營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)課件

1、營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)課件工程四營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)操作n1.能根據(jù)學(xué)習(xí)內(nèi)容的需要查閱有關(guān)資料。n2.掌握營(yíng)業(yè)稅的根本法律知識(shí)；會(huì)判斷哪些業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，能根據(jù)業(yè)務(wù)資料正確計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。n3.掌握營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表的填制方法，能根據(jù)業(yè)務(wù)資料填制營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表、相關(guān)附表及稅款繳納書(shū)。n4.熟悉營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理方法，能進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的涉稅會(huì)計(jì)處理。n5.培養(yǎng)敬業(yè)精神、團(tuán)隊(duì)合作能力和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。工程三 營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)操作 職業(yè)能力目標(biāo)工程四 營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)操作n任務(wù)1.營(yíng)業(yè)稅納稅人和征稅范圍確實(shí)定n任務(wù)2.營(yíng)業(yè)稅征稅稅款的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算n任務(wù)3.營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)n實(shí)訓(xùn)：填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表任務(wù)1.營(yíng)業(yè)

2、稅納稅人 和征稅范圍確實(shí)定n營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅的概念n營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。收的一種稅。n上述應(yīng)稅勞務(wù)不包括納入營(yíng)改增范圍內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)、郵上述應(yīng)稅勞務(wù)不包括納入營(yíng)改增范圍內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)以及局部現(xiàn)代效勞業(yè)。電通訊業(yè)以及局部現(xiàn)代效勞業(yè)。n需要注意的是，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單需要注意的是，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供給稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。位或雇主提供給稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

3、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)（一）計(jì)稅依據(jù)一般按營(yíng)業(yè)額全額確定（二）稅目稅率按行業(yè)設(shè)置，稅負(fù)低而均衡（三）簡(jiǎn)便易行，便于計(jì)征一、 納稅人確實(shí)定n一納稅人一納稅人n營(yíng)業(yè)稅納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。1單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否那么以承包人為納稅人。（2）在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。（3）

4、單位和個(gè)體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅納稅人。（4）依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。二扣繳義務(wù)人（1）境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方，在項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，未能向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明資料的，應(yīng)履行營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)。（3）國(guó)務(wù)院財(cái)政

5、、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。二、 征稅范圍確實(shí)定n提供給稅勞務(wù)n轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)n銷售不動(dòng)產(chǎn)三、 稅目、稅率的選擇n 3% 5% 5%20% 5%建筑業(yè)、文化體育業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)娛樂(lè)業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)安裝建筑建筑業(yè)修繕裝飾其他工程作業(yè)包括代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井等應(yīng)與“修理修配勞務(wù)進(jìn)行區(qū)分金融保險(xiǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)貸款金融商品轉(zhuǎn)讓金融經(jīng)紀(jì)業(yè)其他金融業(yè)保險(xiǎn)業(yè)文化體育業(yè)文化業(yè) 文化業(yè)是指經(jīng)營(yíng)文化活動(dòng)的業(yè)務(wù) 公園、動(dòng)物園、植物園及其他各種游覽場(chǎng)所銷售門(mén)票的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按“文化體育業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 廣告的播映屬于增值稅的征稅范圍；出租文化場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅

6、目的征稅范圍；體育業(yè) 體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。 以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目的征稅范圍娛樂(lè)業(yè)歌廳舞廳卡拉OK廳音樂(lè)茶座臺(tái)球高爾夫球保齡球場(chǎng)游藝場(chǎng)網(wǎng)吧等效勞業(yè)n效勞業(yè)是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供效勞的業(yè)務(wù)，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、租賃業(yè)及其他效勞業(yè)。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。貨倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，廣告業(yè)，貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)效勞及其他效勞業(yè)如設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、審計(jì)會(huì)計(jì)鑒證、咨詢效勞等，全部“營(yíng)改增。四、優(yōu)惠政策n一稅法規(guī)定的免稅工程n二國(guó)務(wù)院規(guī)定的免稅工程n三

