中間業(yè)務的核算培訓課件(共55頁).ppt

1、1第七章第七章 中間業(yè)務的核算中間業(yè)務的核算金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計Jirongqiyekuaiji Jirongqiyekuaiji 財經(jīng)系財經(jīng)系-2-第七章第七章 中間業(yè)務的核算中間業(yè)務的核算l 第一節(jié) 中間業(yè)務概述l 第二節(jié) 代理債務業(yè)務l 第三節(jié) 保管箱業(yè)務l 第四節(jié) 銀行保函業(yè)務l 第五節(jié) 基金托管業(yè)務-3- 中間業(yè)務的概念中間業(yè)務的概念 中間業(yè)務的特點中間業(yè)務的特點 中間業(yè)務的分類中間業(yè)務的分類第一節(jié)第一節(jié) 中間業(yè)務概述中間業(yè)務概述-4-一、中間業(yè)務的概念一、中間業(yè)務的概念l定義： 指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負債形成指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負債形成銀行非利息收入的業(yè)務。屬

2、于商業(yè)銀行的表外業(yè)務。銀行非利息收入的業(yè)務。屬于商業(yè)銀行的表外業(yè)務。 商業(yè)銀行中間業(yè)務商業(yè)銀行中間業(yè)務狹義廣義指那些雖未列入資產(chǎn)負債表，但同表內(nèi)的資產(chǎn)指那些雖未列入資產(chǎn)負債表，但同表內(nèi)的資產(chǎn)業(yè)務或負債業(yè)務關(guān)系密切的業(yè)務。業(yè)務或負債業(yè)務關(guān)系密切的業(yè)務。狹義的表外業(yè)務狹義的表外業(yè)務+結(jié)算、代理、咨詢等業(yè)務。表結(jié)算、代理、咨詢等業(yè)務。表外項目也被稱為外項目也被稱為“或有負債或有負債”和和“或有資產(chǎn)或有資產(chǎn)”項項目，或者叫目，或者叫“或有資產(chǎn)和負債或有資產(chǎn)和負債” 中間業(yè)務與資產(chǎn)業(yè)務、負債業(yè)務共同構(gòu)成商業(yè)銀行的三大業(yè)務類型。中間業(yè)務與資產(chǎn)業(yè)務、負債業(yè)務共同構(gòu)成商業(yè)銀行的三大業(yè)務類型。-5- 以接受客戶

3、委托的方式開展業(yè)務以接受客戶委托的方式開展業(yè)務 收益來自于手續(xù)費收益來自于手續(xù)費 風險比較小風險比較小 銀行不直接使用自己的資金銀行不直接使用自己的資金二、中間業(yè)務的特點二、中間業(yè)務的特點-6-中中間間業(yè)業(yè)務務的的分分類類代理類中間業(yè)務代理類中間業(yè)務：代理證券業(yè)務、代理保險業(yè)務、代理：代理證券業(yè)務、代理保險業(yè)務、代理政政 府等機構(gòu)的委托、代收代付等府等機構(gòu)的委托、代收代付等擔保類中間業(yè)務擔保類中間業(yè)務：擔保、備用信用證、承兌等：擔保、備用信用證、承兌等承諾類中間業(yè)務承諾類中間業(yè)務：貸款成多、貸款證明等：貸款成多、貸款證明等其他中間業(yè)務其他中間業(yè)務： 投資基金托管業(yè)務、信息咨詢、財務投資基金托管

4、業(yè)務、信息咨詢、財務顧問、保管箱業(yè)務等顧問、保管箱業(yè)務等三、中間業(yè)務的種類-7-8-代理債券業(yè)務的含義代理債券業(yè)務的含義代理債券業(yè)務核算應設置的會計科目代理債券業(yè)務核算應設置的會計科目代理發(fā)行債券的核算代理發(fā)行債券的核算代理兌付債券的核算代理兌付債券的核算第二節(jié)第二節(jié) 代理債券業(yè)務代理債券業(yè)務-9-一、代理債券業(yè)務的含義一、代理債券業(yè)務的含義定義：定義：商業(yè)銀行作為債券代理經(jīng)紀人，受客戶委托代理發(fā)行和商業(yè)銀行作為債券代理經(jīng)紀人，受客戶委托代理發(fā)行和代理兌付債券的業(yè)務代理兌付債券的業(yè)務代理債券業(yè)務國家債券：國庫券國家重點建設債券金融債券：政策性銀行、商業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)發(fā)行的債券企業(yè)債券：重點

