單位、個(gè)人存款業(yè)務(wù)（40頁(yè)）

1、單位、個(gè)人存款業(yè)務(wù)單位、個(gè)人存款業(yè)務(wù) 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算精品資料網(wǎng) 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類 二二 、存款賬戶的開(kāi)立和管理、存款賬戶的開(kāi)立和管理 三、存款業(yè)務(wù)的核算要求三、存款業(yè)務(wù)的核算要求 四、存款業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置四、存款業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置 五、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定五、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定 一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類 存款業(yè)務(wù)存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會(huì)暫時(shí)閑置和

2、待用的貨幣資金是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會(huì)暫時(shí)閑置和待用的貨幣資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。是商業(yè)銀行負(fù)債的組成部分。的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。是商業(yè)銀行負(fù)債的組成部分。意義意義:滿足資金需要，調(diào)節(jié)貨幣流通、發(fā)揮金融杠桿的作用。滿足資金需要，調(diào)節(jié)貨幣流通、發(fā)揮金融杠桿的作用。存款業(yè)務(wù)存款業(yè)務(wù) 按照期限按照期限定期存款定期存款活期存款活期存款通知存款通知存款按按照存款的性質(zhì)照存款的性質(zhì)一般存款一般存款財(cái)政性存款財(cái)政性存款經(jīng)濟(jì)組織存款經(jīng)濟(jì)組織存款儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款按照存款產(chǎn)生的來(lái)源按照存款產(chǎn)生的來(lái)源原始存款原始存款派生存款派生存款按照幣種按照幣種人民幣存款人民幣存款外幣存款外幣存款.按照存款成本的高低按照存款成本的高低低成本存

3、款低成本存款高成本存款高成本存款按存款對(duì)象按存款對(duì)象經(jīng)濟(jì)組織存款經(jīng)濟(jì)組織存款儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款 （一）（一）存款賬戶的種類存款賬戶的種類存款賬戶存款賬戶人民幣人民幣銀行銀行 結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶單位銀行單位銀行結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶個(gè)人銀行個(gè)人銀行結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶按管理按管理要求要求外幣存款外幣存款賬戶賬戶個(gè)人個(gè)人儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款賬戶賬戶單位定期單位定期存款賬戶存款賬戶按存取按存取款方式款方式存折存折戶戶支票支票戶戶二、存款賬戶的開(kāi)立和管理二、存款賬戶的開(kāi)立和管理 （二）（二）單位銀行單位銀行結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶1

4、、單位銀行單位銀行結(jié)算賬戶的分類結(jié)算賬戶的分類（1）基本存款賬戶）基本存款賬戶 是指各單位是指各單位( (包括個(gè)體工商業(yè)戶包括個(gè)體工商業(yè)戶) )在商業(yè)銀行開(kāi)立的在商業(yè)銀行開(kāi)立的, ,用于單位辦用于單位辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶. .企業(yè)法人企業(yè)法人, ,法人內(nèi)部核算單位法人內(nèi)部核算單位, ,行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位, ,財(cái)政部門(mén)財(cái)政部門(mén), ,軍隊(duì)武警單位軍隊(duì)武警單位, ,外國(guó)住華機(jī)構(gòu)外國(guó)住華機(jī)構(gòu), ,私企私企, ,個(gè)體個(gè)體戶戶 , ,持央行開(kāi)戶許可證均可申請(qǐng)此賬戶持央行開(kāi)戶許可證均可申請(qǐng)此賬戶.通過(guò)該帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳通過(guò)該帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付結(jié)算和

5、現(xiàn)金收付. （2）一般存款賬戶）一般存款賬戶 是指存款人因借款或其他結(jié)算需要在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以是指存款人因借款或其他結(jié)算需要在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶。單位不得在同一家金融企業(yè)的幾個(gè)外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶。單位不得在同一家金融企業(yè)的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶. .單位可通過(guò)單位可通過(guò) 以上賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和以上賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金的繳存現(xiàn)金的繳存, ,但是不能提取現(xiàn)金但是不能提取現(xiàn)金. .（3）臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 是指單位因?yàn)榕R時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要（設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)是指單位因?yàn)榕R時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要（設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)

6、活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資）并在規(guī)定的期限內(nèi)使用而開(kāi)立的賬戶營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資）并在規(guī)定的期限內(nèi)使用而開(kāi)立的賬戶.（4）專用存款賬戶）專用存款賬戶 是指單位根據(jù)法律行政法規(guī)和規(guī)章因?yàn)閷?duì)特定用途的資金進(jìn)行專是指單位根據(jù)法律行政法規(guī)和規(guī)章因?yàn)閷?duì)特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的賬戶項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的賬戶. 2、單位銀行、單位銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和管理要求結(jié)算賬戶的開(kāi)立和管理要求（1 1）單位銀行結(jié)算帳戶的開(kāi)立）單位銀行結(jié)算帳戶的開(kāi)立u基本存款帳戶的開(kāi)立基本存款帳戶的開(kāi)立u一般存款帳戶的開(kāi)立一般存款帳戶的開(kāi)立u專用存款帳戶的開(kāi)立專用存款帳戶的開(kāi)立u臨時(shí)存款帳戶的開(kāi)立臨時(shí)存款帳戶的開(kāi)立（2 2）單位銀行結(jié)算帳

