建筑業(yè)企業(yè)“營改增”測算表講解提綱

1、建筑業(yè)企業(yè)“營改增”測算表講解提綱一、制定三張調(diào)查測算表的依據(jù)和目的 為什么要制定這樣三張表格？它起什么作用？1、 2011年建筑業(yè)企業(yè)（服務(wù)業(yè)）納稅情況調(diào)查表。眾所周知，建筑業(yè)屬微利行業(yè)，而且當(dāng)前的稅負(fù)已經(jīng)不輕了。究竟當(dāng)前稅負(fù)達(dá)到什么程度？建筑業(yè)給國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的貢獻(xiàn)有多大？一年能完成多少投資，建成多少項(xiàng)目，完成多少工作量，是各級政府的政績，國家有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，全國建筑業(yè)企業(yè)大約71863個(gè)，從業(yè)人數(shù)4160萬人，年產(chǎn)值96031億元。而對國家財(cái)稅的貢獻(xiàn)是多少？缺乏比較確切的、詳細(xì)的數(shù)據(jù)資料。具體到某個(gè)企業(yè)都會有數(shù)據(jù)，而整體的、宏觀的就有些含糊。所以我們就有針對性的設(shè)計(jì)了2011年建筑業(yè)企業(yè)（服務(wù)

2、業(yè)）納稅情況調(diào)查表（詳見附件1），其目的就是要了解在營業(yè)稅稅制下建筑業(yè)各類企業(yè)實(shí)際稅負(fù)情況。2、 建筑業(yè)企業(yè)（服務(wù)業(yè)）營業(yè)稅改征增值稅稅負(fù)情況測算表（2011年）。本表的設(shè)計(jì)思路是將企業(yè)2011年度的營業(yè)稅會計(jì)核算方式，模擬轉(zhuǎn)換為增值稅會計(jì)核算方式，在企業(yè)營業(yè)收入假定不變的情況下，按新的增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅，考量企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的增減變動(dòng)情況。表中進(jìn)項(xiàng)稅分別以理論測算和據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)兩種方法進(jìn)行，來驗(yàn)證行業(yè)試行增值稅后，稅負(fù)是否能夠真正減輕以及減輕程度？反之，就是加重稅負(fù)。3、 建筑業(yè)企業(yè)(服務(wù)業(yè))營業(yè)稅改征增值稅測算補(bǔ)充資料（2011年）。 本表是為完成下一步撰寫營業(yè)稅改征增值稅調(diào)研分析報(bào)告和向稅政決

3、策機(jī)關(guān)爭取行業(yè)優(yōu)惠政策所必須的補(bǔ)充資料。比如：期末結(jié)存的各類財(cái)產(chǎn)物資，都是在營業(yè)稅稅制下采購形成的，價(jià)稅合一地構(gòu)成了固定資產(chǎn)的原值和財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際成本，大批量的財(cái)產(chǎn)物資要在今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮作用，產(chǎn)生效益，它們所創(chuàng)造的收入將要作為計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅的基數(shù)，而沒有進(jìn)項(xiàng)稅扣除數(shù)，稅負(fù)會明顯增加，要求有關(guān)部門給予適當(dāng)延長過渡期等優(yōu)惠。專業(yè)的建筑機(jī)械設(shè)備（周轉(zhuǎn)材料）租賃公司、較大的建筑物流倉儲公司，這個(gè)問題尤為突出。又如，專業(yè)分包完成的工作量統(tǒng)計(jì)，完全為了“營改增”試點(diǎn)以后，差額征稅做鋪墊的?？偝邪就瓿傻慕?jīng)營收入，絕大部分由專業(yè)分包公司完成，如果分包公司中包括小規(guī)模納稅人或者是非試點(diǎn)地區(qū)的分包

