某農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則

1、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)非信貸資產(chǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，建立真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)反映非信貸資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度的管理體系，增強(qiáng)全省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)防范和化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)印發(fā)<農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引>的通知（銀監(jiān)發(fā)29號(hào)）及有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度，結(jié)合甘肅農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。 第二條 分類目的 （一）促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)樹立審慎經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念； （二）真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度； （三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管

2、理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量； （四）為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備充足性提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度； （五）為計(jì)量、監(jiān)測(cè)資本充足率，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理能力提供依據(jù)。第三條 本細(xì)則所稱農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)既指農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)，也包括各級(jí)行（聯(lián)）社機(jī)關(guān)本身及省聯(lián)社辦事處的非信貸資產(chǎn)。其根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性兩類。（一）安全性非信貸資產(chǎn)：主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。（二）風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)：主要包括專項(xiàng)

3、央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。 第四條 分類原則（一）風(fēng)險(xiǎn)原則。風(fēng)險(xiǎn)分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，以預(yù)計(jì)損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)；（二）真實(shí)原則。廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度；（三）審慎原則。對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行定性與定量相結(jié)合地分析、評(píng)估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。對(duì)減值跡象判斷困難或計(jì)量精確性受到影響的，應(yīng)運(yùn)用審慎的專業(yè)判斷

4、和穩(wěn)妥的分類方法；（四）動(dòng)態(tài)原則。當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類。第五條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)，科學(xué)實(shí)施的原則，由各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)組織、培訓(xùn)、試點(diǎn)、推行、考核等工作。第六條 本細(xì)則適用于農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行。第二章 分類方法第七條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等因素，對(duì)不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)分類法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法和專家判定法等分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。（一）風(fēng)險(xiǎn)分類法

5、：根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。 （二）賬面價(jià)值法：根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于待處理財(cái)產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。（三）可變現(xiàn)凈值法：以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。可變現(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值) 

6、5;100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。（四）成本與市價(jià)孰低法：根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值公允價(jià)值。預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。（五）專家判定法：以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判斷確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組可由各級(jí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員組成，也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家組成。第三章 核心定義 第八條 本細(xì)則按照非信貸

7、資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度,依據(jù)一定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五個(gè)類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。第九條 非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類的核心定義（一）正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥?，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為“一切正常”；（二）關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”；（三）次級(jí)類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”；（四）可疑類：資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基

8、本特征為“肯定損失，損失較大”；（五）損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。第四章 分類標(biāo)準(zhǔn) 第十條 現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)安全性非信貸資產(chǎn)依照賬面價(jià)值法一般可認(rèn)定為正常類。第十一條 專項(xiàng)央行票據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)：（一）在兌付期內(nèi)的專項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為正常類。（二）在延長(zhǎng)兌付期內(nèi)的專項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為關(guān)注類。第十二條 同業(yè)債權(quán)分類標(biāo)準(zhǔn)：“同業(yè)債權(quán)”包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項(xiàng)（含存放聯(lián)社款項(xiàng)）和買入返售資產(chǎn)等，均采用風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。(一)拆放同業(yè)

9、分類標(biāo)準(zhǔn)：1、交易對(duì)手能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑拆借本息不能按時(shí)足額償還，一般具有以下特征的，可以劃分為正常類：（1）交易對(duì)手經(jīng)營(yíng)正常，主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還債務(wù)；（2）拆借未到期；（3）本筆拆借能按期支付利息；（4）如有擔(dān)保，擔(dān)保合法、有效、足值。2、盡管交易對(duì)手目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務(wù)償還的不利因素，一般具有以下特征的可劃分為關(guān)注類：（1）宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場(chǎng)、交易對(duì)手內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問題；（2）交易對(duì)手改制（如合并、分立等）對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響；（3）交易對(duì)手

10、還款意愿差，不與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)積極合作；（4）交易對(duì)手完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、足值，完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回債務(wù)；（5）擔(dān)保有效性有瑕疵，可能影響債務(wù)歸還。3、交易對(duì)手的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。一般具有以下特征的，可劃分為次級(jí)類：（1）交易對(duì)手支付出現(xiàn)困難；（2）交易對(duì)手正常營(yíng)業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無法保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)足額收回債權(quán)；（3）因交易對(duì)手財(cái)務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對(duì)該筆拆借合同的還款條款做出較大調(diào)整；（4）拆借款項(xiàng)本息逾期30天（含）以內(nèi)；（6）預(yù)計(jì)損失率30%（

