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文檔簡介

1、附件2 2008年度企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)決算報(bào)表編制說明財(cái)政部依據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定制訂本套企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)決算報(bào)表。一、填報(bào)范圍本套報(bào)表適用于境內(nèi)具有法人資格、獨(dú)立核算、并能夠編制完整會計(jì)報(bào)表的所有國有及國有控股的企業(yè)和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位、城鎮(zhèn)集體企業(yè)填報(bào)。具體指執(zhí)行現(xiàn)行工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商品流通、施工、房地產(chǎn)開發(fā)、交通運(yùn)輸、郵電通信、旅游、飲食服務(wù)等行業(yè)會計(jì)制度和企業(yè)會計(jì)制度的各類國有企業(yè)(單位),以及供銷合作社、二輕集體企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)、民政福利企業(yè)、街道企業(yè)、校辦企業(yè)等城鎮(zhèn)集體企業(yè)。(一)國有控股企業(yè)是指國家或國有企業(yè)

2、(單位)作為出資人之一,國有投資份額(包括國家資本和國有法人資本)占被投資企業(yè)實(shí)收資本50%以上(含50%),或者雖未擁有多數(shù)股權(quán),但對被投資企業(yè)擁有實(shí)際控制力的企業(yè)。具體包括:1國有投資雙方各占50%的企業(yè),可由委托管理一方主報(bào)并按“合并會計(jì)報(bào)表”制度進(jìn)行合并。2國有間接控制的企業(yè),指通過子公司而對子公司的子公司間接擁有其過半數(shù)以上國有權(quán)益性資本。3國有直接與間接控制的企業(yè),指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本,但通過與子公司合計(jì)擁有其過半數(shù)以上國有權(quán)益性資本。4多方國有單位投資的具有實(shí)際控制權(quán)的企業(yè),控制權(quán)指能夠統(tǒng)馭一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策,并以此從企業(yè)經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。(二)

3、企業(yè)化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)通則和相關(guān)企業(yè)會計(jì)制度,實(shí)行企業(yè)管理的報(bào)社、出版社等國有事業(yè)單位。二、報(bào)表組成本套報(bào)表包括:(一)報(bào)表封面。(二)主表:資產(chǎn)負(fù)債表(財(cái)會年企01表)、利潤表(財(cái)會年企02表)、現(xiàn)金流量表(財(cái)會年企03表)和所有者權(quán)益變動表(財(cái)會年企04表)。(三)附表:應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表(財(cái)會年企附01表),國有資產(chǎn)變動情況表(財(cái)會年企附02表),資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表(財(cái)會年企附03表),基本情況表(財(cái)會年企附04表)。(四)行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表:糧食企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表(財(cái)會年企補(bǔ)01表),鐵路運(yùn)輸企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表(財(cái)會年企補(bǔ)02表),民用航空企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表(財(cái)會年企補(bǔ)03表),工業(yè)、交

4、通運(yùn)輸、郵電企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表(財(cái)會年企補(bǔ)04表),郵政郵電企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表(財(cái)會年企補(bǔ)05表),農(nóng)口企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表(財(cái)會年企補(bǔ)06表),文教企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表(財(cái)會年企補(bǔ)07表),對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表(財(cái)會年企補(bǔ)08表),旅游企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表(財(cái)會年企補(bǔ)09表),施工企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表(財(cái)會年企補(bǔ)10表),煙草企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表(財(cái)會年企補(bǔ)11表),供銷合作社企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表(財(cái)會年企補(bǔ)12表),電力企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表(財(cái)會年企補(bǔ)13表),石油石化企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表(財(cái)會年企補(bǔ)14表)。三、分戶填報(bào)報(bào)表封面解釋(一)封面左邊1企業(yè)名稱:指在工商行政管理部門登記注冊的企業(yè)全稱。2單位負(fù)責(zé)人:指在工商行政管理部門登記的

5、法人代表。凡企業(yè)正在更換法人代表,但尚未辦理變更登記手續(xù)的,由實(shí)際負(fù)責(zé)人簽字蓋章。3主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人:指分管財(cái)務(wù)會計(jì)工作的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人。4總會計(jì)師:指國有大中型企業(yè)中按照國家規(guī)定擔(dān)任總會計(jì)師職務(wù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人。5會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人:指企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)財(cái)務(wù)會計(jì)任務(wù)的專職會計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人。6填表人:指具體負(fù)責(zé)編制報(bào)表的工作人員。7負(fù)責(zé)審計(jì)事務(wù)所:指對企業(yè)年度財(cái)務(wù)會計(jì)決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的社會中介機(jī)構(gòu)全稱。8簽字會計(jì)師:指在企業(yè)年度財(cái)務(wù)會計(jì)決算報(bào)表審計(jì)報(bào)告上簽字的執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師。(二)封面右邊1企業(yè)(單位)統(tǒng)一代碼:指各級質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)(單位)法人代碼證書規(guī)定的9位代碼。尚未領(lǐng)取統(tǒng)一代碼的企業(yè)(單位)