4、公司，那么總承包公司應(yīng)當(dāng)以扣減專業(yè)分包工作量以后的差額，計(jì)算銷項(xiàng)稅，否則，總承包公司會虛增銷項(xiàng)稅。分包公司工作量應(yīng)不應(yīng)該從總承包公司減去，現(xiàn)在還有較大分歧，有部分總承包公司不同意減去，認(rèn)為在進(jìn)項(xiàng)稅測算中也包括分包公司開具的專用發(fā)票中的增值稅即可。但是，本次調(diào)研測算中要求統(tǒng)一減去，因?yàn)?，進(jìn)項(xiàng)稅細(xì)目中也沒有列分包公司增值稅。再如，補(bǔ)充提供企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，主要為了細(xì)致分析“營改增”后，可扣除進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目占損益表主營業(yè)務(wù)成本的比例，通過企業(yè)周密的稅務(wù)籌劃后，是否能夠減輕稅負(fù)以及減輕程度。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的短期或長期貸款，所對應(yīng)的大額財(cái)務(wù)費(fèi)用，每季度支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利息，能否取得增值稅專用發(fā)

5、票和進(jìn)項(xiàng)稅額。這些因素對建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)的影響非同小可，必須向有關(guān)部門如實(shí)反映，爭取得到理解和優(yōu)惠政策。 4、我們?yōu)槭裁礇]有調(diào)研測算三年的數(shù)據(jù)，而只測算一年的數(shù)據(jù)？ 原因一，根據(jù)有關(guān)部門公布的社會CPI數(shù)據(jù)，近幾年物價(jià)一路飆升，尤其勞動(dòng)力價(jià)格漲勢更猛。如果我們調(diào)研三年數(shù)據(jù)，有可能掩蓋或者說模糊了建筑業(yè)所面臨的實(shí)際情況；原因二，當(dāng)前，大家工作是否繁忙，工作要求高、壓力大，整理2011年的資料相對方便一些，整三年資料，工作量較大，對于證明稅負(fù)的作用和投入的工作量不成正比，因此，我們這次調(diào)研只查一年（2011年）的資料。 二、怎樣填報(bào)調(diào)查測算表中建會字（2012）5號通知已向全國重點(diǎn)調(diào)研測算單位發(fā)放

6、了建筑業(yè)“營改增”調(diào)查測算表格式。表1：2011年建筑業(yè)企業(yè)（服務(wù)業(yè)）納稅情況調(diào)查表 本表主要調(diào)查了解企業(yè)基本信息和2011年度實(shí)際承擔(dān)的各項(xiàng)稅費(fèi)概況。第一部分為企業(yè)基本信息，包括：1、企業(yè)名稱：指以獨(dú)立納稅登記為對象的企業(yè)。如果調(diào)研對象是集團(tuán)公司，本次調(diào)研測算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容只針對集團(tuán)公司本部和直屬業(yè)務(wù)部，不包括下屬獨(dú)立納稅的子公司。但是，我們歡迎集團(tuán)公司組織所屬子公司以獨(dú)立納稅人資格參加本次調(diào)研測算工作，調(diào)研測算結(jié)果和分析資料單獨(dú)提交。 2、法人營業(yè)執(zhí)照注冊號：按營業(yè)執(zhí)照上登記的注冊號填寫。 3、稅務(wù)登記號：按稅務(wù)登記證上的登記號填寫。 4、登記注冊地址：按營業(yè)執(zhí)照上登記的注冊地址填寫。 5、所

7、有制性質(zhì)：從下拉菜單中選擇“國有”或“民營”填寫，國有獨(dú)資和國有控股企業(yè)選擇國有，其余的企業(yè)選擇民營。 6、企業(yè)資質(zhì)：可在下拉菜單中選擇資質(zhì)等級填寫。建筑施工企業(yè)分特級、 一二級、三級及以下三檔；服務(wù)業(yè)分為甲、乙、丙三檔。不屬于前兩類的資質(zhì)等級標(biāo)準(zhǔn)，可據(jù)實(shí)直接標(biāo)注。 7、企業(yè)主營業(yè)務(wù)類型分為建筑業(yè)企業(yè)和建筑服務(wù)業(yè)兩大類：A、建筑業(yè)企業(yè)下拉菜單包括以下六類： （1）土木建筑：指專門或主要從事鐵路、公路、橋梁、港口、水利、 市政、上下水及道路等施工的企業(yè)或單位。（2）房屋建筑：指專門或主要從事房屋建筑施工的企業(yè)或單位。（3）設(shè)備安裝：指專門或主要從事機(jī)械設(shè)備安裝工程的企業(yè)或單位。 （4）建筑裝飾：

