財(cái)會(huì)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)實(shí)用精品資料

1、教案課程名稱(chēng)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教師姓名鐘順東授課班級(jí)08級(jí)01所在系部 管理系 2 0 0 9/ 2 010學(xué)年第1學(xué)期浙江工貿(mào)職業(yè)學(xué)院教案課 號(hào)1課 時(shí)2課程名稱(chēng)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課 題第一章 交易性金融資產(chǎn)授課班級(jí)08會(huì)計(jì)1班上課時(shí)間第 1 周9月6 日 第 7、8節(jié)上課地點(diǎn)6幢教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)通過(guò)教學(xué)，學(xué)生能夠掌握交易性金融資產(chǎn)概念、能對(duì)其取得、持有、報(bào)表和出售時(shí)的相關(guān)賬務(wù)處理。能力目標(biāo)通過(guò)教學(xué)，學(xué)生能夠消化基本概念，鞏固基礎(chǔ)理論知識(shí)，奠定能力基礎(chǔ)。重點(diǎn)與難點(diǎn)1、掌握交易性金融資產(chǎn)的取得、收到股利和利息2、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量以及處置的核算課后作業(yè)練習(xí)教學(xué)反思教學(xué)狀況良好，學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度端正，課堂

2、秩序很好，授課計(jì)劃內(nèi)容基本完成。但由于是新課，上課進(jìn)度宜放慢些。注：教學(xué)過(guò)程附后一、導(dǎo)入1、掌握出勤情況；2、概要介紹本課的基本內(nèi)容；3、講解新內(nèi)容。二、講授新課第一章 金融工具第一節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)的概念是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。主要是企業(yè)為賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的各種有價(jià)證券，包括股票、債券、基金等。作為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)符合以下條件：A、持有目的：近期內(nèi)出售；B、可辨認(rèn)金融工具，且近期采用短期獲利方式進(jìn)行管理；C、屬于衍生金融工具：股票、債券、基金二、交易性金融資產(chǎn)的核算(一)賬戶(hù)設(shè)置（1）交易性金融資產(chǎn)股票（債券、基金）-成本 股票（債券、基金）-公

3、允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)：核算交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)取得成本出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高公允價(jià)值變動(dòng)損益于賬面余額的差額資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值低于賬面余額的差額余額：持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值（2）“應(yīng)收股利某單位”和“應(yīng)收利息某單位”（資產(chǎn)類(lèi)）（3）“投資收益股票投資收益等”（損益類(lèi)收入）（4）“公允價(jià)值變動(dòng)損益” （損益類(lèi)收入）公允價(jià)值低于賬面余額的差額公允價(jià)值高于賬面余額的差額期末結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)余額（二）會(huì)計(jì)處理1、股票的會(huì)計(jì)處理（1）取得借：交易性金融資產(chǎn)-成本（公允價(jià)值）投資收益（交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（宣告未發(fā)放股利）貸：銀行存款 （或其他貨幣資金存出投資

4、款） （2）持有期間的收益處理借：銀行存款（應(yīng)收股利）貸：投資收益（3）期末計(jì)量若股票公允價(jià)值大于股票賬面金額：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益若：若股票公允價(jià)值小于股票賬面金額： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（4）處置借：銀行存款投資收益（若為處置損失則在借方，若為處置收益則為貸方） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)同時(shí)：根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的余額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益例1：2007年5月，甲公司以480萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票60萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元，2007年6月30日該股票每股市價(jià)為7.5

5、元,2007年8月10日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利,每股0.20元,8月20日,甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為8.5元，2008年1月3日以515萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2007年5月購(gòu)入時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)成本480 投資收益10貨：銀行存款4902007年6月30日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30（480-60×7.5）貨：交易性金融資產(chǎn)302007年8月10日宣告分派

6、時(shí)借：應(yīng)收股利12（0.20×60）貨：投資收益122007年8月20收到分派的現(xiàn)金股利時(shí)借：銀行存款12貸:應(yīng)收股利122007年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)60(60÷8.5-450)貨:公允價(jià)值變動(dòng)損益602008年1月3日處置借：銀行存款515公允價(jià)值變動(dòng)損益30貸:交易性金融資產(chǎn)成本480 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)30投資收益35(2) 計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-10-301260-3035=37萬(wàn)元。例22007年5月10日，甲公司以620萬(wàn)元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)元作為交

7、易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元， 5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。2007年6月30日，該股票每股市價(jià)為3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為3.6元，2008年1月3日以630萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月30日對(duì)外提供財(cái)物報(bào)告。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益。2、（1）2007年5月購(gòu)入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 600 應(yīng)收股利 20 投資收益 6 貸：銀行存款 6262007