11、含）以內(nèi)的。4、交易對(duì)手無法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也會(huì)造成較大損失，一般具有以下特征的，可劃分為可疑類：（1）因交易對(duì)手財(cái)務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)拆借合同還款條款做出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無力歸還；（2）交易對(duì)手資金來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會(huì)造成較大損失；（3）交易對(duì)手資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損；（4）農(nóng)村信用社已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大；（5）拆借款項(xiàng)本息逾期30天以上；（6）預(yù)計(jì)損失率30-80%（含）。5、在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無法收回，或只能收回極少部分的下列拆借款項(xiàng)應(yīng)認(rèn)定為損失類

12、：（1）交易對(duì)手和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，農(nóng)村信用社經(jīng)對(duì)交易對(duì)手和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的；（2）交易對(duì)手遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或全部拆借款項(xiàng)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的；（3）交易對(duì)手雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并被縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)交易對(duì)手和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的。（4）因交易對(duì)手和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)交易對(duì)手和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，

13、交易對(duì)手和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)仍無法收回債權(quán)。（5）因上述（1）至（4）項(xiàng)原因，交易對(duì)手不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除相關(guān)費(fèi)用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的。（6）由于上述（1）至（5）項(xiàng)以外原因，交易對(duì)手不能償還到期債務(wù)且拆借款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無法收回的。（7）預(yù)計(jì)損失率為80%以上。（二）“存放同業(yè)款項(xiàng)”分類標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)存放金融機(jī)構(gòu)的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，約定期限、預(yù)計(jì)損失率以及農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)款項(xiàng)所有權(quán)是否受到限制，確定風(fēng)險(xiǎn)類別。1、存放金融機(jī)構(gòu)能夠履行合同，沒有足夠理由懷

14、疑存放款本息不能按時(shí)足額償還，可以劃分為正常類：2、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)款項(xiàng)的所有權(quán)有爭(zhēng)議的，至少分為關(guān)注類，至少分為關(guān)注類；3、存放款項(xiàng)到期不能支取逾期1至30天（含），或預(yù)計(jì)損失率30%（含）以下的，至少分為次級(jí)類；4、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已采取法律手段，但可以預(yù)計(jì)即是執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失，預(yù)計(jì)損失率在30-80%（含）的，或經(jīng)多次談判和追索交易對(duì)手明顯沒有還款意愿的，或存放款項(xiàng)逾期30天至90天（含）的，至少應(yīng)劃分為可疑。 5、對(duì)交易對(duì)手的訴訟（仲裁）程序已經(jīng)完結(jié)，但資產(chǎn)本息仍只能收回極少部分或完全損失，損失率在80%以上的，或因各種原因決定不能提起訴訟（仲裁）的，或逾期超過180天的

15、，應(yīng)至少劃分為損失類。（三）“買入返售資產(chǎn)”分類標(biāo)準(zhǔn)：1、買入返售資產(chǎn)以國(guó)債、金融債、央行票據(jù)作為質(zhì)押券，且被中央國(guó)債登記結(jié)算公司凍結(jié)的，原則上分為正常類。其余劃分為關(guān)注類；2、買入返售資產(chǎn)已出現(xiàn)逾期的，或預(yù)計(jì)損失率30%（含）以內(nèi)的，至少劃分為次級(jí)類；3、買入返售證券屬無券買賣或買空賣空，或交易對(duì)手存在挪用回購資金從事非法活動(dòng)等違規(guī)行為的，或預(yù)計(jì)損失率在30-80%（含）的，至少分為可疑類；4、在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債權(quán)仍無法收回，或只能收回極少部分的，預(yù)計(jì)損失率在80%以上的分為損失類。第十三條 待處理抵債資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)“待處理抵債資產(chǎn)”是指農(nóng)村合作金

16、融機(jī)構(gòu)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。待處理抵債資產(chǎn)的分類主要運(yùn)用可變現(xiàn)凈值法，并考慮資產(chǎn)狀況、處置變現(xiàn)難易程度、可收回價(jià)值與賬面價(jià)值對(duì)比情況等因素，逐筆確定預(yù)計(jì)損失，進(jìn)行質(zhì)量分類。至少劃分為關(guān)注類。分類標(biāo)準(zhǔn)為：（一）能在市場(chǎng)上隨時(shí)變現(xiàn)，且市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后不低于其賬面價(jià)值的認(rèn)定為關(guān)注類；（二）市場(chǎng)變現(xiàn)能力一般，市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后低于其賬面價(jià)值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計(jì)損失率小于30%（含）的認(rèn)定為次級(jí)類；（三）變現(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過戶，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預(yù)計(jì)

