2022年年度公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制的意見

1、高品質(zhì)文檔2022年年度公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制的意見 各位領(lǐng)導(dǎo)、各位代表： 大家好！ 根據(jù)會(huì)議支配，我就2021年度公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制的意見，提交給與會(huì)代表，供大家在工作中遵照?qǐng)?zhí)行。 一、仔細(xì)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定 自從上市以來(lái)，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的主要依據(jù)是中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2021年，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化對(duì)我公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制沒有重大影響。財(cái)政部新制定或修訂的準(zhǔn)則以及發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定中，與中國(guó)石油相關(guān)的主要有以下內(nèi)容： （一）新修訂的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 為規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息披露，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表日后事

2、項(xiàng)（財(cái)會(huì)字199814號(hào)）進(jìn)行了修訂。從2021年7月1日起實(shí)施。與原準(zhǔn)則相比，新修訂的準(zhǔn)則轉(zhuǎn)變了資產(chǎn)負(fù)債表日后與股利有關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法：原準(zhǔn)則將資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，利潤(rùn)安排方案中安排的股利，視同資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，作為流淌負(fù)債列入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付股利”項(xiàng)目；新修訂的準(zhǔn)則對(duì)該事項(xiàng)不再作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表全部者權(quán)益中單獨(dú)列示，股票股利在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。 股利處理方法的轉(zhuǎn)變對(duì)我公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)有肯定程度的影響。根據(jù)新修訂準(zhǔn)則，中國(guó)準(zhǔn)則下對(duì)股利的處理方法與國(guó)際準(zhǔn)則下的處理方法基本全都，削減了報(bào)表轉(zhuǎn)換調(diào)整事項(xiàng)，但仍存在的微小

3、差異是，中國(guó)準(zhǔn)則下需要將該類股利在資產(chǎn)負(fù)債表中的全部者權(quán)益下單獨(dú)進(jìn)行列示，國(guó)際準(zhǔn)則下只是在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。 （二）財(cái)政部發(fā)布的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定 財(cái)政部針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布實(shí)施過(guò)程中遇到的一些問題，于2021年10月9日和2021年3月17日下發(fā)了關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（一）（財(cái)會(huì)202118號(hào)）和關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二）（財(cái)會(huì)202110號(hào)）文件，做出了明確解答，在我們編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中需要關(guān)注的是： 1、因更新改造、大修理而停止使用固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊原則 地區(qū)公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí),應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入

4、在建工程,并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。處于更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn),因已轉(zhuǎn)入在建工程,不計(jì)提折舊,待更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊。這里需要強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)，一是應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)更新改造和固定資產(chǎn)大修理的界限，分別根據(jù)相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)照提折舊,并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用；二是各地區(qū)公司不要隨便轉(zhuǎn)變經(jīng)更新改造后固定資產(chǎn)的折舊方法，這在去年的決算會(huì)上已經(jīng)明確。 2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷日期的確定原則以及價(jià)值攤銷的核算方法 無(wú)形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在估計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷,

5、處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。無(wú)形資產(chǎn)攤銷的起始和停止日期為:當(dāng)月增加的當(dāng)月開頭攤銷；當(dāng)月削減的當(dāng)月不再攤銷。這里需要留意兩點(diǎn)，一是這一規(guī)定與固定資產(chǎn)開頭、停止計(jì)提折舊的時(shí)間點(diǎn)不同；二是購(gòu)置的無(wú)形資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、專利產(chǎn)品等，必需在取得時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按規(guī)定年限攤銷，而不是投入使用時(shí)再攤銷。 自用的無(wú)形資產(chǎn),攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；出租的無(wú)形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)),攤銷價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。 3、與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬預(yù)備的原則 企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定:除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外,與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬預(yù)備。但這一

6、規(guī)定并不意味著地區(qū)公司對(duì)與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬預(yù)備。地區(qū)公司與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)收其他企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)一樣, 應(yīng)在充分協(xié)商并兼顧雙方利益的前提下，在期末時(shí)分析其可收回性,并根據(jù)個(gè)別確認(rèn)法估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失。對(duì)估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,根據(jù)股份公司規(guī)定的程序確認(rèn)、計(jì)提相應(yīng)的壞賬預(yù)備。 4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的時(shí)間確認(rèn) 地區(qū)公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益的確認(rèn),應(yīng)采納與轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)相全都的原則,即以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的全部權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方,并且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司為標(biāo)志。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,只有當(dāng)愛護(hù)相關(guān)各方權(quán)益的全部條件均能滿意時(shí),才能確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。這些條件包

7、括:出售協(xié)議已獲股份公司有關(guān)部門批準(zhǔn)通過(guò)；與購(gòu)買方已辦理必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)；已取得購(gòu)買價(jià)款的大部分(一般應(yīng)超過(guò)50%)；地區(qū)公司已不能再?gòu)乃值墓蓹?quán)中獲得利益和擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)等。這里要特殊強(qiáng)調(diào)的是,假如有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn),則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只有在滿意上述條件并且取得國(guó)家有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件時(shí)才能確認(rèn)。 因此，地區(qū)公司對(duì)外投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)股份公司有關(guān)規(guī)定處理。 5、地區(qū)公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位全部者權(quán)益份額之間的差額的會(huì)計(jì)處理方法 地區(qū)公司根據(jù)股份公司有關(guān)規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按非貨幣性交易的原則確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資