8、年5月30日收到股利時(shí)借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 202007年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 40(200×3.2-600)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 402007年8月10日宣告分派時(shí)借：應(yīng)收股利 40(0.2×200) 貸：投資收益 402007年8月20日收到股利時(shí)借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收股利 402007年12月31日 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 80(200×3.6-200×3.2) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 802008年1月3日處置借：銀行存款 630 公允價(jià)值變動(dòng)損益 120 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 600 交易性金融資產(chǎn)

9、公允價(jià)值變動(dòng) 120 投資收益 30（2）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=6 4040801203064萬(wàn)元三、小結(jié)（1）初始成本取得成本：公允價(jià)值不包括：已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，已到付息期尚未支付的債券利息（2）持有投資期間分得的現(xiàn)金股利和債券利息確認(rèn)投資收益（3）投資收益=處置收入-處置時(shí)投資的賬面余額。四、作業(yè)布置2007年5月，甲公司以480萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票60萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。2007年6月30日該股票每股市價(jià)為7、5元；2007年8月10日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利，每股0、2元；8月20日，甲公司收到分配的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易

10、性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為、8、5元。2008年1月3日，以515萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。浙江工貿(mào)職業(yè)學(xué)院教案課 號(hào)2課 時(shí)2課程名稱(chēng)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課 題第二章 持有至到期投資授課班級(jí)08會(huì)計(jì)1班上課時(shí)間第 1 周 9 月 7日 第 1、2 節(jié)上課地點(diǎn)6幢教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)通過(guò)教學(xué)，學(xué)生能夠掌握持有至到期投資的概念、能對(duì)其取得、持有、報(bào)表和出售時(shí)的相關(guān)賬務(wù)處理。能力目標(biāo)通過(guò)教學(xué)，學(xué)生能夠消化基本概念，鞏固基礎(chǔ)理論知識(shí)，奠定能力基礎(chǔ) 。重點(diǎn)與難點(diǎn)1、掌握持有至到期投資的取得、收到股利和利息2、交易持有至到期投資期末計(jì)量以及處置的核算課后作業(yè)練

11、習(xí)教學(xué)反思教學(xué)狀況良好，學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度端正，課堂秩序很好，授課計(jì)劃內(nèi)容基本完成。但由于是新課，課時(shí)量較少，上課進(jìn)度宜放慢些。注：教學(xué)過(guò)程附后一、導(dǎo)入1、掌握出勤情況；2、概要介紹本課的基本內(nèi)容；3、講解新內(nèi)容。二、講授新課第二節(jié)持有至到期投資一、界定與說(shuō)明是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期:持有該金融資產(chǎn)的期限不確定。發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以

12、合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)引起的金融資產(chǎn)出售除外。該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償。其他表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況。存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期：沒(méi)有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期。受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期。其他表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況。（二）取得投資的賬務(wù)處理借：持有至到期投資成本（持有至到期投資利息調(diào)整）應(yīng)收利息貸：銀行存款等（持有至到期投資利息調(diào)整）（三）有關(guān)利息的說(shuō)明1.利息收入與應(yīng)計(jì)

13、利息的計(jì)算：應(yīng)收利息（應(yīng)計(jì)利息）=票面面值×票面利率利息收入（投資收益）=持有至到期投資攤余成本×實(shí)際利率利息調(diào)整=應(yīng)收（計(jì)）利息利息收入（投資收益）例：2001年1月1日企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券，實(shí)際支付的價(jià)款為1186680元（其中包括已到支付期但尚未領(lǐng)取的利息8萬(wàn)元，該利息由債券購(gòu)買(mǎi)企業(yè)所有），債券面值為100萬(wàn)元，票面利率為8%，剩余期限為4年?？铐?xiàng)全部以存款支付。其本息的支付為每年分期支付利息、到期一次還本。 1106680=1000000×（在實(shí)際利率下的）復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)80000×（在實(shí)際利率下的）年金現(xiàn)值系數(shù)假設(shè)利率取4%：100萬(wàn)×0.85

14、488萬(wàn)×3.63=1145400>1106680假設(shè)利率為5%：100萬(wàn)×0.8227+8萬(wàn)×3.5460=1106380<1106680實(shí)際利率=4.992%分期付息到期還本借：應(yīng)收利息（持有至到期投資利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資利息調(diào)整）到期一次還本付息借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息（持有至到期投資利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資利息調(diào)整）4.收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未支付的債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息 5.收到持有至到期投資按合同支付的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息（或者持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息）例：2

15、001年3月1日企業(yè)購(gòu)買(mǎi)到期一次還本付息的債券，以銀行存款實(shí)際支付的價(jià)款為1106680元，債券面值為100萬(wàn)元，票面利率為8%，剩余期限為3年10個(gè)月。1106680=（1000000+80000×4）×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)×（1i÷12×2）=1320000×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)×（1i÷12×2）假設(shè)利率取4%：132萬(wàn)×0.8548×（14%÷12×2）=1135858>1106680假設(shè)利率為5%： 132萬(wàn)×0.8227×（15%÷1