6、,應(yīng)主動與當(dāng)?shù)刭|(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門辦理核發(fā)手續(xù)。本代碼由本企業(yè)代碼、上一級企業(yè)(單位)代碼、集團(tuán)企業(yè)(公司)總部代碼三部分組成,具體填報(bào)方法如下:(1)非集團(tuán)型企業(yè)只需填列“本企業(yè)代碼”?!吧弦患壠髽I(yè)(單位)代碼”和“集團(tuán)企業(yè)(公司)總部代碼”不填列。(2)集團(tuán)型企業(yè)需區(qū)別以下情況填列:集團(tuán)公司總部(一級)在填報(bào)集團(tuán)企業(yè)合并會計(jì)報(bào)表時(shí),“本企業(yè)代碼”和“集團(tuán)企業(yè)(公司)總部代碼”均按集團(tuán)公司代碼填列,“上一級企業(yè)(單位)代碼”不填。當(dāng)本企業(yè)為集團(tuán)公司二級企業(yè)時(shí),按要求填列“本企業(yè)代碼”、“上一級企業(yè)(單位)代碼”和“集團(tuán)企業(yè)(公司)總部代碼”。其中“上一級企業(yè)(單位)代碼”與“集團(tuán)企業(yè)(公司)總部

7、代碼”相同。集團(tuán)公司本部視同集團(tuán)公司二級企業(yè)填列,差額表比照集團(tuán)本部填列。當(dāng)本企業(yè)為集團(tuán)三級企業(yè)時(shí),應(yīng)按實(shí)際情況填列“本企業(yè)代碼”、“上一級企業(yè)(單位)代碼”及“集團(tuán)企業(yè)(公司)總部代碼”。 集團(tuán)公司二級企業(yè)本部視同集團(tuán)公司三級企業(yè)填列,三級以下企業(yè)并入三級填列。2隸屬關(guān)系:本代碼由“行政隸屬關(guān)系代碼”和“部門標(biāo)識代碼”兩部分組成。具體填報(bào)方法如下:(1)中央企業(yè)(不論級次和所在地區(qū)):“行政隸屬關(guān)系代碼”均填零,“部門標(biāo)識代碼” 根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委頒布的中央黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及其他機(jī)構(gòu)名稱代碼(GB46572002)編制。(2)地方企業(yè):“行政隸屬關(guān)系代碼”根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委頒布的中華人民共和國行政

8、區(qū)劃代碼(GB/T22602007)編制。具體編制方法:A、省級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前兩位數(shù)字后加四個(gè)零表示。如:山東省省屬企業(yè)一律填列“370000”;B、地市級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前四位數(shù)字后加兩個(gè)零表示。如:山東省濟(jì)南市市屬企業(yè)一律填列“370100”;C、縣級(市轄區(qū))企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的本身六位數(shù)表示。如:山東省菏澤市鄄城縣縣級企業(yè)一律填列“371726”?!安块T標(biāo)識代碼”根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)或產(chǎn)權(quán)歸口管理的部門、機(jī)構(gòu)或企業(yè)集團(tuán),比照國家標(biāo)準(zhǔn)委公布的中央黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及其他機(jī)構(gòu)名稱代碼(GB46572002)填報(bào)。如:隸屬各省“商務(wù)部(廳、局)”管理的企業(yè),填報(bào)“商務(wù)部”代碼“322”。

9、無行政主管部門的企業(yè),填行業(yè)對口部門(協(xié)會)的代碼。機(jī)構(gòu)設(shè)置與中央對口的各地方部門均應(yīng)按國家標(biāo)準(zhǔn)填列。3所在地區(qū):本代碼由國家代碼和行政區(qū)劃代碼組成。(1)國家代碼根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委公布的世界各國和地區(qū)名稱代碼(GBT 2659-2000),按企業(yè)主要辦事機(jī)構(gòu)所在的國家和地區(qū)填列。(2)行政區(qū)劃代碼根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委公布的中華人民共和國行政區(qū)劃代碼(GB/T22602007),按企業(yè)主要辦事機(jī)構(gòu)所在的縣或區(qū)代碼填列。4所屬行業(yè)碼:本代碼由“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼”和“行業(yè)會計(jì)制度代碼”兩部分組成。(1)“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼”依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委公布的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/T47542002),結(jié)