8、成本。采納權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位全部者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，分狀況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）對(duì)于初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位全部者權(quán)益份額的借方差額，與原規(guī)定相同，即按規(guī)定的期限攤銷，削減當(dāng)期投資收益；（2）對(duì)于初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位全部者權(quán)益份額的貸方差額，要求直接將全部差額一次性記入資本公積，即直接增加權(quán)益，不再確認(rèn)投資收益。請(qǐng)大家留意，新規(guī)定與原規(guī)定完全不同，原規(guī)定是通過(guò)分期攤銷增加當(dāng)期投資收好處理。地區(qū)公司以現(xiàn)金對(duì)外投資，采納權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位全部者權(quán)益份額之間的差額，也比照上述原則處理

9、。請(qǐng)涉及到此業(yè)務(wù)的地區(qū)公司予以重視。 地區(qū)公司對(duì)外投資已按原規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，不再做追溯調(diào)整，對(duì)其余額應(yīng)連續(xù)采納原有的會(huì)計(jì)政策，直至攤銷完畢為止；本規(guī)定發(fā)布之后，地區(qū)公司新發(fā)生的對(duì)外投資，按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 6、違約補(bǔ)償收入確認(rèn)時(shí)間 地區(qū)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)收有關(guān)方面的違約補(bǔ)償收入,應(yīng)在有確鑿證據(jù)表明符合收入的定義,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司并能牢靠計(jì)量時(shí),才能確認(rèn)為其他應(yīng)收款和營(yíng)業(yè)外收入。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,違約補(bǔ)償收入應(yīng)在得到違約方的確認(rèn)或認(rèn)可,并且有足夠證據(jù)表明經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司，且能牢靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。在沒有取得違約方的認(rèn)可,也沒有取得相關(guān)證據(jù)之前,不得確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

10、,也不得確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。 7、外購(gòu)軟件的核算 地區(qū)公司對(duì)于購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件和單獨(dú)購(gòu)買的軟件，均應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的期限平均攤銷。 除上述規(guī)定外，解答中還涉及固定資產(chǎn)后續(xù)支出、存貨跌價(jià)預(yù)備的轉(zhuǎn)銷和結(jié)轉(zhuǎn)、關(guān)聯(lián)交易、合并報(bào)表、承諾事項(xiàng)等的處理規(guī)定，依據(jù)我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法規(guī)體系，該解答屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的一部分，請(qǐng)各地區(qū)公司仔細(xì)組織學(xué)習(xí)并貫徹實(shí)施。 （三）財(cái)政部和股份公司對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)的有關(guān)規(guī)定 2021年3月19日，財(cái)政部印發(fā)了財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企202195號(hào)），對(duì)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的若干問題做出了明確規(guī)定，詳細(xì)涉及到對(duì)外捐贈(zèng)

11、的定義和途徑、原則和要求、類型和對(duì)象、范圍、內(nèi)部管理程序、財(cái)務(wù)處理和監(jiān)督管理等方面，自2021年5月1日起執(zhí)行。為了更好地貫徹執(zhí)行財(cái)政部的規(guī)定，股份公司依據(jù)實(shí)際狀況，制定并下發(fā)了關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知的通知（石油財(cái)字2021114號(hào)），對(duì)股份公司所屬地區(qū)公司對(duì)外捐贈(zèng)的程序、納稅要求等做出了詳細(xì)要求，請(qǐng)各地區(qū)公司嚴(yán)格執(zhí)行上述規(guī)定。 （四）財(cái)政部將出臺(tái)的準(zhǔn)則和國(guó)際準(zhǔn)則的進(jìn)展變化 除上述內(nèi)容外，近兩年來(lái)，財(cái)政部先后頒布了每股收益、分部報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的列報(bào)、終止經(jīng)營(yíng)、政府補(bǔ)助和政府救濟(jì)等五個(gè)準(zhǔn)則的征求意見稿，在征求各方面意見后，將在適當(dāng)時(shí)間發(fā)布實(shí)施。 此外，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理

12、事會(huì)（IASB）于近期發(fā)布了國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則2021合訂本，從2021年起，“國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IAS）”改稱“國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）”，主要變化有：新發(fā)布了解釋公告第32號(hào)無(wú)形資產(chǎn)：網(wǎng)站成本，修訂了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)雇員福利，以新的國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則前言取代原來(lái)的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告前言等。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)還發(fā)布了第一個(gè)冠以“國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則”的準(zhǔn)則國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第1號(hào)初次采納國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。 國(guó)際上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)同是一個(gè)不行逆轉(zhuǎn)的進(jìn)展趨勢(shì)，目前，IAS（IFRS）與GAAP（美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則）是國(guó)際上兩套最具有影響力的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2021年10月29日，這兩套準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)IASB和FA

