高等院?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制的探索

1、高等院?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制的探索    【摘 要】 如何加強(qiáng)高校基建內(nèi)部控制，避免或降低各種風(fēng)險，是高校 會計(jì) 行業(yè)面臨的重大而迫切的課題。本文通過介紹某高校的經(jīng)驗(yàn)，探索高?；▋?nèi)部控制之途徑，以期達(dá)到建立有效的內(nèi)部控制的目的。 【關(guān)鍵詞】 高等院校； 基建； 內(nèi)部控制； 途徑 一、高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 （一）基本建設(shè)規(guī)模過大，對投資項(xiàng)目缺乏可行性論證， 教育 投入與資金需求之間的矛盾日益突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險較大 近年來，高?；?xiàng)目日漸增多，投資越來越大，貸款額度越來越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險越來越高，內(nèi)部控制難度越來越大。報(bào)紙、雜志、互聯(lián)網(wǎng)等媒體對高?；ㄍ度脒^大引

2、起的巨額貸款等基建內(nèi)部控制缺失報(bào)道層出不窮，如 中國 新聞周刊2007年12期何忠洲等發(fā)表的吉林大學(xué)負(fù)債30億等?；ǔＲ?guī)的巨大投入，僅僅依靠政府投入和收取學(xué)費(fèi)所得資金根本是不可能的，最有效的辦法就是實(shí)施貸款融資。 目前 ，政府對高等教育的資源配置不合理，財(cái)政投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上高等教育事業(yè) 發(fā)展 的步伐。近10年來國家財(cái)政收入占GDP的比重不斷上升，從1995年的10.86%到2006年的20%左右，但“國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)的支出占國民生產(chǎn)總值的比例達(dá)到4%”的口號喊了14年還是實(shí)現(xiàn)不了，而一些高校對基建的規(guī)模和貸款風(fēng)險認(rèn)識不足，基建和貸款論證不充分，貸款結(jié)構(gòu)不合理，基建規(guī)模和貸款額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出高校

3、的 經(jīng)濟(jì) 承受能力。教育投入與資金需求之間的矛盾日益突出，一些高校甚至瀕臨破產(chǎn)邊緣。 （二）基建立項(xiàng)及招投標(biāo)不規(guī)范 個別高校無立項(xiàng)報(bào)批手續(xù)，擅自動工修建，一些高校甚至采取先施工后招投標(biāo)的“先斬后奏”方式，形成既成的立項(xiàng)事實(shí)；一些高校盲目攀比，復(fù)制或拷貝一些“豪華校園”模式，本來對原有建筑進(jìn)行改造、擴(kuò)建方式就可以滿足學(xué)校發(fā)展之需，但偏愛搞“花架子”工程，非重建不可，從而出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)；一些高校為了規(guī)避政策風(fēng)險，采取“化整為零”的變通方式，將項(xiàng)目細(xì)分為若干小項(xiàng)目，在工程招標(biāo)過程中，甚至出現(xiàn)同一施工單位的相關(guān)人員分別代表幾家施工 企業(yè) 招標(biāo)的現(xiàn)象。 （三）基建投資計(jì)劃性較弱，甚至無預(yù)算 一些高校建設(shè)項(xiàng)

4、目缺乏可行性論證，盲目擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)模；一些高校因委托資質(zhì)較差的設(shè)計(jì)單位，致使項(xiàng)目實(shí)施和竣工后嚴(yán)重超出預(yù)算；一些高校將自行采購的重要設(shè)備、材料通過“詢價”而未依法通過招標(biāo)采購，增大了工程采購成本；一些高校在辦理工程結(jié)算審核中，對采購的設(shè)備與材料再加價，把施工單位在造價中已計(jì)取的學(xué)校代墊付水電費(fèi)在支付工程款時重復(fù)付費(fèi)，從而增加了工程預(yù)算。 （四）缺乏基建內(nèi)部控制制度 一些高校在基建項(xiàng)目建設(shè)過程中，沒有相應(yīng)的招投標(biāo)制度；在項(xiàng)目資金預(yù)算撥付前，沒有建立健全項(xiàng)目資金預(yù)算編制制度和項(xiàng)目投資效益預(yù)測 分析 報(bào)告制度；在資金撥付中，對于財(cái)政預(yù)算、工程進(jìn)度、?？顚Ｓ?、工程預(yù)決算審核和經(jīng)常性監(jiān)督與專項(xiàng)檢查監(jiān)督等方面

5、，缺乏嚴(yán)密的監(jiān)控制度。 （五）工程預(yù)決算監(jiān)督薄弱 政府財(cái)政職能部門對超出部門預(yù)算運(yùn)作的高校沒有及時采取有效的監(jiān)控和糾正；政府審計(jì)職能部門對于高?；▋?nèi)部控制缺失等等 問題 較少進(jìn)行行政干預(yù)和督導(dǎo)；高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)得不到應(yīng)有的重視，內(nèi)審監(jiān)督名存實(shí)亡。 二、高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制的對策 （一）實(shí)施國家宏觀調(diào)控和高校微觀管理相結(jié)合的政策，合理控制基建規(guī)模 國家對高等教育宏觀調(diào)控，按照國家相關(guān)政策，加大對高等教育投入的力度，使財(cái)政性教育投入占GDP的比重達(dá)到4%，以緩解高等教育因擴(kuò)招所帶來的資金緊張難題；同時，改革大學(xué)治理體系，強(qiáng)化項(xiàng)目審批制度，防范高校舉債追求規(guī)模擴(kuò)張所出現(xiàn)的風(fēng)險，促進(jìn)高校健康穩(wěn)定發(fā)展。