10、合企業(yè)主要從事的社會經(jīng)濟(jì)活動性質(zhì),按“小類”劃分填列。其中:各類國有資本運(yùn)營管理公司、投資控股公司填列“9920”。(2)“執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則情況代碼”根據(jù)企業(yè)目前執(zhí)行財(cái)政部新頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度及行業(yè)會計(jì)制度實(shí)際情況填列。具體代碼為:企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-00工業(yè)企業(yè)01,商品流通企業(yè)02(其中外貿(mào)企業(yè)按12填列),施工企業(yè)03,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)04,旅游、飲食服務(wù)企業(yè)05,鐵路運(yùn)輸企業(yè)06,民用航空運(yùn)輸企業(yè)07,交通運(yùn)輸企業(yè)08,郵電通信企業(yè)09,對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)10,農(nóng)業(yè)企業(yè)11,執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度13,執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)制度14,其他99。5經(jīng)營規(guī)模:企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)上大中小型企業(yè)劃

11、分辦法(暫行)(國統(tǒng)字200317號)規(guī)定分別選擇“大型、中型、小型”三類填列。6組織形式:根據(jù)企業(yè)在工商行政管理部門注冊登記的類型及有關(guān)性質(zhì)填列。具體包括:1獨(dú)資公司,2非公司制獨(dú)資企業(yè),3上市股份有限公司,4非上市股份有限公司,5有限責(zé)任公司,6股份合作制企業(yè),7合資或合營企業(yè),8企業(yè)化管理事業(yè)單位,9其他。國有獨(dú)資的有限責(zé)任公司選“1獨(dú)資公司”項(xiàng)填列。上市股份有限公司還應(yīng)填報(bào)其股票代碼,為6位數(shù)字。如果企業(yè)已發(fā)行A股股票并有其他類別股票上市(如B股、H股、N股等)則填報(bào)A股股票代碼;如果只發(fā)行了B股股票,則填報(bào)B股股票代碼;如果只在境外發(fā)行股票,則該代碼填“000000”。7工效掛鉤標(biāo)識

12、碼:完全執(zhí)行工效掛鉤工資辦法的企業(yè)填“1”,部分執(zhí)行工效掛鉤工資辦法的填“2”,不執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)填“3”。8社會保險(xiǎn)標(biāo)識碼:未參加任何社會保險(xiǎn)的企業(yè)填“1”, 參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)填“2”,參加失業(yè)保險(xiǎn)的企業(yè)填“3”,參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)填“4”,參加工傷保險(xiǎn)的企業(yè)填“5”,參加生育保險(xiǎn)的企業(yè)填“6”,如參加多項(xiàng)社會保險(xiǎn),同時(shí)填列相應(yīng)代碼。9注冊會計(jì)師審計(jì)意見類型:指注冊會計(jì)師對企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告意見類型,具體包括:1無保留意見,2保留意見,3否定意見,4無法表示意見,未經(jīng)審計(jì)的填“0”。10成立年份:指企業(yè)(單位)工商注冊登記或批準(zhǔn)成立的具體年份。11上年單位代碼:由

13、本企業(yè)上一年度填報(bào)本套報(bào)表時(shí),錄入的“企業(yè)(單位)統(tǒng)一代碼本企業(yè)代碼”和上年“報(bào)表類型碼”共10位碼組成。如為新報(bào)單位,此代碼不填。12新報(bào)因素:指企業(yè)以前年度未填報(bào)企業(yè)類匯總會計(jì)報(bào)表,從本年度起納入企業(yè)類會計(jì)報(bào)表填報(bào)范圍的新報(bào)報(bào)表原因。具體標(biāo)識含義如下:(1)0連續(xù)上報(bào):指上年度填報(bào)企業(yè)類匯總會計(jì)報(bào)表的企業(yè)(單位);(2)1新投資設(shè)立:指本年新投資注冊設(shè)立并正式營業(yè)的企業(yè)(不含竣工移交、新設(shè)合并、分立);(3)2竣工移交:指建設(shè)項(xiàng)目竣工后從基本建設(shè)單位轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè);(4)3新設(shè)合并:指兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)(單位)合并成一個(gè)新企業(yè)(單位),原企業(yè)(單位)均不再具有法人資格;(5)4分立:指

14、經(jīng)批準(zhǔn)由企業(yè)分立而成立的新企業(yè)(單位);(6)5上年應(yīng)報(bào)未報(bào):指上年漏報(bào)或因客觀原因未填報(bào)本報(bào)表,從本年度起按規(guī)定單獨(dú)報(bào)送的企業(yè)(單位);(7)6報(bào)表類別改變:指上年填報(bào)其他類別報(bào)表,本年由于企業(yè)(單位)性質(zhì)發(fā)生變化而填報(bào)企業(yè)類報(bào)表的企業(yè)或單位(不含竣工移交);(8)7劃轉(zhuǎn):指因管理體制改革、組織形式調(diào)整和資產(chǎn)重組等原因引起的整建制劃入而新增企業(yè)(單位),并且上年未作單戶填報(bào)同類匯總會計(jì)報(bào)表的企業(yè)(單位);(9)8收購:指因收購而新增企業(yè)(單位),并且上年未作單戶填報(bào)同類匯總會計(jì)報(bào)表的企業(yè)(單位);(10)9其他:指上述各項(xiàng)原因中未包括的新報(bào)原因。13報(bào)表類型碼:指企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇的報(bào)表類

