[財經(jīng)類試卷]注冊會計師審計(風(fēng)險評估)模擬試卷5及答案與解析

1、注冊會計師審計(風(fēng)險評估)模擬試卷5 及答案與解析1 注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是( )。(A)為了進行風(fēng)險評估程序(B)收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(C)識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險(D)控制檢查風(fēng)險2 關(guān)于風(fēng)險識別和評估的作用，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。(A)貫穿于整個審計過程的始終(B)確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值(C) 了解被審計單位及其環(huán)境獲得的信息應(yīng)當(dāng)足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯 報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序(D)要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度3 關(guān)于對風(fēng)險識別和評估概念的理解，以

2、下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。(A)風(fēng)險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進行評估(B)風(fēng)險識別是指找出財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險(C)風(fēng)險識別和評估是注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表 層次重大錯報風(fēng)險(D)風(fēng)險識別和評估是注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表 重大錯報風(fēng)險(A)注冊會汁師應(yīng)當(dāng)通過了解被審計單位及其環(huán)境，考慮是否存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并確定管理層是否已對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估(B)注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險，合理設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安

3、排和范圍(C)注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其 交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并確定這些風(fēng)險是否為特別風(fēng)險(D)注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定計劃的重要性，并隨著審 計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)5 關(guān)于了解被審計單位及其環(huán)境的必要程序，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。(A) 了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于整個審計過程的始終(B)注冊會計師對被審汁單位及其環(huán)境了解的程度。要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度(C)可以識別所有重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域(D)注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度6 關(guān)

4、于了解被審計單位及其環(huán)境的作用，以下說法中，錯誤的是( )。(A)根據(jù)了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據(jù)，確定實施分析程序時所使用 的預(yù)期值(B)根據(jù)了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據(jù)，修正再要性水平(C) 了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險(D) 了解被審計單位及其環(huán)境，以將暈大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平7 關(guān)于風(fēng)險評估程序，以下觀點中，正確的是( )。(A)風(fēng)險評估程序貫穿于審計全過程(B)在承接客戶和續(xù)約時實施風(fēng)險評估程序(C)在制定審計計劃時實施風(fēng)險評估程序(D)在進行期中審計時實施風(fēng)險評估程序8 下列有關(guān)審計項目組內(nèi)部討論的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。(A)項

5、目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險，財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域 以及發(fā)生錯報的方式(B)項目組成員應(yīng)當(dāng)分享并討論被審計單位關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息(C)項目組的全體成員必須參加項目組的內(nèi)部討論(D)項目組就由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性進行討論所得出的重要結(jié) 論，應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿9 下列有關(guān)詢問被審計單位內(nèi)部人員的說法中，錯誤的是( )。(A)詢問治理層有助于注冊會計師了解財務(wù)報表編制的環(huán)境(B)詢問內(nèi)部審計人員有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性而實施的內(nèi)部審計程序(C)詢問內(nèi)部法律顧問有助于注冊會計師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況(D)詢問參與牛成、處理或記錄復(fù)雜或

6、異常交易的員工有助于注冊會計師評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?0 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價，下列說法中，恰當(dāng)?shù)?是 ( )。(A)考慮管理層的投資決策(B)考慮財務(wù)報表重大錯報金額是多少(C)考慮管理層的經(jīng)營活動目標(biāo)(D)考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力11 關(guān)于了解內(nèi)部控制，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。(A)內(nèi)部控制為財務(wù)報告的可靠性提供合理保證(B)特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)(C)在某些情況下，了解內(nèi)部控制后可能識別到僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取 充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險(D) 了解內(nèi)部控制需要評價控制設(shè)計，無

7、需關(guān)注控制是否執(zhí)行12 在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是( )。(A)內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素(B)內(nèi)部控制是否沒有因管理層凌駕而失效(C)內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效益(D)內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊13 下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是( )。(A)如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制(B)針對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險相關(guān)的控制(C)當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生 重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試(D)應(yīng)當(dāng)了解

8、所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制14 在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中，可能無法實現(xiàn)這一目的的是( )。(A)詢問員工執(zhí)行控制活動的情況(B)使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序(C)觀察員工執(zhí)行的控制活動(D)檢查文件和記錄15 內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行，均只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，其原因是 ( )。(A)治理層對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行負有監(jiān)督責(zé)任(B)建立和維護內(nèi)部控制是被審計管理層和治理層的職責(zé)(C)對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo措施是被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管 責(zé)任(D)人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效16 下列有關(guān)控制環(huán)境的表述中，錯誤的是( )。(A)控制