5、企業(yè)債券企業(yè)短期債券企業(yè)內(nèi)部債券-10-（一）（一）“代理兌付證券代理兌付證券”科目科目（二）（二）“代理兌付證券款代理兌付證券款”科目科目（三）（三）“代理承銷證券全代理承銷證券全”科目科目二、代理債券業(yè)務核算應設置的會計科目二、代理債券業(yè)務核算應設置的會計科目-11-( (一）一）“代理兌付證券代理兌付證券”科目科目l 用以核算商業(yè)銀行接受委托代理兌付到期的證用以核算商業(yè)銀行接受委托代理兌付到期的證券，并按照委托單位和證券種類進行明細核算。券，并按照委托單位和證券種類進行明細核算。l 資產(chǎn)類科目，資產(chǎn)類科目，期末借方余額，反映銀行期末借方余額，反映銀行已兌付已兌付但尚未收到但尚未收到委托單

6、位兌付資金的證券金額。委托單位兌付資金的證券金額。-12-（二）（二）“代理兌付證券款代理兌付證券款”科目科目l用來核算銀行接受委托代理兌付債券業(yè)務而收到用來核算銀行接受委托代理兌付債券業(yè)務而收到的兌付資金，并按委托單位和債券種類進行明細的兌付資金，并按委托單位和債券種類進行明細核算。核算。l負債類科目，負債類科目，期末貸方余額，反映企業(yè)期末貸方余額，反映企業(yè)已收到但已收到但尚未兌付尚未兌付的兌付證券款項金額。的兌付證券款項金額。-13-委托單位尚未撥付兌付資金而由企業(yè)墊付的，在收到客委托單位尚未撥付兌付資金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶交來的證券時，應按兌付金額，借記戶交來的證券時，應按兌付金額

7、，借記“代理兌付證券代理兌付證券”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時，借向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時，借記記“銀行存款銀行存款” ” 等科目，貸記等科目，貸記“代理兌付證券代理兌付證券”科目。科目。 企企業(yè)業(yè)客客戶戶（委托單位）（委托單位）證券，尚未撥付兌付資金交回已兌付證券并收回墊付資金-14-（三）（三）“代理承銷證券款代理承銷證券款”科目科目l本科目用以核算銀行接受委托，采用本科目用以核算銀行接受委托，采用余額承購包銷余額承購包銷方式或代銷方式方式或代銷方式承銷證券所形成的應付證券發(fā)行人承銷證券所形成的應付

8、證券發(fā)行人的承銷資金，并按委托單位和證券種類進行明細核的承銷資金，并按委托單位和證券種類進行明細核算。算。l本科目為本科目為負債類科目負債類科目，期末貸方余額，反應企業(yè)，期末貸方余額，反應企業(yè)承承銷證券但尚未支付銷證券但尚未支付給委托單位的款項余額。給委托單位的款項余額。-15-定義：定義：代理發(fā)行債券業(yè)務，是指銀行接受客戶委代理發(fā)行債券業(yè)務，是指銀行接受客戶委托，代客戶發(fā)行債券的業(yè)務。托，代客戶發(fā)行債券的業(yè)務。三、代理發(fā)行債券的核算三、代理發(fā)行債券的核算-16- 債券入庫與出庫的處理債券入庫與出庫的處理債券入庫，登記表外科目明細賬：債券入庫，登記表外科目明細賬：收入：有價單證收入：有價單證機