15、型碼,具體包括:0單戶表,1集團(tuán)差額表, 2境外并企業(yè)表, 9集團(tuán)合并表。境外并企業(yè)表指納入企業(yè)合并范圍的境外子公司報(bào)表。14行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表標(biāo)識碼:按企業(yè)與財(cái)政部門對口管理關(guān)系選擇填報(bào),具體內(nèi)容包括:01糧食,02鐵路運(yùn)輸,03民用航空,04工業(yè)、交通運(yùn)輸、郵電,05郵政電信,06農(nóng)口,07文教,08外經(jīng), 09旅游,10施工,11煙草,12供銷合作社,13 電力,14 石油石化,55其他(該碼專供監(jiān)獄、勞教企業(yè)使用);不在以上范圍內(nèi)的企業(yè)填“00”。15備用碼:各部門、各地方根據(jù)實(shí)際需要可自行規(guī)定填報(bào)內(nèi)容。四、資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)會年企01表(一)編制方法1表內(nèi)“年末余額”有關(guān)指標(biāo)以企業(yè)年終財(cái)務(wù)會計(jì)

16、決算有關(guān)指標(biāo)填列。2表內(nèi)“年初余額”有關(guān)指標(biāo)根據(jù)企業(yè)(單位)上年度財(cái)務(wù)會計(jì)決算中資產(chǎn)負(fù)債表的“年末余額”結(jié)合本年度調(diào)整數(shù)填列。3表內(nèi)標(biāo)注“*”號項(xiàng)目為編制合并會計(jì)報(bào)表專用;表內(nèi)標(biāo)注“”仿宋體項(xiàng)目為執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)專用,其他企業(yè)不填;表內(nèi)標(biāo)注“#”楷體項(xiàng)目為執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度等企業(yè)專用,執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)不填;其他項(xiàng)目為所有企業(yè)適用。4企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求填列表中各項(xiàng)指標(biāo),編制說明中未作解釋的內(nèi)容,以所執(zhí)行的新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度等為依據(jù)。5企業(yè)集團(tuán)下屬金融企業(yè)執(zhí)行金融企業(yè)會計(jì)制度或新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的,有關(guān)金融項(xiàng)目按照本集團(tuán)的合并辦法并入本套報(bào)表,未制定合并辦法的按照科目性質(zhì)填入其他流動

17、資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)、其他流動負(fù)債項(xiàng)目。(二)表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋1交易性金融資產(chǎn):反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。2短期投資:執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度等企業(yè)應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額,減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈額填列。3應(yīng)收賬款:企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù),減去“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。4預(yù)付款項(xiàng):反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)

18、付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù),減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。5其他應(yīng)收款:企業(yè)應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去已計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”后的凈額填列。6存貨:反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。7一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn):反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項(xiàng)目金額。應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)根據(jù)“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”等科目填列。8可供出售金融資產(chǎn):反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售的股票投資、債券

19、投資等金融資產(chǎn)。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額,減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。9持有至到期投資:反映企業(yè)持有的以攤余成本計(jì)量的持有至到期投資。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額,減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。10長期債權(quán)投資:執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額,減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后的金額填列。 11長期應(yīng)收款: 反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)

20、生的長期應(yīng)收款項(xiàng)等。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額,減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。12股權(quán)分置流通權(quán):反映企業(yè)以各種方式支付對價(jià)取得的在證券交易所掛牌交易的流通權(quán),執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度等企業(yè)填列。13投資性房地產(chǎn):反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額,減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列;企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目由執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)

21、填列。14固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:指企業(yè)提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。15在建工程:根據(jù)“在建工程”科目的期末余額,減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。16生產(chǎn)性生物資產(chǎn):反映企業(yè)持有的為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額,減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。17油氣資產(chǎn):反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)減去累計(jì)折耗和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)”科目的期末余額,減去“累計(jì)折耗”科目期末余額和相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。1