17、損失率為30%80%（含）的，認(rèn)定為可疑類；（四）難以變現(xiàn)且使用價(jià)值很低，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，預(yù)計(jì)資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部分資金，預(yù)計(jì)損失率在80%（含）以上的認(rèn)定為損失類。 未在農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)管理（暫行）辦法規(guī)定時(shí)間內(nèi)處置的抵債資產(chǎn)的，至少應(yīng)下調(diào)一級(jí)。第十四條 應(yīng)收賬款分類標(biāo)準(zhǔn)“應(yīng)收賬款”指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收取的利息。主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類法確定其分類標(biāo)準(zhǔn)。凡表內(nèi)應(yīng)收利息在90天以內(nèi)的，原則上不高于相對(duì)應(yīng)的主債權(quán)五級(jí)分類情況。年以前形成的應(yīng)收利息全部劃為損失類。第十五條 其他應(yīng)收款分類標(biāo)準(zhǔn)“其他應(yīng)收款”包括各類墊款、掛賬和暫付

18、及應(yīng)收款項(xiàng)。主要運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分類法，并考慮預(yù)期損失程度等因素，進(jìn)行質(zhì)量分類。賬齡分類標(biāo)準(zhǔn)為：風(fēng)險(xiǎn)分類 資產(chǎn)對(duì)象正常類關(guān)注類次級(jí)類可疑類損失類待結(jié)案訴訟費(fèi)賬齡在3個(gè)月以內(nèi)（含）賬齡在3個(gè)月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上案件掛賬賬齡在1年以內(nèi)（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上其他賬齡在3個(gè)月以內(nèi)(含)賬齡在3個(gè)月至6個(gè)月（含）賬齡在6個(gè)月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上具有以下特征的直接認(rèn)定為損失類：（一）經(jīng)濟(jì)案件經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或經(jīng)司法機(jī)關(guān)判決生效、并已執(zhí)行終止不能彌補(bǔ)的損失。（二）刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終止后尚不能彌補(bǔ)的損失。（三）內(nèi)部勞動(dòng)爭(zhēng)議糾紛

19、中被仲裁機(jī)關(guān)裁定承擔(dān)付款責(zé)任而形成的損失。（四）因突發(fā)事故等造成的扣除保險(xiǎn)賠償后仍不能彌補(bǔ)的其他應(yīng)收款損失。（五）責(zé)任人賠償后仍不能彌補(bǔ)的結(jié)算、出納短款損失等。第十六條 投資類資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)： “投資類資產(chǎn)”指?jìng)顿Y、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類法和成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類。（一）債券投資分類標(biāo)準(zhǔn)：1、對(duì)于以長(zhǎng)期投資為目的、準(zhǔn)備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。（1）國(guó)家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直接劃入正常類。（2）其他金融債券和企業(yè)債券投資，應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級(jí)等，按照風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)

20、量分類。分類時(shí)可將專業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的債券評(píng)級(jí)作為重要參考因素。債券處于存續(xù)期內(nèi)，評(píng)級(jí)高于BBB-及Baa3（含），或債券發(fā)行人經(jīng)營(yíng)正常，沒有足夠理由懷疑債券本息不能按時(shí)足額償還認(rèn)定為正常類：債券評(píng)級(jí)高于BB-及Ba3（含），或債券發(fā)行人有能力償還債券本息，但存在對(duì)償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒有債券評(píng)級(jí)的中央企業(yè)債券，認(rèn)定為關(guān)注類；債券處于存續(xù)期內(nèi)，但債券評(píng)級(jí)低于B+或B1（含），或債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，以及沒有債券評(píng)級(jí)的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天（含）以上的或預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以內(nèi)的，認(rèn)定為次級(jí)類；債券到期后未能得到足額償付，或者債券雖然處于

21、存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天以上至2年（含）以內(nèi)的，或預(yù)計(jì)損失率在30-80%（含）的，認(rèn)定為可疑類；債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門停業(yè)的，且沒有債券償還能力以及融資行為存在嚴(yán)重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務(wù)且債券投資款項(xiàng)逾期2年以上，確認(rèn)無法收回的；或預(yù)計(jì)損失率在80%以上的，認(rèn)定為損失類。2、對(duì)于以交易為目的、準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券，按照成本與市價(jià)孰低法，根據(jù)分類時(shí)點(diǎn)證券市場(chǎng)收盤價(jià)格計(jì)算預(yù)計(jì)損失率（預(yù)計(jì)損失率=（賬面價(jià)值-市場(chǎng)價(jià)值）/賬面價(jià)值×100%）進(jìn)行分類。（1）公允價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)，一般可劃分為正常類。（2