7、戶的管理）單位銀行結(jié)算帳戶的管理 單位自主選擇開(kāi)立銀行結(jié)算帳戶單位自主選擇開(kāi)立銀行結(jié)算帳戶 單一基本存款賬戶原則單一基本存款賬戶原則 帳戶的開(kāi)立和使用必須遵守法律和行政法規(guī)帳戶的開(kāi)立和使用必須遵守法律和行政法規(guī) 專戶專用的原則專戶專用的原則 建立健全開(kāi)銷戶登記制度建立健全開(kāi)銷戶登記制度實(shí)行帳戶年檢制度實(shí)行帳戶年檢制度按規(guī)定的辦理銷戶手續(xù)按規(guī)定的辦理銷戶手續(xù)基本存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶、預(yù)算單位專用存款帳戶實(shí)行核準(zhǔn)制度基本存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶、預(yù)算單位專用存款帳戶實(shí)行核準(zhǔn)制度 三、存款業(yè)務(wù)的核算要求三、存款業(yè)務(wù)的核算要求 為了使銀行存款業(yè)務(wù)能夠正確地開(kāi)展為了使銀行存款業(yè)務(wù)能夠正確地開(kāi)展,必須在核

8、算上必須在核算上 遵守一定遵守一定 的規(guī)則的規(guī)則 :1、正確、及時(shí)的辦理存款業(yè)務(wù)、正確、及時(shí)的辦理存款業(yè)務(wù)2、維護(hù)存款人的合法權(quán)益是開(kāi)展存款業(yè)務(wù)的必要保證、維護(hù)存款人的合法權(quán)益是開(kāi)展存款業(yè)務(wù)的必要保證3、不予墊款是金融企業(yè)必須遵守的基本原則不予墊款是金融企業(yè)必須遵守的基本原則. 四、存款業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置四、存款業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置 收到的現(xiàn)收到的現(xiàn)金金 支出的現(xiàn)支出的現(xiàn)金金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 實(shí)有實(shí)有 數(shù)數(shù) (一一) “庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金” 科目科目 核算商業(yè)銀行庫(kù)存現(xiàn)金的增減核算商業(yè)銀行庫(kù)存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況變動(dòng)情況,屬于資產(chǎn)類科目屬于資產(chǎn)類科目庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 (二二)吸收存款吸收存款”科目科

9、目 核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款的增放款項(xiàng)以外的其他各種存款的增減變動(dòng)情況。包括單位存款、個(gè)減變動(dòng)情況。包括單位存款、個(gè)人存款、人存款、信用卡存款、信用卡存款、特種存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款,屬于負(fù)屬于負(fù)債類科目。本科目債類科目。本科目按按存款的類別存款的類別和存款的單位分別和存款的單位分別“本金本金”、“利息調(diào)整利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。 存入數(shù)額及計(jì)存入數(shù)額及計(jì)付的利息付的利息吸收的除同業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外存放款項(xiàng)以外各種存款數(shù)額各種存款數(shù)額支取數(shù)額支取數(shù)額吸收存款吸收存款 “應(yīng)付利息應(yīng)

10、付利息”科目科目 核算商業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付核算商業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息。包括吸收存款和發(fā)行債券等的利息。包括吸收存款和發(fā)行債券等應(yīng)支付的利息。屬于負(fù)債類科目應(yīng)支付的利息。屬于負(fù)債類科目到期實(shí)際到期實(shí)際支付的利支付的利息息應(yīng)付利息應(yīng)付利息按按合同利率計(jì)算合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付確定的應(yīng)付未付利息利息應(yīng)付未付利息應(yīng)付未付利息 “利息支出利息支出”科目科目 核算商業(yè)銀行吸收的各種存款以及核算商業(yè)銀行吸收的各種存款以及與其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、與其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、賣出回購(gòu)賣出回購(gòu)證券等產(chǎn)生的證券等產(chǎn)生的利息支出，利息支出，屬于損益類科目屬于損益類科目 按按攤余成本攤余

11、成本和實(shí)際利率和實(shí)際利率計(jì)算確定的計(jì)算確定的利息費(fèi)用金利息費(fèi)用金額額期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)“科目科目的數(shù)額的數(shù)額實(shí)際利率與合同利率差異較實(shí)際利率與合同利率差異較小的也可采用合同利率計(jì)算小的也可采用合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用確定的利息費(fèi)用利息支出利息支出五、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定五、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定 P48（一）吸收存款的確（一）吸收存款的確認(rèn)與計(jì)認(rèn)與計(jì)量量（二）（二）吸收存款利息費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量吸收存款利息費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算n 一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算n 二二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期

12、存款業(yè)務(wù)的核算 一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位活期存款存取現(xiàn)金的核算（一）單位活期存款存取現(xiàn)金的核算n1.存入現(xiàn)金的核算存入現(xiàn)金的核算（存折戶支票戶相同）（存折戶支票戶相同）n借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金n 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款單位戶（本金）單位戶（本金）n2. 支取現(xiàn)金的核算支取現(xiàn)金的核算n借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款單位戶（本金）單位戶（本金）n 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金n3、結(jié)計(jì)利息的核算、結(jié)計(jì)利息的核算n資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日 計(jì)提利息計(jì)提利息:n借：利息支出借：利息支出n 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息n結(jié)息日次日結(jié)息日次日 轉(zhuǎn)

13、入本金轉(zhuǎn)入本金:n借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息n 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款單位戶（本金）單位戶（本金）（二）單位活期存款利息的計(jì)算（二）單位活期存款利息的計(jì)算 一般規(guī)定一般規(guī)定: 單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息。每季度末月的段計(jì)息。每季度末月的20日為結(jié)息日日為結(jié)息日(從上季末月日至本季末從上季末月日至本季末2日日)，次日轉(zhuǎn)帳付息。對(duì)活期存款的天數(shù)按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算（日歷天數(shù)）；單次日轉(zhuǎn)帳付息。對(duì)活期存款的天數(shù)按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算（日歷天數(shù)）；單位存款利息不需交納利息稅（活期、定期）位存款利息不需交納利息稅（