22、8無形資產(chǎn):根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額,減去“累積攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。19開發(fā)支出:反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額反映。20商譽(yù):反映企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值,執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)根據(jù)“商譽(yù)”科目的期末余額,減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。21合并價(jià)差:反映母公司對子公司權(quán)益性資本投資數(shù)額與子公司所有者權(quán)益總額中母公司所擁有的份額相抵銷時(shí)所發(fā)生的差額。執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度等企業(yè)填列。22長期待攤費(fèi)用(遞延資產(chǎn)):反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和

23、以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用,如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。23遞延所得稅資產(chǎn):反映企業(yè)確認(rèn)的可抵扣的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額填列。24遞延稅款借項(xiàng):執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度等企業(yè)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。25其他非流動資產(chǎn):反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。其中,特準(zhǔn)儲備物資主要反映企業(yè)按照國家和上級規(guī)定儲備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的物資年末結(jié)存成本,應(yīng)單獨(dú)列示。如該項(xiàng)目價(jià)值較大的,應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。26交易性金融負(fù)債:反映企業(yè)承擔(dān)的,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動記入當(dāng)期損

24、益的,為交易目的所持有的金融負(fù)債。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”的期末余額填列。27應(yīng)付權(quán)證:反映企業(yè)為取得流通權(quán)而發(fā)行權(quán)證的價(jià)值,執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度等企業(yè)填列。28應(yīng)付職工薪酬:反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,也在本項(xiàng)目列示。其中:應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)列示。 29應(yīng)交稅費(fèi):反映企業(yè)按照稅法計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加

25、、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。其中:應(yīng)交稅金應(yīng)單獨(dú)列示。30一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債:反映企業(yè)非流動負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額,如將于一年內(nèi)償還的長期借款。未執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)根據(jù)“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”等科目填列。31專項(xiàng)應(yīng)付款:反映企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款,如專項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等,以及從其他來源取得的款項(xiàng),由企業(yè)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。32預(yù)計(jì)負(fù)債:反映企業(yè)各項(xiàng)預(yù)計(jì)的負(fù)債,包括對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等有可能產(chǎn)生的負(fù)債。33遞延所得稅負(fù)債:反映企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)根據(jù)“遞延所

26、得稅負(fù)債”科目余額填列。34遞延稅款貸項(xiàng):執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度等企業(yè)根據(jù)“遞延稅款”科目余額填列。35實(shí)收資本(股本):反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本(或股本)總額。其中:中外合作經(jīng)營企業(yè)“實(shí)收資本”按扣除“已歸還投資”后的凈額填列。(1)國家資本:指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)、直屬事業(yè)單位對企業(yè)投資形成的資本金。(2)集體資本:指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行扶持形成的集體性質(zhì)的資本金。(3)法人資本:指法人以其依法可支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。(4)國有法人資本:指具有獨(dú)立法人地位的國有企業(yè)(單位)或國有獨(dú)資公司對企業(yè)投資形成的資本金。(5)集體法人資本:指具有獨(dú)立

27、法人地位的集體企業(yè)對企業(yè)投資形成的資本金。(6)個(gè)人資本:指自然人實(shí)際投入企業(yè)的資本金。(7)外商資本:指外國和我國香港、澳門及臺灣地區(qū)投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本金。36庫存股:反映企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。37外幣報(bào)表折算差額:反映將外幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表折算成本位幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),由于報(bào)表項(xiàng)目采用不同的折算匯率所產(chǎn)生的差額。38少數(shù)股東權(quán)益:反映除母公司以外的其他投資者在子公司中擁有的權(quán)益數(shù)額。39資產(chǎn)損失:反映依據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)工業(yè)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度有關(guān)問題銜接規(guī)定的通知(財(cái)會200331號)規(guī)定,企業(yè)按照原制度清查的資產(chǎn)損失以及執(zhí)行新制度預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失金額在沖減相關(guān)所有

28、者權(quán)益后仍需在以后年度處理的部分。有關(guān)行業(yè)特殊會計(jì)科目的填報(bào)方法,參照有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定歸并填報(bào)。(三)2008年與未執(zhí)行新準(zhǔn)則年度主要指標(biāo)對照資產(chǎn)負(fù)債表新舊指標(biāo)對照2008年決算表未執(zhí)行新準(zhǔn)則項(xiàng)目2008年決算表未執(zhí)行新準(zhǔn)則項(xiàng)目流動資產(chǎn):流動負(fù)債: 貨幣資金 貨幣資金 短期借款 短期借款 交易性金融資產(chǎn) (新設(shè)) 交易性金融負(fù)債 (新設(shè)) 短期投資 短期投資 應(yīng)付權(quán)證 應(yīng)付權(quán)證 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)付賬款 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)收股利 應(yīng)收股利 應(yīng)付職工薪酬(應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)及其他應(yīng)付款中的各種應(yīng)付職工薪酬) 應(yīng)收利息