8、指專門從事建筑裝飾工程的企業(yè)或單位。 （5）金屬結(jié)構(gòu)施工：指專門從事金屬結(jié)構(gòu)施工的企業(yè)或單位，不包含金屬結(jié)構(gòu)件加工制作。（6）建筑勞務(wù)：指專門為建筑施工提供勞務(wù)的公司。B、建筑服務(wù)類下拉菜單包括以下七類：建設(shè)監(jiān)理，招投標(biāo)代理，圖紙審查，造價(jià)咨詢，機(jī)械租賃，科研院所和勘察設(shè)計(jì)。以上兩大類企業(yè)或單位根據(jù)主營業(yè)務(wù)類型使用下拉菜單選擇填寫。 8、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名：指本單位的總會計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)。 9、聯(lián)系電話：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的辦公電話或手機(jī)號碼。第二部分為2011年實(shí)際繳納各種稅金的統(tǒng)計(jì)信息，包括： 10、經(jīng)營總收入：按2011年財(cái)務(wù)決算口徑填列本企業(yè)全部營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 11、計(jì)征

9、營業(yè)稅的經(jīng)營收入按建筑業(yè)企業(yè)和服務(wù)業(yè)兩類分別填寫：建筑業(yè)企業(yè)，是指僅按3%計(jì)征營業(yè)稅所對應(yīng)的建筑業(yè)經(jīng)營收入。建筑服務(wù)業(yè)，是指僅按5%計(jì)征營業(yè)稅所對應(yīng)的服務(wù)業(yè)經(jīng)營收入。如果一個(gè)企業(yè)兼營以上兩種業(yè)務(wù)，且收入比重相當(dāng)，難分主次。而且會計(jì)核算分類清晰、規(guī)范，本次調(diào)研測算可按兩類業(yè)務(wù)分別進(jìn)行。即一個(gè)企業(yè)填報(bào)兩套調(diào)研測算表。 12、當(dāng)?shù)赜?jì)征營業(yè)稅的收入：指2011年在本單位登記注冊地轄區(qū)內(nèi)，完成的營業(yè)收入。 13、外埠計(jì)征營業(yè)稅的收入：指2011年在本單位登記注冊地以外的國內(nèi)其他地區(qū)完成的營業(yè)收入。 14、應(yīng)交營業(yè)稅合計(jì)= 計(jì)征營業(yè)稅的經(jīng)營收入*相應(yīng)稅率 15、以營業(yè)稅計(jì)算的城市建設(shè)維護(hù)稅：指以2011年

10、營業(yè)稅為依據(jù)，按一定征收率計(jì)算的城市建設(shè)維護(hù)稅。 16、以營業(yè)稅為依據(jù)計(jì)算的教育費(fèi)附加：指以2011年?duì)I業(yè)稅為依據(jù)，按一定征收率計(jì)算的教育費(fèi)附加。 17、應(yīng)交營業(yè)稅及附加=應(yīng)交營業(yè)稅合計(jì)+以營業(yè)稅計(jì)算的城市建設(shè)維護(hù)稅+以營業(yè)稅計(jì)算的教育費(fèi)附加。 18、應(yīng)交其他流轉(zhuǎn)稅金及附加：指除應(yīng)交營業(yè)稅及附加以外的其他流轉(zhuǎn)稅金及附加，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅等。 19、應(yīng)交所得稅：指2011年按應(yīng)納稅所得額（納稅調(diào)整后的利潤）計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅。 20、剔除所得稅和流轉(zhuǎn)稅及附加以外的其他稅負(fù)合計(jì)：剔除所得稅和流轉(zhuǎn)稅及附加以外的其他稅負(fù)，是指城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、車輛購置稅、土地增值稅

11、、印花稅、契稅等。 21、企業(yè)稅負(fù)合計(jì)=應(yīng)交營業(yè)稅及附加+應(yīng)交其他流轉(zhuǎn)稅金及附加+應(yīng)交所得稅+剔除所得稅和流轉(zhuǎn)稅及附加以外的其他稅負(fù)合計(jì)。表2：建筑業(yè)企業(yè)（服務(wù)業(yè)）營業(yè)稅改征增值稅稅負(fù)情況測算表（2011年）本表是將企業(yè)2011年度的營業(yè)稅會計(jì)核算方式，模擬轉(zhuǎn)換為增值稅會計(jì)核算方式，在企業(yè)營業(yè)收入假定不變的情況下，按新的增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅，考量企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的增減變動(dòng)情況。表中進(jìn)項(xiàng)稅分別以理論測算和據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)兩種方法進(jìn)行。 （一）銷項(xiàng)稅測算： 1、經(jīng)營總收入：同表1說明中的第10條。2、計(jì)征營業(yè)稅的經(jīng)營收入：同表1說明中的第11條。如為混合經(jīng)營，則不包括房地產(chǎn)開發(fā)、產(chǎn)品銷售、加工修理和零星租賃等