13、SB（美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)）簽署了一份諒解備忘錄，承諾在2021年前共同制定“適用于國(guó)內(nèi)公司和跨國(guó)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的高質(zhì)量、可比的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”。從現(xiàn)在看來(lái)，兩者協(xié)同的基礎(chǔ)是IASB的原則導(dǎo)向。這標(biāo)志著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化邁出了重要一步，并使全球資本市場(chǎng)適用相同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則成為可能。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，這個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將成為真正的國(guó)際準(zhǔn)則，成為國(guó)際財(cái)會(huì)人員共同的語(yǔ)言。眾所周知，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化將導(dǎo)致不同的利益結(jié)果，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也能給公司制造價(jià)值，因此，我們要充分討論好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、運(yùn)用好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為公司價(jià)值最大化服務(wù)。 二、仔細(xì)貫徹落實(shí)公司會(huì)計(jì)政策 除上述新準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定對(duì)我公司會(huì)計(jì)政策有肯定的影響外，今年我公司會(huì)計(jì)政策總體上

14、遵照一貫性原則。有變化的和需要大家留意的有： 1、預(yù)提費(fèi)用 為了規(guī)范預(yù)提費(fèi)用的核算，總部下發(fā)了關(guān)于下發(fā)“預(yù)提費(fèi)用核算方法”的通知（油財(cái)字2021216號(hào)）文件，對(duì)預(yù)提費(fèi)用的核算范圍、要求和監(jiān)督檢查等內(nèi)容作出了明確規(guī)定，其中第六條規(guī)定，“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用不允許采納待攤和預(yù)提的方式。對(duì)于跨期進(jìn)行的大修理，從報(bào)告月開頭，在大修理期間內(nèi)，于每月月末，依據(jù)預(yù)算及工程主管部門確認(rèn)的修理工作量，確認(rèn)、計(jì)量修理費(fèi)用，計(jì)入預(yù)提費(fèi)用科目，進(jìn)入相應(yīng)成本費(fèi)用；大修理結(jié)束，準(zhǔn)時(shí)結(jié)算，并進(jìn)行抵沖；對(duì)固定資產(chǎn)一般性維護(hù)修理，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)月?lián)p益?！钡貐^(qū)公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)已發(fā)生的修理項(xiàng)目準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行確

15、認(rèn)和計(jì)量。在月末，當(dāng)修理工作沒有結(jié)束，或修理工作已完成，但尚沒有進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)準(zhǔn)時(shí)與資產(chǎn)管理部門或工程部門聯(lián)系，取得修理發(fā)生的工作量清單，并依據(jù)全年的修理方案或合同金額，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的修理費(fèi)用（暫估）。修理費(fèi)用依據(jù)財(cái)產(chǎn)的使用部門，確定列支渠道。各地區(qū)公司應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)文件要求做好預(yù)提費(fèi)用的核算工作，不得消失無(wú)合理確認(rèn)、計(jì)量依據(jù)，隨便預(yù)提成本、費(fèi)用的現(xiàn)象。 關(guān)于固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的納稅原則，企業(yè)所得稅稅前扣除方法第三十一條規(guī)定：“固定資產(chǎn)修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20以上的，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)原值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折

16、舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷?！比舻貐^(qū)公司發(fā)生的大修費(fèi)用已經(jīng)超過(guò)固定資產(chǎn)原值的20，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出，不能在企業(yè)所得稅前一次扣除。 2、減值預(yù)備與資產(chǎn)核銷 為了規(guī)范會(huì)計(jì)核算，更好地執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)減值預(yù)備的有關(guān)規(guī)定，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)推斷水平，總部制定并下發(fā)了關(guān)于印發(fā)中國(guó)石油自然氣股份有限公司資產(chǎn)減值預(yù)備計(jì)提、確認(rèn)、核算及管理方法（試行）的通知（油財(cái)字2021442號(hào)）文件，對(duì)股份公司減值預(yù)備的提取原則、內(nèi)容和有關(guān)工作程序等進(jìn)行了規(guī)范。各地區(qū)公司要嚴(yán)格根據(jù)文件規(guī)定的程序，做好減值預(yù)備的確認(rèn)、計(jì)量工作，確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)和完整。各地區(qū)公司計(jì)提減值預(yù)備的

17、依據(jù)肯定要充分、合理，既不能提取隱秘預(yù)備，一次性多提、濫提減值預(yù)備，為日后利潤(rùn)埋下伏筆；也不能在資產(chǎn)的確發(fā)生減值的狀況下，不提、少提減值預(yù)備，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和考核的目的；更不能對(duì)與已無(wú)實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)通過(guò)采納計(jì)提減值的方式來(lái)規(guī)避資產(chǎn)管理責(zé)任，這些做法都是濫用會(huì)計(jì)政策，惡意造假行為。 在實(shí)務(wù)中，地區(qū)公司應(yīng)參照“現(xiàn)金產(chǎn)出單元”的概念來(lái)確認(rèn)、計(jì)量固定資產(chǎn)，如加油站的減值預(yù)備。 資產(chǎn)非正常報(bào)廢、減值預(yù)備的提取核銷，未經(jīng)總部審批，不得自行處置。 3、資產(chǎn)重估 根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)不動(dòng)產(chǎn)、廠場(chǎng)和設(shè)備的規(guī)定和美國(guó)證監(jiān)會(huì)及香港聯(lián)交所等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，需要對(duì)公司資產(chǎn)的公允價(jià)值做出合理性解釋，股份公司打算對(duì)13

