資產(chǎn)減值準備計提及核銷管理制度

1、精品文檔XX有限公司資產(chǎn)減值準備計提及核銷管理制度第一章總則第一條 為規(guī)范 XX有限公司（以下簡稱“公司” ）各項資產(chǎn)的會計核算和財務管理工作， 維護公司股東和債權人的合法權益， 同時為了準確計量公司各項資產(chǎn)的價值，確保財務狀況的客觀性、真實性，根據(jù)企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則有關規(guī)定制定本制度。第二條 資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)（或資產(chǎn)組，下同）的未來現(xiàn)金流量凈值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于其賬面價值。第三條公司在每個資產(chǎn)負債表日檢查、測試各項資產(chǎn)，判斷是否存在可能減值的跡象， 如有客觀證據(jù)表明某項資產(chǎn)發(fā)生減值的，根據(jù)后述的方法提取減值準備。第四條 資產(chǎn)減值準備提取范圍包括金融資產(chǎn)、存貨、長期股權投資

2、、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽等。第五條按照企業(yè)會計準則及公司會計政策規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)， 或因公允價值的變動計入了當期損益，不屬于本制度規(guī)范范圍。第二章資產(chǎn)減值認定的一般原則第六條 存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值，應進行減值測試：（一）資產(chǎn)的市價大幅度下跌， 其跌幅明顯高于因時間的推移或者正.精品文檔常使用而預計的下跌。（二）公司經(jīng)營所處的經(jīng)濟、 技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對公司產(chǎn)生不利影響。（三）市場利率或其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高， 從而影響公司計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率， 導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降

3、低。（四）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞。（五）該項資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置。（六）公司內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期。（七）金融資產(chǎn)的債務人違反了合同條款， 如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。（八）金融資產(chǎn)的債務人發(fā)生嚴重財務困難。（九）金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易或因其他原因難以收回投資成本。（十）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。第三章 資產(chǎn)減值準備財務核銷依據(jù)第七條公司進行資產(chǎn)減值準備財務核銷，應當在對資產(chǎn)損失組織認真清理調(diào)查的基礎上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關證據(jù)，社會中介機構的法律簽證或公證證明以及特定事

4、項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。第八條短期投資跌價準備和長期投資跌價準備依據(jù)下列證據(jù)進.精品文檔行財務核銷：（一）上市流通的短期投資和長期債權投資發(fā)生事實損失的， 應當取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務授權投資和處置的相關文件， 以及有關證券交易結算機構出具的合法交易資金結算單據(jù)；（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的， 應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、 吊銷公告，或有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；（四）涉及訴訟的， 應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的， 應當取

5、得法院終止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；（六）其他足以證明該短期投資或長期投資發(fā)生事實損失的合法、 有效證據(jù)。第九條壞賬準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷（一）債務單位被宣告破產(chǎn)的， 應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；（二）債務單位被注銷、 吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的應當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、 吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；.精品文檔（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明幾其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢

6、或無財產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；（四）涉及訴訟的， 應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的， 應當取得法院終止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；（六）與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；（七）債權超過訴訟時效的， 應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的， 應當取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會會議批準的會議紀要；（九） 其他足以證明應收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十條 委托貸款減值準備財務核

7、銷，根據(jù)委托貸款的性質(zhì)，比照短期投資和長期投資減值準備的核銷依據(jù)進行。第十一條 存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備和在建工程減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：（一）發(fā)生盤虧的，應當取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點表和有關責任部門審核決定；（二）報廢、毀損的，應當取得相關專業(yè)質(zhì)量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應當取得殘值入賬證明。.精品文檔（三）因故停建或被強令拆除的， 應當取得國家命令停建或政府市政規(guī)劃等有關部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；（四）對外折價銷售的， 應當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；（五）涉及訴訟的， 應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完比

8、畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的， 應當取得法院終止裁定等法律文件；（六）應由責任人或保險公司賠償?shù)模?應當取得責任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生實事?lián)p失的， 應當取得抵押資產(chǎn)被迫賣或變賣證明；（八）其他足以證明存貨、 固定資產(chǎn)和在在建工程確定發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十二條無形資產(chǎn)減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷：（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的，應當取得相關技術、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報告；（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；（三） 其他足以證明無形資產(chǎn)確

