4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試審計(jì)學(xué)試卷

1、2021年4月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試審計(jì)學(xué)試卷       (課程代碼 00160)        一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分)         在每題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多項(xiàng)選擇或未選均無分。        

2、1、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個(gè)開展階段，其中最早的階段為          A、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 B、詳細(xì)審計(jì)階段         C、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段 D、現(xiàn)代審計(jì)階段        2、以下關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的選項(xiàng)是          A、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)、

3、內(nèi)部審計(jì) B、政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)         C、政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) D、內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)        3、按照審計(jì)所依據(jù) 分類，可將其分為賬項(xiàng)根底審計(jì)、制度根底審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。         A、實(shí)施時(shí)間 B、執(zhí)行地點(diǎn)       &

4、#160; C、根底和技術(shù) D、審計(jì)主體        4、以下屬于審查書面資料的方法為          A、監(jiān)督盤點(diǎn) B、觀察法         C、凋節(jié)法 D、分析法        5、以下不屬于注冊會(huì)計(jì)師根本原那么的是     &#

5、160;    A、職業(yè)行為 B、專業(yè)勝任能力         C、保密 D、廉潔        6、以下不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是          A、執(zhí)行商定程序 B、驗(yàn)資         C、內(nèi)部控制審核 D、盈利預(yù)測審核  &#

6、160;     7、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一般是提供          A、絕對保證 B、合理保證         C、有限保證 D、有效保證        8、以下僅屬于交易和事項(xiàng)認(rèn)定的是          A、發(fā)生 B、完整性

7、0;        C、截止 D、計(jì)價(jià)        9、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有          A、經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì) B、意向書性質(zhì)         C、風(fēng)險(xiǎn)評估程序的證據(jù)性質(zhì) D、實(shí)施分析程序的前提性質(zhì)       

8、60;10、應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元，注冊會(huì)計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估，高估局部為賬面余額的20，據(jù)此注冊會(huì)計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是          A、100萬元 B、200萬元         C、300萬元 D、400萬元        11、何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源是    

9、      A、審計(jì)約定書中的工作 B、總體審計(jì)謀略中的工作         C、具體審計(jì)方案中的工作 D、審計(jì)底稿中的工作        12、在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是          A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)    

10、;     B、針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同米源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)         C、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)         D、非特定的審計(jì)程序可以為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)        13、以下只能獲得有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計(jì)程序是

11、60;        A、檢查記錄或文件 B、函證         C、重新執(zhí)行 D、重新計(jì)算        14、審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中止日后的          A、30天 B、60天       

12、;  C、90天 D、180天        15、以下不屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的工作是          A、了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素         B、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)         C、被審計(jì)單位業(yè)績

13、的衡量與評價(jià)         D、以往年度的審計(jì)謀略         16、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)等同于          A、檢查風(fēng)險(xiǎn)         B、同有風(fēng)險(xiǎn)       

14、  C、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)         D、控制風(fēng)險(xiǎn)        17、登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，主要針對是          A、發(fā)生審計(jì)目標(biāo) B、存在審計(jì)目標(biāo)        C、完整性審計(jì)目標(biāo) D、準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo) 

15、;       18、以下屬于核算錯(cuò)誤的選項(xiàng)是          A、將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款         B、將預(yù)付賬款計(jì)入應(yīng)付賬款         C、將其他應(yīng)收款借方余額編制報(bào)表時(shí)列入其他應(yīng)付款貸方       

16、  D、沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備         19、對于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計(jì)程序?yàn)?         A、檢查與銷售有關(guān)的書面文件 B、抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)         C、對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析 D、檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售        

17、20、無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序是          A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)         B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表目后收到購貨發(fā)票的日期         C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時(shí)間         D、檢查資產(chǎn)負(fù)債

18、表列報(bào)        二、多項(xiàng)選擇題本大題共10小題，每題2分，共20分        在每題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多項(xiàng)選擇、少選或未選均無分。        21、以下屬于審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能的有          A、監(jiān)督

19、B、預(yù)算         C、鑒證 D、評價(jià)         E、決策        22、屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有          A、注冊會(huì)計(jì)師 B、董事會(huì)         C、預(yù)期使用者 D、委

20、托方         E、責(zé)任方        23、以下關(guān)于審計(jì)重要性的闡述錯(cuò)誤的有          A、重要性的金額包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次與交易、余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面         B、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系     

21、    C、重要性與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系         D、方案階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性         E、考慮重要性性質(zhì)的時(shí)候可以忽略重要性的數(shù)量        24、以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的闡述，正確的有          A、與重大

22、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系 B、與審計(jì)工程的重要程度是正向關(guān)系         C、與審計(jì)重要性是反向關(guān)系 D、與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系         E、與總體規(guī)模是反向關(guān)系        25、以下情況通常說明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有          A、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中

23、發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)         B、控制環(huán)境薄弱         C、存在高層舞弊跡象         D、現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人         E、編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人   &#