16、2×2）=1095014<1106680運(yùn)用差值法，得到實(shí)際利率 i=4.714%三、小結(jié)（1）初始成本取得成本：不包括：已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，已到付息期尚未支付的債券利息（2）持有投資期間分得的現(xiàn)金股利和債券利息確認(rèn)投資收益（3）投資收益=處置收入-處置時(shí)投資的賬面余額四、作業(yè)布置2001年3月1日企業(yè)購(gòu)買(mǎi)到期一次還本付息的債券，以銀行存款實(shí)際支付的價(jià)款為1106680元，債券面值為100萬(wàn)元，票面利率為8%，剩余期限為3年10個(gè)月。請(qǐng)作出有關(guān)賬務(wù)處理。浙江工貿(mào)職業(yè)學(xué)院教案課 號(hào)3課 時(shí)2課程名稱(chēng)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課 題第三節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)授課班級(jí)08會(huì)計(jì)1班上課時(shí)間第 1

17、 周 9 月 9日 第 5、6 節(jié)6幢教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)通過(guò)教學(xué)，學(xué)生可供出售金融資產(chǎn)取得、持有、報(bào)表日、處置的核算。能力目標(biāo)通過(guò)教學(xué)，學(xué)生能夠消化基本概念，鞏固基礎(chǔ)理論知識(shí)，奠定能力基礎(chǔ) 。重點(diǎn)與難點(diǎn)1、掌握可供出售金融資產(chǎn)的取得、收到股利和利息2、可供出售金融資產(chǎn)期末計(jì)量以及處置的核算。 課后作業(yè)練習(xí)教學(xué)反思教學(xué)狀況良好，學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度端正，課堂秩序很好，授課計(jì)劃內(nèi)容基本完成。但由于是新課，課時(shí)量較少，上課進(jìn)度宜放慢些。注：教學(xué)過(guò)程附后一、導(dǎo)入1、掌握出勤情況；2、概要介紹本課的基本內(nèi)容；3、講解新內(nèi)容。二、講授新課第三節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)一、界定與說(shuō)明是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生

18、金融資產(chǎn)，以及除下列各類(lèi)資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：（一）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。（二）持有至到期投資。（三）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。主要包括：可供出售的股票投資、債權(quán)投資等金融資產(chǎn)。核算特點(diǎn)（1）核算范圍介于持有至到期投資與長(zhǎng)期股權(quán)投之間；（2）債權(quán)性可供出售金融資產(chǎn)，類(lèi)似持有至到期投資；股權(quán)性可供出售金融資產(chǎn)，類(lèi)似交易性金融資產(chǎn)；（3）減值準(zhǔn)備提取的特殊處理。股權(quán)性可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利貸：銀行存款債權(quán)性可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)成本應(yīng)收利息（可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整）貸：銀行存款（可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整）分期付息到期還本借：應(yīng)收利息（可供出售金

19、融資產(chǎn)利息調(diào)整）貸：投資收益（可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整）到期一次還本付息借：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息（可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整）貸：投資收益（可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整）借：資產(chǎn)減值損失貸：資本公積其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)公積其他資本公積可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：投資收益同時(shí)，將按可供出售債券投資的票面面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。出售借：銀行存款（資本公積其他資本公積）投資收益貸：可供出

20、售金融資產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng) 利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息（資本公積其他資本公積）投資收益例：2001年1月1日企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券作為可供出售金融資產(chǎn)處理，實(shí)際支付的金額為1186680 元（包括已到支付期但尚未領(lǐng)取的利息8萬(wàn)元，該利息由購(gòu)買(mǎi)企業(yè)所有），債券面值為100萬(wàn)元，票面利率為8%，剩余期限為4年。該債券款項(xiàng)全部以存款支付。其本息的支付為每年分期支付利息，到期一次還本。（通過(guò)計(jì)算可得：實(shí)際利率為4.992%） 2001年12月31日其公允價(jià)值為120萬(wàn)元；2002年12月3131日其公允價(jià)值為1168075元，其降低的原因是暫時(shí)的；2003年3月5日將其出售，取得出售收入118萬(wàn)元，款已存入銀行。三、

21、小結(jié)（1）初始成本取得成本：不包括：已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，已到付息期尚未支付的債券利息（2）可供出售金融資產(chǎn)分得的現(xiàn)金股利和債券利息確認(rèn)投資收益（3）投資收益=處置收入-處置時(shí)投資的賬面余額四、作業(yè)布置20×1年5月6日，甲公司支付價(jià)款10 160 000元（含交易費(fèi)用10 000元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利150 000元），購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票2 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的0.5%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20×1年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利150 000元。20×1年6月30日，該股票市價(jià)為每股5.2元。20×

