高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)題

1、一、 單項(xiàng)選擇題1外幣交易與折算業(yè)務(wù)屬于 ( )。A各類企業(yè)均可能發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) B特殊經(jīng)營(yíng)行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) C復(fù)合會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) D特殊經(jīng)濟(jì)時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 2東方公司2010年12月1日購(gòu)入某生產(chǎn)設(shè)備，入賬價(jià)值為150萬元，會(huì)計(jì)按年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為4年.凈殘值為0。則2012年12月31日該資產(chǎn)的暫時(shí)性差異為（ ）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異3O萬元 B.可抵扣暫時(shí)性差異40萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異45萬元 D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異36萬元3在經(jīng)營(yíng)租賃性質(zhì)的售后回租業(yè)務(wù)中，承租人因出售資產(chǎn)而獲取的收入超過資產(chǎn)賬

2、面凈額的差額，應(yīng)作為 ( )。 A營(yíng)業(yè)外收入 B非常項(xiàng)目 C當(dāng)期損益 D遞延收益4下列有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，不正確的有（ ）。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指某一項(xiàng)負(fù)債在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額D.負(fù)債的確認(rèn)與償還一般不會(huì)影響企業(yè)的損益，也不會(huì)影響其應(yīng)納稅所得額5下列關(guān)于記賬本位幣的說法中不正確的是（ ）。A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣B. 無論記賬本位幣采用哪種貨幣，編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告均應(yīng)

3、當(dāng)折算為人民幣C. 企業(yè)的記賬本位幣只能是人民幣 D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更6甲公司2011年12月31日賬戶中“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為300萬元，2012年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用190萬元，2012年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬元，2012年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。 A.0 B.380 C.190 D.807下列有關(guān)應(yīng)收融資租賃款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提會(huì)計(jì)處理的說法中不正確的是（ ）。A. 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更 B. 出租人應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.注銷確實(shí)無法收回的應(yīng)收融資租賃款時(shí)應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科

4、目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收融資租賃款”科目D.已注銷的應(yīng)收融資租賃款，如果以后有收回，應(yīng)先恢復(fù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“壞賬準(zhǔn)備”的金額，同時(shí)借記“銀行存款”，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”8.下列情況中導(dǎo)致產(chǎn)生永久性差異的是 ( )。A逾期一年尚未退回的包裝物押金，稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額B加速折舊使會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益產(chǎn)生的差異 C企業(yè)長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算時(shí)使會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得產(chǎn)生的差異 D企業(yè)發(fā)生的超標(biāo)準(zhǔn)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)9下列關(guān)于或有租金的說法中正確的是（ ）。A.或有租金，是指金額不固定、以時(shí)間長(zhǎng)短以外的其他因素為依據(jù)計(jì)算的租金B(yǎng).或有租金的金額不固定，其金額的確定與時(shí)間長(zhǎng)短有關(guān)C. 或有租金是合同約

5、定支付的固定金額的租金D.承租人應(yīng)將預(yù)計(jì)支付的或有租金確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債10. 在連續(xù)編制合并報(bào)表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為 ( )。A上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 B本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 C上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額D本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額1.東風(fēng)公司2012年1月1日購(gòu)入某生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元，增值稅稅額85萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)，購(gòu)入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。會(huì)計(jì)處理時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法確定的預(yù)計(jì)使用年限為10

6、年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2012年12月31日該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A.452 B.494.9 C.456 D.454.172.下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的是（ ）。A.業(yè)務(wù)性質(zhì)與母公司有顯著差別的子公司 B. 聯(lián)營(yíng)企業(yè)C.已宣告破產(chǎn)的原子公司 D.已宣告被清理整頓的原子公司3. 當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生 ( )。A永久性差異 B時(shí)間性差異C可抵扣暫時(shí)性差異 D應(yīng)納稅暫時(shí)性差異4某公司采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的3。上年年末該公司對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為5 000萬元，本年年末余額

