中德稅收協(xié)定新舊對比(一)

1、中德稅收協(xié)定新舊對比（一）中華人民共和國和德意志聯(lián)邦共和國關(guān)于對所得和財(cái)產(chǎn)避免 雙重征稅的協(xié)定舊協(xié)定第一條人的范圍 本協(xié)定適用于締約國一方或者為雙方居民的人。第二條稅種范圍一、本協(xié)定適用于締約國一方對所得和財(cái)產(chǎn)征收的稅收，不論 其征收方式如何。二、對全部所得、全部財(cái)產(chǎn)或?qū)Σ糠炙没虿糠重?cái)產(chǎn)征收的所 有稅收，包括對來自轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的收益征收的稅收以及 對財(cái)產(chǎn)增值征收的稅收，應(yīng)視為對所得和財(cái)產(chǎn)征收的稅收。三、本協(xié)定適用的現(xiàn)行稅種是：（一）在中華人民共和國：1. 個(gè)人所得稅，2. 中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅，3. 外國企業(yè)所得稅和4. 地方所得稅；（以下簡稱“中方稅收”）（二）在德意志聯(lián)邦共和國：1

2、. 個(gè)人所得稅，2. 公司所得稅，3. 財(cái)產(chǎn)稅和4. 營業(yè)稅。（以下簡稱“德方稅收”）四、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之后增加或者代替現(xiàn)行稅種的 所有相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自 稅法所作的實(shí)質(zhì)變動(dòng)，在適當(dāng)時(shí)間內(nèi)通知對方。第三條一般定義一、在本協(xié)定中，除上下文另有規(guī)定的以外：中華人民共和國和德意志聯(lián)邦共和國對所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重 征稅和防止偷漏稅的協(xié)定新協(xié)定第一條人的范圍本協(xié)定適用于締約國一方或者同時(shí)為雙方居民的人。第二條稅種范圍一、本協(xié)定適用于由締約國一方或其地方當(dāng)局對所得和財(cái)產(chǎn) 征收的稅收，不論其征收方式如何。二、對全部所得、全部財(cái)產(chǎn)或?qū)δ稠?xiàng)所得或某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)征收的 稅收，包括

3、對來自轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的收益征收的稅收、對 企業(yè)支付的全部工資薪金征收的稅收以及對資本增值征收的 稅收，應(yīng)視為對所得和財(cái)產(chǎn)征收的稅收。三、本協(xié)定適用的現(xiàn)行稅種是：（一）在中國：1. 個(gè)人所得稅；2. 企業(yè)所得稅；（以下稱中國稅收）；（二）在德意志聯(lián)邦共和國：1. 個(gè)人所得稅；2. 企業(yè)所得稅；3. 貿(mào)易稅；以及4. 財(cái)產(chǎn)稅；包括以上稅種的附加稅種（以下稱德國稅收）。四、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于新增加的 或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。締約國雙方 主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法發(fā)生的重要變動(dòng)通知對方。第三條一般定義一、在本協(xié)定中，除上下文另有解釋外：（一）“締約國一方”和“締約國

4、另一方”的用語，按照上下 文，是指中華人民共和國或者德意志聯(lián)邦共和國；用于地理概 念時(shí)，是指適用于有關(guān)締約國稅法的所有領(lǐng)土，包括領(lǐng)海以及 根據(jù)國際法，有關(guān)締約國擁有勘探和開發(fā)海底和底土資源主權(quán) 權(quán)利的領(lǐng)海以外的區(qū)域；（二）“人”一語包括自然人、公司和其他所有人的團(tuán)體；（三）“公司”一語是指法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體 的實(shí)體；（四）“締約國一方企業(yè)”和“締約國另一方企業(yè)”的用語， 分別指締約國一方居民經(jīng)營的企業(yè)和締約國另一方居民經(jīng)營 的企業(yè)；（五）“國民”一語是指根據(jù)締約國一方的法律屬于該國的自 然人和按照該締約國一方的法律建立的法人、合伙企業(yè)或其他 人的團(tuán)體。（六）“國際運(yùn)輸”一語是指在