24、160;    26、實(shí)施控制測試的情況有          A、預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的         B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序缺乏以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)         C、同有風(fēng)險(xiǎn)很人          D、存在特別風(fēng)險(xiǎn)

25、60;        E、風(fēng)險(xiǎn)評估程序是有效的        27、如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利 益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，以下選項(xiàng)中，屬于有效防范措施的有          A、在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置      

26、0;  B、在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量 處置，使剩余利益不再重大         C、讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性不會(huì)產(chǎn)生影響         D、將該人員調(diào)離鑒證小組         E、提供交叉核對       

27、 28、被審計(jì)單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會(huì)計(jì)師能夠認(rèn)可的情況有          A、霉?fàn)€變質(zhì)的存貨         B、企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的本錢大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格         C、已過期不可退貨的存貨         D、生產(chǎn)中已不再需要，

28、并且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨         E、周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨        29、查證銀行存款是否存在的重要程序有          A、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B、實(shí)施分析程序         C、函證銀行存款余額 D、抽查原始憑證    

29、;     E、檢查銀行存款發(fā)生額的大小        30、以下屬于采購與付款循環(huán)的審計(jì)科目有          A、同定資產(chǎn) B、應(yīng)付賬款         C、在建工程 D、累計(jì)折舊         E、固定資產(chǎn)清理 

30、0;      三、名詞解釋(本大題共2小題，每題2分，共4分)        31、鑒證業(yè)務(wù)        32、風(fēng)險(xiǎn)評估程序        四、簡答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)        33、針對財(cái)

31、務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施主要有哪些?        34、簡述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。        五、論述題(本大題共1小題，共10分)        35、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊會(huì)計(jì)師為工程負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計(jì)工程組成員均缺少這方面的專業(yè)

32、技能。A注冊會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請張先生參加審計(jì)工程組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師要求審計(jì)工程組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)工程組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了工程質(zhì)量控制復(fù)核。         要求： 

33、0;       指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)工程組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。        六、案例分析題(本大題共3小題，每題l2分，共36分)        36、資料：         (1)注冊會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2021年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余

34、額320萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2006年向開開化工廠購置化工原料的貨款，至今未付。         (2)注冊會(huì)計(jì)師在對乙公司的應(yīng)付賬款工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對該公司以下四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證，見下表： 金額單位：元        供貨單位        應(yīng)付賬款年末余額     &#

35、160;  本年度供貨總額        A公司        42 650        66 500        B公司        0   

36、     2 980000        C公司        89 000        96 000        D公司        298

37、000        3 136 000        要求：         (1)針對資料(1)，分析可能存在的問題，確定是否需要進(jìn)一步審查，如何審查?         (2)針對資料(2)，請幫助該注冊會(huì)計(jì)師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。   

38、;     37、W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A種B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)摘錄了兩份審計(jì)資料如下：         資料一：A利B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，局部內(nèi)容摘錄如下： 金額單位：萬元        項(xiàng) 目        2021年&#

39、160;       2021年                C產(chǎn)品        D產(chǎn)品        C產(chǎn)品        

40、D產(chǎn)品        產(chǎn)成品        2000        1800        2500        0       

41、; 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備        0        0        主營業(yè)務(wù)收入        18500        8000     

42、   20000        0        主營業(yè)務(wù)本錢        17000        5600        16800  

43、0;     0        銷售費(fèi)用一運(yùn)輸費(fèi)        1200        1150        利息支出        300

44、0;       25        減：利息資本化        250        25        凈利息支出       

45、60;50        0        資料二：A和B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的w公司及其環(huán)境的情況，局部內(nèi)容摘錄如下：        (1)在2021年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長l0的根底上，W公司董事會(huì)確定的2021年銷售收入增長目標(biāo)為20，W公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。w公司所處行業(yè)2021年的銷售增長率是l2。  &#

46、160;     (2)W公司財(cái)務(wù)部門工作壓力較大，會(huì)計(jì)人員流動(dòng)頻繁，會(huì)計(jì)人員的平均效勞期少于2年。        (3)由于市場競爭劇烈，W公司于2021年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售額下調(diào)了8至l0。另外，W公司往2021年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改進(jìn)型號(hào))，市場表現(xiàn)良好，方案往2021年全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)在2021年將庫存C產(chǎn)品至少降價(jià)l0以上才能銷售出去。      

47、60; (4)W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由W公司承當(dāng)，由于受能源價(jià)格上漲影響，2021年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了l5，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期適當(dāng)延長。        (5)2021年度w公司主要原料的價(jià)格與上年根本持平，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料本錢比C產(chǎn)品上升了0.3。        (6)除了于2021年12月借入的2年期、年利率

48、6的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，2021年12月開工，2021年7月完工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)        要求：針對資料二(1)至(6)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出資料二所列事項(xiàng)是否可能說明W公司存在重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，簡述理由。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種 