14、活期、定期） 利息利息 = 本金本金 利率利率 存期存期 n本金計(jì)至本金計(jì)至元元位位 利率為結(jié)息日掛牌利率利率為結(jié)息日掛牌利率(季末月季末月20日為結(jié)息日日為結(jié)息日) 存期存期“算頭不算尾算頭不算尾”（存入日至支取或付息前一日）。但若遇結(jié)息日，存入日至支取或付息前一日）。但若遇結(jié)息日，存期的計(jì)算存期的計(jì)算“算頭又算尾算頭又算尾” 利率與利率與存期保持一致存期保持一致 ：年利率年利率 12=月利率月利率 月利率月利率 30=日日利率利率n計(jì)息方法計(jì)息方法：n 余額表計(jì)息法余額表計(jì)息法（余額經(jīng)常變動(dòng)的賬戶）（余額經(jīng)常變動(dòng)的賬戶）n 金融企業(yè)每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)金融企業(yè)每日營(yíng)業(yè)終了時(shí),將各計(jì)息分戶賬的最后

15、余額填入余額表內(nèi)將各計(jì)息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi),求求得累計(jì)計(jì)息積數(shù)得累計(jì)計(jì)息積數(shù),并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。n應(yīng)付利息應(yīng)付利息=應(yīng)計(jì)息日余額積數(shù)應(yīng)計(jì)息日余額積數(shù)日日利率利率n =（累計(jì)日余額積數(shù)錯(cuò)帳少記金額累計(jì)日余額積數(shù)錯(cuò)帳少記金額錯(cuò)帳錯(cuò)帳日日數(shù)數(shù)n 錯(cuò)帳多記金額錯(cuò)帳多記金額錯(cuò)帳錯(cuò)帳日日數(shù)）數(shù)）日日利率利率n 分戶賬頁(yè)計(jì)息法分戶賬頁(yè)計(jì)息法（余額不經(jīng)常變動(dòng)的賬戶）（余額不經(jīng)常變動(dòng)的賬戶） 在營(yíng)業(yè)終了時(shí)在營(yíng)業(yè)終了時(shí),將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額再次變動(dòng)前一天將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額再次變動(dòng)前一天所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得積數(shù)所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得積數(shù),并

16、據(jù)此計(jì)算利息的一種方法并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法n應(yīng)付利息應(yīng)付利息=應(yīng)計(jì)息日余額積數(shù)應(yīng)計(jì)息日余額積數(shù)日日利率利率n =（變動(dòng)前存款余額變動(dòng)前存款余額該該余額實(shí)存天數(shù)）余額實(shí)存天數(shù)）日日利率利率n目前銀行的利息都由計(jì)算機(jī)逐戶按余額表計(jì)息法自動(dòng)計(jì)算目前銀行的利息都由計(jì)算機(jī)逐戶按余額表計(jì)息法自動(dòng)計(jì)算 分戶賬頁(yè)計(jì)息法分戶賬頁(yè)計(jì)息法9520000 0.8 30253.87 （三）單位活期存款賬戶的賬務(wù)核對(duì)三）單位活期存款賬戶的賬務(wù)核對(duì) 存款賬戶的賬務(wù)核對(duì)簡(jiǎn)稱對(duì)賬存款賬戶的賬務(wù)核對(duì)簡(jiǎn)稱對(duì)賬,是指商業(yè)銀行和單位為是指商業(yè)銀行和單位為了了 保持賬務(wù)的一致性保持賬務(wù)的一致性,二者將各自的存款賬相互進(jìn)行核二者將各自

17、的存款賬相互進(jìn)行核對(duì)的一種活動(dòng)對(duì)的一種活動(dòng). 1.隨時(shí)對(duì)賬（支票戶、存折戶）隨時(shí)對(duì)賬（支票戶、存折戶） 2. 定期對(duì)賬（支票戶）定期對(duì)賬（支票戶） 年終對(duì)賬年終對(duì)賬 季終對(duì)賬季終對(duì)賬二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 單位定單位定期存款的起存金額為期存款的起存金額為1 1萬(wàn)元，多存不限，存期分為三個(gè)月、半年、萬(wàn)元，多存不限，存期分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。 （一（一) )單位定期存款存入的核算單位定期存款存入的核算 單位定期存款存入方式可以是現(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入。其會(huì)計(jì)分錄為：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵畲嫒敕绞娇梢允乾F(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入。其

18、會(huì)計(jì)分錄為： 現(xiàn)金存入時(shí)：現(xiàn)金存入時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款單位戶單位戶( (本金本金) ) 轉(zhuǎn)賬存入時(shí)轉(zhuǎn)賬存入時(shí)： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款，單位戶，單位戶( (本金本金) ) 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款單位戶單位戶( (本金本金) ) ( (二二) )單位定期存款支取的核算單位定期存款支取的核算 存款單位支取單位定期存款時(shí)，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其基本存存款單位支取單位定期存款時(shí)，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金?？钯~戶，不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬

19、戶中提取現(xiàn)金。 1 1到期支取的處理到期支取的處理 借：吸收存款借：吸收存款-定期存款定期存款單位戶單位戶( (本金本金) ) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款一活期存款一活期存款單位戶單位戶( (本金本金) ) 2 2提前支取的處理提前支取的處理 單位定期存款可以全部或部分提前支取，但若辦理部分提前支取，單位定期存款可以全部或部分提前支取，但若辦理部分提前支取，則以一次為限。部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款不低于起存金額，銀則以一次為限。部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款不低于起存金額，銀行按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息，并為定期存款剩余金額開(kāi)具新存行按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息，并為

20、定期存款剩余金額開(kāi)具新存單單, ,采取采取“滿付實(shí)收，更換新證實(shí)書(shū)滿付實(shí)收，更換新證實(shí)書(shū)”的做法；若剩余定期存款低于起存的做法；若剩余定期存款低于起存金額，銀行按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以金額，銀行按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶。清戶。借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款單位戶單位戶(本金本金) (全部本金全部本金) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 (提前支取部分利息提前支取部分利息) 貨：吸收存款一一活期存款貨：吸收存款一一活期存款單位戶單位戶(本金本金)借：吸收存款一一活期存款借：吸收存款一一活期存款單位戶單位戶(本金本金) 貸：吸收存款一一定期存款

