國際貿(mào)易單證業(yè)務(wù)管理及計(jì)算管理知識(shí)分析

1、 摘要：通過本章的學(xué)習(xí)，正確掌握成本核算與報(bào)價(jià)，傭金與折扣，運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，匯率兌換，利息與貼現(xiàn)息的計(jì)算。 第一節(jié)成本核算與報(bào)價(jià)第一節(jié)成本核算與報(bào)價(jià) 第二節(jié)傭金和折扣第二節(jié)傭金和折扣 第三節(jié)運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)第三節(jié)運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi) 第四節(jié)匯率兌換、利息與貼現(xiàn)息第四節(jié)匯率兌換、利息與貼現(xiàn)息（三）關(guān)稅與退稅（負(fù)）（三）關(guān)稅與退稅（負(fù)）+關(guān)稅：一般為零。關(guān)稅：一般為零。- 退稅額退稅額 =不含稅采購成本不含稅采購成本 * 退退 稅率稅率 = 含稅采購成本含稅采購成本 * 退稅退稅 率率 /（1+ 增值稅率）增值稅率）（一）（一）+（二）（二）+（三）（三） = FOB成本（出口總成本）成本（出口總成本）（四）出

2、口運(yùn)費(fèi)、出口保險(xiǎn)費(fèi)、（四）出口運(yùn)費(fèi)、出口保險(xiǎn)費(fèi)、傭金傭金出口成本的構(gòu)成出口成本的構(gòu)成（一）采購成本（進(jìn)貨價(jià)）（一）采購成本（進(jìn)貨價(jià)）（含稅價(jià)）（含稅價(jià)）稅額稅額 =不含稅價(jià)不含稅價(jià) * 稅率稅率不含稅價(jià)不含稅價(jià) = 含稅價(jià)含稅價(jià) / (1+增殖稅率增殖稅率)（二）國內(nèi)費(fèi)用（二）國內(nèi)費(fèi)用 國內(nèi)倉儲(chǔ)、運(yùn)輸、保險(xiǎn)、銀行、國內(nèi)倉儲(chǔ)、運(yùn)輸、保險(xiǎn)、銀行、管理管理一、出口成本核算一、出口成本核算（一）出口換匯成本（一）出口換匯成本1.1.含義含義反映了用多少單位人民幣換回一單位外匯，或者說反映了用多少單位人民幣換回一單位外匯，或者說每換取一單位外匯花費(fèi)了多少單位人民幣。每換取一單位外匯花費(fèi)了多少單位人民幣。

3、 = =出口總成本（人民幣）出口外匯凈收入出口總成本（人民幣）出口外匯凈收入（外匯）（外匯）若結(jié)果低于當(dāng)時(shí)外匯牌價(jià)若結(jié)果低于當(dāng)時(shí)外匯牌價(jià)( (買入價(jià)買入價(jià)) )，則為盈；反之，則為盈；反之為虧。為虧。FOBFOB報(bào)價(jià)報(bào)價(jià)= =出口總成本（人民幣）換匯成本出口總成本（人民幣）換匯成本2.2.計(jì)算計(jì)算例題：某商品的出口總成本為每公噸例題：某商品的出口總成本為每公噸21002100元人民元人民幣，出口幣，出口FOBFOB價(jià)為價(jià)為300300美元，折算率為美元，折算率為8.288.28，求換匯成，求換匯成本及盈虧率。本及盈虧率。換匯成本換匯成本21002100300=7300=7元元/ /美元盈利美元

4、盈利（二）出口盈虧率（二）出口盈虧率1.1.含義含義2.2.計(jì)算計(jì)算出口盈虧率出口盈虧率= =（出口銷售人民幣凈收入出口總成本）（出口銷售人民幣凈收入出口總成本） 出口總成本出口總成本100%100%出口盈虧率出口盈虧率= =（出口銷售人民幣凈收入出口銷售人民幣凈收入出口總成本出口總成本1 1） 100% 100% = =（結(jié)算匯率（結(jié)算匯率 換匯成本換匯成本1 1 ） 100%100% 結(jié)果為正數(shù)則盈利，反之為虧。結(jié)果為正數(shù)則盈利，反之為虧。例題：例題：某公司出口健身椅某公司出口健身椅10001000只，每只只，每只17.3017.30美元美元CIFCIF紐約紐約, ,總價(jià)為總價(jià)為17300