22、）若公允價(jià)值呈不利變動(dòng)趨勢(shì)，可劃分為關(guān)注類。（3）預(yù)計(jì)損失率在30（含）以內(nèi)的，可劃分為次級(jí)類。（4）對(duì)已關(guān)閉、破產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，預(yù)計(jì)損失率在30%80（含）之間的，劃分為可疑類。（5）預(yù)計(jì)損失率80%以上的，劃分為損失類。（二）股權(quán)投資分類標(biāo)準(zhǔn)：1、對(duì)于可以獲得股權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)值的，按成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類。公允價(jià)值的確定原則為：如存在活躍市場(chǎng)的，則其市價(jià)即為其公允價(jià)值；如不存在活躍市場(chǎng)但與該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，其公允價(jià)值應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價(jià)確定。（1）公允價(jià)值高于投資的賬面價(jià)值，沒有影響股權(quán)投資的不利因素的認(rèn)定為正常類；（2）公允價(jià)值雖高于投資的賬面價(jià)值，但估計(jì)

23、存在影響股權(quán)投資的不利因素，認(rèn)定為關(guān)注類；（3）公允價(jià)值低于投資的賬面價(jià)值，股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以下的，認(rèn)定為次級(jí)類；（4）公允價(jià)值低于賬面價(jià)值，股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%-80%（含）以內(nèi)的，認(rèn)定為可疑類；（5）公允價(jià)值低于投資的賬面價(jià)值，股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失率在80%以上的，認(rèn)定為損失類。2、對(duì)于無法獲得股權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)值的，如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)可認(rèn)為是真實(shí)可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計(jì)算預(yù)計(jì)損失率。預(yù)計(jì)損失率=(投資的賬面價(jià)值 - 每股凈資產(chǎn)×本機(jī)構(gòu)持股數(shù))/投資的賬面價(jià)值 ×100%同時(shí)，結(jié)合被投資單位財(cái)務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明

24、晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然社會(huì)等因素分析，整體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)狀況和預(yù)計(jì)損失程度，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。（1）持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于投資的賬面價(jià)值，沒有影響股權(quán)投資的不利因素，認(rèn)定為正常類；（2）持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于投資的賬面價(jià)值，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素，認(rèn)定為關(guān)注類；（3）持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的賬面價(jià)值；被投資單位經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%（含）以內(nèi)的，認(rèn)定為次級(jí)類；（4）持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的賬面價(jià)值；被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)或有重大違規(guī)問題，監(jiān)管當(dāng)局已對(duì)其發(fā)出警示或整改通知；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷，或停止經(jīng)營(yíng)、

25、名存實(shí)亡，進(jìn)入清算程序；股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%-80%（含）的，認(rèn)定為可疑類；（5）持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的賬面價(jià)值；股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失80%以上的，認(rèn)定為損失類。3、對(duì)于無市場(chǎng)公允價(jià)值且無法保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可信度的股權(quán)投資。 （1）至少劃分為次級(jí)類；（2）被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，無法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類；（3）具有以下特征的劃分為損失類：被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴(yán)重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或被工商行政管理部門依法注銷、吊銷營(yíng)

26、業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無法收回的股權(quán)。通過拍賣、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價(jià)值低于賬面價(jià)值的部分。已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無法償還投資而形成的損失。轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實(shí)際投資損失。（三）入股聯(lián)社資金直接認(rèn)定為正常類。（四）投資資產(chǎn)科目中核算的“應(yīng)收債券利息”，原則上不高于相應(yīng)主債權(quán)的五級(jí)分類情況。第十七條 委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)分類標(biāo)準(zhǔn)（一）委托及代理資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行質(zhì)量分類。對(duì)于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項(xiàng)目）、用途、期限、利率，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)作為

27、受托人已按約定盡到管理職責(zé)的，直接劃分為正常類。（二）出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補(bǔ)救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。（三）對(duì)于經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，預(yù)計(jì)損失率30%（含）以內(nèi)的，應(yīng)至少劃分為次級(jí)類。（四）經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的，預(yù)計(jì)損失率30%-80%（含）的，劃分為可疑類。（五）行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)墊款并確實(shí)無法增補(bǔ)貸款基金(資金)的，劃分為損失類。（六）實(shí)際由農(nóng)村信用社承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的假委托實(shí)自營(yíng)、假委托實(shí)墊款，按照貸款或投資的五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。（七）預(yù)計(jì)損失率80%以上的，