18、家煉化地區(qū)公司的生產(chǎn)裝置進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估基準(zhǔn)日為2021年6月30日。評(píng)估對(duì)象為列入資產(chǎn)分類表第四大類的全部煉油裝置和化工裝置。 對(duì)于評(píng)估結(jié)果的會(huì)計(jì)處理，中國(guó)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不同。依據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)第37和38段對(duì)重估價(jià)的規(guī)定，對(duì)于股份公司成立后新建的固定資產(chǎn)，評(píng)估增值直接增加股東權(quán)益，評(píng)估減值計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于1999年6.30已經(jīng)評(píng)估（原估）的資產(chǎn)，分4種狀況進(jìn)行處理：（1）原估增值的，重估也增值的，計(jì)入股東權(quán)益；（2）原估增值的，重估減值的，先沖減原估增值計(jì)入股東權(quán)益的部分，如有余額再計(jì)入當(dāng)期損益；（3）原估減值的，重估也減值的，計(jì)入當(dāng)期損益；（4）原估減值的，重估增值的，先

19、將原估減值計(jì)入損益的部分確認(rèn)為當(dāng)期收益，如有余額再計(jì)入權(quán)益。 需要特殊留意的是，由于這次重估資產(chǎn)實(shí)行重置成本法，因此，根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)資產(chǎn)減值第4條第2款的規(guī)定，各地區(qū)公司還必需再運(yùn)用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)的規(guī)定，來(lái)確認(rèn)上述全部煉油裝置和化工裝置是否可能已經(jīng)減值，即采納賬面價(jià)值與可收回金額孰低法來(lái)確認(rèn)。 依據(jù)現(xiàn)行中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的規(guī)定，持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果無(wú)須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。但在中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度下，同樣需要采納賬面價(jià)值與可收回金額孰低法，確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提資產(chǎn)減值的方法實(shí)質(zhì)上與中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的相關(guān)規(guī)定全都。因此無(wú)論是在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，還是在中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

20、和制度下，此次評(píng)估結(jié)果只能作為確認(rèn)資產(chǎn)減值的參考因素，但絕不能直接用來(lái)確認(rèn)資產(chǎn)減值，這一點(diǎn)盼望大家務(wù)必高度重視。 13家煉化地區(qū)公司資產(chǎn)評(píng)估后，中國(guó)準(zhǔn)則和國(guó)際準(zhǔn)則的折舊將消失較大差異，地區(qū)公司必需建立兩套資產(chǎn)系統(tǒng)來(lái)計(jì)算折舊，以確保兩個(gè)準(zhǔn)則下折舊數(shù)額的精確性。 4、固定資產(chǎn) 對(duì)于使用安?；?、技術(shù)開發(fā)費(fèi)購(gòu)建的固定資產(chǎn)的核算要求明確如下：根據(jù)股份公司2000年度決算工作會(huì)議的精神，使用返還的安?；?、技術(shù)開發(fā)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)應(yīng)一次性計(jì)提累計(jì)折舊，對(duì)于這類固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物管理；假如這部分資金返還用于某些項(xiàng)目建設(shè)并發(fā)生項(xiàng)目在建的狀況時(shí)，仍通過(guò)“在建工程”科目核算。將來(lái)該項(xiàng)在建工程轉(zhuǎn)資時(shí)，同時(shí)仍應(yīng)根據(jù)其

21、中使用返還的安保基金、技術(shù)開發(fā)費(fèi)的金額，一次性計(jì)提累計(jì)折舊。 5、合并報(bào)表 根據(jù)股份公司合并報(bào)表會(huì)計(jì)政策規(guī)定，直接或間接擁有超過(guò)50%權(quán)益性資本，或可掌握其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的子公司納入合并報(bào)表。今年大連西太平洋石化公司、中油和黃信息技術(shù)有限公司等連續(xù)采納權(quán)益法核算，但不納入合并報(bào)表范圍。 編制合并報(bào)表的單位，應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定的規(guī)定抵銷內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，規(guī)范運(yùn)作，并保持一貫性，不得隨便調(diào)整合并口徑，并按2021年決算的要求上報(bào)母公司報(bào)表。 依據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)于資產(chǎn)歸屬于集團(tuán)公司、由股份公司代管的慶陽(yáng)石化、寧夏大元等煉化企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從今年起，先由股份公司按規(guī)定程序?qū)徍撕笤俎D(zhuǎn)報(bào)集團(tuán)公司

22、。 6、壞賬核銷 地區(qū)公司應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)關(guān)于印發(fā)債務(wù)重組和壞賬核銷管理暫行方法的通知（石油財(cái)字202129號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，作好壞賬核銷工作。對(duì)于單筆金額在5萬(wàn)元以下，形成時(shí)間在1999年以前，有證據(jù)表明的確無(wú)法收回，且全額計(jì)提了壞賬預(yù)備的欠款，依據(jù)成本效益原則，各地區(qū)公司可視壞賬做核銷處理，但應(yīng)同時(shí)報(bào)股份公司清欠辦備案。 7、工資提取及福利費(fèi)支出 各地區(qū)公司在提取工資總額時(shí)，不得消失方案外提取現(xiàn)象發(fā)生，并合理掌握進(jìn)度，避開同期對(duì)比波動(dòng)特別。對(duì)國(guó)際準(zhǔn)則下的外雇工所發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)列入到損益表的員工工資及福利費(fèi)支出項(xiàng)目。不能將應(yīng)列入福利費(fèi)的支出在成本費(fèi)用核算，并且福利費(fèi)支出不得消失赤字。 8、干井核銷及