5、17300美元，其中運(yùn)費(fèi)美元，其中運(yùn)費(fèi)21602160美元，保險(xiǎn)費(fèi)美元，保險(xiǎn)費(fèi)112112美元?？傔M(jìn)價(jià)為人民幣美元?？傔M(jìn)價(jià)為人民幣117000117000元（含增值稅），費(fèi)元（含增值稅），費(fèi)率定額為率定額為10%10%，出口退稅率為，出口退稅率為9%9%，當(dāng)時(shí)銀行美元買入價(jià)，當(dāng)時(shí)銀行美元買入價(jià)為為8.288.28元。元。求：出口商品盈虧率為多少？求：出口商品盈虧率為多少？實(shí)際采購成本實(shí)際采購成本=117000=117000（1+17%-9%1+17%-9%）/ /（1+17%1+17%）=108000=108000元元國內(nèi)費(fèi)用國內(nèi)費(fèi)用=117000=11700010%=1170010%=117

6、00元元出口總成本出口總成本=108000+11700=119700=108000+11700=119700出口銷售人民幣凈收入出口銷售人民幣凈收入= =（17300-2160-11217300-2160-112）8.28=124431.848.28=124431.84元元出口盈虧率出口盈虧率= =（124431.84-119700124431.84-119700）/119700/119700100%100%=3.95%=3.95% 例題例題2 2某公司出口商品某公司出口商品50005000箱，每箱凈重箱，每箱凈重2020千克，千克，毛重毛重2222千克，體積千克，體積0.030.03立方米，

7、出口總成本每箱人民立方米，出口總成本每箱人民幣幣999999元，外銷價(jià)每箱元，外銷價(jià)每箱120120美元美元CFRCFR紐約。海運(yùn)運(yùn)費(fèi)按紐約。海運(yùn)運(yùn)費(fèi)按W/MW/M計(jì)算，每運(yùn)費(fèi)噸計(jì)算，每運(yùn)費(fèi)噸5252美元。試計(jì)算該商品的出口盈美元。試計(jì)算該商品的出口盈虧率及換匯成本虧率及換匯成本 。（買入價(jià)。（買入價(jià)100100美元美元=796=796元人民幣）元人民幣）出口盈虧率出口盈虧率= =（出口銷售人民幣凈收入出口總成本）（出口銷售人民幣凈收入出口總成本）出口出口總成本總成本100%100%=(120 =(120 52 52 0.03) 0.03) 7.967.96 999 999 999 999 1

8、00%100%= = 5.6%5.6%換匯成本換匯成本 = = 出口總成本（人民幣）出口總成本（人民幣）出口外匯凈收入（外匯）出口外匯凈收入（外匯） =999 =999 （ 120 120 52 52 0.03 0.03 ）=8.43=8.43元元（三）出口創(chuàng)匯率（三）出口創(chuàng)匯率1.含義：外匯增值率含義：外匯增值率2.計(jì)算計(jì)算外匯增值率外匯增值率=創(chuàng)匯額創(chuàng)匯額進(jìn)口原料進(jìn)口原料CIF外匯支出外匯支出100%=（成品（成品FOB外匯凈收入進(jìn)口原料外匯凈收入進(jìn)口原料CIF外匯支出）外匯支出） 進(jìn)口原料進(jìn)口原料CIF外匯支出外匯支出100% 結(jié)果為正數(shù)則盈利，反之為虧。結(jié)果為正數(shù)則盈利，反之為虧。二、

9、報(bào)價(jià)核算二、報(bào)價(jià)核算FOBC=（實(shí)際采購成本（實(shí)際采購成本+國內(nèi)費(fèi)用）國內(nèi)費(fèi)用）/（1傭傭金率預(yù)期利潤率銀行手續(xù)費(fèi)率）金率預(yù)期利潤率銀行手續(xù)費(fèi)率）CFRC=（實(shí)際采購成本（實(shí)際采購成本+國內(nèi)費(fèi)用國內(nèi)費(fèi)用+出口運(yùn)費(fèi)）出口運(yùn)費(fèi)） /（1 - 傭金率傭金率 - 預(yù)期利潤率預(yù)期利潤率 - 銀行手續(xù)費(fèi)率）銀行手續(xù)費(fèi)率）CIFC=（實(shí)際采購成本（實(shí)際采購成本+國內(nèi)費(fèi)用國內(nèi)費(fèi)用+出口運(yùn)費(fèi)）出口運(yùn)費(fèi)）/ （1傭金率投保加成保險(xiǎn)費(fèi)率預(yù)期利傭金率投保加成保險(xiǎn)費(fèi)率預(yù)期利潤率銀行手續(xù)費(fèi)率）潤率銀行手續(xù)費(fèi)率）實(shí)際采購成本實(shí)際采購成本=含稅采購成本含稅采購成本 1退稅率退稅率 （1+增增值稅率）值稅率）實(shí)際采購成本實(shí)際采