28、劃分為損失類。第十八條 固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)：“固定資產(chǎn)”指使用期限在一年以上，單位價(jià)值較高并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。（一）只針對(duì)未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價(jià)值變動(dòng)跡象，采用可變現(xiàn)凈值法，按賬面價(jià)值（此處賬面價(jià)值是指固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失并據(jù)以進(jìn)行質(zhì)量分類。1、正常使用的固定資產(chǎn)，無產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議的，認(rèn)定為正常類；2、房產(chǎn)類固定資產(chǎn)暫無產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無所有權(quán)證，但無產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議或閑置時(shí)間在6個(gè)月至1年以內(nèi)，評(píng)估價(jià)不低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)的，認(rèn)定關(guān)注類；3、存在產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議或閑置時(shí)間在1年以上的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以內(nèi)的，認(rèn)定為次級(jí)類；4、

29、評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值，預(yù)計(jì)損失率在30%80%（含）的固定資產(chǎn)認(rèn)定為可疑類；5、二年以上閑置不用，在可預(yù)見的將來也不會(huì)使用，且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；嚴(yán)重毀損、有賬無實(shí)、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預(yù)計(jì)損失率在80%以上的固定資產(chǎn)，認(rèn)定為損失類。（二）賬面上反映、但房產(chǎn)實(shí)際上已賣給職工的房屋，全部列為“房改”類固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財(cái)務(wù)問題的規(guī)定（財(cái)金28號(hào)）有關(guān)意見，對(duì)已批準(zhǔn)為損失但尚未消化完的房改損失，直接認(rèn)定為損失類。 第十九條 在建工程分類標(biāo)準(zhǔn)：“在建工程”指施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和已完工但尚未交付使用或雖交付使用

30、但工程未決算的各項(xiàng)基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程和大修理工程。按照專家判定法進(jìn)行分類。（一）法律手續(xù)齊全、運(yùn)行規(guī)范、正常建設(shè)的認(rèn)定為正常類；（二）非正常原因停建3個(gè)月（含），認(rèn)定為關(guān)注類；（三）非正常原因停建3至6個(gè)月（含），認(rèn)定為次級(jí)類；（四）非正常原因停建6個(gè)月至1年（含），認(rèn)定為可疑類；（五）非正常原因停建1年，認(rèn)定為損失類。被查出有嚴(yán)重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實(shí)際情況合理確定風(fēng)險(xiǎn)類別，但至少應(yīng)劃分為次級(jí)類。 第二十條 無形資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)： 無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、軟件及其他無形資產(chǎn)?！盁o形資產(chǎn)”采取可變現(xiàn)凈值法進(jìn)行分類，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額和實(shí)際受

31、益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計(jì)繼續(xù)正常使用的年限之和）長(zhǎng)短預(yù)計(jì)損失，確定風(fēng)險(xiǎn)類別。（一）實(shí)際受益期不小于規(guī)定攤銷期的、且預(yù)期可收回金額不小于賬面價(jià)值的，劃為正常類。（二）實(shí)際受益期小于規(guī)定攤銷期的，至少劃入關(guān)注類，并按預(yù)計(jì)損失率公式：（1-實(shí)際受益期/規(guī)定攤銷期）×100% 分類 1、預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以內(nèi)的，認(rèn)定為次級(jí)類； 2、預(yù)計(jì)損失率在30-80%（含）的，認(rèn)定為可疑類； 3、預(yù)計(jì)損失率在30-80%（含）的，認(rèn)定為損失類。（三）對(duì)未攤銷完畢的可能具有價(jià)值變動(dòng)跡象的無形資產(chǎn)，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失進(jìn)行分類。 1、預(yù)計(jì)損失率在30%（含）

32、以內(nèi)的，認(rèn)定為次級(jí)類； 2、預(yù)計(jì)損失率在30-80%（含）的，認(rèn)定為可疑類； 3、預(yù)計(jì)損失率在80%以上的，認(rèn)定為損失類（四）對(duì)無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營(yíng)過程中正常使用的視同正常類資產(chǎn)，原則上不作預(yù)計(jì)損失；由于各種原因今后不再使用的，應(yīng)按照賬面余額100% 預(yù)計(jì)損失。（五）對(duì)其他無形資產(chǎn)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期或至少每年年度終了時(shí)，檢查并預(yù)計(jì)其帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，當(dāng)由于市價(jià)波動(dòng)、技術(shù)進(jìn)步等原因?qū)е骂A(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的，應(yīng)當(dāng)將可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的差額作為預(yù)計(jì)損失，按本條（三）項(xiàng)規(guī)定損失率檔次進(jìn)行分類。（六）以下項(xiàng)目直接劃分為損失類：1、該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代