22、1年12月31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價(jià)為每股5元。20×2年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利40 000 000元。20×2年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。20×2年5月20日，甲公司以每股4.9元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。浙江工貿(mào)職業(yè)學(xué)院教案課 號(hào)4課 時(shí)2課程名稱(chēng)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課 題第四節(jié)應(yīng)收票據(jù)1授課班級(jí)08會(huì)計(jì)1班上課時(shí)間第 2 周 9月 13日 第7、8 節(jié)上課地點(diǎn)6幢教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)通過(guò)教學(xué)，學(xué)生能夠掌握應(yīng)收票據(jù)概念、賬務(wù)處理，了解應(yīng)收票據(jù)的分類(lèi)方法。能力目標(biāo)通過(guò)教學(xué)，學(xué)生能夠消化基本概念，鞏固基礎(chǔ)理論知識(shí)，奠定能力基礎(chǔ) 。重點(diǎn)與難

23、點(diǎn)1、應(yīng)收票據(jù)取得、貼現(xiàn)的核算；2、帶追索權(quán)的貼現(xiàn)賬務(wù)處理。 課后作業(yè)練習(xí)教學(xué)反思教學(xué)狀況良好，學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度端正，課堂秩序很好，授課計(jì)劃內(nèi)容基本完成。但由于是新課，課時(shí)量較少，上課進(jìn)度宜放慢些。注：教學(xué)過(guò)程附后一、導(dǎo)入1、掌握出勤情況；2、概要介紹本課的基本內(nèi)容；3、講解新內(nèi)容。二、講授新課第四節(jié) 應(yīng)收票據(jù)1一、應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票(或企業(yè)持有的未到期的商業(yè)匯票).包括銀行承兌和商業(yè)承兌匯票；帶息和不帶息商業(yè)匯票。收款人在實(shí)際收到商業(yè)匯票時(shí)入賬。二、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)收款人在實(shí)際收到商業(yè)匯票時(shí)按面值計(jì)價(jià)，期末（中期或年度終了）計(jì)提的利息增加“應(yīng)

24、收利息”的賬面余額,確認(rèn)“利息收入”。1、應(yīng)收票據(jù)的含義：指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。2、商業(yè)匯票的含義3、商業(yè)匯票的用途：?jiǎn)挝煌?、異地結(jié)算4、商業(yè)匯票的分類(lèi)：按付款方式分：定日付款出票后定期付款見(jiàn)票后定期付款按承兌人分：商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票按是否帶息分：帶息商業(yè)匯票 不帶息商業(yè)匯票 不帶息票據(jù)的到期值=票據(jù)面值帶息票據(jù)的到期值=票據(jù)面值十票據(jù)利息5、商業(yè)匯票的辦理：最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，未到期的商業(yè)匯票可以向銀行辦理貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)1.收到商業(yè)匯票，分錄同不帶息票據(jù)2.中期期末或年度終了計(jì)提利息時(shí)：（1）利息的計(jì)算利息面值×利率×期限期限以月表示：

25、對(duì)月對(duì)日（無(wú)論月大月小，月末對(duì)月末），利率折算為月利率。（年利率/12）以日表示：“算頭不算尾，算尾不算頭”，要考慮實(shí)際天數(shù)，利率折算為日利率。 （年利率/360）例如：6月25日出票的90天票據(jù)，到期日？3.票據(jù)到期，收到收款通知： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入 （計(jì)息日到期日） 3.如果票據(jù)到期，對(duì)方無(wú)力支付： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”，不再計(jì)提利息。三、小結(jié)教學(xué)狀況良好，學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度端正，課堂秩序很好，授課計(jì)劃內(nèi)容基本完成。但由于是新課，課時(shí)又少，上課進(jìn)度宜放慢些。四、作業(yè)布置A公司于2002年5月10

26、日銷(xiāo)售商品，收到一張面值為10萬(wàn)元（含增值稅），期限為90天，利率為9%的商業(yè)匯票。6月9日A公司因急需資金，持此票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，該票據(jù)到期后，付款單位和A公司均無(wú)款支付，A公司收到銀行通知，已將該貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸款處理。（假設(shè)A公司適用的增值稅率為17%）浙江工貿(mào)職業(yè)學(xué)院教案課 號(hào)5課 時(shí)2課程名稱(chēng)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課 題第四節(jié)應(yīng)收票據(jù)2授課班級(jí)08會(huì)計(jì)1班上課時(shí)間第 2 周 9月 14 日 第 1、2 節(jié)上課地點(diǎn)6幢教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)通過(guò)教學(xué)，學(xué)生能夠掌握應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理。能力目標(biāo)通過(guò)教學(xué)，學(xué)生能夠消化基本概念，鞏固基礎(chǔ)理論知識(shí)，奠定能力基礎(chǔ) 。重點(diǎn)與難點(diǎn)1、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的