10、購成本=含稅采購成本含稅采購成本 （1+增值稅率退稅率）增值稅率退稅率） （1+ 增值稅率）增值稅率）一、傭金（一、傭金（Commission）（一）傭金的含義（二）傭金的規(guī)定方法：1.傭金率；公式：傭金=含傭價(jià) 傭金率 含傭價(jià)=凈價(jià)/（1-傭金率） 凈價(jià)=含傭價(jià) （1-傭金率）注意:除非另有規(guī)定，投保金額應(yīng)以含傭價(jià)為計(jì)算基數(shù)!例題 某公司向香港客戶出口水果罐頭200箱，每箱132.6港幣CIF香港，客戶要求改報(bào)CFR香港5%傭金價(jià)，設(shè)保險(xiǎn)費(fèi)為CIF價(jià)的2%，在保持利潤不變的情況下，試求：1.CFRC5香港價(jià)應(yīng)報(bào)多少？2.出口200箱應(yīng)付給客戶多少傭金？解:1.CFR凈價(jià)=CIF凈價(jià)-保險(xiǎn)費(fèi)

11、=132.6 -132.62% =129.95港元 CFRC5=CFR凈價(jià)/（1-5%） =129.9595%=136.79港元 2 .應(yīng)付傭金136.795%200=1367.9港元2.2.絕對(duì)數(shù)：絕對(duì)數(shù)：如如“每一件收取傭金每一件收取傭金0.20.2美元美元”，則傭金額，則傭金額= 0.2= 0.2件數(shù)件數(shù) 。3.3.以以FOBFOB或或FCAFCA凈價(jià)為基數(shù)計(jì)算。凈價(jià)為基數(shù)計(jì)算。傭金額傭金額= FOB= FOB或或FCAFCA凈價(jià)傭金率凈價(jià)傭金率注意術(shù)語換算：注意術(shù)語換算：FOBFOB價(jià)價(jià) = CFR = CFR價(jià)出口運(yùn)費(fèi)價(jià)出口運(yùn)費(fèi)FOBFOB價(jià)價(jià) = CIF = CIF價(jià)（價(jià)（1 1保

12、險(xiǎn)加成保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率）保險(xiǎn)加成保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率） 出出口運(yùn)費(fèi)口運(yùn)費(fèi)或或FOBFOB價(jià)價(jià) = CIF = CIF價(jià)（價(jià)（1 1運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)率）運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)率） 見見P73P73例題。例題。(1)(1)金額累進(jìn)傭金金額累進(jìn)傭金即按一定時(shí)期內(nèi)推銷金額達(dá)到的傭金等級(jí)計(jì)算傭金。即按一定時(shí)期內(nèi)推銷金額達(dá)到的傭金等級(jí)計(jì)算傭金。如：如：等級(jí)等級(jí) 推銷額（單位：港元）推銷額（單位：港元） 傭金率傭金率 A 100A 100萬元及以下萬元及以下 1%1% B 100 B 100萬元以上至萬元以上至200200萬元及以下萬元及以下 2%2% C 200 C 200萬元以上至萬元以上至300300萬元及以下萬元及以下 3%3%

13、 D 300 D 300萬元以上萬元以上 4%4%年末結(jié)算，若實(shí)際推銷額為年末結(jié)算，若實(shí)際推銷額為250250萬港元，應(yīng)按萬港元，應(yīng)按C C級(jí)傭金率級(jí)傭金率計(jì)算：計(jì)算：2502503% = 7.53% = 7.5萬（港元）萬（港元）(2)(2)超額累進(jìn)傭金超額累進(jìn)傭金各等級(jí)的超額部分，各按適用等級(jí)的傭金率計(jì)算，各等級(jí)的超額部分，各按適用等級(jí)的傭金率計(jì)算，然后將各級(jí)傭金額累加，求得累進(jìn)傭金的總額。如：然后將各級(jí)傭金額累加，求得累進(jìn)傭金的總額。如：等級(jí)等級(jí) 推銷額（單位：港元）推銷額（單位：港元） 傭金率傭金率 A 100A 100萬元及以下萬元及以下 1%1% B 100 B 100萬元以上至萬