7、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)n1按期納稅的除另有規(guī)定外為月?tīng)I(yíng)業(yè)額500020000元；n2按次納稅的除另有規(guī)定外為每次日營(yíng)業(yè)額300500元。n n 自2021年10月1日起，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。任務(wù)二 營(yíng)業(yè)稅征稅稅款 的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算 n一、計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定一、計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定n一全額計(jì)稅一全額計(jì)稅n營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人提供給稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人提供給稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額及銷售的營(yíng)業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額及銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱營(yíng)業(yè)額。不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞

8、務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括同時(shí)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。二差額計(jì)稅n按相關(guān)規(guī)定可以扣除局部金額后確定營(yíng)業(yè)額的，其扣除的金額應(yīng)提供以下相關(guān)的合法有效憑證。發(fā)票財(cái)政票據(jù)簽收單據(jù)三核定計(jì)稅依據(jù)對(duì)于納稅人提供的營(yíng)業(yè)額明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的或者本細(xì)則第五條所列視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：（1）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；（3）按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額

9、=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本(1成本利潤(rùn)率)(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)公式中的成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算比較簡(jiǎn)單，歸納起來(lái)有三種情況：(1)按營(yíng)業(yè)收入全額計(jì)稅，其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額適用稅率(2)按營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)稅，其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=(營(yíng)業(yè)額允許扣除項(xiàng)目金額)適用稅率(3)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率二應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)用舉例n1建筑業(yè)子目計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括1 . 從 事 建 筑 勞 務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。包括：（1）建筑安裝企業(yè)向建

10、設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除（2）施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款2.從事建筑勞務(wù)的分包業(yè)務(wù)總承包額扣除分包額3.從事安裝工程作業(yè)安裝勞務(wù)收入不應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款4.從事裝飾勞務(wù)營(yíng)業(yè)額為向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等不包括原料、主料的價(jià)款5.自建行為自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅 n【例題【例題4-1】位于某市區(qū)的一家建筑工程公司，當(dāng)年自行建造并開(kāi)】位于某市區(qū)的一家建筑工程公司，當(dāng)年自行建造并開(kāi)發(fā)完工相

11、同標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)格的發(fā)完工相同標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)格的2幢樓，本錢(qián)共計(jì)幢樓，本錢(qián)共計(jì)1400萬(wàn)元，由于企業(yè)戰(zhàn)萬(wàn)元，由于企業(yè)戰(zhàn)略擴(kuò)張需要，將其中的一幢用于銷售，取得銷售收入略擴(kuò)張需要，將其中的一幢用于銷售，取得銷售收入1000萬(wàn)元；一萬(wàn)元；一幢于當(dāng)年幢于當(dāng)年7月月1日用于出租，每月租金日用于出租，每月租金5萬(wàn)元，共收取三年的租金收萬(wàn)元，共收取三年的租金收入入180萬(wàn)元；請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。萬(wàn)元；請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。該建筑工程公司自行建造并開(kāi)發(fā)完工產(chǎn)品應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅： 該建筑工程公司自建建筑物建筑業(yè)應(yīng)納稅額14002（110%）（1-3%）3%23.81（萬(wàn)元） 銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額=1000 5%=50

12、（萬(wàn)元納稅人自建建筑物銷售，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =23.81+50=73.81（萬(wàn)元） 納稅人自建建筑物出租，只需繳納租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅5125%3（萬(wàn)元） 企業(yè)開(kāi)發(fā)完工產(chǎn)品應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)73.811.575.31（萬(wàn)元）答案解析2金融保險(xiǎn)業(yè)初保業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為納稅人向投保人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)。實(shí)行分保業(yè)務(wù)的，對(duì)初保人按其向投保人收取的保費(fèi)全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)分保人取得的分保費(fèi)收入不再征收營(yíng)業(yè)稅。 以納稅人發(fā)放貸款所取得的利息收入全額（包括各種加息、罰息等）為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅 本期營(yíng)業(yè)額=賣(mài)出價(jià)買(mǎi)入價(jià) 以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)等收入為營(yíng)業(yè)額保險(xiǎn)業(yè)貸款業(yè)務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)n【例題【例題4-2】某證