23、費(fèi)用化 在干井核銷及費(fèi)用化處理問題上，要求各油田公司按季度進(jìn)行單井分析，也可依據(jù)歷史資料確認(rèn)一個(gè)勝利率，依據(jù)這個(gè)勝利率將本期探井支出準(zhǔn)時(shí)予以資本化和費(fèi)用化。 三、科學(xué)規(guī)范地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 1、重視確認(rèn)、計(jì)量工作 國(guó)際慣例中的會(huì)計(jì)是一個(gè)包括由確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告四個(gè)環(huán)節(jié)組成的完整系統(tǒng)。長(zhǎng)期以來(lái)我們財(cái)務(wù)人員始終比較重視“記錄”和“報(bào)告”這二個(gè)環(huán)節(jié)，而對(duì)確認(rèn)和計(jì)量工作重視不夠，使會(huì)計(jì)人員對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)銷售缺乏了解。這是我們會(huì)計(jì)核算的薄弱環(huán)節(jié)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，會(huì)計(jì)的角色也隨之發(fā)生了變化，客觀上要求會(huì)計(jì)人員對(duì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的全過(guò)程進(jìn)行掌握，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)推斷力量。1998年的股份有限公

24、司會(huì)計(jì)制度和2021年的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，特殊是若干會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，包括了會(huì)計(jì)的計(jì)量、確認(rèn)等過(guò)去認(rèn)為是財(cái)務(wù)制度規(guī)定的內(nèi)容。股份公司成立以后，我們始終強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理的職能應(yīng)當(dāng)從核算向管理分析、決策支持轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算為這種轉(zhuǎn)變供應(yīng)了可能。這大大加強(qiáng)了會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量工作，完全符合新制度新準(zhǔn)則的要求。 幾年來(lái)，我們的計(jì)量、確認(rèn)工作有所加強(qiáng)，但仍需提高。個(gè)別地區(qū)公司日常對(duì)當(dāng)期資產(chǎn)、負(fù)債和損益有重大影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量、核算不準(zhǔn)時(shí)，而主要集中在年底進(jìn)行處理，如油氣開發(fā)支出、探井等未嚴(yán)格根據(jù)實(shí)際工程進(jìn)度確認(rèn)已發(fā)生的支出，造成資產(chǎn)不實(shí)、成本變動(dòng)特別，各月度損益波動(dòng)不合理。各地區(qū)公司對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和

25、計(jì)量。 2、正確使用會(huì)計(jì)科目，規(guī)范其它應(yīng)收款科目核算 各地區(qū)公司應(yīng)加快結(jié)算進(jìn)度，掌握應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的增長(zhǎng)。其它應(yīng)收款科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括地區(qū)公司支付的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。要嚴(yán)格區(qū)分其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款的核算范圍，屬于預(yù)付賬款核算的工程款、材料款等不應(yīng)列入其他應(yīng)收款。 3、準(zhǔn)時(shí)簽認(rèn)內(nèi)部購(gòu)銷及往來(lái)賬款 各地區(qū)公司必需嚴(yán)格根據(jù)股份公司關(guān)于印發(fā)中國(guó)石油自然氣股份有限公司內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)購(gòu)銷及往來(lái)核對(duì)管理方法的通知（2000179號(hào)）文件精神

26、及決算會(huì)議要求，在仔細(xì)做好內(nèi)部購(gòu)銷及往來(lái)對(duì)賬簽認(rèn)工作的基礎(chǔ)上，真實(shí)、精確、完整的填報(bào)內(nèi)部購(gòu)銷及往來(lái)報(bào)表。板塊間的產(chǎn)品互供價(jià)格，沒有總部的批文，不能人為地調(diào)整。 購(gòu)銷及往來(lái)雙方應(yīng)親密協(xié)作，仔細(xì)核對(duì)購(gòu)銷產(chǎn)品所屬板塊及數(shù)量、金額，嚴(yán)禁串板塊填報(bào)。各單位應(yīng)在確保金額無(wú)誤的同時(shí)，嚴(yán)格核對(duì)購(gòu)銷產(chǎn)品數(shù)量，避開因數(shù)量差異導(dǎo)致價(jià)格特別波動(dòng)，對(duì)于價(jià)格明顯偏離市場(chǎng)價(jià)的，應(yīng)說(shuō)明緣由。為保證賬表全都，雙方要負(fù)責(zé)任地簽認(rèn)。同時(shí)，各單位要將經(jīng)雙方單位簽認(rèn)的股份公司內(nèi)部單位購(gòu)銷簽認(rèn)單和股份公司內(nèi)部單位往來(lái)簽認(rèn)單整理留存，以備查證。 同時(shí)，各地區(qū)公司要按規(guī)定仔細(xì)做好包括與集團(tuán)公司所屬企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)工作。 4、存貨管理和成本