29、 應(yīng)收利息 其中:應(yīng)付工資 應(yīng)付工資 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付福利費(fèi) 存貨 存貨 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅金及其他應(yīng)交款中各種應(yīng)交稅費(fèi) 其中:原材料 其中:原材料其中:應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金 庫存商品(產(chǎn)成品) 庫存商品(產(chǎn)成品) 應(yīng)付股利(應(yīng)付利潤) 應(yīng)付股利(應(yīng)付利潤) 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資等 應(yīng)付利息 應(yīng)付利息 其他流動資產(chǎn) (以上未包括的其他流動資產(chǎn)) 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 其他流動負(fù)債 (以上未包括的其他流動負(fù)債)流動資產(chǎn)合計(jì)流動資產(chǎn)合計(jì)流動負(fù)債合計(jì)流動負(fù)債合計(jì)非流動資產(chǎn):非流動負(fù)債: 可供出售金融資產(chǎn)

30、(新設(shè)) 長期借款 長期借款 持有至到期投資 長期債權(quán)投資 應(yīng)付債券 應(yīng)付債券 長期債權(quán)投資 (新設(shè)) 長期應(yīng)付款 長期應(yīng)付款 長期應(yīng)收款 (新設(shè)) 專項(xiàng)應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款 長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資 預(yù)計(jì)負(fù)債 預(yù)計(jì)負(fù)債 股權(quán)分置流通權(quán) 股權(quán)分置流通權(quán) 遞延所得稅負(fù)債(新設(shè)) 投資性房地產(chǎn) (新設(shè)) 遞延稅款貸項(xiàng) 遞延稅款貸項(xiàng) 固定資產(chǎn)原價(jià) 固定資產(chǎn)原價(jià) 其他非流動負(fù)債 以上未包括的其他長期負(fù)債 減:累計(jì)折舊 減:累計(jì)折舊 其中:特準(zhǔn)儲備基金 其中:特準(zhǔn)儲備基金 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)凈值非流動負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債合計(jì) 減:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 減:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備負(fù) 債 合 計(jì)負(fù) 債 合 計(jì) 固定資

31、產(chǎn)凈額 固定資產(chǎn)凈額 少數(shù)股東權(quán)益 在建工程 在建工程所有者權(quán)益(或股東權(quán)益): 工程物資 工程物資 實(shí)收資本(股本) 實(shí)收資本(股本) 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理 國家資本 國家資本 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) (新設(shè)) 集體資本 集體資本 油氣資產(chǎn) (新設(shè)) 法人資本 法人資本 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其中:國有法人資本 其中:國有法人資本 其中:土地使用權(quán) 其中:土地使用權(quán) 集體法人資本 集體法人資本 開發(fā)支出 (新設(shè)) 個(gè)人資本 個(gè)人資本 商譽(yù) (新設(shè)) 外商資本 外商資本 *合并價(jià)差 *合并價(jià)差 資本公積 資本公積 長期待攤費(fèi)用(遞延資產(chǎn)) 長期待攤費(fèi)用(遞延資產(chǎn)) 減:庫存股(新設(shè)) 遞延所得稅資

32、產(chǎn) (新設(shè)) 盈余公積 盈余公積 遞延稅款借項(xiàng) 遞延稅款借項(xiàng) 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 (新設(shè)) 其他非流動資產(chǎn)(其他長期資產(chǎn)) (以上未包括的其他長期資產(chǎn)) *未確認(rèn)的投資損失(以“-”號填列) *未確認(rèn)的投資損失(以“-”號填列) 其中:特準(zhǔn)儲備物資 其中:特準(zhǔn)儲備物資 未分配利潤 未分配利潤 *外幣報(bào)表折算差額 *外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì) (新設(shè)) *少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì) 減:資產(chǎn)損失 減:資產(chǎn)損失所有者權(quán)益合計(jì)(剔除資產(chǎn)損失后的金額)所有者權(quán)益合計(jì)(剔除資產(chǎn)損失后的金額)資 產(chǎn) 總 計(jì)資 產(chǎn) 總 計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)(四)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

33、金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對應(yīng)表金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對應(yīng)表行次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目2008年決算表項(xiàng)目1結(jié)算備付金貨幣資金2拆出資金其他流動資產(chǎn)3應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)收賬款4應(yīng)收分保賬款應(yīng)收賬款5應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金其他流動資產(chǎn)6買入返售金融資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)7發(fā)放貸款及墊款其他非流動資產(chǎn)8向中央銀行借款短期借款9吸收存款及同業(yè)存放其他流動負(fù)債10拆入資金其他流動負(fù)債11賣出回購金融資產(chǎn)款其他流動負(fù)債12應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金其他流動負(fù)債13應(yīng)付分??铐?xiàng)其他流動負(fù)債14保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金其他流動負(fù)債15代理買賣證券款其他流動負(fù)債16代理承銷證券款其他流動負(fù)債(五)表內(nèi)關(guān)系。11行(12+13)行(合理性);16行= (