33、，且已不能帶來經(jīng)濟(jì)利益。2、該無形資產(chǎn)不再受法律的保護(hù)，且不能帶來經(jīng)濟(jì)利益。第二十一條 遞延資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)：“遞延資產(chǎn)”指已經(jīng)對(duì)與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的事項(xiàng)支付了一定費(fèi)用，但效果不僅在本期體現(xiàn)，還可有益于以后各期的資產(chǎn)。按照攤銷期確定分類標(biāo)準(zhǔn)。（一）“遞延資產(chǎn)”在正常攤銷的基礎(chǔ)上認(rèn)定為正常類；（二）若遇特殊原因?qū)е隆斑f延資產(chǎn)”受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預(yù)計(jì)損失率確定風(fēng)險(xiǎn)類別。預(yù)計(jì)損失率=（1-實(shí)際收益期）/規(guī)定攤銷期）×100%1、 預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以內(nèi)的，劃分為次級(jí)類；2、 預(yù)計(jì)損失率在30-80%（含）的，劃分為可疑類；3、 預(yù)計(jì)損失率在80%以上的，或如因網(wǎng)點(diǎn)撤并或其他原因?qū)е聰備N期

34、間無法正常攤銷的，劃為損失類。 第二十二條 待處理財(cái)產(chǎn)損溢分類標(biāo)準(zhǔn)：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”包括待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢。按照賬面價(jià)值法，依據(jù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失部分直接劃為損失類，盈余部分最多劃為關(guān)注類。第二十三條 固定資產(chǎn)清理分類標(biāo)準(zhǔn)：“固定資產(chǎn)清理”按照可變現(xiàn)凈值法，進(jìn)行質(zhì)量分類。（一）可變現(xiàn)金額等于或超過賬面價(jià)值，且清理手續(xù)齊全，劃分為正常類；（二）可變現(xiàn)金額雖等于或超過賬面價(jià)值，但清理手續(xù)存在瑕疵，劃分為關(guān)注類。（三）現(xiàn)金額小于賬面價(jià)值，損失率在30%（含）以內(nèi)的，劃分為次級(jí)類；（四）損失率在30%80%（含）的，劃分為可疑類；（五）損失率在80%以上的，劃分為

35、損失類。第二十四條 歷年掛賬損失的分類標(biāo)準(zhǔn)： 本細(xì)則按照賬面價(jià)值法，歷年掛賬損失直接劃為損失類。第二十五條 特別規(guī)定（一）未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為關(guān)注類。（二）違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級(jí)。（三）非信貸資產(chǎn)的數(shù)據(jù)應(yīng)與“銀行業(yè)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管信息系統(tǒng)”數(shù)據(jù)保持一致第五章 操作規(guī)程第二十六條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類分為初分、初審、認(rèn)定三個(gè)程序：（一）初分1、核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算科目的核對(duì)要做到準(zhǔn)確無誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實(shí)、

36、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符。2、收集整理資料。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)必須建立風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)檔案管理制度，會(huì)計(jì)人員和有關(guān)初分人員按風(fēng)險(xiǎn)分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準(zhǔn)備工作，確保非信貸資產(chǎn)檔案完整和真實(shí)。其檔案資料主要包括： (1)背景資料（撰寫）。非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；非信貸資產(chǎn)交易對(duì)手的基本信息、財(cái)務(wù)信息，履約意愿等，及對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素； 非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率等；非信貸資產(chǎn)有關(guān)操作管理情況。(2)分類工作底稿,附表二-1至18;(3)分類認(rèn)定表,附表四-4; (4)附件材料。指該項(xiàng)資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印

37、件，主要包括：法律文書，主要包括交易性非信貸資產(chǎn)的協(xié)議、審批文件、擔(dān)保文件等，非交易性非信貸資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書或權(quán)利證書，開發(fā)、購買、新建、改造、維修、投資轉(zhuǎn)入、以資抵債的協(xié)議及；有關(guān)非信貸資產(chǎn)按規(guī)定掛賬的批文件等。原始憑證和原始記錄，主要包括非信貸資產(chǎn)資金支付結(jié)算的原始憑證和有關(guān)原始計(jì)錄；司法部門或相關(guān)政府部門的文件。主要包括取得有關(guān)非信貸資產(chǎn)法律部門的判決、裁定、仲裁文書及政府部門的文件；本機(jī)構(gòu)已有的調(diào)查分析報(bào)告；原認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議記錄、批復(fù)文件等。特殊原因造成權(quán)屬資料不全、對(duì)手信息不全等風(fēng)險(xiǎn)分類依據(jù)信息資料不完整時(shí)，必須書面說明形成經(jīng)過