12、其他應(yīng)稅收入。 3、減：專業(yè)分包公司完成的工作量：指總承包公司應(yīng)減去有資質(zhì)的專業(yè)分包公司按分包合同完成的工作量；得出本企業(yè)自行完成的計(jì)征營業(yè)稅的經(jīng)營收入。 4、還原為不含增值稅經(jīng)營收入：按增值稅暫行條例和試點(diǎn)配套文件規(guī)定，將企業(yè)自行完成的計(jì)征營業(yè)稅的經(jīng)營收入除以（1+增值稅相應(yīng)稅率11%）系數(shù)，（服務(wù)業(yè)為1+6%）、（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)為1+17%）系數(shù)，還原為不含稅經(jīng)營收入（即銷售額）。5、按規(guī)定稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以銷售額乘以相應(yīng)的增值稅稅率，得出增值稅銷項(xiàng)稅額。 營業(yè)稅稅制下的價(jià)稅合一的經(jīng)營收入，怎樣還原為不含稅的經(jīng)營收入？ 在營業(yè)稅稅制下，建筑施工企業(yè)每一百元經(jīng)營收入中含3.3元的營業(yè)稅及

13、其附加，所以，編制工程造價(jià)預(yù)算時(shí)，營業(yè)稅及其附加的取費(fèi)系數(shù)為3.41，完全相等于（總收入乘以營業(yè)稅及附加稅費(fèi)率）3.3元的應(yīng)交營業(yè)稅及其附加，那么剩余的96.7元便是企業(yè)完全成本的補(bǔ)償和應(yīng)獲得利潤。 “營改增”后，按增值稅暫行條例第四條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第五條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額銷售額&

14、#215;稅率 第6條 規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十四條規(guī)定， 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額含稅銷售額÷（1+稅率） 那么，建筑業(yè)企業(yè)以100元經(jīng)營收入為例： 施工企業(yè)銷售額=100/1.11=90.09元， 施工企業(yè)銷項(xiàng)稅額=90.09*11%=9.91元。建筑服務(wù)業(yè)銷售額=100/1.06=94.34元，建筑服務(wù)業(yè)銷項(xiàng)稅額=94.34*6%=5.66元。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)銷售額=100/1.17=85.47元，有形動(dòng)

15、產(chǎn)租賃服務(wù)銷項(xiàng)稅額=85.47*17%=14.53元。本次調(diào)研測算，請嚴(yán)格按照上述例題操作。這次稅制改革，建筑業(yè)稅負(fù)的增與減，關(guān)鍵取決于專用發(fā)票的取得和進(jìn)項(xiàng)稅扣除額的大小，建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅扣除額達(dá)到經(jīng)營收入的6.61%、服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅扣除額達(dá)到經(jīng)營收入的0.2%、租賃服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅扣除額達(dá)到經(jīng)營收入的9.03%，各專業(yè)稅負(fù)才能與營業(yè)稅稅制下的稅負(fù)持平，便完全符合這次改革的初衷?？鄢~大于上述系數(shù)，稅負(fù)便有所減輕，扣除額若小于上述系數(shù)，稅負(fù)就會增加。此外，獨(dú)立納稅登記的建筑業(yè)勞務(wù)公司，多數(shù)都涉及農(nóng)民工收入保障問題和維穩(wěn)大局，本次測算參照服務(wù)業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。試點(diǎn)開始后，建筑勞務(wù)公司無論執(zhí)行哪一類別的稅率計(jì)稅