34、2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+14+15)行;27行=(2526)行;29行=(2728)行;35行36行;43行44行;44行=74行(合理性);45行=(18+19+20+21+22+23+24+29+30+31+32+33+34+35+37+38+39+40+41+42+43)行;46行=(16+45)行;54行(55+56)行;57行58行;64行=(48+49+50+51+52+53+54+57+59+60+61+62+63)行;73行74行;75行=(66+67+68+69+70+71+72+73)行;76行=(64+75)行;78行=(79+80+81+84+85)

35、行;81行(82+83)行;91行92行;94行=(78+86-87+88+89+90+91+93)行;96行=(94+95)行;98行=(96-97)行;99行=(76+98)行;99行=46行;若封面“行業(yè)會計(jì)制度代碼”不為“00”,3行=0,18行=0,19行0,21行0,24行0,33行=0,34行=0,37行=0,38行=0,39行0,41行=0,49行=0,71行=0,89行=0(合理性);若封面“經(jīng)濟(jì)類型”為2,80行+83行>0;若封面“組織形式”為1或2且“報(bào)表類型碼”為0或2,78行=79行+82行(合理性);若封面“新報(bào)因素”為0或3或4或5或6或7,46行年初數(shù)&

36、gt;0(合理性);若封面“報(bào)表類型碼”為0或2,39行=0,93行=0,95行=0(合理性)。五、利潤表財(cái)會年企02表(一)編制方法。1本表反映企業(yè)全年收入、費(fèi)用、支出及凈損益情況。企業(yè)應(yīng)根據(jù)損益類賬戶及其有關(guān)明細(xì)賬戶的上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)和本年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)分析填列。如果上年度利潤及利潤分配表與本年度該表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致,應(yīng)按本年度口徑調(diào)整后填列。2“少數(shù)股東損益”及“未確認(rèn)投資損失”僅由編制合并會計(jì)報(bào)表的集團(tuán)企業(yè)填報(bào)。3企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求和相關(guān)科目填列表中各項(xiàng)指標(biāo),編制說明中未作解釋的內(nèi)容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度等為依據(jù)。(二)表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋。1營業(yè)收入

37、:反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。金融企業(yè)的利息收入、已賺保費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金收入等項(xiàng)目填入營業(yè)收入,并分別 “主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”反映。2營業(yè)成本:反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。金融企業(yè)的利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、退保費(fèi)、賠付支出凈額、提取保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金凈額、保單紅利支出、分保費(fèi)用等項(xiàng)目填入營業(yè)成本。3營業(yè)稅金及附加:反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。應(yīng)根據(jù)主營

38、業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)稅金及附加合計(jì)填列。4銷售費(fèi)用:反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。5財(cái)務(wù)費(fèi)用:利息支出和利息收入以正數(shù)填列,“匯兌凈損失”項(xiàng)目凈損失以正數(shù)填列,凈收益以“”號填列。財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目只單獨(dú)反映利息支出、利息收入和匯兌凈損失三項(xiàng),其他明細(xì)項(xiàng)目不單獨(dú)反映。6資產(chǎn)減值損失:反映企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的各項(xiàng)減值損失,應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。僅由執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)填列。7公允價(jià)值變動收益:反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動收益,如為凈損失,以“

39、-”號填列。8投資收益:反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失以“-”號填列。其中,“對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”單獨(dú)列示。9營業(yè)外收入:反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)營業(yè)外收入,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列,包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得,比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。10政府補(bǔ)助(補(bǔ)貼收入):反映企業(yè)從政府無償取得貨

40、幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。未執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目填報(bào)。11營業(yè)外支出:反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)營業(yè)外支出,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列,包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失,比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。12所得稅費(fèi)用:反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用,包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分。13未確認(rèn)

41、投資損失:反映根據(jù)關(guān)于資不抵債公司合并報(bào)表問題請示的復(fù)函(財(cái)會函字199910號)的規(guī)定,未確認(rèn)的被投資單位的虧損分擔(dān)額。14基本每股收益:反映僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份計(jì)算的每股收益,按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定。15稀釋每股收益:反映以基本每股收益為基礎(chǔ),假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股,從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)而計(jì)算的每股收益。有關(guān)行業(yè)特殊會計(jì)科目的填報(bào)方法,參照有關(guān)行業(yè)會計(jì)核算辦法歸并填報(bào)。(三)2008年與未執(zhí)行新準(zhǔn)則年度有關(guān)指標(biāo)對照: 2008年未執(zhí)行新準(zhǔn)則