21、貸：吸收存款一一定期存款單位戶單位戶(本金本金) (未支取本金未支取本金) 3逾期支取的處理逾期支取的處理 單位定期存款若逾期支取，銀行除計(jì)算到期利息外，對(duì)逾期部分按支單位定期存款若逾期支取，銀行除計(jì)算到期利息外，對(duì)逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息(不分段計(jì)息不分段計(jì)息)。(三三)單位定期存款利息的核算單位定期存款利息的核算 1利息計(jì)算的公式利息計(jì)算的公式 單位定期存款利息的計(jì)算采用逐筆計(jì)息法，即在支取時(shí)，按預(yù)先確定的單位定期存款利息的計(jì)算采用逐筆計(jì)息法，即在支取時(shí)，按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨本清。計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨本清。 (

22、1)計(jì)息期為整年或整月時(shí)，計(jì)息公式為：計(jì)息期為整年或整月時(shí)，計(jì)息公式為： 利息利息=本金本金年年(月月)數(shù)數(shù)年年(月月)利率利率 (2)計(jì)息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時(shí)，計(jì)息公式為：計(jì)息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時(shí)，計(jì)息公式為： 利息利息=本金本金年年(月月)數(shù)數(shù)年年(月月)利率利率+本金本金零頭天數(shù)零頭天數(shù)日利率日利率 (3)將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息時(shí)，計(jì)息公式為：將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息時(shí)，計(jì)息公式為： 利息利息=本金本金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù)日利率日利率 上述上述(1)和和(2)公式中的年公式中的年(月月)數(shù)，按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算；數(shù)，按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算；(2)公式中

23、的公式中的零頭天數(shù)，按零頭天數(shù)，按“算頭不算尾算頭不算尾”的方法計(jì)算實(shí)際天數(shù)；的方法計(jì)算實(shí)際天數(shù)；(3)公式中的實(shí)際天數(shù)，公式中的實(shí)際天數(shù)，即每年為即每年為365天天(閏年閏年366天天)，每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)。，每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)。 2利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定 (1)單位定期存款在原定存期內(nèi)的利息，按存入日單位定期存款在原定存期內(nèi)的利息，按存入日(開(kāi)戶日開(kāi)戶日)掛牌公掛牌公告的利率計(jì)算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。告的利率計(jì)算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。 (2)(2)單位定期存款全部提前支取時(shí)，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算單位定期存款全部提前支取時(shí)，按支取日掛牌

24、公告的活期存款利率計(jì)算利息利息( (不分段計(jì)息不分段計(jì)息) )。(3)(3)單位定期存款部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款不低于起存金額，提前單位定期存款部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息( (不分段計(jì)息不分段計(jì)息) )，未支，未支取部分按取部分按 原定存期及到期日另開(kāi)新存單，到期時(shí)按原存款開(kāi)戶日掛牌公告原定存期及到期日另開(kāi)新存單，到期時(shí)按原存款開(kāi)戶日掛牌公告的利率計(jì)算利息；部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款低于起存金額，則對(duì)的利率計(jì)算利息；部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款低于起存金額，則對(duì)該項(xiàng)定

25、期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息該項(xiàng)定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息( (不分不分段計(jì)息段計(jì)息) )。(4)(4)單位定期存款逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率單位定期存款逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息計(jì)算利息( (不分段計(jì)息不分段計(jì)息) )。（5)5)單位定期存款的到期日若為節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個(gè)營(yíng)業(yè)日辦單位定期存款的到期日若為節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個(gè)營(yíng)業(yè)日辦理支理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利率計(jì)算利取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利率計(jì)算利息。節(jié)假

26、日后支取的，按逾期支取計(jì)算利息。息。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計(jì)算利息。 3 3利息的計(jì)提與支付利息的計(jì)提與支付 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記費(fèi)用，借記“利息支出利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款吸收存款利息調(diào)整利息調(diào)整”科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息

27、費(fèi)用。息費(fèi)用。 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 第三節(jié)第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算n 一、個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的原則和分類一、個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的原則和分類n n 二、個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款的核算二、個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款的核算n 三、個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款的核算三、個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款的核算 一、一、 儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的原則和分類儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的原則和分類 存款自愿存款自愿, 取款自由取款自由, 存款有息存款有息, 為儲(chǔ)戶保密為儲(chǔ)戶保密. 儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)活期儲(chǔ)蓄活期儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)蓄整存整取整存整取零存整取零存整取整存零取整存零取存本取息存本取息定活兩便儲(chǔ)蓄定活兩便儲(chǔ)蓄個(gè)人通知存款個(gè)人通知存款教育儲(chǔ)蓄

28、教育儲(chǔ)蓄 二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算n1.存入的核算（開(kāi)戶、續(xù)存）實(shí)名制存入的核算（開(kāi)戶、續(xù)存）實(shí)名制n借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金n 貸：吸收存款貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款人戶人戶n2. 支取的核算（取款、銷戶）支取的核算（取款、銷戶）n借：吸收存款借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款人戶人戶n 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金n借：吸收存款借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款 (本金）本金）人戶人戶n 應(yīng)付利息應(yīng)付利息n 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅n 庫(kù)存現(xiàn)金（本利和利息稅）庫(kù)存現(xiàn)金（本利和利息稅）n3、結(jié)計(jì)利息的核算、結(jié)計(jì)利息的核算n資產(chǎn)負(fù)債表日：計(jì)提利