5、締約國一方設(shè)有總機(jī)構(gòu)的企業(yè) 以船舶或飛機(jī)經(jīng)營的運(yùn)輸，不包括僅在締約國另一方各地之間 經(jīng)營船舶或飛機(jī)的運(yùn)輸；（七）“主管當(dāng)局”一語，在中華人民共和國方面是指財(cái)政部 或其授權(quán)的代表；在德意志聯(lián)邦共和國方面是指聯(lián)邦財(cái)政部。二、締約國一方在實(shí)施本協(xié)定時(shí)，除上下文另有規(guī)定的以外， 任何未經(jīng)本協(xié)定明確定義的用語，都應(yīng)具有適用于本協(xié)定的該 締約國有關(guān)稅法所規(guī)定的含義。第四條居民一、在本協(xié)定中，“締約國一方居民”一語是指按照該國法律, 由于住所、居所、總機(jī)構(gòu)所在地，或者其他類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該 締約國負(fù)有納稅義務(wù)的人。（一）“中國一語是指中華人民共和國；用于地理概念時(shí)， 是指所有適用中國有關(guān)稅收法律的中華人民共和

6、國領(lǐng)土，包 括領(lǐng)海，以及根據(jù)國際法及其國內(nèi)法，中華人民共和國擁有 勘探和開發(fā)海底和底土資源以及海底以上水域資源主權(quán)權(quán)利 的領(lǐng)海以外的區(qū)域；（二）“德國”一語是指德意志聯(lián)邦共和 國；用于地理概念時(shí)，是指德意志聯(lián)邦共和國的領(lǐng)土以及德 意志聯(lián)邦共和國為勘探、開發(fā)、保護(hù)和管理生物和非生物自 然資源的目的、根據(jù)國際法和國內(nèi)法行使主權(quán)權(quán)利和管轄權(quán) 的海底、底土和臨近其領(lǐng)海的海底以上水域；（三）“締約國一方”和“締約國另一方”的用語，根據(jù)上 下文的要求，是指中國或者德意志聯(lián)邦共和國；（四）“人”一語包括個(gè)人、公司和其他團(tuán)體；（五）“公司”一語是指法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán) 體的實(shí)體；（六）“締約國一方企

7、業(yè)”和“締約國另一方企業(yè)”的用語 分別指締約國一方居民經(jīng)營的企業(yè)和締約國另一方居民經(jīng)營 的企業(yè)；（八）“國民”一語是指：1、在德意志聯(lián)邦共和國，德意志聯(lián)邦共和國基本法所指的任 何德國人和任何按照德意志聯(lián)邦共和國現(xiàn)行法律成立的法人、合伙企業(yè)或團(tuán)體；2、在中國，任何擁有中華人民共和國國籍的個(gè)人和任何按照 中華人民共和國現(xiàn)行法律成立的法人、合伙企業(yè)或團(tuán)體；（七）“國際運(yùn)輸”一語是指在締約國一方設(shè)有實(shí)際管理機(jī) 構(gòu)的企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營的運(yùn)輸，不包括僅在締約國另一 方各地之間以船舶或飛機(jī)經(jīng)營的運(yùn)輸；（九）“主管當(dāng)局”一語是指：1. 在中國，國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的代表；2. 在德意志聯(lián)邦共和國，聯(lián)邦財(cái)政部

8、或其授權(quán)的機(jī)構(gòu)。二、締約國一方在實(shí)施本協(xié)定的任何時(shí)候，對于未經(jīng)本協(xié)定 明確定義的用語，除上下文另有要求的以外，應(yīng)當(dāng)具有協(xié)定 實(shí)施時(shí)該國適用于本協(xié)定的稅種的法律所規(guī)定的含義，此用 語在該國有效適用的稅法上的含義優(yōu)先于在該國其他法律上 的含義。第四條居民一、在本協(xié)定中，“締約國一方居民” 一語是指按照該締約 國法律，由于住所、居所、成立地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地， 或者其他類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該締約國負(fù)有納稅義務(wù)的人，并且 包括該締約國及其地方當(dāng)局。但是，這一用語不包括僅因來源于該締約國的所得或坐落于該締約國的財(cái)產(chǎn)而在該締約國 負(fù)有納稅義務(wù)的人。二、由于本條第一款的規(guī)定，同時(shí)為締約國雙方居民的自然人， 其身