49、;        認(rèn)定相關(guān)。請將答案直接填入以下表格內(nèi)。                        構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)         事項(xiàng)     

50、0;   不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)        財(cái)務(wù)報(bào)表層次        (簡述理由)        賬戶和認(rèn)定層次        (列明影響的帳戶和涉及的認(rèn)定)         (

51、1)                                 (2)                 

52、                (3)                                 (4) 

53、0;                               (5)                   

54、              (6)                                38、A注冊計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司2021年度

55、財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)謀略和具體審計(jì)方案，局部內(nèi)容摘錄如下：         (1)初步了解2021度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的判斷。         (2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。         (3)如對方案的重要性水平做出修正，擬通過修改方案

56、實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間 和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。        (4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。        (5)因甲公司于2021年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。        (6)因

57、審計(jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。        (7)2021年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù) 期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。        要求：        針對上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師擬定的方案是否存在不當(dāng)之處

58、。        如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。填入以下表格之中。        事項(xiàng)        方案無不當(dāng)之處：        只寫“無不當(dāng)        方案有不當(dāng)之處：請說明理由 &

59、#160;      (1)                        (2)                  &

60、#160;     (3)                        (4)                   &

61、#160;    (5)                        (6)                    &

62、#160;   (7)                        參考答案：        一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每題l分，共20分)        1、

63、B 2、A 3、C 4、D 5、D 6、A 7、B 8、C 9、A l0、C        11、B l2、D l3、C l4、B l5、D l6、C l7、A l8、D l9、A 20、D        二、多項(xiàng)選擇題(本大題共l0小題，每題2分，共20分)        21、ACD 22、ACE 23、CDE 24、ABC 25、ABC &#

64、160;      26、AB 27、ABD 28、ACD 29、AC 30、ABCDE        三、名詞解釋(本大題共2小題，每題2分，共4分)        31、是指注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對 象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。     

65、   32、為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評估程序，其目的是為了識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。        四、簡答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)        33、針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施主要有：         (1)向工程組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)過程中保持職業(yè)疑心態(tài)度的必要性；

66、         (2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；         (3)提供更多督導(dǎo)；         (4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；         (5)對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改

67、。        34、審計(jì)程序的主要內(nèi)容：         (1)接受業(yè)務(wù)委托；         (2)方案審計(jì)工作；         (3)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序；         (4)實(shí)旋控制測試和

68、實(shí)質(zhì)性程序；         (5)完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。        五、論述題(本大題共l小題，共l0分)        35、(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的要求，會(huì)計(jì) 師事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)需要滿足三個(gè)總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。

69、ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算機(jī)軟件專家的。        (2)工程組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn) 那么的要求，張先生是工程組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，即為鑒 證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，工程組存在自我評價(jià)威脅而影響 獨(dú)立性。         (3)工程組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的要求，應(yīng) 當(dāng)由工程組

70、內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復(fù)核。         (4)在出具審計(jì)報(bào)告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的要 求，工程組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，工程負(fù)責(zé)人只有工程組內(nèi)部、工程組以及工程負(fù)責(zé)人與工程質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報(bào)告。         (5)實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不恰當(dāng)。工程質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前進(jìn)行，并且是對工程組做出的重大判斷

71、和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評價(jià)。        六、案例分析題(本大題共3小題，每題l2分，共36分)        36、(1)“應(yīng)付賬款一開開化工廠明細(xì)賬可能存在的問題有：甲公司與開開化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款；甲公司成心拖欠貨款，占用開開化工廠的資金；可能是一方或雙方記賬過失；利用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤。         要查明事實(shí)真相，應(yīng)該

72、進(jìn)一步進(jìn)行審查，方法是采用面詢或函證的方法向開開化工 廠進(jìn)行調(diào)查。針對不同的情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)作出相應(yīng)的處理。         (2)該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因?yàn)楹C應(yīng)付賬款，目的主要在于查實(shí)有無未入賬的負(fù)債。本年度該公司從B和D兩家公司采購了大量商品，存在漏記業(yè)務(wù)的可能性更大。        37、        事項(xiàng)

73、60;       不構(gòu)成重大錯(cuò)        構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)        報(bào)風(fēng)險(xiǎn)        財(cái)務(wù)報(bào)表層次        (簡述理由)     

74、0;  賬戶和認(rèn)定層次        (1)                                營業(yè)收入一發(fā)生     

75、;   應(yīng)收賬款存在        (2)                                     &#

76、160;  關(guān)鍵人員的變動(dòng)和缺乏有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員可能說明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)                (3)                        存貨一計(jì)

77、價(jià)                                資產(chǎn)減值損失完整性        (4)        

78、;                銷售費(fèi)用一完整性        應(yīng)付賬款一完整性        營業(yè)收入一發(fā)生        應(yīng)收賬款存在        (5)        不構(gòu)成重大錯(cuò)        報(bào)風(fēng)險(xiǎn)