29、息：資產(chǎn)負(fù)債表日：計(jì)提利息：n借：利息支出借：利息支出n 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息n季末月季末月20日為結(jié)息日日為結(jié)息日n次日轉(zhuǎn)入本金：次日轉(zhuǎn)入本金：n借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息n貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅n吸收存款吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款人戶人戶 活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，每季度末月的活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，每季度末月的2020日為結(jié)息日，按照結(jié)息日掛牌活期存款利率日為結(jié)息日，按照結(jié)息日掛牌活期存款利率結(jié)算出利息結(jié)算出利息, ,計(jì)息期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息，并將利息轉(zhuǎn)存本金計(jì)息期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息，并將利息轉(zhuǎn)存本金. .存期

30、按照對(duì)年存期按照對(duì)年360360天天對(duì)月對(duì)月3030天計(jì)算天計(jì)算. .如果天數(shù)有零頭則按實(shí)際天數(shù)計(jì)算如果天數(shù)有零頭則按實(shí)際天數(shù)計(jì)算, ,并采用并采用“算頭不算尾算頭不算尾”的方法的方法. .活期活期儲(chǔ)蓄存款計(jì)息天數(shù)也可按實(shí)際天數(shù)。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息需交納利息稅。儲(chǔ)蓄存款計(jì)息天數(shù)也可按實(shí)際天數(shù)。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息需交納利息稅。 應(yīng)付利息應(yīng)付利息= =累計(jì)日余額計(jì)息積數(shù)日利率累計(jì)日余額計(jì)息積數(shù)日利率 = =（開(kāi)戶金額開(kāi)戶日至計(jì)息日天數(shù)（開(kāi)戶金額開(kāi)戶日至計(jì)息日天數(shù) 續(xù)存金額續(xù)存日至計(jì)息日天數(shù)續(xù)存金額續(xù)存日至計(jì)息日天數(shù) 支取金額支取日至計(jì)息日天數(shù)）日利率支取金額支取日至計(jì)息日天數(shù)）日利率 例例 某個(gè)人某個(gè)

31、人20062006年年4 4月月1 1日在某商業(yè)銀行存入活期存款日在某商業(yè)銀行存入活期存款20002000元元,5,5月月1212日支取日支取500500元元. .現(xiàn)行現(xiàn)行活期存款利率為活期存款利率為0.72%,0.72%,計(jì)算計(jì)算6 6月月1 1日銀行支付給儲(chǔ)戶的利息。（對(duì)月計(jì)算）日銀行支付給儲(chǔ)戶的利息。（對(duì)月計(jì)算） 4 4月月1 1日日-6 6月月1 1日（不算）的天數(shù)為日（不算）的天數(shù)為6060天天, ,其開(kāi)戶積數(shù)為其開(kāi)戶積數(shù)為 120000 (2000 120000 (2000 60) 60) 5 5月月1 12 2日日-6 6月月1 1日（不算）的天數(shù)為日（不算）的天數(shù)為2020天天

32、, ,其支取積數(shù)為其支取積數(shù)為 10000 10000元元(500 (500 20) 20) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息=(120000 10000) =(120000 10000) 0.72% 0.72% 360 = 2.2 360 = 2.2元元n借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 2.22.2n 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅應(yīng)交利息稅 0 0 .44.44n 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 1.761.76 三、個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款的核算三、個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款的核算n 整存整取整存整取n 整存整取儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄存款50元起，元起，存期分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、存期分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六

33、個(gè)檔次。五年六個(gè)檔次。在原定存期內(nèi)的利息，一律按存入日銀行在原定存期內(nèi)的利息，一律按存入日銀行掛牌利率計(jì)付利息，掛牌利率計(jì)付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。n1.存入的核算存入的核算n借：借：庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金n 貸：吸收存款貸：吸收存款 定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取人戶人戶n2、計(jì)提利息的核算、計(jì)提利息的核算n 借：利息支出借：利息支出n 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息n.3、支取本息的核算、支取本息的核算n（1）到期支取本息的核算）到期支取本息的核算n借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取（本金）整存整?。ū窘穑﹏ 應(yīng)付利息（累計(jì)預(yù)提

34、利息）應(yīng)付利息（累計(jì)預(yù)提利息）n 貸貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅應(yīng)交利息稅（利息稅利息（利息稅利息利息稅利息稅率率 ）n 庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金（本利和利息稅）現(xiàn)金（本利和利息稅）n 本本金金(2)過(guò)期支取過(guò)期支取 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款過(guò)期支取時(shí)，其處理手續(xù)與到期支取相同，只是整存整取定期儲(chǔ)蓄存款過(guò)期支取時(shí)，其處理手續(xù)與到期支取相同，只是在計(jì)算利息時(shí)，除了計(jì)算到期利息外，還應(yīng)按規(guī)定計(jì)算過(guò)期利息。在計(jì)算利息時(shí)，除了計(jì)算到期利息外，還應(yīng)按規(guī)定計(jì)算過(guò)期利息。 (3)提前支取提前支取 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款未到期，若儲(chǔ)戶急需資金，可憑本人有效身份證整存整取定期儲(chǔ)蓄存款未到期，若儲(chǔ)戶急需資金，可憑本人有效身份證

35、件辦理全部或部分提前支取，若辦理部分提前支取，則每張存單以一次為件辦理全部或部分提前支取，若辦理部分提前支取，則每張存單以一次為限。限。 全部提前支取全部提前支取 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款全部提前支取時(shí)，儲(chǔ)戶在向銀行提交未到期存單整存整取定期儲(chǔ)蓄存款全部提前支取時(shí)，儲(chǔ)戶在向銀行提交未到期存單的同時(shí)，還應(yīng)交驗(yàn)本人有效身份證件。銀行查驗(yàn)無(wú)誤后，將證件名稱、號(hào)的同時(shí)，還應(yīng)交驗(yàn)本人有效身份證件。銀行查驗(yàn)無(wú)誤后，將證件名稱、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)記錄在存單背面，并在存單和卡片賬上加蓋碼、發(fā)證機(jī)關(guān)記錄在存單背面，并在存單和卡片賬上加蓋“提前支取提前支取戳拒，按提前支取規(guī)定計(jì)付戳拒，按提前支取規(guī)定計(jì)付整存整取定期儲(chǔ)蓄存