42、項(xiàng)目不區(qū)分主營和非主營不分別反映主營業(yè)務(wù)稅金及附加、主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤,通過營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加及營業(yè)利潤等歸并反映。分別反映主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤增設(shè)部分項(xiàng)目增設(shè)資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動收益、每股收益等指標(biāo)無取消個(gè)別項(xiàng)目在“所有者權(quán)益變動表”中反映利潤分配相關(guān)內(nèi)容在會計(jì)報(bào)表附注中披露補(bǔ)充資料部分指標(biāo)口徑改變營業(yè)外收入中增加政府補(bǔ)助及債務(wù)重組利得指標(biāo),營業(yè)外支出中增加債務(wù)重組損失指標(biāo)營業(yè)外收入不含政府補(bǔ)助等(四)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對應(yīng)表金

43、融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對應(yīng)表行次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目2008年決算報(bào)表項(xiàng)目1利息收入主營業(yè)務(wù)收入2已賺保費(fèi)主營業(yè)務(wù)收入3手續(xù)費(fèi)及傭金收入主營業(yè)務(wù)收入4利息支出主營業(yè)務(wù)成本5手續(xù)費(fèi)及傭金支出主營業(yè)務(wù)成本6退保金主營業(yè)務(wù)成本7賠付支出凈額主營業(yè)務(wù)成本8提取保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金凈額主營業(yè)務(wù)成本9保單紅利支出主營業(yè)務(wù)成本10分保費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本(五)表內(nèi)關(guān)系:2行(3+4)行(合理性);6行(7+8)行(合理性);5行=(6+9+10+11+14+18+19)行;11行(12+13)行(合理性);如果17行0,14行(15-16+17)行;21行22行;23行=(15+20+21)行;24行(25+26

44、+27+28)行;29行(30+31+32)行;33行=(23+24-29)行;36行=(33-34+35)行;38行=(36-37)行;若封面“報(bào)表類型碼”為0或2,37行=0(合理性);若封面“行業(yè)會計(jì)制度代碼”為00,35行=0;若封面“行業(yè)會計(jì)制度碼”不為00,18行=0(合理性)。六、現(xiàn)金流量表財(cái)會年企03表(一)編制方法。1本表反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。企業(yè)采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí),有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可以從會計(jì)記錄中直接獲得,也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動,以及固定資產(chǎn)折舊、無形資

45、產(chǎn)攤銷等項(xiàng)目后獲得。2企業(yè)應(yīng)根據(jù)本編制說明要求填列表中各項(xiàng)指標(biāo),編制說明中未作解釋的內(nèi)容以企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度為準(zhǔn)。3企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息,具體格式見附件5。4企業(yè)集團(tuán)下屬金融企業(yè)執(zhí)行金融企業(yè)會計(jì)制度或新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的,有關(guān)金融項(xiàng)目按照本集團(tuán)的合并辦法并入本套報(bào)表,未制定合并辦法的按照科目性質(zhì)填入收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金等項(xiàng)目。(二)表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋。1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金:反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額),包括本期銷售商

46、品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款,減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。2收到的稅費(fèi)返還:反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi),如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”等科目的記錄分析填列。3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金:反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外

47、,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入,如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的,應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露。執(zhí)行其他行業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)“經(jīng)營租賃收到的租金”也包括在此項(xiàng)中。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金,包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額),以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)

48、成本”等科目的記錄分析填列。5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)實(shí)際支付給職工,以及為職工支付的現(xiàn)金,包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等,以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)為職工支付的基本養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險(xiǎn)繳費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助,以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌@M(fèi)等,應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象,分別在本項(xiàng)目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。6支付的各項(xiàng)稅費(fèi):反映企業(yè)

49、按規(guī)定支付的各種稅費(fèi),包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi),以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。執(zhí)行其他行業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)“實(shí)際交納增值稅稅款”、“支付的所得稅稅款”、“支付的除增值稅、所得稅外的其他稅款”等內(nèi)容也在此項(xiàng)反映。本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。7支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金:反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出,如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等。執(zhí)行其他行業(yè)會計(jì)制度的企業(yè)“經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金”也包括在本項(xiàng)目中。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。8收回投資收到的現(xiàn)金:反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收

50、回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。9取得投資收益收到的現(xiàn)金:反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利,從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金,因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入,不包括股票股利。包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資的利息收入。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“現(xiàn)金”、銀行存款“等科目的記錄分析填列。10處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額:反映企業(yè)處置

51、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金,扣除為處置這些資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用后的凈額。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù),則應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù) “固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。11處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額:反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。12收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金:反映企業(yè)除上述各項(xiàng)外,收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。13購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn),取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出,不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分,以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。本項(xiàng)目可根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)

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