27、計(jì)算和賬務(wù)處理；2、帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理。 課后作業(yè)練習(xí)教學(xué)反思教學(xué)狀況良好，學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度端正，課堂秩序很好，授課計(jì)劃內(nèi)容基本完成。但由于是新課，課時(shí)量較少，上課進(jìn)度宜放慢些。注：教學(xué)過(guò)程附后一、導(dǎo)入1、掌握出勤情況；2、概要介紹本課的基本內(nèi)容；3、講解新內(nèi)容。二、講授新課第四節(jié) 應(yīng)收票據(jù)2四、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算（一）貼現(xiàn)的含義（二）計(jì)算：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算過(guò)程可概括為以下四個(gè)步驟：  第一步：計(jì)算應(yīng)收票據(jù)到期值  第二步：計(jì)算貼現(xiàn)利息  貼現(xiàn)利息=到期值×貼現(xiàn)率÷360×貼現(xiàn)日數(shù) 

28、60;其中：貼現(xiàn)日數(shù)=票據(jù)期限已持有票據(jù)期限  第三步：計(jì)算貼現(xiàn)收入  貼現(xiàn)收入=到期值貼現(xiàn)利息  帶息票據(jù)貼現(xiàn)無(wú)追索權(quán)經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法取得商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息借：應(yīng)收利息貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入帶追索權(quán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理方法取得商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：短期借款每期計(jì)提利息借：應(yīng)收利息貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入到期承兌人付款借：短期借款

29、貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息財(cái)務(wù)費(fèi)用- 利息收入承兌人無(wú)力付款貼現(xiàn)企業(yè)存款余額充足借：短期借款借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)存款余額不足借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（一）貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)讓的含義（二）貼現(xiàn)的計(jì)算（本部分僅講貼現(xiàn)的計(jì)算與核算）1.計(jì)算票據(jù)到期值：到期值面值利息2.計(jì)算貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期指貼現(xiàn)日至到期日（即占用銀行款項(xiàng)的天數(shù)），一般按天計(jì)算，為簡(jiǎn)化核算，若為對(duì)月，可按月計(jì)算。3.計(jì)算貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)所得票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息按票據(jù)賬面金額入賬應(yīng)收票據(jù)一般業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理科目：“應(yīng)收票據(jù)” 按商業(yè)匯票種類(lèi)設(shè)明細(xì)科目 設(shè)應(yīng)收票據(jù)備查簿 2、應(yīng)收票據(jù)的核算（

30、取得并持有、到期收回、未到期轉(zhuǎn)讓?zhuān)?）取得及持有的核算債務(wù)抵償取得：借 應(yīng)收票據(jù) 貸 應(yīng)收賬款銷(xiāo)售取得：借 應(yīng)收票據(jù) 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)。2）應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓采購(gòu)：借 材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸 應(yīng)收票據(jù)還欠款：借 應(yīng)付賬款貸 應(yīng)收票據(jù)3）應(yīng)收票據(jù)到期收回借 銀行存款 貸 應(yīng)收票據(jù)（三）賬務(wù)處理   1、貼現(xiàn)：借 銀行存款 【貼現(xiàn)收入】   財(cái)務(wù)費(fèi)用  【貼現(xiàn)收入小于票據(jù)面值的差額】   貸 應(yīng)收票據(jù) 【票據(jù)面值】 

31、0; 財(cái)務(wù)費(fèi)用  【貼現(xiàn)收入大于票據(jù)面值的差額】2、到期承兌人不能兌付：銀行有款：借 應(yīng)收賬款 銀行無(wú)款：借 應(yīng)收賬款貸 銀行存款 貸 短期借款例如：2001年4月30日以4月15日簽發(fā)60天到期、票面利率為10、票據(jù)面值為60000元的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為16。計(jì)算過(guò)程如下：  （1）票據(jù)到期值=600000600000×10÷360×60=10000（元）  （2）計(jì)算貼現(xiàn)利息  先計(jì)算到期日：4月15日簽發(fā)，60天到期，到期日為6月14日。（計(jì)算過(guò)程為： 算

32、頭不算尾 4月：30151=16天   5月： 31天   6月： 13天  合計(jì)： 60天；算尾不算頭  4月：3015=15天   5月： 31天   6月： 14天  合計(jì)： 60天 ）再計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)：從貼現(xiàn)日4月30日至到期日6月14日，共計(jì)45天。（計(jì)算過(guò)程如下： 算頭不算尾4月：30301=1天  5月： 31天 &

33、#160;6月： 13天  合計(jì)：45天 ；算尾不算頭  5月： 31天  6月： 14天  合計(jì)：45天）  貼現(xiàn)利息=610000×16÷360×45=12200（元）  （3）貼現(xiàn)收入=61000012200=597800（元）  （4）會(huì)計(jì)分錄：   借：銀行存款 597800   財(cái)務(wù)費(fèi)用 2200 