9、構(gòu)機構(gòu)債券戶債券戶債券出庫，在表外科目中：債券出庫，在表外科目中：付出：有價單證付出：有價單證機構(gòu)機構(gòu)債券戶債券戶-17- 銀行代理發(fā)行債券收到款項時：銀行代理發(fā)行債券收到款項時： 借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款等）借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款等） 貸：代理承銷證券款貸：代理承銷證券款債券債券戶戶 營業(yè)機構(gòu)根據(jù)債券發(fā)售清單，登記表外科目：營業(yè)機構(gòu)根據(jù)債券發(fā)售清單，登記表外科目： 付出：有價單證付出：有價單證機構(gòu)機構(gòu)債券戶債券戶 代理發(fā)行債券收到款項的處理代理發(fā)行債券收到款項的處理-18- 代銷結(jié)束，將債券資金劃繳客戶，同時扣收手續(xù)費。代銷結(jié)束，將債券資金劃繳客戶，同時扣收手續(xù)費。借：代理承銷證券款借：代

10、理承銷證券款債券債券戶戶 貸：存放中央銀行款項（或庫存現(xiàn)金等）貸：存放中央銀行款項（或庫存現(xiàn)金等） 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入代理發(fā)行債券收入代理發(fā)行債券收入 向委托機構(gòu)劃繳債券資金的處理向委托機構(gòu)劃繳債券資金的處理-19- 債券發(fā)行承銷結(jié)束尚有未售出的債券債券發(fā)行承銷結(jié)束尚有未售出的債券 采用余額承購包銷方式承銷債券的，按承銷價格進行轉(zhuǎn)賬處理。采用余額承購包銷方式承銷債券的，按承銷價格進行轉(zhuǎn)賬處理。 借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） 貸：存放中央銀行款項（或庫存現(xiàn)金等）貸：存放中央銀行款項（或庫存現(xiàn)金等） 采用代銷方法承銷證券的，應將未出

11、售的債券退還委托單位，并沖銷采用代銷方法承銷證券的，應將未出售的債券退還委托單位，并沖銷備查簿中登記的承銷證券。備查簿中登記的承銷證券。 付出：有價單證付出：有價單證機構(gòu)機構(gòu)債券戶債券戶向委托機構(gòu)劃繳債券資金的處理向委托機構(gòu)劃繳債券資金的處理-20-定義定義：銀行接受客戶委托對其發(fā)行的債券到期進銀行接受客戶委托對其發(fā)行的債券到期進行兌付的債券業(yè)務。行兌付的債券業(yè)務。四、代理兌付債券的核算四、代理兌付債券的核算-21- 收到委托單位撥入的還本付息資金時收到委托單位撥入的還本付息資金時 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：代理兌付證券款貸：代理兌付證券款單位單位債券戶債券戶（一）收到代理

12、兌付債券還本付息資金的處理（一）收到代理兌付債券還本付息資金的處理-22- 債券持有人持實物券兌取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)存存款時：債券持有人持實物券兌取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)存存款時： 借：代理兌付證券借：代理兌付證券債券戶債券戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 或貸：吸收存款或貸：吸收存款存款人戶存款人戶 營業(yè)終了時：營業(yè)終了時： 收：已兌付債券收：已兌付債券債券戶債券戶（二）代理兌付債券的處理（二）代理兌付債券的處理-23- 經(jīng)辦行將已兌付的債券上繳上級行或人民銀行時：經(jīng)辦行將已兌付的債券上繳上級行或人民銀行時： 付出：已兌付債券付出：已兌付債券債券戶債券戶 上級行收到經(jīng)辦行送來的已兌付債券上級行收到經(jīng)辦行送來的已兌付債券

13、 收入：已兌付債券收入：已兌付債券債券戶債券戶（三）上繳代理已兌付債券（三）上繳代理已兌付債券-24-借：代理對付證券款借：代理對付證券款單位單位債券戶債券戶 貸：代理兌付證券貸：代理兌付證券債券戶債券戶（四）（四）“代理對付證券代理對付證券”科目與科目與“對付代理證券對付代理證券款款”科目對沖的處理科目對沖的處理-25-（五）已兌付債券銷毀處理（五）已兌付債券銷毀處理l會計部門填制表外科目付出憑證，以銷毀清單會計部門填制表外科目付出憑證，以銷毀清單作表外憑證的附件，登記表外明細科目：作表外憑證的附件，登記表外明細科目： 付出：已兌付債券付出：已兌付債券債券戶債券戶-26-第三節(jié)第三節(jié) 保管箱