9、環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重 要性的態(tài)度、認識和措施(B)控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識(C)在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價(D)在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層 的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制17 在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通常考慮的因素是( )。(A)內(nèi)部控制的人工成分(B)內(nèi)部控制的自動化成分(C)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配(D)會計信息系統(tǒng)18 下列情形中，最不適合采用人工控制的是(

10、)。(A)大量或重復(fù)發(fā)生的交易(B)難以定義、防范或預(yù)見的錯誤(C)大額、異常或偶發(fā)的交易(D)監(jiān)督自動化控制的有效性19 下列有關(guān)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。(A)直接界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定(B)通常與控制環(huán)境有關(guān)(C)與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系(D)可能影響多項認定20 下列各項控制活動中，屬于預(yù)防性控制的是( )。(A)對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限(B)財務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因(C)定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目(D)財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性21 下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊會計

11、師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是( )。(A)管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素(B)管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制(C)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上(D)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見22 關(guān)于風(fēng)險評估程序，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。(A)實施風(fēng)險評估程序的目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險(B)注冊會計師采用分析程序識別和評估控制風(fēng)險(C)注冊會計師如果未實施風(fēng)險評估程序，則無法評估重大錯報風(fēng)險(D)風(fēng)險評估程序包括詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察 和檢查23 下列有關(guān)實施風(fēng)險評估程序的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?

12、)。(A)如果未實施風(fēng)險評估程序就不能評估重大錯報風(fēng)險(B) 了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于整個審計過程的始終(C)評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師能否 發(fā)現(xiàn)舞弊(D)無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶 余額和披露實施實質(zhì)性程序24 以下審計程序中，屬于風(fēng)險評估程序的有( )。(A)實施穿行測試了解銷售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計是否存在缺陷(B)詢問管理層業(yè)績考核指標(biāo)完成情況(C)分析應(yīng)收賬款賬齡，復(fù)核計提的壞賬準(zhǔn)備是否準(zhǔn)確(D)分析行業(yè)狀況和被審計單位當(dāng)年的毛利率變動情況25 有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的目的，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?

13、 )。(A)識別和評估認定層次重大錯報風(fēng)險(B)識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險(C)評估審計風(fēng)險(D)評估舞弊風(fēng)險26 下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。(A)注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部 因素(B)注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營活動、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實施和計劃實施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式等(C)注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風(fēng)險(D)注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價27 下列事項中，屬于需要了解的有關(guān)被審計單位的行業(yè)狀況因素的有( )。(A)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周

14、期性(B)幣值變動(C)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)(D)能源供應(yīng)與成本28 下列事項中，屬于需要了解的有關(guān)被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境因素的有( )。(A)影響經(jīng)營活動的環(huán)保要求(B)受管制行業(yè)的法規(guī)框架(C)直接的監(jiān)管活動(D)行業(yè)特定慣例29 下列事項中，屬于需要了解的有關(guān)被審計單位性質(zhì)的影響因素的有( )。(A)所有權(quán)結(jié)構(gòu)(B)法律和監(jiān)管環(huán)境(C)組織結(jié)構(gòu)(D)籌資活動30 下列事項中，屬于需要了解的有關(guān)對會計政策的選擇和運用的因素的有( )。(A)重大交易的會計處理方法(B)新頒布的法律法規(guī)(C)會計政策的變更(D)新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響31 下列事項中，屬于需要了解的有

15、關(guān)經(jīng)營風(fēng)險事項的說法恰當(dāng)?shù)挠? )。(A)經(jīng)營風(fēng)險可能源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略(B)所有經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險相關(guān)(C)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表(D)經(jīng)營風(fēng)險可能對某些交易、賬戶余額和披露認定產(chǎn)生重大而且直接的影響32 下列事項中，屬于對財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有( )。(A)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策(B)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較(C)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)(D)同期財務(wù)業(yè)績比較分析33 下列事項中，屬于內(nèi)部控制要素的有( )。(A)控制環(huán)境(B)實物控制(C)與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通(D)控制活動34 有關(guān)了解內(nèi)