34、0; 貸：應(yīng)收票據(jù) 600000三、小結(jié)教學(xué)狀況良好，學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度端正，課堂秩序很好，授課計(jì)劃內(nèi)容基本完成。但由于是新課，課時(shí)又少，上課進(jìn)度宜放慢些。四、作業(yè)布置B公司于2007年3月1日取得一張面值10 000元票面利率12，三個(gè)月到期。B公司于2007年4月1日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為24，分無(wú)追索權(quán)與有追索權(quán)兩種情況，票據(jù)到期時(shí)分出票人有能力付款和無(wú)能力付款兩種情況。浙江工貿(mào)職業(yè)學(xué)院教案課 號(hào)6課 時(shí)2課程名稱(chēng)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課 題應(yīng)收賬款授課班級(jí)08會(huì)計(jì)1班上課時(shí)間第 2周 9月16日 第 5、6 節(jié)上課地點(diǎn)6幢教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)通過(guò)教學(xué)，學(xué)生能夠掌握應(yīng)收賬款的核算，了解壞賬的核銷(xiāo)的兩種方法

35、。能力目標(biāo)通過(guò)教學(xué)，學(xué)生能夠消化基本概念，鞏固基礎(chǔ)理論知識(shí)，提高實(shí)際動(dòng)手能力。重點(diǎn)與難點(diǎn)1、應(yīng)收賬款的期末計(jì)價(jià)；2、備抵法的核算及賬務(wù)處理課后作業(yè)練習(xí)1、2 教學(xué)反思教學(xué)狀況良好，學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度端正，課堂秩序很好，授課計(jì)劃內(nèi)容基本完成。但由于是新課，課時(shí)量較少，上課進(jìn)度宜放慢些。注：教學(xué)過(guò)程附后一、導(dǎo)入1、掌握出勤情況；2、概要介紹本課的基本內(nèi)容；3、講解新內(nèi)容。二、講授新課應(yīng)收賬款一、 應(yīng)收賬款的確認(rèn)1、含義：指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。2、會(huì)計(jì)科目：“應(yīng)收賬款” 應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類(lèi)） 應(yīng)收賬款的 應(yīng)收賬款的收回及 增加 確認(rèn)的壞賬損失 尚未收

36、回的應(yīng)收 （預(yù)收的賬款） 賬款二、 應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬（包括價(jià)款主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等以及應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的增值稅等價(jià)外費(fèi)用） 三、 應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理1、 發(fā)生 借 應(yīng)收賬款 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2、 收回 借 銀行存款 貸 應(yīng)收賬款三、小結(jié)教學(xué)狀況良好，學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度端正，課堂秩序很好，授課計(jì)劃內(nèi)容基本完成。但由于是新課，課時(shí)又少，上課進(jìn)度宜放慢些。四、作業(yè)布置某企業(yè)在2001年12月1日銷(xiāo)售一批商品800件，增值稅發(fā)票注明售價(jià)30000元，增值稅額為5100元。企業(yè)為了及早收回貨

37、款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：210；120；N30。（對(duì)價(jià)稅合計(jì)）要求：作出相應(yīng)的三種付款時(shí)間下的會(huì)計(jì)分錄（總價(jià)法）。浙江工貿(mào)職業(yè)學(xué)院教案課 號(hào)7課 時(shí)2課程名稱(chēng)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課 題長(zhǎng)期投權(quán)投資授課班級(jí)08會(huì)計(jì)1班上課時(shí)間第 3周 9月20 日 第 7、8 節(jié)上課地點(diǎn)6幢教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解長(zhǎng)期股權(quán)投資的概念；理解控制、共同控制、重大影響的判斷標(biāo)準(zhǔn)；知道長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法及核算范圍；掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定；能力目標(biāo)通過(guò)教學(xué)，學(xué)生能夠消化基本概念，掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法的基本核算；知道長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的確定與會(huì)計(jì)處理重點(diǎn)與難點(diǎn)1、 成本法與權(quán)益法的核算范

38、圍；2、 成本法下取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分配額的核算；權(quán)益法取得投資、持有期間被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)及處置的核算。課后作業(yè)練習(xí)教學(xué)反思教學(xué)狀況良好，學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度端正，課堂秩序很好，授課計(jì)劃內(nèi)容基本完成。但由于是新課，課時(shí)量較少，上課進(jìn)度宜放慢些。注：教學(xué)過(guò)程附后一、導(dǎo)入1、掌握出勤情況；2、概要介紹本課的基本內(nèi)容；3、講解新內(nèi)容。二、講授新課長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的概述（一）概念：包括企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中無(wú)報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不可能靠計(jì)量的權(quán)益性投資。1. 控制：為本企業(yè)的子公司 有權(quán)決定受

39、資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取收益直接擁有50%以上的表決權(quán)資本雖直接擁有50%或以下的表決權(quán)資本，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)2. 共同控制：為本企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)按合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。3. 重大影響：為本企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè) 對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或與其他方一起共同控制這些政策的制定 擁有20%50%表決權(quán)的資本4. 無(wú)控制、無(wú)共同控制、無(wú)重大影響 “三無(wú)”直接擁有20%以下的表決權(quán)資本雖直接擁有20%以上的表決權(quán)資本，但實(shí)質(zhì)上“三無(wú)”（二）核算方法：據(jù)對(duì)