14、業(yè)務保管箱業(yè)務l保管箱業(yè)務的含義及其基本規(guī)定l保管箱業(yè)務的核算-27-一、保管箱業(yè)務的含義及其規(guī)定一、保管箱業(yè)務的含義及其規(guī)定l保險箱業(yè)務：保險箱業(yè)務： 商業(yè)銀行向客戶出租保管箱用以保管貴商業(yè)銀行向客戶出租保管箱用以保管貴重物品、重要文件、有價單證等財務并向委托重物品、重要文件、有價單證等財務并向委托人收取手續(xù)費、保管費或租金的服務性項目。人收取手續(xù)費、保管費或租金的服務性項目。 -28-一、保管箱業(yè)務的含義及其規(guī)定一、保管箱業(yè)務的含義及其規(guī)定遵守規(guī)定：遵守規(guī)定：l開辦保管箱業(yè)務，應根據(jù)工作時間和工作量配備足夠開辦保管箱業(yè)務，應根據(jù)工作時間和工作量配備足夠的專門從事該項業(yè)務的人員，并實行雙人管

15、庫制度。的專門從事該項業(yè)務的人員，并實行雙人管庫制度。l客戶可以使個人、單位或社會團體?？蛻艨梢允箓€人、單位或社會團體。l填寫填寫“保管箱開箱書保管箱開箱書”l收取租金及押金，并分別開具收據(jù)。收取租金及押金，并分別開具收據(jù)。l退租時，填寫退租時，填寫“保管箱退還書保管箱退還書”，退還鑰匙，結(jié)清費，退還鑰匙，結(jié)清費用后辦理退組。用后辦理退組。l掛失手續(xù)掛失手續(xù)-29-二、保管箱業(yè)務的核算二、保管箱業(yè)務的核算收取滯納金鑿箱和換鎖更換印鑒或掛失退箱續(xù)租租用保管箱業(yè)務-30-（一）租用、續(xù)租保管箱時的處理（一）租用、續(xù)租保管箱時的處理租用保險箱：租用保險箱： 借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款等）借：庫存現(xiàn)金（

16、或吸收存款等） 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入出租保險箱業(yè)收入出租保險箱業(yè)收入 其他應付款其他應付款保險箱押金保險箱押金同時登記同時登記“保險箱租箱、退箱登記簿保險箱租箱、退箱登記簿”。填制表外科目付款憑證：填制表外科目付款憑證： 付：重要空白憑證付：重要空白憑證印鑒卡在用戶印鑒卡在用戶-31-（三）保管箱退箱的處理（三）保管箱退箱的處理退箱時的會計分錄為：退箱時的會計分錄為： 借：其他應付款借：其他應付款保管箱押金戶保管箱押金戶 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入出租保管箱收入（或扣收逾期出租保管箱收入（或扣收逾期租金）租金） 庫存現(xiàn)金（或吸收存款）庫存現(xiàn)金（或吸收存款）-3

17、2-（四）更換印鑒或掛失的處理（四）更換印鑒或掛失的處理 租用人因更換印鑒、鑰匙丟失申請掛失時的會租用人因更換印鑒、鑰匙丟失申請掛失時的會計分錄：計分錄： 借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款等）借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款等） 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入出租保管箱收入出租保管箱收入-33-（五）鑿箱和換鎖的處理（五）鑿箱和換鎖的處理l正常鑿箱或換鎖的處理：正常鑿箱或換鎖的處理： 借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款等）借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款等） 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入出租保管箱收入出租保管箱收入 庫存物資庫存物資保管箱專用鎖保管箱專用鎖l 非正常鑿箱的處理非正常鑿箱的處理 借：庫存現(xiàn)金

18、（或吸收存款等）借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款等） 其他應付款其他應付款保險箱押金戶保險箱押金戶 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入出租保險箱收入出租保險箱收入 庫存物資庫存物資保險箱專用鎖保險箱專用鎖-34-第四節(jié)第四節(jié) 銀行保函業(yè)務銀行保函業(yè)務l銀行保函業(yè)務的含義及其規(guī)定銀行保函業(yè)務的含義及其規(guī)定l保函業(yè)務的核算保函業(yè)務的核算 -35-一、銀行保函業(yè)務的含義及其規(guī)定一、銀行保函業(yè)務的含義及其規(guī)定l保函是商業(yè)銀行憑借自身的資金實力和業(yè)務條保函是商業(yè)銀行憑借自身的資金實力和業(yè)務條件，接受客戶（債務人）申請，以出具保函的件，接受客戶（債務人）申請，以出具保函的形式形式向申請人的債權(quán)人（保函受益人