27、結(jié)轉(zhuǎn)方法應(yīng)保持全都 各地區(qū)公司應(yīng)全面進(jìn)行存貨清查，準(zhǔn)時(shí)處理盤盈盤虧，確保賬實(shí)相符，對(duì)盤盈盤虧金額較大的應(yīng)在財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書中具體說(shuō)明。存貨計(jì)價(jià)采納加權(quán)平均法。產(chǎn)成品存貨數(shù)量、金額必需與方案部門核對(duì)，消失差額應(yīng)說(shuō)明緣由，要求產(chǎn)、購(gòu)、銷、存平衡。半成品的價(jià)格確認(rèn)必需要符合一貫性原則，不得隨便變更。不得隨便轉(zhuǎn)變存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，我們發(fā)覺個(gè)別地區(qū)公司在完成預(yù)算指標(biāo)的狀況下，為減輕下年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力，隨便轉(zhuǎn)變存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，多結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本記入當(dāng)期損益，造成存貨金額不實(shí)，利潤(rùn)虛減。假如依據(jù)客觀狀況，確需調(diào)整存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法的，必需報(bào)經(jīng)總部批準(zhǔn)。 5、準(zhǔn)時(shí)辦理在建工程轉(zhuǎn)資 對(duì)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)還未進(jìn)行

28、竣工決算的資產(chǎn)，必需按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定核算。各地區(qū)公司要加強(qiáng)內(nèi)部部門間的溝通協(xié)調(diào)，準(zhǔn)時(shí)辦理轉(zhuǎn)資手續(xù)。轉(zhuǎn)資前，要對(duì)在建工程項(xiàng)目進(jìn)行清理，規(guī)范使用有關(guān)會(huì)計(jì)科目，特殊是在建工程用料是否準(zhǔn)時(shí)入賬，煉化地區(qū)公司在建工程用料進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問題等要及早清理，以提高資產(chǎn)核算的精確性。 同時(shí)，地區(qū)公司要進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理工作，加強(qiáng)實(shí)物管理部門與財(cái)務(wù)部門的溝通，仔細(xì)落實(shí)固定資產(chǎn)盤點(diǎn) ，準(zhǔn)時(shí)辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢、變價(jià)處理手續(xù)，并準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，確保固定資產(chǎn)“賬賬、賬卡、賬物”相符合。 6、規(guī)范銷售公司批發(fā)零售業(yè)務(wù)核算 為規(guī)范煉油銷售業(yè)務(wù)核算，供應(yīng)真實(shí)、有效的信息，股份公司下發(fā)了關(guān)于印發(fā)中國(guó)石油自然氣股份有

29、限公司銷售公司批發(fā)零售業(yè)務(wù)核算管理方法（試行）的通知（石油財(cái)字2021217號(hào)），要求對(duì)煉油銷售業(yè)務(wù)類型中的批發(fā)和零售業(yè)務(wù)實(shí)行分開核算，分別填報(bào)損益及成本費(fèi)用類報(bào)表，完成賬務(wù)系統(tǒng)與報(bào)表系統(tǒng)的一體化。 7、規(guī)范成本、費(fèi)用核算 各地區(qū)公司應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)股份公司關(guān)于下發(fā)“成本、費(fèi)用核算與管理方法”的通知（油財(cái)字2021第407號(hào)）規(guī)定進(jìn)行成本核算，不得依據(jù)預(yù)算預(yù)提、攤銷各項(xiàng)成本費(fèi)用；成本、費(fèi)用要在發(fā)生時(shí)準(zhǔn)時(shí)確認(rèn)，不得提前、推遲或隨便調(diào)整各項(xiàng)支出的核算項(xiàng)目；必需嚴(yán)格劃分營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用的界限，不得隨便轉(zhuǎn)變列支渠道；季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費(fèi)用，應(yīng)采納預(yù)提、待攤的方法，由開工期間的生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)

30、，不得計(jì)入停工損失，也不得計(jì)入當(dāng)月生產(chǎn)成本后轉(zhuǎn)入銷售成本和存貨成本。 8、進(jìn)一步規(guī)范關(guān)聯(lián)交易核算 對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的核算，除去年決算規(guī)定的以外，今年強(qiáng)調(diào)：對(duì)同一存續(xù)企業(yè)的往來(lái)掛賬，必需仔細(xì)簽認(rèn)，不得應(yīng)收應(yīng)付同時(shí)掛賬。各地區(qū)公司關(guān)聯(lián)交易應(yīng)抓緊結(jié)算，盡可能降低預(yù)提費(fèi)用余額，預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提和待攤費(fèi)用的攤銷應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。要依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分明細(xì)項(xiàng)目核算關(guān)聯(lián)交易，不得一筆計(jì)入管理費(fèi)用“其他”項(xiàng)。 依據(jù)各月度財(cái)務(wù)報(bào)表審核、普華現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和審計(jì)部門的閱歷，部分地區(qū)公司由于關(guān)聯(lián)交易簽訂滯后等緣由，造成關(guān)聯(lián)交易等核算時(shí)消失按預(yù)算、方案或歷史閱歷計(jì)量入賬的不規(guī)范現(xiàn)象。盼望各地區(qū)公司加強(qiáng)與存續(xù)企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)，加快協(xié)議的簽