7、為6 000萬元。該公司本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷“未分配利潤(rùn)年初”的金額為（ ）。A.180萬元 B. 150萬元 C.50萬元 D. 60萬元5下列關(guān)于記賬本位幣變更的說法中正確的是（ ）。A.記賬本位幣變更時(shí)應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率將所有的項(xiàng)目進(jìn)行折算B.企業(yè)的記賬本位幣變更產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益C. 記賬本位幣變更時(shí)應(yīng)當(dāng)采用變更日的即期匯率將所有的項(xiàng)目進(jìn)行折算D. 記賬本位幣一經(jīng)確定不得變更6同一控制下的控股合并，合并方長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是被合并方凈資產(chǎn)的（ ）。A公允價(jià)值 B賬面價(jià)值C發(fā)行股票的市價(jià) D發(fā)行股票的面值7甲公司在2010年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-300萬元，按照

8、稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2011-2013年每年應(yīng)稅收益分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時(shí)性差異。則甲公司因該事項(xiàng)2013年遞延所得稅發(fā)生額為（ ）。A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額37.5萬元 B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額37.5萬元 D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額12.5萬元8長(zhǎng)城公司與永明公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，長(zhǎng)城公司2010年1月1日投資2 500萬元購(gòu)入永明公司80股權(quán)，合并當(dāng)日永明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于其賬面價(jià)值）為3 000萬元。2010年5月8日永明公司分配現(xiàn)金股利

9、300萬元，2010年永明公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，2011年永明公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬元。永明公司2011年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升導(dǎo)致資本公積增加100萬元。不考慮其他因素，則在2011年末長(zhǎng)城公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（ ）萬元。A.2 500 B.3 500 C.3 300 D.3 2209. M公司擁有A公司70%的股權(quán)，擁有B公司30%股權(quán)，擁有C公司60%股權(quán)，A公司擁有C公司20%股權(quán)，B公司擁有C公司10%股權(quán)，則M公司合計(jì)擁有C公司的股權(quán)為（ ）。 A. 80% B.60% C. 74% D. 90%10所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核

10、算，其暫時(shí)性差異是指（ ）。A.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額B.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額C.會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法應(yīng)納稅所得額之間的差額D.僅僅是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10道題，每題2分，共20分；請(qǐng)將答案的標(biāo)號(hào)填入下表中。）1. 企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。A.該貨幣能夠?qū)ι唐泛蛣趧?wù)所需人工、材料產(chǎn)生主要影響，通常以該貨幣進(jìn)行這些費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算B.該貨幣能夠?qū)ζ髽I(yè)商品和勞務(wù)銷售價(jià)格起主要作用，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的計(jì)價(jià)和結(jié)算C. 企業(yè)保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣D.企業(yè)的母公司所采用的記賬

11、本位幣E.企業(yè)保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣2. 下面各項(xiàng)中屬于融資租賃認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有（ ）。A.在租賃期滿屆時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人B.承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)C.即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)的使用年限的大部分D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做較大修整，只有承租人才能使用 E.不考慮租賃期3.W 公司擁有甲公司60的權(quán)益性資本，擁有乙公司40的權(quán)益性資本，W公司和M公司各擁有丙公司50的權(quán)益性資本；此外,甲公司擁有乙公司30的權(quán)益性資本,擁有丁公司51的權(quán)益性資本，應(yīng)納入W公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（ ）。A.甲公司 B.乙公司 C.丙公司 D.丁公司 E.M公司 4

12、. 在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的折算時(shí)，下列項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是（ ）。A實(shí)收資本 B資本公積 C盈余公積 D未分配利潤(rùn) E.應(yīng)付賬款5. 融資租賃中，承租人發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（ ）。A.設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用 B.設(shè)備安裝費(fèi)用 C.印花稅 D.差旅費(fèi) E.技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)6.東華公司的記賬本位幣是人民幣，對(duì)外幣交易采用即期匯率的近似匯率折算。2012年根據(jù)其與外商簽訂的協(xié)議，外商將投入資本1 000萬美元，合同中約定的匯率是1美元=6.6元人民幣。東華公司實(shí)際收到當(dāng)日的即期匯率是1美元=6.3元人民幣。城防公司2012年對(duì)外幣交易采用的即期匯率的近似匯率為1美元=6.6元人