19、）承諾向申請人的債權(quán)人（保函受益人）承諾，當申請人不履行其債務時，由銀行按照約定履當申請人不履行其債務時，由銀行按照約定履行債務或承擔責任的行為行債務或承擔責任的行為。-36-一、銀行保函業(yè)務的含義及其規(guī)定一、銀行保函業(yè)務的含義及其規(guī)定遵守如下規(guī)定：遵守如下規(guī)定：l嚴格遵循自主經(jīng)營、授權(quán)經(jīng)辦和反擔保保障原則嚴格遵循自主經(jīng)營、授權(quán)經(jīng)辦和反擔保保障原則l出具保函前，銀行應要求提供反擔保，方式可以是出具保函前，銀行應要求提供反擔保，方式可以是質(zhì)押、抵押、第三方保證或繳存保證金。質(zhì)押、抵押、第三方保證或繳存保證金。l保函不得轉(zhuǎn)讓，不得設定擔保，不得擅自修改變更。保函不得轉(zhuǎn)讓，不得設定擔保，不得擅自修改

20、變更。l保函期屆滿或保函義務履行完畢，保函即自動失效。保函期屆滿或保函義務履行完畢，保函即自動失效。l保函業(yè)務按一定的收費率收取手續(xù)費。保函業(yè)務按一定的收費率收取手續(xù)費。-37-一、銀行保函業(yè)務的含義及其規(guī)定一、銀行保函業(yè)務的含義及其規(guī)定l履約保函履約保函l預付款保函預付款保函l投標保函投標保函l付款保函付款保函l質(zhì)量保函質(zhì)量保函l延期付款保函延期付款保函保函的種類：保函的種類：-38-二、保函業(yè)務的核算二、保函業(yè)務的核算u保證金收取的核算保證金收取的核算u收取手續(xù)費的核算收取手續(xù)費的核算u擔保墊款的核算擔保墊款的核算u保函到期或終止擔保的處理保函到期或終止擔保的處理-39-（一）保證金收取的

21、核算（一）保證金收取的核算l“存入保證金存入保證金”科目：核算受到客戶存入的各種科目：核算受到客戶存入的各種保證金，如信用保證金、承兌匯票保證金、保函保證金，如信用保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔保保證金等。保證金、擔保保證金等。 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款申請人戶申請人戶 貸：存入保證金貸：存入保證金保函保證金保函保證金申請人戶申請人戶-40-（二）收取手續(xù)費的核算（二）收取手續(xù)費的核算l經(jīng)辦人填制經(jīng)辦人填制“業(yè)務收費憑證業(yè)務收費憑證”辦理轉(zhuǎn)賬。會計分辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：錄為： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款申請人戶申請人戶 貸：手續(xù)費及傭金收

22、入貸：手續(xù)費及傭金收入保函業(yè)務收入保函業(yè)務收入l營業(yè)柜臺收到業(yè)務部門出具的保函，填寫表外科營業(yè)柜臺收到業(yè)務部門出具的保函，填寫表外科目收入憑證：目收入憑證： 收：開出保函收：開出保函申請人戶申請人戶-41-（三）擔保墊款的核算（三）擔保墊款的核算l擔保款付款的處理擔?？罡犊畹奶幚韑結(jié)計擔保墊款利息收入的處理結(jié)計擔保墊款利息收入的處理l收回擔保墊款的處理收回擔保墊款的處理-42-1.擔?？罡犊畹奶幚頁？罡犊畹奶幚韑（1）申請人采取繳存保證金方式提供反擔保）申請人采取繳存保證金方式提供反擔保 首先全額扣劃保證金，不夠部分列首先全額扣劃保證金，不夠部分列“逾期貸款逾期貸款擔保墊款擔保墊款”科目核算