9、份應(yīng)按以下規(guī)則確定：（一）應(yīng)認(rèn)為是其有永久性住所所在國的居民；如果在兩個(gè)國 家同時(shí)有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是其個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切（重 要利益中心）的國家的居民；（二）如果其重要利益中心所在國無法確定，或者在兩上國家 中任何一國都沒有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是其有習(xí)慣性居處所在 國的居民；（三）如果其在兩個(gè)國家都有，或者都沒有習(xí)慣性居處，應(yīng)認(rèn) 為是其國民的國家的居民；（四）如果其同時(shí)是兩個(gè)國家的國民，或者不是兩個(gè)國家中任 何一國的國民，締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)商解決。三、由于第一款的規(guī)定，除自然人外，同時(shí)為締約國雙方居民 的人，應(yīng)認(rèn)為是其總機(jī)構(gòu)所在締約國的居民。第五條常設(shè)機(jī)構(gòu)一、在本協(xié)定中，“常設(shè)機(jī)構(gòu)

10、”一語是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分 營業(yè)的固定營業(yè)場所。二、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語特別包括：（一）管理場所；（二）分支機(jī)構(gòu)；（三）辦事處；（四）工廠；（五）作業(yè)場所和（六）礦場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場 所。三、“常設(shè)機(jī)構(gòu)一語還包括：（一）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān) 督管理活動(dòng)，但這種工地、工程或活動(dòng)以連續(xù)為期六個(gè)月以上 的為限；（二）締約國一方企業(yè)通過雇員或者其他人員，在締約國另一 方為同一個(gè)項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)， 僅以在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過六個(gè)月的為限。四、 雖有第一款至第三款的規(guī)定，常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語應(yīng)認(rèn)為不 包括：二、由于第一款的規(guī)

11、定，同時(shí)為締約國雙方居民的個(gè)人，其 身份應(yīng)按以下規(guī)則確定：（一）應(yīng)認(rèn)為僅是其永久性住所所在國的居民；如果在締約 國雙方同時(shí)有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為僅是與其個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系 更密切（重要利益中心）的締約國的居民 ；（二）如果其重要利益中心所在國無法確定，或者在締約國 任何一方都沒有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為僅是其習(xí)慣性居處所在 國家的居民；（三）如果其在締約國雙方都有或者都沒有習(xí)慣性居處，應(yīng) 認(rèn)為僅是其國籍所屬國家的居民；（四）如果發(fā)生雙重國籍問題，或者其不是締約國任何一方 的國民，締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)商解決。三、由于第一款的規(guī)定，除個(gè)人以外，同時(shí)為締約國雙方居 民的人，應(yīng)認(rèn)為僅是其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在國家

12、的居民。第五條常設(shè)機(jī)構(gòu)一、在本協(xié)定中，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語是指企業(yè)進(jìn)行全部或部 分營業(yè)的固定營業(yè)場所。二、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語特別包括：（一）管理場所；（二）分支機(jī)構(gòu)；（三）辦事處；（四）工廠；（五）作業(yè)場所；以及（六）礦場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的 場所。三、“常設(shè)機(jī)構(gòu)一語還包括：（一）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)超過12個(gè)月的為限；（二）締約國一方企業(yè)通過雇員或雇用的其他人員在締約國 另一方提供勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，但僅以該性質(zhì)的活動(dòng)（為同一或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目）在任何 12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過183 天的為限。四、 雖有本條上述

13、規(guī)定,“常設(shè)機(jī)構(gòu)” 一語應(yīng)認(rèn)為不包括：（一）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的（一）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而 使用的設(shè)施；（二）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者 商品的庫存；（三）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的 庫存；（四）專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所 設(shè)的固定營業(yè)場所；（五）專為本企業(yè)進(jìn)行其他準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固 定營業(yè)場所。（六）專為本款第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)合所設(shè)的固 定營業(yè)場所，如果由于這種結(jié)合使該固定營業(yè)場所全部活動(dòng)屬 于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當(dāng)一

14、個(gè)人在締約國一方代表 締約國另一方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力代表 該企業(yè)簽訂合同，除適用第六款規(guī)定的獨(dú)立代理人以外，這個(gè) 人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國一方設(shè) 有常設(shè)機(jī)構(gòu)，但這個(gè)人通過固定營業(yè)場所進(jìn)行的活動(dòng)僅限于第 四款時(shí)，按照該款規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)為該固定營業(yè)場所是常設(shè)機(jī)構(gòu)六、締約國一方企業(yè)僅通過按常規(guī)經(jīng)營本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人、一 般傭金代理人或者任何其他獨(dú)立代理人在締約國另一方進(jìn)行 營業(yè)活動(dòng)，不應(yīng)認(rèn)為在該締約國另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。七、締約國一方居民公司，控制或被控制于締約國另一方居民 公司，或者在該締約國另一方進(jìn)行營業(yè)的公司（不論是否通過 常設(shè)機(jī)構(gòu)），此項(xiàng)事實(shí)并不能據(jù)以