31、訂進(jìn)度，避開因協(xié)議簽訂滯后而影響會(huì)計(jì)核算的精確性和準(zhǔn)時(shí)性。 9、進(jìn)一步作好稅收核算工作 隨著企業(yè)會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，以及股份公司業(yè)務(wù)的持續(xù)重組整合，會(huì)計(jì)與稅收的適當(dāng)分別已經(jīng)不行避開。盼望各地區(qū)公司樹立良好的稅收籌劃意識(shí)，加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)和理解，對(duì)當(dāng)期需要取得稅務(wù)部門批復(fù)的資產(chǎn)報(bào)廢事項(xiàng)準(zhǔn)時(shí)匯報(bào)、溝通，進(jìn)一步提高納稅工作特殊是所得稅清算工作的效率和質(zhì)量。結(jié)合實(shí)際狀況，本年決算應(yīng)著重做好以下幾項(xiàng)工作： （1）做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的差異調(diào)整 各地區(qū)公司要根據(jù)去年決算會(huì)的要求，做好固定資產(chǎn)減值預(yù)備的納稅處理和備查賬簿的設(shè)置工作，確保規(guī)范納稅并維護(hù)公司的利益。 （2）需要當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門予以

32、確認(rèn)的重要支出項(xiàng)目 （3）按規(guī)定準(zhǔn)時(shí)做好返還稅款的核算 （4）補(bǔ)繳以前年度稅款的列支 各地區(qū)公司涉及補(bǔ)繳以前年度稅款的，如屬于因偷稅而按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交以前年度的所得稅，視同重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，上報(bào)總部專項(xiàng)處理。對(duì)于因偷稅而支付的罰款，應(yīng)計(jì)入支付當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外支出，不得追溯調(diào)整前期損益。對(duì)于其他緣由補(bǔ)繳以前年度的稅款，依據(jù)重要性的核算原則，在本期相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。 10、真實(shí)、精確反映清欠工作成果 近幾年來(lái)，在公司上下的共同努力下，公司清欠工作取得了較大成效。但在詳細(xì)執(zhí)行過(guò)程中也消失了一些問題，應(yīng)引起各地區(qū)公司的重視，現(xiàn)將有關(guān)要求明確如下： （1）嚴(yán)禁為了完成清欠指標(biāo)而實(shí)行少計(jì)或不計(jì)銷售收入的行為，以

33、及隨便調(diào)整賬齡行為。對(duì)于往來(lái)核算科目，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定在會(huì)計(jì)報(bào)表中分析填列，嚴(yán)禁將應(yīng)收（或應(yīng)付）賬款科目余額和預(yù)收（或預(yù)付）賬款科目余額直接相加后填列在一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目中。 （2）各地區(qū)公司應(yīng)根據(jù)關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范清欠費(fèi)用管理的通知（石油財(cái)字2021112號(hào)）中規(guī)定的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提清欠費(fèi)用，設(shè)立特地明細(xì)科目核算清欠費(fèi)用，允許各地區(qū)公司清欠費(fèi)用年末臨時(shí)保留余額。計(jì)提的清欠費(fèi)用肯定要用于嘉獎(jiǎng)清欠有功人員，不得用于普遍發(fā)放獎(jiǎng)金。 （3）債務(wù)重組收回的實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)準(zhǔn)時(shí)入賬，以真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況。 （4）已核銷壞賬應(yīng)做到賬銷案存，并納入年度清理方案，連續(xù)催收欠款，并按石油財(cái)字2021112號(hào)的規(guī)定計(jì)提清欠費(fèi)

34、用。 四、準(zhǔn)時(shí)精確編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告填報(bào)要求 各地區(qū)公司以股份公司財(cái)務(wù)部的決算批復(fù)數(shù)作為期初數(shù)。2021年發(fā)生業(yè)務(wù)重組的地區(qū)公司，資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)留在原單位，新分別出來(lái)的單位不填列期初數(shù)，劃入作為本年增加，劃出作為本年削減，期末數(shù)填列各自的實(shí)際金額；損益表分別填列各自的本期發(fā)生數(shù)，上年同期數(shù)留在原單位。 這里要特殊強(qiáng)調(diào)，各地區(qū)公司要重視國(guó)際準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，國(guó)際準(zhǔn)則下的有關(guān)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目必需和中國(guó)準(zhǔn)則下的金額保持全都。雖然歷年決算會(huì)都強(qiáng)調(diào)這個(gè)問題，但從實(shí)際執(zhí)行狀況看，各地區(qū)公司往往只是注意中國(guó)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算和編制，對(duì)于中國(guó)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換到國(guó)際準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算上重視不夠，消失的問題