23、?？颇亢怂?。借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款申請人戶申請人戶 存入保證金存入保證金保函保證金保函保證金申請人戶申請人戶 逾期貸款逾期貸款擔保墊款擔保墊款申請人申請人 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款保函受益人戶保函受益人戶 同時填制表外科目：同時填制表外科目： 付：開出保函付：開出保函申請人戶申請人戶-43-1.擔?？罡犊畹奶幚頁？罡犊畹奶幚韑（2 2）申請人采取質(zhì)押、抵押、第三方保證方）申請人采取質(zhì)押、抵押、第三方保證方式提供反擔保的，應按貸款業(yè)務核算的有關(guān)墊式提供反擔保的，應按貸款業(yè)務核算的有關(guān)墊款規(guī)定處理。同時填制表外科目付出憑證?？钜?guī)定處理。同時填制表

24、外科目付出憑證。 付：開出保函付：開出保函申請人戶申請人戶-44-2.結(jié)計擔保墊款利息收入的處理結(jié)計擔保墊款利息收入的處理借：應收利息借：應收利息應收擔保墊款利息應收擔保墊款利息申申 請人戶請人戶 貸：利息收入貸：利息收入擔保墊款利息收入戶擔保墊款利息收入戶-45-3.收回擔保墊款的處理收回擔保墊款的處理l客戶應填制支付憑證償還墊款，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：客戶應填制支付憑證償還墊款，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款申請人戶申請人戶 貸：逾期貸款貸：逾期貸款擔保墊款擔保墊款申請人申請人 應收利息應收利息應收擔保墊款利息應收擔保墊款利息申請人戶申請人戶-46

25、-（四）保函到期或終止擔保的處理（四）保函到期或終止擔保的處理借：存入保證金借：存入保證金保函保證金保函保證金申請人戶申請人戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款申請人戶申請人戶同時填制表外科目付出憑證：同時填制表外科目付出憑證： 收：開出保函收：開出保函申請人戶申請人戶-47- 第五節(jié)第五節(jié) 基金托管業(yè)務基金托管業(yè)務l基金托管業(yè)務的含義及其規(guī)定基金托管業(yè)務的含義及其規(guī)定l基金托管業(yè)務的核算基金托管業(yè)務的核算基金發(fā)行的處理基金發(fā)行的處理證券交易的處理證券交易的處理托管收益的處理托管收益的處理-48-一、基金托管業(yè)務的含義及其規(guī)定一、基金托管業(yè)務的含義及其規(guī)定l基金托管業(yè)務是指商業(yè)

26、銀行接受基金管理公司的基金托管業(yè)務是指商業(yè)銀行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管的基金的全部資產(chǎn)，為托委托，安全保管所托管的基金的全部資產(chǎn)，為托管的基金辦理基金劃撥及清算、會計核算、基金管的基金辦理基金劃撥及清算、會計核算、基金估值及其他有關(guān)代理業(yè)務，并監(jiān)督僅僅管理人的估值及其他有關(guān)代理業(yè)務，并監(jiān)督僅僅管理人的投資運作。投資運作。-49-一、基金托管業(yè)務的含義及其規(guī)定一、基金托管業(yè)務的含義及其規(guī)定l 基金托管業(yè)務的基本規(guī)定：基金托管業(yè)務的基本規(guī)定：l基金托管人、基金管理人應當在行政上、財務上相互獨立?；鹜泄苋?、基金管理人應當在行政上、財務上相互獨立。l基金托管人是基金資產(chǎn)的基金托管人是基金資產(chǎn)的“保管人保管人”，商業(yè)銀行應設立獨立的基，商業(yè)銀行應設立獨立的基金托管部門負責基金托管業(yè)務。金托管部門負責基金托管業(yè)務。l基金托管人必須將其托管的基金與托管人的自有資產(chǎn)嚴格分開，基金托管人必須將其托管的基金與托管人的自有資產(chǎn)嚴格分開，對不同基金分別設置賬戶，實行分賬管理。對不同基金分別設置賬戶，實行分賬管理。l商業(yè)銀行應定期對基金管理人計算的基金資產(chǎn)凈值及基金價格進商業(yè)銀行應定期對基金管理人計算的基金資產(chǎn)凈值及基金價格進行復核、審查。行復核、審查。l基金托管人會計核算應根據(jù)財政部制定的基金托管人會計核算應根據(jù)財政部制定