36、款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款部分提前支取時(shí)，銀行查驗(yàn)存單和身份證件無(wú)誤，并按規(guī)定辦理有關(guān)部分提前支取時(shí)，銀行查驗(yàn)存單和身份證件無(wú)誤，并按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)后，還應(yīng)按手續(xù)后，還應(yīng)按“滿付實(shí)收、更換新存單滿付實(shí)收、更換新存單”的做法，將原存單本金視同全的做法，將原存單本金視同全部支取并收回原存單，按規(guī)定計(jì)算提前支取部分利息；對(duì)未支取部分的本部支取并收回原存單，按規(guī)定計(jì)算提前支取部分利息；對(duì)未支取部分的本金另開(kāi)新存單，重新編列賬號(hào)，并在新存單上注明原存入日期、原存期、金另開(kāi)新存單，重新編列賬號(hào)，并在新存單上注明原存入日期、原存期、原到期日和利率，以及原到期日和利率，以及“由由號(hào)存單部分轉(zhuǎn)存號(hào)存單部分轉(zhuǎn)存”字

37、樣。在收回的原存單字樣。在收回的原存單上注明上注明“部分支取部分支取元元”字樣，并在開(kāi)銷戶登記簿上也作相應(yīng)記載。其字樣，并在開(kāi)銷戶登記簿上也作相應(yīng)記載。其余手續(xù)可參照前述到期支取和開(kāi)戶時(shí)辦理。其會(huì)計(jì)分錄為：余手續(xù)可參照前述到期支取和開(kāi)戶時(shí)辦理。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取x人戶人戶 (全部本金全部本金) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息戶定期儲(chǔ)蓄利息戶 (提前支取部分利息提前支取部分利息) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取人戶人戶(未支取部分本金未支取部分本金)

38、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶應(yīng)交利息稅戶4利息利息計(jì)計(jì)算算與與核算核算P71、P73例例3-8、例、例3-9 零存整取零存整取 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款每月固定存額，零存整取定期儲(chǔ)蓄存款每月固定存額，5元起存，多存不限，存期分一年、元起存，多存不限，存期分一年、三年、五年三個(gè)檔次，存款金額由儲(chǔ)戶自定，每月存入一次，中途如漏存一三年、五年三個(gè)檔次，存款金額由儲(chǔ)戶自定，每月存入一次，中途如漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者或漏存次數(shù)在一次以上者，視同違約，并在存次，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者或漏存次數(shù)在一次以上者，視同違約，并在存折上打印違約標(biāo)志，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期存款利率計(jì)息。折上打印違約標(biāo)

39、志，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期存款利率計(jì)息。 1開(kāi)戶開(kāi)戶和續(xù)存和續(xù)存 借：借：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金 貸貸：吸收存款：吸收存款定期定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款蓄存款零存整取零存整取人人戶戶2.支取支?。?）到期支取）到期支取借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款一一零存整取定期儲(chǔ)蓄存款一一零存整取x人戶人戶 應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄利息戶應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄利息戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶應(yīng)交利息稅戶 (2)過(guò)過(guò)期支取期支取 。 零存整取定期零存整取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款蓄存款過(guò)過(guò)期支取期支取時(shí)時(shí)，其，其處處理手理手續(xù)與續(xù)與到期支取相同，到期支取相同，只是在只

40、是在計(jì)計(jì)算利息算利息時(shí)時(shí)，除了，除了計(jì)計(jì)算到期利息外，算到期利息外，還應(yīng)還應(yīng)按按規(guī)規(guī)定定計(jì)計(jì)算算過(guò)過(guò)期利息。期利息。 (3)提前支取提前支取 零存整取定期零存整取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款未到期，若蓄存款未到期，若儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶急需急需資資金，可金，可辦辦理全部提前理全部提前支取。不能支取。不能辦辦理部分提前支取。理部分提前支取。 3利息計(jì)算利息計(jì)算 (1)(1)到期支取的利息計(jì)算到期支取的利息計(jì)算 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款到期支取時(shí)，按開(kāi)戶日掛牌公告的利率計(jì)零存整取定期儲(chǔ)蓄存款到期支取時(shí)，按開(kāi)戶日掛牌公告的利率計(jì)付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。其利息的計(jì)算具體可采用付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。其利

41、息的計(jì)算具體可采用月積數(shù)計(jì)息法和固定基數(shù)計(jì)息法。月積數(shù)計(jì)息法和固定基數(shù)計(jì)息法。 月積數(shù)計(jì)息法月積數(shù)計(jì)息法 月積數(shù)計(jì)息法是將零存整取儲(chǔ)蓄存款分戶賬的每月存款余額乘以實(shí)月積數(shù)計(jì)息法是將零存整取儲(chǔ)蓄存款分戶賬的每月存款余額乘以實(shí)存月數(shù)，計(jì)算出月積數(shù)，到期支取時(shí)，將月積數(shù)累加起來(lái)求出累計(jì)計(jì)存月數(shù)，計(jì)算出月積數(shù)，到期支取時(shí)，將月積數(shù)累加起來(lái)求出累計(jì)計(jì)息月積數(shù)，再乘以適用的月利率，即為所計(jì)算的到期利息。將所計(jì)算息月積數(shù)，再乘以適用的月利率，即為所計(jì)算的到期利息。將所計(jì)算的到期利息，扣除利息所得稅后，便為實(shí)際應(yīng)支付給儲(chǔ)戶的稅后利息。的到期利息，扣除利息所得稅后，便為實(shí)際應(yīng)支付給儲(chǔ)戶的稅后利息。計(jì)息公式為：計(jì)