35、較多，給信息披露和分析工作帶來(lái)肯定難度，盼望引起各地區(qū)公司的高度重視。 2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上報(bào)時(shí)間要求 股份公司上市后，各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)時(shí)性的要求越來(lái)越高，對(duì)此大家肯定要有糊涂的熟悉。2021年和2021年度決算，我們根據(jù)管理層的要求，分別比上年決算提前10天完成決算，滿意了會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)時(shí)性的要求。今年，我們要再接再厲，根據(jù)管理層的要求，比2021年度再提前10天完成決算。各地區(qū)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的詳細(xì)上報(bào)審核和匯報(bào)時(shí)間將另行通知。 3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析要求 去年決算會(huì)議上，我們強(qiáng)調(diào)過(guò)財(cái)務(wù)分析的要求，因?yàn)檫@個(gè)問題特別重要，還需要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一項(xiàng)重要組成部分，各地區(qū)

36、公司都要予以高度重視。分析數(shù)據(jù)要有理有據(jù)，定量、定性分析相結(jié)合，文字簡(jiǎn)明扼要，找誕生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛力和不足，深化貫徹“兩個(gè)延長(zhǎng)”的指導(dǎo)思想，為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理供應(yīng)決策支持。 2021年度決算時(shí)，財(cái)務(wù)部將“財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書”的內(nèi)容和格式統(tǒng)一下發(fā)執(zhí)行，但個(gè)別地區(qū)公司仍沿襲以前的傳統(tǒng)模式。今年，結(jié)合以前年度的閱歷，本次決算會(huì)后財(cái)務(wù)部將下發(fā)“財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書”的編寫要求。請(qǐng)各地區(qū)公司嚴(yán)格根據(jù)下發(fā)的格式、內(nèi)容編報(bào)。 4、地區(qū)公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師要對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容的合法性、真實(shí)性、公允性負(fù)責(zé) 依據(jù)會(huì)計(jì)法及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)股份公司的要求，從2021年度決算起，包括今年的

37、中期（6.30）決算，我們都要求地區(qū)公司的總經(jīng)理（CEO）和總會(huì)計(jì)師（CFO）要在聲明書上簽字，對(duì)本會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容的合法性、真實(shí)性、公允性負(fù)責(zé)，并擔(dān)當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。這里要特殊強(qiáng)調(diào)的是，地區(qū)公司的總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師是本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的第一責(zé)任人，消失問題要擔(dān)當(dāng)首要責(zé)任。從已經(jīng)要求的兩次看，絕大多數(shù)地區(qū)公司的領(lǐng)導(dǎo)都準(zhǔn)時(shí)簽字上報(bào)，但也有個(gè)別地區(qū)公司的領(lǐng)導(dǎo)沒有準(zhǔn)時(shí)簽字上報(bào)，當(dāng)然這里面有人員配備方面的緣由，但也有一些是執(zhí)行中的問題。請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)高度重視這項(xiàng)工作。這不是一個(gè)形式問題，在聲明書上簽字，目的在于強(qiáng)化地區(qū)公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí)，這也是對(duì)各位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。 五、樂觀協(xié)作年終審計(jì) 1、會(huì)

38、計(jì)資料的預(yù)備要求 2021年年終審計(jì)初步定于2021年1月8日開頭，盼望各地區(qū)公司務(wù)必在此之前，預(yù)備好各種會(huì)計(jì)資料，并編制完成合并報(bào)表和明細(xì)表以及母公司報(bào)表和明細(xì)表。 2、內(nèi)部對(duì)賬要求 各地區(qū)公司與股份公司總部的7對(duì)內(nèi)部往來(lái)科目年底對(duì)賬工作要求如下：各地區(qū)公司在收到總部下發(fā)的12月份對(duì)賬單后，要仔細(xì)核對(duì)，如有差異應(yīng)馬上通知總部財(cái)務(wù)人員；在核對(duì)全都之后，假如因利潤(rùn)變動(dòng)或其它緣由，變更了內(nèi)部科目，應(yīng)馬上將記賬憑證傳真至總部，并通過(guò)電話說(shuō)明和確認(rèn)，以確保總部準(zhǔn)時(shí)調(diào)整。財(cái)務(wù)部相關(guān)處室將親密協(xié)作地區(qū)公司作好內(nèi)部對(duì)賬工作。 3、會(huì)計(jì)報(bào)表的變更要求 股份公司規(guī)定，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中發(fā)覺的問題，無(wú)論金額大小，在與中介機(jī)構(gòu)協(xié)商全都的基礎(chǔ)上地區(qū)公司都應(yīng)予以規(guī)范調(diào)整。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中會(huì)計(jì)報(bào)表變更的要求，與去年決算會(huì)的規(guī)定一樣，對(duì)已經(jīng)審計(jì)的數(shù)字不得隨便改動(dòng)，假如的確存在重大錯(cuò)誤需要修改，必需經(jīng)普華審計(jì)人員認(rèn)可。修改的方式應(yīng)限于針對(duì)個(gè)別數(shù)字，由會(huì)計(jì)處在原來(lái)該地區(qū)公司上報(bào)報(bào)表的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改，盡量避開實(shí)行重新上報(bào)整套報(bào)表的方式。 各地區(qū)公司要充分熟悉到按時(shí)上報(bào)報(bào)表的嚴(yán)厲性，嚴(yán)格按規(guī)定時(shí)間上報(bào)，并盡量杜絕報(bào)表上報(bào)后的修改。 4