14、元以上至200200萬元及以下萬元及以下 2%2% C 200 C 200萬元以上至萬元以上至300300萬元及以下萬元及以下 3%3% D 300 D 300萬元以上萬元以上 4%4%年末結(jié)算，若實(shí)際推銷額為年末結(jié)算，若實(shí)際推銷額為250250萬港元，按累進(jìn)傭金計(jì)算：萬港元，按累進(jìn)傭金計(jì)算： A A級(jí)傭金：級(jí)傭金：100 100 1% = 11% = 1萬（港元）萬（港元） B B級(jí)傭金：（級(jí)傭金：（200 200 100 100 ）2% = 22% = 2萬（港元）萬（港元） C C級(jí)傭金：（級(jí)傭金：（250 250 200 200 ）3% = 13% = 15 5萬（港元）萬（港元） 合

15、計(jì)傭金：合計(jì)傭金：A + B + C = 1 + 2 + 1A + B + C = 1 + 2 + 15 = 45 = 45 5萬（港元）萬（港元）(四）傭金的支付四）傭金的支付傭金一般是在收到貨款后才支付給中間商傭金一般是在收到貨款后才支付給中間商。為。為防止誤解，應(yīng)由出口商與中間商在雙方建立業(yè)防止誤解，應(yīng)由出口商與中間商在雙方建立業(yè)務(wù)關(guān)系之初就加以明確；否則，有的中間商可務(wù)關(guān)系之初就加以明確；否則，有的中間商可能于交易達(dá)成后，就要求出口商支付傭金，而能于交易達(dá)成后，就要求出口商支付傭金，而日后合同能否得到順利履行，貨款能否順利收日后合同能否得到順利履行，貨款能否順利收到，并無絕對(duì)保證。到，

16、并無絕對(duì)保證。二、折扣（Discount)（一）折扣的含義（二）折扣的規(guī)定方法：百分率；絕對(duì)數(shù)（三）折扣的計(jì)算與支付方法 折扣額=原價(jià)折扣率 折扣一般在買方支付貨款時(shí)預(yù)先扣除。 除非另有規(guī)定，投保金額應(yīng)以減除折扣后的折實(shí)售價(jià)為計(jì)算基數(shù)。一、運(yùn)費(fèi)計(jì)算運(yùn)費(fèi)計(jì)算（一）海洋運(yùn)價(jià)班輪運(yùn)價(jià)、租船運(yùn)價(jià)1.海洋基本運(yùn)費(fèi)基本運(yùn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)：六種重量法：按貨物的毛重?！癢”，計(jì)算單位噸，小數(shù)點(diǎn)后三位。體積法：“M”，計(jì)算單位 m3，小數(shù)點(diǎn)后三位。從價(jià)法“Ad Val”（“Ad Valorem”）選擇法：從高選擇。W/M；W or Ad Val；M or Ad Val；W/M or Ad Val；綜合法W &

17、; Ad ValM & Ad Val W/M & Ad Val按件法（議價(jià)法）2.附加費(fèi)一般是基本費(fèi)率運(yùn)價(jià)的若干個(gè)百分比。燃油附加費(fèi)、貨幣附加費(fèi)、港口擁擠費(fèi)、轉(zhuǎn)船附加費(fèi)、直航附加費(fèi)、港口附加費(fèi)3.運(yùn)算計(jì)算實(shí)例見教材 ：注意件雜貨與集裝箱貨在計(jì)收運(yùn)費(fèi)時(shí)的區(qū)別。（二）航空運(yùn)費(fèi)（二）航空運(yùn)費(fèi)航空運(yùn)費(fèi)運(yùn)價(jià)航空運(yùn)費(fèi)運(yùn)價(jià)計(jì)費(fèi)重量計(jì)費(fèi)重量1.1.貨物實(shí)際毛重貨物實(shí)際毛重 （千克千克） or or 貨物體積重量貨物體積重量 擇高者擇高者貨物體積重量（千克）貨物體積（貨物體積重量（千克）貨物體積（m m3 3）/0.006/0.006（m m3 3/kg/kg）eg. eg. ：出口貨物：出口貨

18、物100100箱，體積箱，體積16.7 m16.7 m3 3，總毛重，總毛重23002300千克，千克，空運(yùn)，運(yùn)價(jià)為空運(yùn)，運(yùn)價(jià)為13.5813.58元元/ /千克，求運(yùn)價(jià)。千克，求運(yùn)價(jià)。1 1）求體積重量：）求體積重量： 16.7 16.7 0.006 0.0062783.332783.33千克千克2 2）比較體積重量與實(shí)際毛重）比較體積重量與實(shí)際毛重 擇高者擇高者 計(jì)費(fèi)重量計(jì)費(fèi)重量2783.332783.33千克千克3 3）運(yùn)價(jià)）運(yùn)價(jià)2783.332783.3313.5813.5837797.6237797.62元元2.2.運(yùn)價(jià)運(yùn)價(jià): :注意級(jí)差注意級(jí)差1 1）重量等級(jí)；重量分界點(diǎn)；級(jí)次越高