15、使任何一方公司構(gòu)成另一方 公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。第六條不動(dòng)產(chǎn)所得一、締約國一方居民從位于締約國另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的所 得，可以在該締約國另一方征稅。二、“不動(dòng)產(chǎn)”一語應(yīng)當(dāng)具有財(cái)產(chǎn)所在地的締約國的法律所規(guī) 定的含義。該用語在任何情況下應(yīng)包括附屬于不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)， 農(nóng)業(yè)和林業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備，有關(guān)地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所 適用的權(quán)利，不動(dòng)產(chǎn)的用益權(quán)以及由于開采或有權(quán)開采礦藏、 水源和其他自然資源取得的不固定或固定收入的權(quán)利。船舶和 飛機(jī)不應(yīng)視為不動(dòng)產(chǎn)。而使用的設(shè)施；（二）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；（三）專為由另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；（四）專為本企業(yè)

16、采購貨物或者商品，或者搜集信息的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所；（五）專為本企業(yè)進(jìn)行其他準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè) 的固定營業(yè)場所；（六）專為本款第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)活動(dòng)的任意結(jié)合所 設(shè)的固定營業(yè)場所，條件是這種結(jié)合使該固定營業(yè)場所的全 部活動(dòng)屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當(dāng)一個(gè)人（除適用第六款規(guī)定的獨(dú)立地位代理人以外）在締約國一方代表締約國另一 方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)以該企業(yè)的名義簽訂合同并經(jīng)常行 使這種權(quán)力，這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，除非這個(gè)人通過固定營業(yè)場 所進(jìn)行的活動(dòng)限于第四款的規(guī)定。按照該款規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)為該固定營業(yè)場所是

17、常設(shè)機(jī)構(gòu)。六、締約國一方企業(yè)僅通過按常規(guī)經(jīng)營本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人、 一般傭金代理人或者任何其他獨(dú)立地位代理人在締約國另一 方進(jìn)行營業(yè)，不應(yīng)認(rèn)為在該締約國另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。但 如果該代理人的活動(dòng)全部或幾乎全部代表該企業(yè)，且企業(yè)和 代理人之間的商業(yè)和財(cái)務(wù)關(guān)系不同于非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間應(yīng)有的 關(guān)系，則不應(yīng)認(rèn)為是本款所指的獨(dú)立地位代理人。七、締約國一方的居民公司，控制或被控制于締約國另一方 的居民公司或者在該締約國另一方進(jìn)行營業(yè)的公司（不論是 否通過常設(shè)機(jī)構(gòu)），僅憑此項(xiàng)事實(shí)不能使任何一方公司構(gòu)成另 一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。第六條不動(dòng)產(chǎn)所得一、締約國一方居民從位于締約國另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的所 得（包括農(nóng)業(yè)或林業(yè)所得

18、），可以在該締約國另一方征稅。二、“不動(dòng)產(chǎn)”一語應(yīng)當(dāng)具有財(cái)產(chǎn)所在地的締約國的法律所 規(guī)定的含義。該用語在任何情況下應(yīng)包括附屬于不動(dòng)產(chǎn)的財(cái) 產(chǎn)，農(nóng)業(yè)和林業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備，有關(guān)地產(chǎn)的一般法律 規(guī)定所適用的權(quán)利，不動(dòng)產(chǎn)的用益權(quán)以及由于開采或有權(quán)開 采礦藏、水源和其他自然資源取得的不固定或固定收入的權(quán) 利。船舶和飛機(jī)不應(yīng)視為不動(dòng)產(chǎn)。三、第一款的規(guī)定應(yīng)適用于從直接使用、岀租或者任何其他形 式使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得。四、第一款和第三款的規(guī)定也適用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)所得和用于 進(jìn)行獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的不動(dòng)產(chǎn)所得。第七條營業(yè)利潤一、締約國一方企業(yè)的利潤應(yīng)僅在該締約國征稅，但該企業(yè)通 過設(shè)在締約國另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約