38、和原因，經(jīng)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員簽字確認(rèn)后作為風(fēng)險(xiǎn)分類依據(jù)備查。非信貸資產(chǎn)檔案建立，有交易對(duì)手按戶建立，無交易對(duì)手的按業(yè)務(wù)品種建立。3、提出初分意見。初分人員依據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類做出初步判斷，提出初分類理由和初步分類意見,形成背景資料（表四-3），并按不同的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)逐筆(戶)分別建立工作底稿（附表二-1至18） 填寫非信貸資產(chǎn)認(rèn)定表（表四-4）。4、上報(bào)初分結(jié)果。將工作底稿和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表及其他資料呈交農(nóng)村合作金融基層機(jī)構(gòu)（信用社）風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組進(jìn)行初審。（二）初審1、審核初分結(jié)果。農(nóng)村合作金融基層機(jī)構(gòu)（信用社）風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組對(duì)上報(bào)的初分資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是審核資料完整性、程序合規(guī)

39、性、分類理由的充分性和計(jì)算的準(zhǔn)確性。2、實(shí)地核查。根據(jù)初分情況選擇重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地核查，對(duì)初分結(jié)果不準(zhǔn)確或有疑問的，要逐筆實(shí)地進(jìn)行核實(shí)，并形成風(fēng)險(xiǎn)分類核查報(bào)告。3、確定初審結(jié)果。在非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表上簽署初審意見。4、上報(bào)初審結(jié)果。將初審結(jié)果的認(rèn)定表、工作底稿及相關(guān)資料連同核查報(bào)告一并上報(bào)縣級(jí)聯(lián)社（農(nóng)村合作銀行）風(fēng)險(xiǎn)管理部和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。（三）認(rèn)定縣級(jí)聯(lián)（農(nóng)村合作銀行）風(fēng)險(xiǎn)管理部對(duì)初審結(jié)果進(jìn)行審核，在分類認(rèn)定表上簽署分類認(rèn)定意見，提交風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)確定認(rèn)定結(jié)果，對(duì)損失類非信貸資產(chǎn)要按認(rèn)定權(quán)限逐級(jí)報(bào)備。農(nóng)村合作金融基層機(jī)構(gòu)（信用社）根據(jù)報(bào)備確認(rèn)情況，調(diào)整形態(tài)，建立臺(tái)賬（表三-1至3）。

40、第二十七條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)損失類非信貸資產(chǎn)認(rèn)定要按權(quán)限建立逐級(jí)審批報(bào)備制度。50萬元（含）以下的損失類非信貸資產(chǎn)認(rèn)定由各縣級(jí)聯(lián)社（農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行）審批，50萬元以上的損失類非信貸資產(chǎn)的經(jīng)縣級(jí)聯(lián)社認(rèn)定，省聯(lián)社派出機(jī)構(gòu)審核，向省聯(lián)社進(jìn)行報(bào)備。第二十八條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)損失類非信貸資產(chǎn)分類報(bào)備應(yīng)提供以下資料：（一）損失類非信貸資產(chǎn)分類認(rèn)定報(bào)告，報(bào)告應(yīng)主要包括損失類非信貸資產(chǎn)的基本情況、形成原因、責(zé)任追究、處理意見等主要內(nèi)容。（二）認(rèn)定資料。主要包括工作底稿、背景資料、認(rèn)定表；（三）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法的通知（財(cái)金50號(hào)）規(guī)定，提供相應(yīng)的證明資料，不能的提供的，由縣

41、級(jí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)稽核部門審核出具損失確認(rèn)證明。第六章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取及壞賬核銷第二十九條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，按照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的通知（財(cái)會(huì)49號(hào)）、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法>的通知（財(cái)金49號(hào)）等文件要求，提足資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未提足的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)自身的資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營(yíng)狀況，制訂切實(shí)可行的分年計(jì)提計(jì)劃，報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門備案后實(shí)施。第三十條 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)形成的損失類非信貸資產(chǎn)按照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法的通知（財(cái)金50號(hào)）規(guī)定核銷。 第七章 管理考核 第三十一條 農(nóng)村合