16、，因?yàn)榇祟惞編缀鯚o進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，將可能導(dǎo)致或引發(fā)建筑業(yè)勞動(dòng)力價(jià)格的調(diào)升。勞動(dòng)力定額標(biāo)準(zhǔn)能否相應(yīng)調(diào)整？還是一個(gè)未知數(shù)。（二）進(jìn)項(xiàng)稅測算：是本次測算的核心部分，最終關(guān)系到本次測算工作的質(zhì)量和參考價(jià)值，要求填報(bào)人員實(shí)事求是地如實(shí)填寫并且經(jīng)得起抽查和復(fù)核。表中分理論測算、據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)兩種方法填列。1、進(jìn)項(xiàng)稅測算項(xiàng)目。本次測算列舉了二十五個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅測算項(xiàng)目，1-17項(xiàng)屬于生產(chǎn)費(fèi)用支出，18-25項(xiàng)屬于非生產(chǎn)費(fèi)用支出。有關(guān)項(xiàng)目內(nèi)容解釋如下：1）外購設(shè)備支出：是指外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的機(jī)器設(shè)備購入額，含融資租賃方式購入的設(shè)備。但不包括用于不動(dòng)產(chǎn)、在建工程的外購設(shè)備支出，不含資產(chǎn)評估增值數(shù)。2）外購主要材料支出：包括

17、鋼材、商品混凝土、結(jié)構(gòu)件、水泥、木材、石材、玻璃等主要材料支出。3）外購自來水支出：指外購工程用水支出。4）外購其他輔助材料：指前十一項(xiàng)內(nèi)容之外的電、風(fēng)、氣支出、五金化雜、衛(wèi)生潔具、水暖電料、油漆顏料、瀝青油氈、燃油料、包裝物、勞動(dòng)（防）保護(hù)用品、地方材料和工具及低值易耗品等。5）委托加工修理修配費(fèi)用支出：是指企業(yè)提供原材料及主要材料，委托他人加工、制造貨物以及委托他人對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)并使其恢復(fù)原狀和功能所支付的費(fèi)用。6) 經(jīng)營性設(shè)備租賃費(fèi)用支出：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中租入設(shè)備發(fā)生的租賃費(fèi)支出。7) 運(yùn)輸費(fèi)用支出：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的公路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道

18、運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)等貨物運(yùn)輸費(fèi)用總額。 8) 建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)用支出：指生產(chǎn)中為勞務(wù)公司包清工支付的費(fèi)用。9) 外購信息服務(wù)支出：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生外購信息傳輸、信息技術(shù)、信息內(nèi)容等服務(wù)的費(fèi)用支出。但不包括支付給郵政電信部門的費(fèi)用支出。10) 外購設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)用支出：指支付的各類設(shè)計(jì)費(fèi)用。11) 廣告費(fèi)用支出：指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳的支出總額。12) 測試、檢驗(yàn)、檢測費(fèi)用支出：是指企業(yè)支付的各種測試、檢測、檢驗(yàn)、鑒定等活動(dòng)（包括認(rèn)證）支付的費(fèi)用。13) 支付給專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)費(fèi)用支出

19、：是指支付給其他專業(yè)咨詢、服務(wù)費(fèi)用。14) 外購無形資產(chǎn)支出：是指外購商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)等支出總額。但不包括外購?fù)恋厥褂脵?quán)的支出。 15) 外購研發(fā)服務(wù)費(fèi)用支出：是指支付給其他單位的研究開發(fā)費(fèi)用。 16) 外購辦公設(shè)備和物品支出：指外購非生產(chǎn)性的設(shè)備和物品支出。 17）外購其他非生產(chǎn)性費(fèi)用支出：指表列第十七至二十四項(xiàng)未包括的非生產(chǎn)費(fèi)用支出。 2、當(dāng)年累計(jì)發(fā)生額。是指上述17個(gè)外購項(xiàng)目2011年累計(jì)發(fā)生數(shù)。應(yīng)當(dāng)以企業(yè)財(cái)會人員為主，要求物資采購、設(shè)備管理、公司行政、技術(shù)、信息管理部門積極配合，齊心協(xié)力，做到不重不漏，真實(shí)準(zhǔn)確。3、理論測算進(jìn)項(xiàng)稅額。是將2011年度外購貨物