13、券公司從事股票和債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)：當(dāng)其賣(mài)出A種股票200萬(wàn)股，每股5元，合計(jì)1000萬(wàn)元，每股購(gòu)入價(jià)4元；賣(mài)出B種股票100萬(wàn)股，每股6元，合計(jì)600萬(wàn)元，每股購(gòu)入價(jià)6.5元；賣(mài)出國(guó)債20萬(wàn)手，合計(jì)2120萬(wàn)元。股票交易買(mǎi)賣(mài)雙方繳納印花稅2%，手續(xù)費(fèi)0.3%；債券交易買(mǎi)賣(mài)雙方繳納手續(xù)費(fèi)0.3%。計(jì)算該證券公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。【答案解析】【答案解析】A種股票：營(yíng)業(yè)稅種股票：營(yíng)業(yè)稅=1000(1+0.2%)(1+0.3%)-42005%=10.2503萬(wàn)元萬(wàn)元B種股票：營(yíng)業(yè)稅種股票：營(yíng)業(yè)稅=600(1+0.2%)(1+0.3%)-6.51005%=-2.35萬(wàn)元萬(wàn)元同種類型金融商品可以相抵：同種類型金融

14、商品可以相抵：A、B種股票總營(yíng)業(yè)稅種股票總營(yíng)業(yè)稅=10.2503-2.35=7.9003萬(wàn)萬(wàn)元元國(guó)債：營(yíng)業(yè)稅國(guó)債：營(yíng)業(yè)稅=2120(1+0.3%)-21505%=-0.0591萬(wàn)元萬(wàn)元3文化體育業(yè)n文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額是指納稅人經(jīng)營(yíng)文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、其他文化收入、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入和體育收入【例題4-14】某公園本月取得門(mén)票收入和游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入300000元，沒(méi)有分別核算。同時(shí)給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場(chǎng)地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂(lè)業(yè)適用稅率20%，計(jì)算該公園本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅?！敬鸢附馕觥抗珗@門(mén)票屬于文化業(yè)，但是與屬于娛樂(lè)業(yè)的

15、游藝收入沒(méi)有分開(kāi)核算，應(yīng)從高適用20%的稅率。給民間表演團(tuán)體提供演出場(chǎng)所屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”，該公園本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅30000020%500005%62500（元）。4娛樂(lè)業(yè)娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)?！纠}【例題4-3】某高爾夫球場(chǎng)3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場(chǎng)票價(jià)收入860000元，對(duì)場(chǎng)內(nèi)會(huì)員銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人對(duì)外賣(mài)飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資3400

16、0元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為多少元？（娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率20%）【答案解析】【答案解析】該高爾夫球場(chǎng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：（8600008500120003200）20%60005%177040（元）。5效勞業(yè)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)額是指納稅人提供代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)或其他服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！纠}【例題4-4】某旅行社本月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)35萬(wàn)元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票共計(jì)8萬(wàn)元；組團(tuán)境外旅游收入20萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用12萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)

17、稅稅額為多少萬(wàn)元？【答案解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（15-8）5%（20-12）5%0.75（萬(wàn)元）6轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額，具體包括無(wú)形資產(chǎn)受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。納稅人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 1 2 3【例題【例題4-5】當(dāng)年3月某企業(yè)購(gòu)置土地90000平萬(wàn)米，價(jià)款18000萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用共計(jì)546萬(wàn)元，該企業(yè)將全部土地三通一平后轉(zhuǎn)讓18000平方米，取得銷售收入7200萬(wàn)

18、元，將3000平萬(wàn)米的土地贈(zèng)送給關(guān)系單位。當(dāng)年3月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅多少萬(wàn)元？【答案解析】單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=720018000（18000+3000）-1800090000（18000+3000）5%=210（萬(wàn)元） 7銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購(gòu)買(mǎi)方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益)。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。n【例題【例題4-6】2021年某企業(yè)銷售已使用過(guò)的廠房，年某企業(yè)銷售已使用過(guò)的廠房，取得收入取得收入1400萬(wàn)元，該廠房建造后最初入賬原值萬(wàn)元，該廠房建造后最初入賬原值800萬(wàn)元，已提折舊萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)額多少萬(wàn)元？納營(yíng)業(yè)額多少萬(wàn)元？n【答案解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)額【答案解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)額14005%70萬(wàn)元