 /制造費用修理費相關明細科目貸：現(xiàn)金/銀行存款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核 注：（1）考慮到由行政事務統(tǒng)一組織的廠房設施維修，由行政事務部統(tǒng)一結算， 故維修也可能涉及管理費用以外的制造費用等。（ 3）維修物資 入庫：審核支票存根與發(fā)票對應審核發(fā)票金額、數(shù)量是

45、否與入庫單一致 編制記賬憑證借：工程物資專用材料維修材料貸：銀行存款或現(xiàn)金 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核 領用：每季度末審核維修物資明細賬審核倉庫傳來的領用匯總表>編制維修物資領用憑證借：管理費用 / 制造費用修理費（相關明細科目）貸：工程物資一一專用材料一維修材料傳主管崗復核 注：（1）維修物資指由行政事務部根據(jù)修理需要購入的木材等，供木工房零星領 出應用。（ 2）審核具體依據(jù)工程維修物資核算管理辦法 。（ 3）年末組織對維修物資進行盤點。3、研究開發(fā)費審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票編制記賬憑證 借：管理費用研究開發(fā)費貸：現(xiàn)金/銀行存款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉

46、及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核 注：（1）若已通過銀行付出款項，應將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。（2）研究開發(fā)費包括產(chǎn)品開發(fā)中心購買檢驗實驗工具器具（按固定資產(chǎn)管 理的除外）、實驗藥材、實驗費用、臨床費用、中藥品種保護費等。4、無形資產(chǎn)攤銷月末攤銷無形資產(chǎn)編制記賬憑證借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)傳主管崗復核注：無形資產(chǎn)按 10 年攤銷，每月攤銷金額 =原值/ （10*12）（四）財務費用簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費結算單登記資金計劃 編制記賬憑證借：財務費用相關明細科目貸：銀行存款傳主管崗復核注：根據(jù)利息支出時間、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納 及時

47、劃轉(zhuǎn)資金保證付息。（五）貸款、還款簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證登記貸款期限、還款日期、利率編制記賬憑證借：銀行存款借：短期借款貸：短期借款貸：銀行存款 傳主管崗復核注： （1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。（2）根據(jù)還款時間、金額編入財務部月度資金計劃中，及時提醒財務 部長安排還貸資金。（六）其他應收款核算及管理1借款：審核是否還清前欠款審核借款額度登記還款時間編制記賬憑證借：其他應收款貸：現(xiàn)金出納崗注：（1）前欠不清者，拒絕再借。（2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。2、 還款：開具還款收據(jù)傳出納崗收款根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證借：現(xiàn)金 貸：其他應收款出

48、納崗3、清理、催收： （1）直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單通知其他崗位。（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況編制“部門借款情況明細表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）下發(fā)各部門提醒借款人歸還> 截至5日到期仍有未還款者編制“扣款明細表”（列明應扣款人、本月扣款金額）通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款） 注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。（七）管理性工作1、每月 10 日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，下發(fā)至各部門負責人，并提 請超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度結束后 15 天出具費用分析報告，能為公司費

49、用管理控制提出合理化建 議。3、參與制定和完善公司費用控制辦法。4、參與年度費用控制計劃的制定。5、及時清理催收其他應收款項。6、參與制定和完善公司其他應收款管理辦法。7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。（八）工作要求1、熟悉公司費用管理辦法、財務制度、資金使用辦法等相關制度。2、了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程（一）固定資產(chǎn)1、購進審核付款督促報賬審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單查詢已付款情 況編制憑證借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款/預付賬款傳主管崗核注：（1）款項付出應嚴格遵守資金付出管理

50、辦法 。（2）根據(jù)合同及付款情況及時督促相關部門辦理報賬手續(xù)。（3）購進固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負責，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務部負責。（4）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部 門。（5）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應進行賬務處理，以便加強對固定資 產(chǎn)的管理和準確提取折舊。2、提取折舊根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)對應固定資產(chǎn)原值及公 司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊編制折舊計算表編制記 賬憑證借：管理費用 /制造費用 /營業(yè)費用累計折舊貸：累計折舊一一相關明細科目傳主管崗復核注：（1）年初根據(jù)固

51、定資產(chǎn)明細表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應提折舊金額，每 月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào)整，編制折舊計算表。（2）固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進行計算，分部門、分類別匯總提取。（3）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應將提取折舊的依據(jù)應傳遞一份給各 車間核算員，由車間核算員對應固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的 準確性。（4）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應提折 舊的個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。3、固定資產(chǎn)清理（1）盤點年中、年末組織行政事務部、生產(chǎn)部相關人員進行固定資產(chǎn)盤點整理固定資產(chǎn)明細表出具盤點報告注：（1）針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤

52、虧情況應及時上報，督促相關部 門進行處置。盤盈 借：固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支累計折舊 累計折舊營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)（2）清理報廢定期組織行政事務部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查督促處置已報廢及長期 閑置的固定資產(chǎn)核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊 提取情況審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告編制記賬憑證注銷固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原值）收到清理收入借：現(xiàn)金 /銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理支出清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金 /銀行存款結轉(zhuǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）貸 ： 營 業(yè) 外 收入或 借：營業(yè)外支出傳貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） 主管崗復核 （二

53、）在建工程1、GMP?門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）編制記賬憑證借：更改工程一一GM相關明細貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。注：（1 ）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。（ 2）為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。（ 3）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫 一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。（ 4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能 帶有

54、訂書釘。（5）費用審核依據(jù) 2001 年費用控制辦法、差旅費開支范圍及標準 、通 訊費管理辦法等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領導、財 務部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng) 辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表， 招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。（ 6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應暫時保存記賬憑證， 待出納取回現(xiàn)金時通知領款。（7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還 款收據(jù)。2、在建工程核算 （1）工程立項凡工程項目確定向相關部門索取核準后的立項報告及工程預算設立明細科目（2）工程招標閱讀招標文件開具投