6、高校微觀管理方面，必須正確處理企業(yè)化經(jīng)營和非企業(yè)化管理的關(guān)系，樹立 科學(xué) 發(fā)展觀，加強(qiáng)內(nèi)部管理，合理控制基建規(guī)模，強(qiáng)化風(fēng)險意識，走持續(xù)、健康發(fā)展之路。 （二）對工程投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證 高校對基建項(xiàng)目必須進(jìn)行可行性論證，要把高校的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、學(xué)科建設(shè)規(guī)劃、師資隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃和校園建設(shè)規(guī)劃有機(jī)地結(jié)合起來，根據(jù)高等教育事業(yè)發(fā)展需要和高校的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與實(shí)際償還能力，從高校總體角度確定基建的規(guī)模、貸款項(xiàng)目和貸款額度。 （三）規(guī)范工程招投標(biāo)程序 建立健全嚴(yán)格的、規(guī)范的工程招投標(biāo)程序?；?xiàng)目的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)要實(shí)行招投標(biāo)制度，項(xiàng)目工程儀器設(shè)備、材料實(shí)行公開招（議）標(biāo)和政府采購制度，使高校

7、基建的每一個環(huán)節(jié)都成為陽光工程。 （四）樹立成本意識，強(qiáng)化基建預(yù)算管理 從工程開工到工程完工，都要樹立成本意識，嚴(yán)格控制成本開支，加強(qiáng)中長期規(guī)劃和中長期預(yù)算，構(gòu)建合理的風(fēng)險管理和預(yù)算體系，確保項(xiàng)目不超支和基建預(yù)算的剛性，實(shí)現(xiàn)以預(yù)算促降耗防風(fēng)險的目的。 （五）建立健全基建內(nèi)部控制制度 建立權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、核算規(guī)范、激勵與約束機(jī)制相結(jié)合的內(nèi)部會計(jì)管理制度，提高對風(fēng)險的預(yù)警能力。規(guī)范工程項(xiàng)目決策程序、責(zé)任制度和工程預(yù)付款審批制度，對項(xiàng)目招投標(biāo)、承發(fā)包、工程預(yù)決算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制；建立健全工程、財(cái)務(wù)、內(nèi)審、管理相互制約、密切配合的運(yùn)行機(jī)制和嚴(yán)格的績效考評與獎懲制度，做到制度管人、管事，按章辦事，

8、減少人為因素的 影響 ，努力降低各種風(fēng)險。 （六）加大基建內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督力度，突出自我評估與外部審核的監(jiān)督機(jī)制 高?；▋?nèi)部控制需要依賴政府的正確引導(dǎo)和適當(dāng)?shù)恼吒深A(yù)等外力構(gòu)建高校貸款的政府監(jiān)督管理體系，加強(qiáng)對高校預(yù)算管理和內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和檢查；加大高校內(nèi)審的監(jiān)督力度，積極化解各種風(fēng)險，對工程項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)控，使工程建設(shè)的每個環(huán)節(jié)都置于審計(jì)部門的監(jiān)督之下；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對基建內(nèi)部控制的檢查和評價，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。 三、某高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn) 某高校通過實(shí)施有效的基建內(nèi)部控制，節(jié)約工程資金2 000多萬元，節(jié)約率超過10%，得到了當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門的肯定和推廣 應(yīng)用 。其主要做法是

9、： （一）加強(qiáng)基建項(xiàng)目前期的施工設(shè)計(jì)管理和施工圖預(yù)審工作，控制項(xiàng)目投資額 組織專家會同財(cái)務(wù)、審計(jì)、基建、技術(shù)、投資、規(guī)劃等人員認(rèn)真論證建設(shè)項(xiàng)目的可行性以及項(xiàng)目的規(guī)模、建筑標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備選擇、配套系統(tǒng)、資金籌措等等；對擬建項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和經(jīng)濟(jì)效果預(yù)測，全面規(guī)劃建設(shè)項(xiàng)目，客觀、科學(xué)、合理地作出論證和評價，合理選擇設(shè)計(jì)方案，以此達(dá)到嚴(yán)格控制工程投資額的目的。 （二）加大基建資金支付監(jiān)管力度，提高資金使用率和投資效益 針對基建內(nèi)控存在的突出問題，財(cái)務(wù)部門提出了關(guān)于加強(qiáng)二期擴(kuò)建工程基建投資管理的建議，并出臺了相應(yīng)的基建資金支付管理辦法和工程建設(shè)資金撥款申請表。 1.關(guān)于加強(qiáng)二期擴(kuò)建工程基建投資管理的建議 建立工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)工程監(jiān)理部、工程指揮部、總工室、投資審計(jì)部和財(cái)務(wù)部。各部門的人員配備和主要職責(zé)如下： （1）工程監(jiān)理部：配備3人，主要負(fù)責(zé)監(jiān)理工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。 （2）工程指揮部：配備5人，需具備施工員資質(zhì)。主要負(fù)責(zé)工程施工現(xiàn)場管理，審核工程項(xiàng)目的質(zhì)量與進(jìn)度，做出工程開工和竣工計(jì)劃，審核工程量增減及施工方案的變更并報(bào)批，負(fù)責(zé)工程質(zhì)量檢查、監(jiān)督、管理工作及完工工程質(zhì)量驗(yàn)收。 （3）投資審計(jì)部：配備3人，部門負(fù)