42、作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類要按照“落實(shí)責(zé)任、動(dòng)態(tài)管理、定期分析、科學(xué)考核”的要求進(jìn)行。 (一)落實(shí)責(zé)任。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要建立由理事長(zhǎng)（董事長(zhǎng)）直接負(fù)責(zé)，主任、副主主任及風(fēng)險(xiǎn)管理部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部、市場(chǎng)發(fā)展部、稽核審計(jì)部、科技信息部等部門負(fù)責(zé)人組成的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，健全分類工作和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，合理分工、明確職責(zé),落實(shí)責(zé)任，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)基層機(jī)構(gòu)（信用社）也要建立非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組，落實(shí)操作責(zé)任。1、全省各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的職責(zé)。（1）負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的安排、部署、指導(dǎo)工作；（2）負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類細(xì)則、辦法、方案的審定工作；（3）負(fù)責(zé)研究解決農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)分類工作中存在

43、主要問題；（4）負(fù)責(zé)報(bào)備非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果的審議，并形成會(huì)議紀(jì)要；（5）負(fù)責(zé)管理部門提交的不良非信貸資產(chǎn)處置方案的審議工作。2、全省各級(jí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)。（1）負(fù)責(zé)制定和解釋非信貸資產(chǎn)分類的相關(guān)制度和辦法；（2）負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)非信貸資產(chǎn)分類的培訓(xùn)組織工作；（3）負(fù)責(zé)對(duì)非信貸資產(chǎn)分類工作調(diào)研、檢查和督導(dǎo)；（4）負(fù)責(zé)對(duì)轄屬農(nóng)村信用社提交的初分資料的完整性及結(jié)果的準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，按權(quán)限提交風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議確定或向上級(jí)主管部進(jìn)行報(bào)備；（5）負(fù)責(zé)向經(jīng)營(yíng)社反饋報(bào)備確認(rèn)結(jié)果，提出改進(jìn)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的意見和建議，定期對(duì)非信貸資產(chǎn)分類情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)通報(bào)和督促整改；（6）負(fù)責(zé)研究制定防范和化

44、解不良非信貸資產(chǎn)的制度、辦法，并提交風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議；（7）負(fù)責(zé)匯總上報(bào)非信貸資產(chǎn)分類的報(bào)表；（8）負(fù)責(zé)匯總上報(bào)非信貸資產(chǎn)分類定期總體分析，分別按季、按年形成分析報(bào)告；（9）負(fù)責(zé)待處理抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類初分；3、各級(jí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的職責(zé)：（1）負(fù)責(zé)對(duì)非信貸資產(chǎn)清理及賬務(wù)核對(duì)；（2）負(fù)責(zé)收集整理分類資料，并對(duì)非信貸資產(chǎn)分類資料建立檔案；（3）負(fù)責(zé)對(duì)現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等安全性非信貸資產(chǎn)及專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)進(jìn)行初分。（4）負(fù)責(zé)按審定結(jié)

45、果對(duì)分類數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，記載非信貸資產(chǎn)分類臺(tái)賬，調(diào)整形態(tài)；（5）負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)分類科目的設(shè)置、賬務(wù)的處理;（6）在非信貸資產(chǎn)出現(xiàn)不利因素時(shí)，及時(shí)對(duì)非信貸資產(chǎn)進(jìn)行分類調(diào)整；（7）負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提；（8）根據(jù)分類過程中發(fā)現(xiàn)的問題有針對(duì)性的采取管理措施;（9）負(fù)責(zé)損失類非信貸資產(chǎn)的核銷工作。 4、各級(jí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)發(fā)展部或信貸部門主要職責(zé)（1）負(fù)責(zé)對(duì)投資業(yè)務(wù)、買入返售資產(chǎn)、委托代理資產(chǎn)的初分工作。（2）負(fù)責(zé)對(duì)投資業(yè)務(wù)、買入返售資產(chǎn)、委托代理資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的定期分析。(3)負(fù)責(zé)配合會(huì)計(jì)部門建立投資業(yè)務(wù)、買入返售資產(chǎn)、委托代理資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類檔案。5、各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)稽核審計(jì)部門的主要職責(zé)：(1)負(fù)責(zé)對(duì)損失類非信貸資產(chǎn)的認(rèn)定證明資料的確認(rèn)及核銷的審查工作；(2)負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)分類真實(shí)性、合規(guī)性的審計(jì)；(3)負(fù)責(zé)對(duì)不良非信貸資產(chǎn)進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定；(4)負(fù)責(zé)對(duì)分類結(jié)果的檢查和評(píng)價(jià)及有關(guān)問題的督促整改； 6、各級(jí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)科技信息部門的職責(zé)是：負(fù)責(zé)對(duì)非信貸資產(chǎn)管理系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)分類模塊的開發(fā)、管理、維護(hù)和應(yīng)用培訓(xùn)