42、息公式為： 利息利息= =累計(jì)計(jì)息月積數(shù)累計(jì)計(jì)息月積數(shù)月利率月利率 公式公式: 應(yīng)付利息應(yīng)付利息=累計(jì)月余額積數(shù)月利累計(jì)月余額積數(shù)月利 率率 = (首次余額首次余額+未次余額未次余額) 存款次數(shù)存款次數(shù)2 月利月利 率率 例例某某儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶采用零存整取方式，每月存入采用零存整取方式，每月存入10元，存期元，存期1年。假年。假設(shè)設(shè)月月利率利率6，計(jì)計(jì)算算應(yīng)應(yīng)付利息付利息額額。應(yīng)應(yīng)付利息付利息=（10+1012） 12 2 6=4.68（元）（元） 固定基數(shù)計(jì)息法固定基數(shù)計(jì)息法 ：根據(jù)固定基數(shù)的不同分為兩種計(jì)算方法：根據(jù)固定基數(shù)的不同分為兩種計(jì)算方法：u每月每元存入金額的到期利息為固定利息基數(shù)每月每

43、元存入金額的到期利息為固定利息基數(shù)u每元支取本金的到期利息為固定利息基數(shù)每元支取本金的到期利息為固定利息基數(shù)例例3-10 p76(2)提前支取的利息提前支取的利息計(jì)計(jì)算算零存整取定期零存整取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款未到期，蓄存款未到期，儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶全部提前支取全部提前支取時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)按照按照實(shí)際實(shí)際存期存期計(jì)計(jì)算月算月積數(shù)積數(shù)，并并按照支取日掛牌公告的活期存款利率按照支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)計(jì)算利息。算利息。（3）過(guò)過(guò)期支取的期支取的 利息利息計(jì)計(jì)算算零存整取定期儲(chǔ)蓄存款過(guò)期支取時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別到期利息和過(guò)期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款過(guò)期支取時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別到期利息和過(guò)期利息，到期利息按前述規(guī)定和方法計(jì)算，過(guò)期利息按

44、最后余額利息，到期利息按前述規(guī)定和方法計(jì)算，過(guò)期利息按最后余額和過(guò)期月數(shù)及支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算。和過(guò)期月數(shù)及支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算。采用月積數(shù)計(jì)息法計(jì)算零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息時(shí)，提前支采用月積數(shù)計(jì)息法計(jì)算零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息時(shí)，提前支取和過(guò)期支取的存期，凡是滿整月的，按對(duì)月計(jì)算，不足整月取和過(guò)期支取的存期，凡是滿整月的，按對(duì)月計(jì)算，不足整月的零頭天數(shù)不計(jì)利息。的零頭天數(shù)不計(jì)利息。 整存零取整存零取整存零取定期儲(chǔ)蓄存款整存零取定期儲(chǔ)蓄存款1 0001 000元起存，存期分一年、三年、五年三個(gè)檔次，本元起存，存期分一年、三年、五年三個(gè)檔次，本金一次存入，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存

45、單，憑存單分期支取本金，支取期分一個(gè)月、金一次存入，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單，憑存單分期支取本金，支取期分一個(gè)月、三個(gè)月、半年一次，由儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定，利息于存款到期結(jié)清時(shí)一三個(gè)月、半年一次，由儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定，利息于存款到期結(jié)清時(shí)一并計(jì)付。并計(jì)付。 1開(kāi)戶開(kāi)戶 借：借：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金 貸貸：吸收存款：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存零取整存零取人人戶戶 2分次支取分次支取 借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存零取整存零取人戶人戶 貸貸：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金 3結(jié)清結(jié)清借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存零取整存零取人戶（最后取本金額）人戶（最后取本金額

46、） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息戶定期儲(chǔ)蓄利息戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交利息稅戶貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交利息稅戶 4利息計(jì)算與核算利息計(jì)算與核算 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的利息，可參照零存整取定期儲(chǔ)蓄存款采用月整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的利息，可參照零存整取定期儲(chǔ)蓄存款采用月積數(shù)計(jì)息法進(jìn)行計(jì)算。到期支取時(shí)，用到期時(shí)累計(jì)計(jì)息月積數(shù)，乘以開(kāi)戶積數(shù)計(jì)息法進(jìn)行計(jì)算。到期支取時(shí)，用到期時(shí)累計(jì)計(jì)息月積數(shù)，乘以開(kāi)戶日掛牌公告的相應(yīng)月利率計(jì)算到期利息；全部提前支取時(shí)，按實(shí)存金額、日掛牌公告的相應(yīng)月利率計(jì)算到期利息；全部提前支取時(shí)，按實(shí)存金額、實(shí)際存期及全部提前支取日掛牌公告的活

47、期存款利率計(jì)算利息；過(guò)期支取實(shí)際存期及全部提前支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息；過(guò)期支取時(shí)，除了按規(guī)定計(jì)算到期利息外，過(guò)期部分按最后余額與過(guò)期期限及支取時(shí)，除了按規(guī)定計(jì)算到期利息外，過(guò)期部分按最后余額與過(guò)期期限及支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息。日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利息。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記用，借記“利息支出利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記科目，按其差額，

48、借記或貸記“吸收存款吸收存款利息調(diào)整利息調(diào)整”科科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。費(fèi)用。應(yīng)付利息應(yīng)付利息=累計(jì)月余額積數(shù)累計(jì)月余額積數(shù)月利月利 率率 =本金平均值本金平均值存期月數(shù)存期月數(shù)月利月利 率率 (存入本金存入本金+每期支取本金每期支取本金) 2 支取次數(shù)支取次數(shù) 每次間隔月數(shù)每次間隔月數(shù) 月利率月利率例例某儲(chǔ)戶采用整存零取方式，一次存入某儲(chǔ)戶采用整存零取方式，一次存入4800元，存期元，存期1年。每年。每3個(gè)月支取個(gè)月支取一次，每次支取一次，每次支取1200元，假設(shè)月利率元，假設(shè)月利