40、被投資企業(yè)的影響程度1.成本法（1）特點(diǎn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”帳戶(hù)的賬面價(jià)值始終反映該投資的初始投資成本或追加后的投資成本投資持有期內(nèi)分得的現(xiàn)金股利或投資利潤(rùn)確認(rèn)為收益（2）適用范圍子公司：核算采用成本法，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表按權(quán)益法調(diào)整對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中無(wú)報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不可能靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。2.權(quán)益法（1）特點(diǎn)：股權(quán)投資的賬面價(jià)值隨受資企業(yè)凈資產(chǎn)的變化而調(diào)整（2）適用條件 具有共同控制（合營(yíng)企業(yè)）-具有重大影響（聯(lián)營(yíng)企業(yè)）二、成本法核算初始成本確定：買(mǎi)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+其他必要支出-已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)（計(jì)入“應(yīng)收股利”）（1）購(gòu)入時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投

41、資應(yīng)收股利 貸：銀行存款（2）收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（3）持有期間收益借：銀行存款（應(yīng)收股利）貸：投資收益（4）處置借：銀行存款 貸：投資收益 長(zhǎng)期股權(quán)投資三、權(quán)益法核算 長(zhǎng)期股權(quán)投資XX公司（投資成本） XX公司(損益調(diào)整) XX公司(其他權(quán)益變動(dòng)）影響受資企業(yè)凈資產(chǎn)的因素不同，投資人調(diào)整股權(quán)投資賬面價(jià)值的含義亦不同1、取得（1）初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額：不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本借：長(zhǎng)期股權(quán)投資XX公司（投資成本） 貸：銀行存款（2）初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”借：長(zhǎng)期股權(quán)投資XX

42、公司（投資成本） 貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入2、損益調(diào)整A、被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按享有的份額：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資XX公司（損益調(diào)整）貸：投資收益B、被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資XX公司（損益調(diào)整）C、被投資單位以后宣告發(fā)放股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記D、被投資單位發(fā)生凈虧損，作實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的相反分錄，但以本科目的賬面價(jià)值減記至零為限3、持有期間被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益變動(dòng)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資××公司（其他權(quán)益調(diào)整）貸：資本公積 其他資本公積 4、處置：借：銀行存款借：投資收益 股權(quán)投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資×

43、×公司（投資成本） 長(zhǎng)期股權(quán)投資××公司（損益調(diào)整） 長(zhǎng)期股權(quán)投資××公司（其他權(quán)益調(diào)整）同時(shí)：借：資本公積 其他資本公積貸：投資收益例：A公司于2007年1月1日用銀行存款購(gòu)入B公司股票400萬(wàn)股,每股購(gòu)入價(jià)為10元(含已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利1元),另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元,占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30%,A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2007年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬(wàn)元。2007年1月20日收到現(xiàn)金股利,2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元,提取盈余公積100萬(wàn)元。2008年1月20日,A公司將持有的對(duì)B公司的投

44、資對(duì)外出售,收到款項(xiàng)4300萬(wàn)元存入銀行。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)。要求：完成A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(金額以萬(wàn)元表示)答案：(1)2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（投資成本）3620應(yīng)收股利400 貸：銀行存款4020長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本3620萬(wàn)元,小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額3900(13000×30%)萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（成本）280貸：營(yíng)業(yè)外收入 280 (2)借：銀行存款400貸:應(yīng)收股利400(3)調(diào)整2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000&

45、#215;30%=300萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整）300 貸：投資收益 300(4)B公司提取盈余公積,A公司不需進(jìn)行賬務(wù)處理。(5)2008年1月20日，出售長(zhǎng)期股權(quán)投資借：銀行存款4300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（成本）3900 長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整）300 投資收益 100四、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值（一）對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)：可收回金額低于投資賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值準(zhǔn)備（二）對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中無(wú)報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資：投資賬面價(jià)值與按類(lèi)似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)減值損失

46、。（三）會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回三、小結(jié)教學(xué)狀況良好，學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度端正，課堂秩序很好，授課計(jì)劃內(nèi)容基本完成。但由于是新課，課時(shí)又少，上課進(jìn)度宜放慢些。四、作業(yè)布置甲、乙兩家公司同屬丙公司的子公司。甲公司于2006年3月1日以發(fā)行股票的方式從乙公司的股東手中取得乙公司60%的股份。甲公司發(fā)行1500萬(wàn)股普通股股票，該股票每股面值為1元。乙公司2006年3月1日所有者權(quán)益為2000萬(wàn)元。甲公司在2006年3月1日資本公積180萬(wàn)元，盈余公積為100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為200萬(wàn)元。浙江工貿(mào)職業(yè)學(xué)院教