9、實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第四章主要資產(chǎn)減值準備項目的提取辦法第十三條 根據(jù)公司的實際情況，本制度對公司經(jīng)營過程中最可能發(fā)生減值的資產(chǎn)項目的提取辦法進行了規(guī)范， 未作出規(guī)范的項目發(fā).精品文檔生減值的，可根據(jù)本制度規(guī)定的程序，參照企業(yè)會計準則等有關法規(guī)的規(guī)定進行處理。第十四條金融資產(chǎn)減值準備的提取辦法（一）因債務人發(fā)生財務困難或市場情況異常變化等原因造成金融資產(chǎn)價值全部或部分不能收回的， 公司對其賬面價值高于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額提取減值準備。（二）應收款項、其他應收款、預付賬款壞賬準備的提取辦法1 、壞賬準備確認標準期末財務部對應收款項（含應收賬款、其他應收款等）進行全面檢查，對于單項金額重

10、大的應收款項，單獨進行減值測試。對于單項金額非重大的應收款項與經(jīng)單獨測試后未減值的應收款項一起按類似信用風險特征劃分為若干組合， 再將這些應收款項組合按資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失， 計提壞賬準備。（ 1）賬齡分析法財務部期末對應收賬款、 其他應收款進行全面檢查， 對其賬齡進行分析，按照賬齡計提壞賬準備。賬 齡 計 提 比 例(%) 如下：賬齡在 1 年（含 1 年）以內(nèi)的提取比例為 0%；賬齡在 1-2 年（含 2 年）的提取比例為 3%；賬齡在 2-3 年（含 3 年）的提取比例為 30%；賬齡在 3-5 年（含 5 年）的提取比例為 80%。賬齡在 5 年以上的提取比例為

11、100%。（2）單項分析.精品文檔對于單項金額重大的款項（占應收款項賬面余額10%以上的款項），單獨進行減值測試。（3）3 年以上預付賬款100%計提壞賬準備。2 、壞賬損失的核算方法：公司對可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算，期末對應收款項、 其他應收款、預付賬款采用賬齡分析法和個別認定法相結合計提壞賬準備， 與已提壞賬準備的差額計入當期損益。對于有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項、其他應收款、預付賬款，沖銷其提取的壞賬準備。（三）持有至到期投資減值準備的提取辦法1 、持有至到期投資是指公司準備持有至到期以取得利息收益的國債、企業(yè)債券以及其他理財工具投資。2 、持有至到期投資減值準備的提取，

12、比照應收款項壞賬準備的提取辦法進行處理。第十五條 存貨跌價準備的提取辦法（一）因存貨全部或部分陳舊過時以及由于市場價格或供需情況發(fā)生變化等原因造成存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的， 應當提取存貨跌價準備，計入當期損益。（二）公司對會計期末存貨按賬面成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備，其中庫存商品、在制品、外購商品按照單個項目計提存貨跌價準備；原材料、低值易耗品、委托加工物資和包裝物按照存貨類別計提存貨跌價準備。（三）以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的， 減記的金額應當予.精品文檔以恢復，并在原已提取的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。第十六條長期股權投資減值準備的提取辦法（一

13、）出現(xiàn)下列情況時，公司對相應長期股權投資提取減值準備：1 、由于被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因，導致其預期可收回金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預見的未來期間內(nèi)不可能恢復。2 、被投資企業(yè)發(fā)生嚴重虧損或持續(xù)虧損。3 、被投資企業(yè)發(fā)生清理、整頓，不能持續(xù)經(jīng)營。4 、其他導致長期股權投資可收回金額在一定期限內(nèi)無法恢復的情況。（二）長期股權投資減值準備的提取范圍包括長期股權投資及其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益， 如沒有明確清收計劃且在可預見的未來期間不準備收回的長期債權等。（三）按照企業(yè)會計準則規(guī)定采用成本法核算的、在活躍市場沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資， 其減值按

14、其賬面價值高于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的金額確定。（四）第（三）項外的其他長期股權投資發(fā)生減值的，按其賬面價值高于可收回金額的差額提取長期投資減值準備。（五）長期投資減值準備一經(jīng)確認，不予轉(zhuǎn)回。第十七條 固定資產(chǎn)減值準備的提取辦法（一）固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按賬面價值與可收回金額的差額，確定.精品文檔減值準備提取金額，計入當期損益。（二）固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，進行單項減值測試，按單項提取。（三）難以對某項固定資產(chǎn)進行單項可收回金額估計或某項固定資產(chǎn)不能脫離其他資產(chǎn)產(chǎn)生獨立現(xiàn)金流的， 可以資產(chǎn)組為基礎測試并提取減值準備。（四）固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)確認，不予轉(zhuǎn)回。第十八條在建工程減值準備的提取辦法（一）在建工