19、國另一方進(jìn)行營業(yè)的 除外。如果該企業(yè)通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締 約國另一方進(jìn)行營業(yè)，其利潤可以在該締約國另一方征稅，但 應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤為限。二、除適用第三款的規(guī)定外，締約國一方企業(yè)通過設(shè)在締約國 另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國另一方進(jìn)行營業(yè)，應(yīng)將該常設(shè)機(jī) 構(gòu)視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動(dòng)并且與其所 隸屬的企業(yè)完全無關(guān)的獨(dú)立企業(yè)，該常設(shè)機(jī)構(gòu)在締約國各方可 能得到的利潤應(yīng)屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。三、確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤時(shí)，應(yīng)允許扣除其進(jìn)行營業(yè)發(fā)生的各 項(xiàng)費(fèi)用，包括行政和一般管理費(fèi)用，不論其發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu) 所在國或者其他任何地方。四、如果締約國一方習(xí)慣于以企業(yè)總利潤按比例分配給

20、所屬各 單位的方法來確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤，則上述第二款并不妨礙該 締約國按這種習(xí)慣分配方法確定其應(yīng)納稅的利潤。但是，采用 的分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與本條所規(guī)定的原則一致。五、不應(yīng)僅由于常設(shè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)采購貨物或商品，將利潤歸屬 于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。六、在第一款至第五款中，除有充分的理由需要變動(dòng)外，每年 應(yīng)采用相同的方法確定屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤。七、利潤中如果包括有本協(xié)定其他各條單獨(dú)規(guī)定的所得項(xiàng)目， 本條規(guī)定不應(yīng)影響其他各條的規(guī)定。第八條海運(yùn)和空運(yùn)一、以船舶或飛機(jī)經(jīng)營國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的利潤，應(yīng)僅在企 業(yè)總機(jī)構(gòu)所在締約國征稅。二、船運(yùn)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在船舶上的，應(yīng)以船舶母港所在締約 國為所在國；沒有母港的，

21、以船舶經(jīng)營者為其居民的締約國為 所在國。三、第一款的規(guī)定應(yīng)適用于從直接使用、岀租或者以任何其 他形式使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得。四、第一款和第三款的規(guī)定也適用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)所得和用 于進(jìn)行獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的不動(dòng)產(chǎn)所得。第七條營業(yè)利潤一、締約國一方企業(yè)的利潤應(yīng)僅在該締約國征稅，但該企業(yè) 通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在締約國另一方進(jìn)行營業(yè) 的除外。如果該企業(yè)通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在締 約國另一方進(jìn)行營業(yè)，則其利潤可以在締約國另一方征稅，但 應(yīng)僅以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤為限。二、除適用本條第三款的規(guī)定以外，締約國一方企業(yè)通過設(shè) 在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在締約國另一方進(jìn)行營業(yè)，應(yīng)將 該常設(shè)機(jī)構(gòu)視同在相

22、同或類似情況下從事相同或類似活動(dòng)的 獨(dú)立分設(shè)企業(yè)，并同該常設(shè)機(jī)構(gòu)所隸屬的企業(yè)完全獨(dú)立處理， 該常設(shè)機(jī)構(gòu)可能得到的利潤在締約國雙方應(yīng)歸屬于該常設(shè)機(jī) 構(gòu)。三、在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許扣除為常設(shè)機(jī)構(gòu)營 業(yè)目的發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政和一般管理費(fèi)用，不論其 發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國還是其他地方。四、如果締約國一方習(xí)慣于以企業(yè)總利潤按一定比例分配給 所屬各單位的方法來確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤，則第二款規(guī)定并 不妨礙該締約國一方按這種習(xí)慣分配方法確定其應(yīng)稅利潤。 但是，采用的分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與本條所規(guī)定的原 則一致。五、不應(yīng)僅由于常設(shè)機(jī)構(gòu)為本企業(yè)采購貨物或商品，而將利 潤歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。六、在執(zhí)行上述各款時(shí)，除有適當(dāng)?shù)暮统浞值睦碛尚枰儎?dòng) 外，每年應(yīng)采用相同的方法確定歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤。七、利潤中如果包括本協(xié)定其他各條單獨(dú)規(guī)定的所得項(xiàng)目時(shí)， 本條規(guī)定不應(yīng)影響其他各條的規(guī)定。第八條海運(yùn)和空運(yùn)一、以船舶或飛機(jī)經(jīng)營國際運(yùn)輸取得的利潤，應(yīng)僅在企業(yè)實(shí) 際管理機(jī)構(gòu)所在的締約國征稅。三、如果船運(yùn)企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在船舶上，應(yīng)以船舶母 港所在締約國為所在國；沒有母港的，應(yīng)以船舶經(jīng)營者為其 居民的締約國為所在國。二、在本條中，以船