16、部控制，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。(A)對控制了解的程序和控制測試的程序是完全不同的(B)對控制了解的程序和控制測試的程序大部分是相同的(C)人工控制的可靠性較差(D)內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行，都不能對財務(wù)報告的可靠性提供絕對保證35 有關(guān)了解內(nèi)部控制，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。(A)注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與財務(wù)報表審計相關(guān)的重要控制活動(B)如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師無需了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動(C)注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位所有與財務(wù)報表相關(guān)的控制活動(D)注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位所有的控制活動36 關(guān)于了解內(nèi)部控制和控制測試，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )

17、。(A)注冊會計師了解內(nèi)部控制后，對內(nèi)部控制的評價不僅要確定設(shè)計是否合理而 且要確定控制是否得到執(zhí)行(B)在了解控制活動時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(C)注冊會計師對內(nèi)部控制了解的深度主要是評價控制的設(shè)計而不是確定其是否 得到執(zhí)行(D)財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境37 以下事項中，屬于內(nèi)部控制的局限性的有( )。(A)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效(B)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避(C)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求(

18、D)規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制一定具有嚴(yán)重缺陷38 以下事項中，屬于控制活動要素的有( )。(A)授權(quán)與業(yè)績評價(B)風(fēng)險評估(C)實物控制(D)職責(zé)分離39 關(guān)于了解內(nèi)部控制后對控制風(fēng)險的評價結(jié)論，以下說法中，恰當(dāng)有( )。(A)所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到 執(zhí)行(B)控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行(C)控制本身的設(shè)計就是無效的(D)內(nèi)部控制運行有效注冊會計師審計（風(fēng)險評估）模擬試卷5 答案與解析1 【正確答案】C【試題解析】注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（選項C 正確）?！局R模塊】風(fēng)險評估2

19、 【正確答案】D【試題解析】注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度（選項D 不恰當(dāng)）?！局R模塊】風(fēng)險評估3 【正確答案】C【試題解析】風(fēng)險識別和評估是注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和認定層次重大錯報風(fēng)險 （選項C 不恰當(dāng)）?！局R模塊】風(fēng)險評估4 【正確答案】B【試題解析】注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險，針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險制定總體應(yīng)對措施，針對認定層次重大錯報風(fēng)險合理設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項B 不恰當(dāng)）。

20、【知識模塊】風(fēng)險評估5 【正確答案】C【試題解析】注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險，或者識別存在潛在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，不可能識別所有重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域 （選項C 不恰當(dāng)）。風(fēng)險評估6 【正確答案】D【試題解析】注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，獲取審計證據(jù)是為了評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而不是降低重大錯報風(fēng)險，注冊會計師也無法降低財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險（選項D 錯誤 ）?！局R模塊】風(fēng)險評估7 【正確答案】A【試題解析】注冊會計師計劃審計工作時，通過實施風(fēng)險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風(fēng)險；注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險制定財務(wù)報表

21、總體應(yīng)對措施、設(shè)計進一步審計程序；隨著進一步審計程序的實施可能發(fā)現(xiàn)前期對重大錯報風(fēng)險的評估不恰當(dāng)，需要修改審計程序，甚至在終結(jié)審計前還有可能追加審計程序?？梢?，注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估貫穿于審計的全過程（選項A正確）?！局R模塊】風(fēng)險評估8 【正確答案】C【試題解析】審計項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，不需要所有項目組成員參與討論（選項C 不恰當(dāng)）。【知識模塊】風(fēng)險評估9 【正確答案】D【試題解析】選項D 錯誤，詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當(dāng)性?！局R模塊】風(fēng)險評估10 【正確答案】D【試題解析】注冊會計師了解被審計

22、單位財務(wù)業(yè)績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的壓力，同時，了解管理層認為重要的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)有助于深入了解被審計單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略（選項D 恰當(dāng) ）。【知識模塊】風(fēng)險評估11 【正確答案】D【試題解析】了解內(nèi)部控制不僅包括評價內(nèi)部控制的設(shè)計，還同時包括確定已設(shè)計的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行（選項D 不恰當(dāng)）?！局R模塊】風(fēng)險評估12 【正確答案】D【試題解析】了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師最關(guān)心的是已經(jīng)設(shè)計正在運行的內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊，是否能夠合理保證其目標(biāo)的實現(xiàn)（選項 D 正確）?！局R模塊】風(fēng)險評估13 【正確答案】D

