高新技術(shù)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠

1、高新技術(shù)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠1.國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征2年企業(yè)所得稅（財稅19941號）。開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值70%以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅（國發(fā)199112號）。 2.軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額和培訓(xùn)費用，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除（財稅字1999273號、財稅200025號）。 3.在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)外商投資企業(yè)，自其被認(rèn)定為高新技術(shù)

2、企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度起，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（外商投資企業(yè)或外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則）。 4.在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則）。 5.外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所

3、得稅法實施細(xì)則）。 6.集成電路生產(chǎn)企業(yè)投資額超過80億元或集成電路線寬小于0.25m的，從獲利年度起，第一年第二年免繳所得稅，第三年第五年減半繳納所得稅。其中，設(shè)在不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的，減免稅期滿后，在以后10年中，可按其應(yīng)納稅額減繳15%30%的企業(yè)所得稅（財稅200025號）。 7.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅（財稅200025號）。 8.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（財稅200025號）。 9.中國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起

4、，第一年第二年免繳所得稅，第三年第五年減半繳納企業(yè)所得稅（財稅200025號）。 10.電子生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財政部批準(zhǔn)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊。其他企業(yè)的某些特殊機(jī)器設(shè)備，也可實行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法（財工字199641號、國稅發(fā)2003113號）。 11.企業(yè)購入的計算機(jī)應(yīng)用軟件，隨同計算機(jī)一起購入的，計入固定資產(chǎn)價值；單獨購入的，作為無形資產(chǎn)按規(guī)定的有效期限或受益年限進(jìn)行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內(nèi)平均攤銷（財工字199641號）。 12.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短為3年（財稅20002

5、5號、國稅發(fā)2003113號）。 13.特殊設(shè)備加速折舊。對促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法(國稅發(fā)200084號、國稅發(fā)2003113號）。 14.企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項技術(shù)開發(fā)費用，包括新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝流程制定費、設(shè)備調(diào)整費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費和委托科研試制費等，可按實際發(fā)生額，在繳納企業(yè)所得稅時稅前扣除。其

6、各項費用增長幅度超過10%以上的，允許再按實際發(fā)生額的50%在應(yīng)納稅所得額中扣除（國稅發(fā)199949號）。 15.經(jīng)省級以上科技主管部門認(rèn)定的軟件開發(fā)企業(yè)，可按實際發(fā)放的工資總額，在計算應(yīng)納稅所得額中全額扣除（財稅字1999273號）。 16.企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體通過中國境內(nèi)非營利社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、資助非企業(yè)所屬或投資的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的各類研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其資助支出，允許全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。但當(dāng)年不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣（國稅發(fā)200024號）。 17.經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)的工資薪金支出和培訓(xùn)費用，可按實際

7、發(fā)生額在計繳企業(yè)所得稅時稅前扣除（財稅200025號）。 18.各類企事業(yè)單位、社會團(tuán)體等社會力量，對非營利性科研機(jī)構(gòu)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費資助，可按稅法規(guī)定，允許在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除（國辦發(fā)200078號、財稅20015號）。 19.下列企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（1）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于技術(shù)密集、知識密集型的項目，報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)（稅法第7條、細(xì)則第73條）；（2）在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的外商投資高新技術(shù)企業(yè)（細(xì)則第73條）；（3）在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試

8、驗區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)（細(xì)則第73條）。 20.從2000年1月1日起，設(shè)在中西部地區(qū)19個省、自治區(qū)、直轄市屬于外商投資企業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵類和限制乙類項目及國務(wù)院批準(zhǔn)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢項目的外商投資企業(yè)，在享受“兩免三減”的現(xiàn)行優(yōu)惠政策期滿后3年內(nèi)，可減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其中，先進(jìn)技術(shù)企業(yè)可減半繳納企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不能低于10%（國稅發(fā)1999172號）。 21.企業(yè)購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)，投資額3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；投資額3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（財稅200025號）。 22.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)