開放專科中級財務(wù)會計期末復(fù)習(xí)提要

1、 開放專科中級財務(wù)會計期末復(fù)習(xí)提要一、單項選擇題（20分）二、多項選擇題（15分）三、簡答題（10分）1.舉例說明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計處理上的區(qū)別2.辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別3.壞賬的含義及壞賬損失的會計處理4.舉例說明可抵扣暫時性差異的含義5.借款費用的內(nèi)容及其在我國會計實務(wù)中的處理6.備用金的含義及其在會計上的管理7.或有負(fù)債的披露方法8.財務(wù)報表附注的含義及其作用9.會計政策與會計政策變更的含義，企業(yè)變更會計政策的原因以及會計政策變更應(yīng)采用的會計處理方法四、單項業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄（30分）1. 計提存貨跌價準(zhǔn)備；計提壞賬準(zhǔn)備；確認(rèn)壞賬

2、損失；確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失； 2.庫存現(xiàn)金盤虧會計處理3. 銷售商品一批，部分貨款已預(yù)收，余款收妥并存入銀行（或余款尚未結(jié)清）；結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價金額核算）已實現(xiàn)的進(jìn)銷差價。4. 應(yīng)收票據(jù)到期、貼現(xiàn)、無力償付的會計處理5. 本月應(yīng)付職工薪酬的會計處理6. 原材料按計劃成本計價的會計處理。7. 按面值購入、溢價購入債券一批，計劃持有至到期。8. 以銀行存款支付廣告費；預(yù)交所得稅；撥付定額備用金9. 債務(wù)重組方式的會計處理：以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)（用一項專利權(quán)抵付）10. 對出租的固定資產(chǎn)計提本月折舊、減值損失；收到出租固定資產(chǎn)租金的會計處理 1

3、1. 將自用辦公樓整體出租，原價*萬元，已提折舊*萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價值模式計量，租賃期開始日辦公樓的公允價值為*萬元。 12. 分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益*萬元；賒銷商品一批（合同規(guī)定*月*日前購貨方有權(quán)退貨），公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。 13. 委托證券公司代理發(fā)行普通股股票，股票發(fā)行款已結(jié)算并存入公司賬戶；按面值發(fā)行債券；溢價發(fā)行債券；計提應(yīng)付債券利息 14. 根據(jù)已批準(zhǔn)實施的辭退計劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償*元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利 15. 將上月已付款的甲商品（按售價金額核算）驗收入庫，采購成本*元，售價*元。 16. 無形資產(chǎn)出售的會計

4、處理17. 長期股權(quán)投資采用成本法核算，確認(rèn)本年投資收益 18. 上年初購入一項專利，價款*萬元，會計與稅法規(guī)定的攤銷年限均為*年，但上年未予攤銷。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。19. 年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤予以結(jié)轉(zhuǎn)、分配的會計處理 20. 固定資產(chǎn)購入、清理的會計處理五、計算題1.2008年4月1日B公司購入甲公司*的股份計劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購買成本為*元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為*元（與其賬面價值相等）。甲公司2008年實現(xiàn)凈利潤*元（假設(shè)各月實現(xiàn)利潤均衡），2009年4月5日宣告將其中的*用于分配現(xiàn)金股利，支付日為

5、2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損*元。要求：計算B公司與該項股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計算過程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5）2009年末該項股權(quán)投資的賬面價值 2.已知年度利潤表的有關(guān)資料（凈利潤、計提資產(chǎn)減值損失、管理費用中的固定資產(chǎn)折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運用間接法計算乙公司2008年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（列示計算過程）。

6、 3. 購入一項設(shè)備，已知買價、進(jìn)項增值稅、安裝過程中支付的人工費用及領(lǐng)用原材料的金額，增值稅率17。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設(shè)備預(yù)計使用*年，預(yù)計凈殘值*元。 要求：計算下列指標(biāo)（列示計算過程）：（1）交付使用時設(shè)備的原價（2）采用平均年限法計算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報廢，支付清理費用*元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算）。 4. 公司的所得稅稅率為*，2009年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價值*元，其中“存貨跌價準(zhǔn)備”期末余額*元。 （2）交易性金融資

7、產(chǎn)期末賬面價值*萬元，其中公允價值變動凈收益*萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價值*萬元，其中會計核算的累計折舊*萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)為*萬元。（4）今年初投入使用的一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，原價*萬元，會計上未攤銷也未計提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按*年并采用直線法攤銷。（5）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費*萬元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計算，并將結(jié)果填入表中： M公司資產(chǎn)與負(fù)債項目暫時性差異分析表 金額：元業(yè)務(wù)號計稅基礎(chǔ)暫時性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債123455. 公司平時對利潤的合成采取“表結(jié)法”。已知*年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額，此外公司決定

8、分別按稅后利潤的*%、*%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的*%向股東分派現(xiàn)金股利。要求：計算*年的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。六、綜合題1.2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價格為*萬，分*年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為*萬。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為*萬。增值稅率*，增值稅額于銷售設(shè)備時全額收現(xiàn)。實際利率或折現(xiàn)率為*%。要求：（1）編制2008年1月3日銷售設(shè)備時的有關(guān)會計分錄；（2）計算該項設(shè)備分期收款銷售各期實現(xiàn)的融資收益并填入表中；（3）根據(jù)上表計算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及

9、確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益的會計分錄。2.A公司前欠B公司貨款*元，現(xiàn)A公司財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還上項債務(wù)。2008年9月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。抵債存貨的成本*元、售價*元，增值稅額*元；A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價值*萬元、公允價值*萬元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價值變動損益。B公司對受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對該項債權(quán)已計提壞賬準(zhǔn)備*元。不考慮其他相關(guān)稅費。要求：（1）分別計算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失； （2）編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會計分錄；（3）編制B公司

10、受讓抵債資產(chǎn)的會計分錄。3.2009年7月8日甲公司向乙公司銷售商品一批，價款*元，增值稅稅率*%，成本*元，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托收手續(xù)。托收手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營陷入財務(wù)危機(jī)，托收貨款收到的可能性極小。2009年12月10日，乙公司承諾于本月15日支付貨款。2009年12月15日，乙公司支付全部貨款，并按照合同規(guī)定享受價款2%的現(xiàn)金折扣。2009年12月25日該批商品因質(zhì)量問題被乙公司全部退回。要求：對上項業(yè)務(wù)，編制甲公司的下列會計分錄：（1）2009年7月8日，發(fā)出商品；（2）2009年12月10日，甲公司確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；（3）2009年12月15日，收到乙公

11、司支付的貨款；（4）2009年12月25日，收回退貨、支付退貨款。4.甲企業(yè)原材料采用計劃成本核算。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為*元，“原材料”賬戶余額為*元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額*元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的計劃成本為每公斤*元。10月份B材料的采購和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1）采購*公斤，成本*元，當(dāng)日全部驗收入庫。(2) 上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗收入庫，共*公斤。(3) 采購*公斤，成本*元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。(4) 采購*公斤驗收入庫，成本*元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5) 本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用*公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計算B材料本月的下列指標(biāo)： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支） 材料成本差異率 發(fā)出材料的實際成本 期末結(jié)存材料的實際成本 （2）對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計分錄； （3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。5.2008年 A公司實現(xiàn)稅前利潤*萬元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的收支中，有購買國債的利息收入*元，支付罰金*元；去年底投入使用的一項設(shè)備，原價*萬元，本年度利潤表中列支年折舊費*元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為*元。公司所得稅率為*%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，“遞延