13、民幣。下列東方公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)的賬務(wù)處理錯(cuò)誤是（ ）。A.借：銀行存款美元戶 6 600貸：股本 6 600B.借：銀行存款美元戶 6 300貸：股本 6 300C.借：銀行存款美元戶 6 300資本公積股本溢價(jià) 200貸：股本 6 500D.借：銀行存款美元戶 6 300資本公積股本溢價(jià) 300貸：股本 6 600E借：銀行存款美元戶 6 300資本公積股本溢價(jià) 300貸：股本 6 6007. 將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)（ ）。A.借記營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目，貸記營(yíng)業(yè)成本、固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目B.借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目 C.借記營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目，貸記固

14、定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目D.借記營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目 E.借記應(yīng)收賬款項(xiàng)目，貸記應(yīng)付賬款項(xiàng)目8. 下列資產(chǎn)中，可能存在暫時(shí)性差異的項(xiàng)目有 ( )。A銀行存款 B應(yīng)收賬款 C存貨 D長(zhǎng)期股權(quán)投資 E庫存現(xiàn)金 9. 下列有關(guān)所得稅列報(bào)的表述中不正確的有（ ）。A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示E.遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債不在資產(chǎn)負(fù)債表中列示10. 2011年7月1日，東方公司以銀行存款1 000萬元作為對(duì)價(jià)，取

15、得其母公司成蔭公司所持有的西城公司60的股權(quán)。當(dāng)日，西城公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2 400萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2 500萬元。2011年7月1日東方公司的“資本公積股本溢價(jià)”科目貸方余額為200萬元。下列關(guān)于東方公司對(duì)上述事項(xiàng)的處理表述中，不正確的是( )。A.東方公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)300萬元B.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，東方公司應(yīng)將曦城公司合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于東方公司的部分予以全額恢復(fù)C.東方公司在合并日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不需要編制合并利潤(rùn)表D.東方公司與西城公司在2011年7月份以前發(fā)生的交易，應(yīng)當(dāng)按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)原則予以抵銷E.東方公司在合并日編制合并

16、財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要編制合并利潤(rùn)表1下列有關(guān)暫時(shí)性差異的說法正確的有（ ）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異E .按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，視同可抵扣暫時(shí)性差異處理2下列項(xiàng)目中屬于貨幣性項(xiàng)目的有（ ）。A.銀行存款 B.應(yīng)收賬款 C.存貨 D.其他應(yīng)付款 E.固定資產(chǎn) 3東方公司的記賬本位幣為美元，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2012年3月15日出售價(jià)值為500萬美元的存貨，當(dāng)日的即期匯率為1美

17、元=6.3元人民幣。2012年2月25日實(shí)際收到貨款，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.28元人民幣。假定不考慮增值稅等其他因素，下列說法中正確的是（ ）。A.2012年3月15日應(yīng)收賬款的初始入賬金額是3 150萬元人民幣B.2012年3月15日應(yīng)收賬款的初始入賬金額是500萬美元C.2012年2月25日實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，銀行存款的入賬金額是500萬美元D.2012年2月25日實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是0E.2012年2月25日實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，銀行存款的入賬金額是3 140萬元人民幣4下列項(xiàng)目中影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額的有（ ）。A.會(huì)計(jì)利潤(rùn) B.本期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異 C.本期發(fā)生

18、的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.本期適用的所得稅稅率 E. 利潤(rùn)表中永久性差異 5. 關(guān)于初始直接費(fèi)用，下列說法中不正確的有（ ）。A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.出租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益E.承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益6以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配的抵銷分錄表述正確的是（ ）。 A. 抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算 B. 抵銷子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分

19、配數(shù)計(jì)算 C. 抵銷期末未分配利潤(rùn)按照期初和調(diào)整后的本期凈利潤(rùn)減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算 D. 抵銷母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤(rùn)不需調(diào)整 E. 母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配不需要抵銷7. 下列有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序表述中，正確的有（ ）。A.設(shè)置合并工作底稿 B.將母公司與納入合并范圍的子公司的報(bào)表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并進(jìn)行加總C.編制調(diào)整分錄和抵銷分錄，將母子公司的內(nèi)部交易進(jìn)行抵消處理D.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額 E.填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表8在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要考慮調(diào)整其期初未分配利潤(rùn)的因素有（ ）。.期