23、【試題解析】選項D 錯誤，注冊會計師需要了解和評價內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制?！局R模塊】風(fēng)險評估14 【正確答案】B【試題解析】選項B 的分析程序無法用來評價控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行，因為分析程序是注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之問以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來評價財務(wù)信息，而內(nèi)部控制針對的是被審計單位日常的政策和程序，不具有數(shù)據(jù)間的可預(yù)期關(guān)系。選項中A、 C、 D 均正確，注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序包括詢問被審計單位的人員、觀察特定控制的運用、檢查文件和報告以及穿行測試。風(fēng)險評估15 【正確答案】D【試題解析】由于內(nèi)部控制

24、固有局限性的存在，內(nèi)部控制只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證。內(nèi)部控制的固有局限性主要有：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效(選項D 正確)； (2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。【知識模塊】風(fēng)險評估16 【正確答案】C【試題解析】選項C 錯誤，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)承接階段對控制環(huán)境僅能作出初步的了解和評價?！局R模塊】風(fēng)險評估17 【正確答案】C【試題解析】選項A 和 B 是內(nèi)部控制的兩種控制方式，不屬于控制環(huán)境。選項D 是內(nèi)部控制的要素不屬于控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境包括以下要素：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；(2

25、)對勝任能力的重視；(3)治理層的參與程度；(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配(選項 C)； (6)人力資源政策與實務(wù)?！局R模塊】風(fēng)險評估18 【正確答案】A【試題解析】最不適合采用人工控制的是選項 A,對于大量特別是重復(fù)發(fā)生的交 易，實施自動化控制更為適當(dāng)。選項B、 C、 D 均采用人工控制更為適當(dāng)?！局R模塊】風(fēng)險評估20 【正確答案】A【試題解析】選項A 錯誤，財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險影響財務(wù)報表整體，難以限于某類交易、賬戶余額和披露。【知識模塊】風(fēng)險評估20 【正確答案】A【試題解析】選項A 屬于預(yù)防性控制。選項B、C、D 中控制都是在事后（月末、季末）

26、通過一定方法查找，屬于檢查性控制?！局R模塊】風(fēng)險評估21 【正確答案】D【試題解析】注冊會計師如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)乍疑問，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：（1）被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見（選項D）； （2）對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定?！局R模塊】風(fēng)險評估22 【正確答案】A， C， D【試題解析】風(fēng)險評估程序中的分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制，因為內(nèi)部控制設(shè)計或運行過程中不存在財務(wù)信息之間或財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間

27、的預(yù)期關(guān)系 （選項B 不恰當(dāng)）。【知識模塊】風(fēng)險評估23 【正確答案】A， B， D【試題解析】評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（選項C 不恰當(dāng)）。風(fēng)險評估24 【正確答案】A， B， D【試題解析】風(fēng)險評估程序是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，選項C是實質(zhì)性程序，是為了獲取應(yīng)收賬款計價和分?jǐn)傉J定是否存在錯報的審計證據(jù)?！局R模塊】風(fēng)險評估25 【正確答案】A， B， D【試題解析】注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（選項AB）,包括財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險

28、和各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風(fēng)險，含舞弊風(fēng)險（選項D）?！局R模塊】風(fēng)險評估26 【正確答案】A， B， D【試題解析】注冊會計師小需要識別被審計單位所有的經(jīng)營風(fēng)險，只需要識別可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險（選項C 不恰當(dāng)）?！局R模塊】風(fēng)險評估27 【正確答案】A， C， D【試題解析】選項B 屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位除行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境之外的其他外部因素?！局R模塊】風(fēng)險評估28 【正確答案】A， B， C， D【試題解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：（1）會計原則和行業(yè)特定慣例（選項D）；（2）受管制行業(yè)的法規(guī)框架（選項

29、B）； （3）對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動（選項C）； （4）稅收政策；（5）目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；（6）影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求（選項A）。風(fēng)險評估29 【正確答案】A， C， D【試題解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)從所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和財務(wù)報告等方面了解被審計單位的性質(zhì)。【知識模塊】風(fēng)險評估30 【正確答案】A， B， C， D【試題解析】選項ABCD均正確。【知識模塊】風(fēng)險評估31 【正確答案】A， D【試題解析】選項B、 C 不恰當(dāng)，經(jīng)營風(fēng)險的范圍很廣泛，并不是都與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險相關(guān)，不一定都會產(chǎn)生財務(wù)后果，不一定都影響財務(wù)報表?！局R模塊】風(fēng)險評估32 【正確答案】A， B， C， D【試題解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價的以下情況：(1)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)(選項C)； (2)同期財務(wù)業(yè)績比較分析 (選項D)； (3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策(選項A)； (5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較(選項B)?！局R模塊】風(fēng)險