20、和服務(wù)的累計(jì)發(fā)生數(shù)，模擬為增值稅核算方式，計(jì)算求出進(jìn)項(xiàng)稅額。假設(shè)在規(guī)范的稅務(wù)和經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)現(xiàn)金流出均能獲得對方開具的增值稅專用發(fā)票，那么，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額等于不含稅收入乘于對應(yīng)的增值稅稅率。本表18項(xiàng)的增值稅率和計(jì)算公式已經(jīng)統(tǒng)一列出，填報(bào)人只需填寫進(jìn)項(xiàng)稅累計(jì)發(fā)生額，理論測算的進(jìn)項(xiàng)稅額及合計(jì)數(shù)便自動(dòng)得出。4、據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。以2011年實(shí)際已取得的增值稅專用發(fā)票或者稅、價(jià)分列的普通購貨發(fā)票為依據(jù)，如實(shí)統(tǒng)計(jì)填寫相應(yīng)18項(xiàng)的據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。 由于此前沒有實(shí)行增值稅核算，平時(shí)不大注重索要增值稅專用發(fā)票，但是，如鋼材、木材、水泥、玻璃等大宗采購，事實(shí)上已經(jīng)取得專用發(fā)票，或者取得稅、價(jià)分離的普通

21、發(fā)票，請視同專用發(fā)票據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額，不要為省事填零了之。(三)應(yīng)交增值稅測算：1、應(yīng)交增值稅：以銷項(xiàng)稅額分別減去按理論測算的進(jìn)項(xiàng)稅額、按據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額，得出兩個(gè)不等的應(yīng)交增值稅額。2、然后分別計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。3、最后，得出兩個(gè)金額不等的應(yīng)交增值稅及附加。據(jù)此，與2011年應(yīng)交營業(yè)稅及附加對比，考量企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后稅負(fù)的增減變動(dòng)情況。表3: 建筑業(yè)企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅測算補(bǔ)充資料（2011年）本表是為完成下一步撰寫營業(yè)稅改征增值稅調(diào)研分析報(bào)告和向稅政決策機(jī)關(guān)爭取行業(yè)優(yōu)惠政策所必須的補(bǔ)充資料。1、各類資產(chǎn)年末結(jié)存數(shù)均按賬面凈額填寫，不包含“未完施工”。2、專業(yè)分包公

22、司完成的工作量按當(dāng)?shù)?、外埠分別填寫，合計(jì)數(shù)與表2的第三行相等。3、提交企業(yè)2011年末資產(chǎn)負(fù)債表和損益表各一份。3、 測算數(shù)據(jù)的使用和分析建辦計(jì)函【2012】205號文件所附的工作方案，對調(diào)研資料的使用有明確規(guī)定，（一）各調(diào)研單位對自己摸底測算、整理分析的各種調(diào)研資料享有完全使用權(quán)，但應(yīng)按方案要求及時(shí)上報(bào)；（二）調(diào)研摸底測算數(shù)據(jù)和分析資料，主要采取以下兩個(gè)渠道實(shí)現(xiàn)共享：一是組織不同形式規(guī)模、不同測算內(nèi)容的成果交流、研討會；二是在遵守商業(yè)秘密的前提下，通過網(wǎng)站信息、資料匯編等形式，將有關(guān)調(diào)查研究資料和成果等反饋所有參加調(diào)研的單位。 資料分析，由每個(gè)企業(yè)以調(diào)研測算結(jié)果，對比營業(yè)稅和增值稅的稅負(fù)增減變化，對比進(jìn)項(xiàng)稅額理論測算與據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)的差距，使用本次調(diào)研和測算的可靠數(shù)據(jù)，科學(xué)地運(yùn)用定性和定量的分析方法，評估“營改增”后，企業(yè)稅負(fù)總體上是增還是減？稅率是高還是低？企業(yè)年度外購設(shè)備物資及服務(wù)的累計(jì)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，分別占經(jīng)營收入和主營業(yè)務(wù)直接成本的比重是多少？取得增值稅專業(yè)發(fā)票的渠道是否順暢？試點(diǎn)中把與建筑業(yè)緊密相關(guān)的勞務(wù)公司和租賃公司如何劃分定位？試行增值稅的納稅環(huán)境哪些方面亟需完善？建筑業(yè)產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)技術(shù)特點(diǎn)所決定的哪些特殊問題亟需幫助解決等等？ 調(diào)研測算和分析資料收集整理后，我們通過組織各種交流、研討，將本行業(yè)達(dá)成共識的調(diào)研測算結(jié)果和分析報(bào)告及其政策建議，及時(shí)報(bào)告建設(shè)主