20、初存貨中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的存貨.期初固定資產(chǎn)中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn).期末存貨中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的存貨 .本期發(fā)生的內(nèi)部存貨交易E.期末固定資產(chǎn)中包含有以前期間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)9.下列關(guān)于企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用的處理中，不正確的有（ ）。A.同一控制下企業(yè)合并中支付的審計(jì)評(píng)估費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用科目B.非同一控制下企業(yè)合并中支付發(fā)行股票相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)，應(yīng)沖減資本公積科目C.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)，應(yīng)沖減資本公積科目D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)，應(yīng)沖減資本公積科目E.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)，

21、計(jì)入管理費(fèi)用科目10. 以下合并資產(chǎn)負(fù)債表抵銷正確的是( )。A母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷B. 在購(gòu)買日，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示C母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時(shí)抵銷應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備D母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益項(xiàng)目E母公司與子公司、子公司相互之間的往來款不應(yīng)當(dāng)相互抵銷三、判斷題四、簡(jiǎn)答題（五、核算題1.東方公司212年1月1日以銀行存款8 000萬元和無

22、形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)，從其母公司的全資子公司西城公司購(gòu)入東華公司80的股份。無形資產(chǎn)賬面價(jià)值360萬元。東方公司212年1月1日股東權(quán)益總額為10 000萬元，其中股本為8 000萬元、資本公積為300萬元（其中資本溢價(jià)100萬元）、盈余公積為100萬元、未分配利潤(rùn)為1 600萬元。要求：編制東方公司購(gòu)入東華公司80股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2.東華公司為季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，在2011年租入設(shè)備以供生產(chǎn)使用，租期為兩個(gè)月，應(yīng)付租金50 000元，每月月底支付25 000元，并需要預(yù)付押金30 000元。以上各款項(xiàng)均以用銀行存款支付，到期收回押金存入銀行。要求：編制東華公司預(yù)付押金

23、、每期支付租金和收回押金的會(huì)計(jì)分錄。四、核算題1. 2010年1月1日，東海公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)。租賃合同約定：租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日，第1年至第2年租金分別為22萬元、28萬元，最后一年免租；每年年末支付當(dāng)年度租金。東海公司為簽訂上述經(jīng)營(yíng)租賃合同于2010年1月5日支付律師費(fèi)1萬元。假定東海公司按年確認(rèn)租金費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，編制東海公司租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示） 2. 資料：恒源公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率為折合匯率，2010年發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：(1

24、)3月1日，接受國(guó)外NEU公司的外幣投資USD30 000，收到外幣匯款時(shí)，當(dāng)日即期匯率為USDl= RMB7.6。(2)5月1日，借入U(xiǎn)SD20 000，約定1年到期還本付息，年利率5%，收到款項(xiàng)時(shí)，當(dāng)日即期匯率為USDI= RMB7. 50。(3)7月1日，向陽光公司出口乙商品，售價(jià)共計(jì)USD200 000，當(dāng)日即期匯率為USDl=RMB7.40，假設(shè)不考慮稅費(fèi)。要求：編制以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題東方公司為上市公司， 2011年和2012年相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）東方公司于2011年1月1日，以銀行存款4 500萬元合并了非同一控制下企業(yè)西城公司，持有西城公司80%的股權(quán)。東方公

25、司在2011年1月1日備查簿中記錄的西城公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。西城公司2011年1月1日的所有者權(quán)益為5 250萬元，其中，實(shí)收資本為3 000萬元，資本公積為2 250萬元，盈余公積為0萬元，未分配利潤(rùn)為0萬元。（2）西城公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1500萬元（均由股東享有），按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積；因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積150萬元（已扣除所得稅影響）；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元。2011年東方公司出售庫存商品給西城公司，售價(jià)（不含增值稅）2000萬元，成本1500萬元。至2011年12月31日，西城公司從東方公司購(gòu)買的上述存貨

26、中尚有40未出售給集團(tuán)外部單位。（3）西城公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3 000萬元（均由股東享有），盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提；因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積200萬元（已扣除所得稅影響）；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利900萬元。2012年東方公司出售庫存商品給西城公司，售價(jià)（不含增值稅）3000萬元，成本2000萬元。西城公司未對(duì)外銷售。（4）西城公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與東方公司一致。不考慮稅費(fèi)及其他影響因素。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。要求：（1）編制東方公司購(gòu)入西城公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制東方公司2011年度合并報(bào)表時(shí)對(duì)西城公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整及相