15、程發(fā)生減值的，按賬面價值與可收回金額的差額，確定減值準備提取金額，計入當期損益。（二）在建工程發(fā)生減值的， 按單項資產(chǎn)進行減值測試和減值準備提取。（三）難以對某項在建工程進行單項可收回金額估計或某項在建工程不能脫離其他資產(chǎn)產(chǎn)生獨立現(xiàn)金流的， 可以資產(chǎn)組為基礎測試并提取減值準備。（四）在建工程減值準備一經(jīng)確認，不予轉(zhuǎn)回。第十九條無形資產(chǎn)減值準備的提取辦法（一） 無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按賬面價值與可收回金額的差額，確定減值準備提取金額，計入當期損益。（二）無形資產(chǎn)減值準備按單項進行減值測試并提取。（三） 無形資產(chǎn)不能獨立于其他資產(chǎn)產(chǎn)生獨立現(xiàn)金流的，以無形資產(chǎn)和所關聯(lián)資產(chǎn)合并作為資產(chǎn)組， 并以此為基礎

16、進行減值測試和減值準備提取。.精品文檔（四）無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)確認，不予轉(zhuǎn)回。第五章 資產(chǎn)減值準備提取的程序第二十條 資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產(chǎn)的賬面價值減記至未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額，減記的金額根據(jù)企業(yè)會計準則的相關規(guī)定計入當期損益，同時提取相應的資產(chǎn)減值準備。（一）每期末市場部對單項占應收款項賬面余額 10%以上的款項的應收賬款進行減值測試，并書面向財務部提交單項計提壞賬準備報告，經(jīng)分管財務領導審核。 扣除單項計提壞賬準備的應收賬款， 財務部每期末按賬齡計提壞賬準備。（二）每期末財務部對單項超過 30 萬元的其他應收款進行減

17、值測試，提交單項計提壞賬準備報告， 經(jīng)分管財務領導審核。 扣除單項計提壞賬準備的其他應收款，財務部每期末按賬齡計提壞賬準備。（三）每期末財務部對 3 年以上預付賬款 100%計提壞賬準備，并報分管財務的公司領導審核審批。（四）公司的財務部（負責短期投資、 長期債權投資、 長期股權投資、無形資產(chǎn)）、采購部（負責外購商品、原材料、低值易耗品、包裝物等）、生產(chǎn)管理部（負責固定資產(chǎn)、在建工程、庫存商品、在制品等）每年年末根據(jù)資產(chǎn)盤點結果， 以及市場價值對各項資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額作出合理判斷和估計， 提出擬提取資產(chǎn)減值準備的意見，并提供必要的減值依據(jù)。（五）財務部對資產(chǎn)的數(shù)據(jù)、

18、減值的依據(jù)進行核實和收集，分管財務.精品文檔的公司領導對擬定的各項準備的提取方法、比例和金額等進行核查，在征求負責公司年度財務報告審計的注冊會計師意見的基礎上， 制定資產(chǎn)減值準備提取方案，按審批權限報告。（六）各項減值準備提取方案經(jīng)審批后，由財務部作出會計處理。第二十一條計提資產(chǎn)減值準備審批權限公司在資產(chǎn)負債表日對相關資產(chǎn)進行減值測試，年初至報告期末新計提資產(chǎn)減值準備達到下列標準之一的，應當報董事會審議批準：（一）對單項資產(chǎn)計提的減值準備金額占公司最近一個會計年度經(jīng)審計的歸屬于母公司所有者的凈利潤（以下簡稱“凈利潤”）絕對值的比例在 10%以上且絕對金額超過人民幣50 萬元的；（二）對全部資產(chǎn)

19、計提的減值準備總額占公司最近一個會計年度經(jīng)審計的凈利潤絕對值的比例在 20%以上且絕對金額超過人民幣 100 萬元的；（三）對全部資產(chǎn)計提的減值準備總額占年初至報告期末扣除本次所計提減值準備后凈利潤（即凈利潤與本次所計提減值準備總額之和）絕對值的比例在 100%以上。除上述規(guī)定外，公司資產(chǎn)減值準備的計提由公司董事長審批。第六章 資產(chǎn)減值核銷程序及審批權限第二十二條 資產(chǎn)減值核銷程序1 、對已提減值準備確需核銷的資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門向生產(chǎn)管理部提交固定資產(chǎn)、在建工程、原材料、在制品、庫存商品等資產(chǎn)報廢、閑置處置申請并組織相關部門進行鑒定，經(jīng)財務部、分管財務領.精品文檔導審核。由資產(chǎn)使用部門提交書面核銷申請報告。2 、資產(chǎn)使用部門提交的固定資產(chǎn)、在建工程、原材料、在制品、庫存商品等核銷資料， 經(jīng)相關專業(yè)質(zhì)量檢測或技術部門出具鑒定報告后，