19、，費(fèi)率越低）重量等級(jí)；重量分界點(diǎn)；級(jí)次越高，費(fèi)率越低2 2）起碼運(yùn)費(fèi)（）起碼運(yùn)費(fèi)（minimum Chargeminimum Charge）3 3）實(shí)際計(jì)費(fèi)重量的運(yùn)費(fèi)若超過較高重量分界點(diǎn)的運(yùn)）實(shí)際計(jì)費(fèi)重量的運(yùn)費(fèi)若超過較高重量分界點(diǎn)的運(yùn)費(fèi)時(shí)，航空公司可同意按費(fèi)時(shí)，航空公司可同意按較高重量分界點(diǎn)的較低運(yùn)較高重量分界點(diǎn)的較低運(yùn)價(jià)價(jià)收取運(yùn)費(fèi)。收取運(yùn)費(fèi)。Incoterms 2000規(guī)定：最低保額合同價(jià)款110（一）一般保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算（二）含折扣價(jià)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算（三）超成保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算（四）按照CFR/CPT價(jià)求CIF/CIP價(jià) 按照CIF/CIP價(jià)求CFR/CPT價(jià)（一）一般保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算（一）一般保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算

20、（P80P80例題）例題）保險(xiǎn)金額保險(xiǎn)金額CIF/CIPCIF/CIP價(jià)價(jià)保險(xiǎn)加成保險(xiǎn)加成保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)CIF/CIPCIF/CIP價(jià)價(jià)保險(xiǎn)加成保險(xiǎn)加成保險(xiǎn)費(fèi)率保險(xiǎn)費(fèi)率保險(xiǎn)加成保險(xiǎn)加成1+1+保險(xiǎn)加成率保險(xiǎn)加成率（二）含折扣價(jià)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算（二）含折扣價(jià)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算以折實(shí)售價(jià)為投?；鶖?shù)（除非另有規(guī)定）以折實(shí)售價(jià)為投?；鶖?shù)（除非另有規(guī)定）保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)CIF/CIPCIF/CIP價(jià)價(jià)（1 1折扣率）折扣率）保險(xiǎn)加成保險(xiǎn)加成 保險(xiǎn)費(fèi)率保險(xiǎn)費(fèi)率（三）超成（超出（三）超成（超出110%110%的部分）保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算的部分）保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算（P80P80）CIP/CIFCIP/CIF價(jià)價(jià)超成率超成率保險(xiǎn)費(fèi)率保險(xiǎn)費(fèi)率

21、除非另有規(guī)定，超成保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)由除非另有規(guī)定，超成保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)由買方買方負(fù)擔(dān)。負(fù)擔(dān)。（四）（四）CFR/CPTCFR/CPT價(jià)與價(jià)與CIF/CIPCIF/CIP價(jià)互換價(jià)互換CIFCIF價(jià)價(jià)CFRCFR價(jià)（價(jià)（1 1保險(xiǎn)加成保險(xiǎn)費(fèi)率）保險(xiǎn)加成保險(xiǎn)費(fèi)率） CFRCFR價(jià)價(jià)CIFCIF價(jià)（價(jià)（1 1保險(xiǎn)加成保險(xiǎn)費(fèi)率）保險(xiǎn)加成保險(xiǎn)費(fèi)率）注意注意! !保險(xiǎn)加成保險(xiǎn)加成1+1+保險(xiǎn)加成率保險(xiǎn)加成率 直接標(biāo)價(jià)法直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法一、匯率兌換一、匯率兌換（一）外匯買價(jià)和賣價(jià)的計(jì)算（一）外匯買價(jià)和賣價(jià)的計(jì)算標(biāo)價(jià)順序：現(xiàn)匯買入價(jià)現(xiàn)鈔買入價(jià)賣出價(jià)標(biāo)價(jià)順序：現(xiàn)匯買入價(jià)現(xiàn)鈔買入價(jià)賣出價(jià)1.1.企業(yè)將外匯收入賣給銀行企業(yè)將外匯收入賣給銀行外匯金額外匯金額外匯外