47、案課 號(hào)8課 時(shí)2課程名稱(chēng)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課 題投資性房地產(chǎn)授課班級(jí)08會(huì)計(jì)1班上課時(shí)間第 3周 9月21 日 第 7、8 節(jié)上課地點(diǎn)6幢教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解投資性房地產(chǎn)的概念、掌握投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件、掌握投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的核算能力目標(biāo)通過(guò)教學(xué)，學(xué)生能夠消化基本概念，掌握投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)與初始計(jì)量；會(huì)進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理重點(diǎn)與難點(diǎn)1、投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件2、初如計(jì)量。課后作業(yè)練習(xí)教學(xué)反思教學(xué)狀況良好，學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度端正，課堂秩序很好，授課計(jì)劃內(nèi)容基本完成。但由于是新課，課時(shí)量較少，上課進(jìn)度宜放慢些。注：教學(xué)過(guò)程附后一、導(dǎo)入1、掌握出勤情況；2、概要介紹本課的基本內(nèi)容；3、講解新內(nèi)

48、容。二、講授新課投資性房地產(chǎn)一、投資性房地產(chǎn)的概念投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。（一）屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。（二）不屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：1 自用房地產(chǎn)；2 作為存貨的房地產(chǎn)。某項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值、部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。【

49、例題1】下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（    ）。（2007年考題）A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的飯店B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的寫(xiě)字樓C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)正在開(kāi)發(fā)的商品房D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A屬于自用房地產(chǎn)，選項(xiàng)C屬于作為存貨的房地產(chǎn)。 二、投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量（一）投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)將某個(gè)項(xiàng)目確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，首先應(yīng)當(dāng)符合投資性房地產(chǎn)的概念，其次要同時(shí)滿(mǎn)足投資性房地產(chǎn)的兩個(gè)確認(rèn)條件：1與該資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。（二）投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)

50、按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。1外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)對(duì)于企業(yè)外購(gòu)的房地產(chǎn)，只有在購(gòu)入房地產(chǎn)的同時(shí)開(kāi)始對(duì)外出租（自租賃期開(kāi)始日起，下同）或用于資本增值，才能稱(chēng)之為外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)。外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。企業(yè)購(gòu)入房地產(chǎn)，自用一段時(shí)間之后再改為出租或用于資本增值的，應(yīng)當(dāng)先將外購(gòu)的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，自租賃期開(kāi)始日或用于資本增值之日開(kāi)始，才能從固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。【例題2】下列項(xiàng)目中，屬于外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的是（ ）。A. 企業(yè)購(gòu)入的寫(xiě)字樓直接出租B企業(yè)購(gòu)入的土地準(zhǔn)備建造辦公樓C企業(yè)購(gòu)入的土地準(zhǔn)備建造辦公樓，之后改為持有以備增

51、值D企業(yè)購(gòu)入的寫(xiě)字樓自用2年后再出租【答案】A 【解析】對(duì)于企業(yè)外購(gòu)的房地產(chǎn)，只有在購(gòu)入房地產(chǎn)的同時(shí)開(kāi)始對(duì)外出租，才能稱(chēng)之為外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)。2自行建造的投資性房地產(chǎn)企業(yè)自行建造（或開(kāi)發(fā)，下同）的房地產(chǎn)，只有在自行建造或開(kāi)發(fā)活動(dòng)完成（即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）的同時(shí)開(kāi)始對(duì)外出租或用于資本增值，才能將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出構(gòu)成。企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后一段時(shí)間才對(duì)外出租或用于資本增值的，應(yīng)當(dāng)先將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，自租賃期開(kāi)始日或用于資本增值之日開(kāi)始，從固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)

52、轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。三、小結(jié)教學(xué)狀況良好，學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度端正，課堂秩序很好，授課計(jì)劃內(nèi)容基本完成。但由于是新課，課時(shí)又少，上課進(jìn)度宜放慢些。四、作業(yè)布置習(xí)題浙江工貿(mào)職業(yè)學(xué)院教案課 號(hào)9課 時(shí)2課程名稱(chēng)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課 題投資性房地產(chǎn)授課班級(jí)08會(huì)計(jì)1班上課時(shí)間第 3周 9月23日 第1、2節(jié)上課地點(diǎn)6幢教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量、轉(zhuǎn)換和處理的核算能力目標(biāo)通過(guò)教學(xué)，學(xué)生能夠消化基本概念，掌握投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量；會(huì)進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理重點(diǎn)與難點(diǎn)1、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量；2、處置和轉(zhuǎn)換的賬務(wù)處理。課后作業(yè)練習(xí)教學(xué)反思教學(xué)狀況良好，學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度端正，課堂秩序很好，授課計(jì)劃內(nèi)容基本完成。但由于是新課，課時(shí)量較少，上課進(jìn)度宜放慢些。注：教學(xué)過(guò)程附后一、導(dǎo)入1、掌握出勤情況；2、概要介紹本課的基本內(nèi)容；3、講解新內(nèi)容。二、講授新課投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可以采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式