49、率7.5，計(jì)算應(yīng)付利息額。，計(jì)算應(yīng)付利息額。應(yīng)付利息應(yīng)付利息=（4800+1200） 2 4 3 7.5=270（元）（元） 存本取息存本取息存本取息定期儲(chǔ)蓄存款存本取息定期儲(chǔ)蓄存款50005000元起存，存期分一年、三年、五年三個(gè)檔次，本元起存，存期分一年、三年、五年三個(gè)檔次，本金一次存入，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存款憑證，到期一次支取本金，利息憑存單分金一次存入，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存款憑證，到期一次支取本金，利息憑存單分期支取，可以一個(gè)月或幾個(gè)月取息一次，由儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。期支取，可以一個(gè)月或幾個(gè)月取息一次，由儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。1 1開(kāi)戶開(kāi)戶 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收

50、存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款存本取息存本取息 人戶人戶2分次支取利息分次支取利息 借：借：應(yīng)應(yīng)付利息付利息定期定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄利息蓄利息戶戶 貸貸：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金 應(yīng)應(yīng)交交稅費(fèi)稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交利息交利息稅戶稅戶取息日未到不得提前支取利息，取息日未取息，以后可以取息日未到不得提前支取利息，取息日未取息，以后可以隨時(shí)隨時(shí)取息，但不取息，但不計(jì)計(jì)復(fù)復(fù)息。息。 3支取本金支取本金 (1)到期支取本到期支取本金金 借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款存本取息存本取息x x人戶人戶 ( (全部本金全部本金) ) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息戶定期儲(chǔ)蓄利息戶 ( (最后一次利息最后一次利息) ) 貸：庫(kù)存

51、現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶應(yīng)交利息稅戶 (2)過(guò)過(guò)期支取本金期支取本金 存本取息定期存本取息定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款蓄存款過(guò)過(guò)期支取期支取時(shí)時(shí)，其，其處處理手理手續(xù)與續(xù)與到期支取相同，只是到期支取相同，只是還應(yīng)還應(yīng)按按規(guī)規(guī)定定計(jì)計(jì)付付過(guò)過(guò)期利息。期利息。 (3)提前支取本金提前支取本金 存本取息定期存本取息定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款未到期，蓄存款未到期，儲(chǔ)戶儲(chǔ)戶如需提前支取本金，可憑本人有效如需提前支取本金，可憑本人有效身身份證份證件件辦辦理全部提前支取。存本取息定期理全部提前支取。存本取息定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款不能蓄存款不能辦辦理部分提前支理部分提前支取。取。辦辦理全

52、部提前支取的手理全部提前支取的手續(xù)與續(xù)與其他定期其他定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款全部提前支取基本相同，蓄存款全部提前支取基本相同，只是除了按只是除了按規(guī)規(guī)定定計(jì)計(jì)算提前支取的利息外，算提前支取的利息外，對(duì)對(duì)于已支付于已支付的的利息，利息，還應(yīng)編還應(yīng)編制制紅紅字字現(xiàn)現(xiàn)金付出金付出傳傳票予以沖回。票予以沖回。其其會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分分錄為錄為：借：應(yīng)付利息一定期儲(chǔ)蓄利息戶借：應(yīng)付利息一定期儲(chǔ)蓄利息戶 (紅字紅字) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 (紅字紅字) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶應(yīng)交利息稅戶 (紅字紅字) 按提前支取的規(guī)定計(jì)算應(yīng)付利息，并辦理本息的支取手續(xù)。其會(huì)按提前支取的規(guī)定計(jì)算應(yīng)付利息，并辦理本息的支取手續(xù)。其會(huì)計(jì)

53、分錄為：計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款存本取息存本取息人戶人戶 。 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息戶定期儲(chǔ)蓄利息戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶應(yīng)交利息稅戶 需要注意的是，在全部提前支取的情況下，銀行向儲(chǔ)戶支付現(xiàn)金需要注意的是，在全部提前支取的情況下，銀行向儲(chǔ)戶支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)按上述會(huì)計(jì)分錄中藍(lán)字時(shí)，應(yīng)按上述會(huì)計(jì)分錄中藍(lán)字“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目借、貸方差額減去科目借、貸方差額減去紅字紅字“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”后的金額辦理付款手續(xù)。后的金額辦理付款手續(xù)。4利息利息計(jì)計(jì)算算與與核算核算 存本取息定期儲(chǔ)蓄存款每次取

54、息的金額，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)按掛牌公告的利率存本取息定期儲(chǔ)蓄存款每次取息的金額，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)按掛牌公告的利率計(jì)算出到期應(yīng)付利息總額，除以約定的取息次數(shù)計(jì)算得出。其公式為：計(jì)算出到期應(yīng)付利息總額，除以約定的取息次數(shù)計(jì)算得出。其公式為： 每次取息額每次取息額=(本金本金存期存期利率利率)取息次數(shù)取息次數(shù) 儲(chǔ)戶提前支取全部本金時(shí)，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)儲(chǔ)戶提前支取全部本金時(shí)，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息，并在辦理付款時(shí)，應(yīng)將已付給儲(chǔ)戶的利息扣回。算利息，并在辦理付款時(shí)，應(yīng)將已付給儲(chǔ)戶的利息扣回。 儲(chǔ)戶過(guò)期支取本金時(shí)，其超過(guò)原定存期的部分，按支取日掛牌公告的活儲(chǔ)戶過(guò)期支取本金時(shí)，其超過(guò)原定存期的部分，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記用，借記“利息支出利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款吸收存款利