農村信用社內部控制與風險管理研究

1、農村信用社內部控制與風險管理研究農村信用社內部控制與風險管理研究一、緒中國改革開放以來，農村經濟取得了很大的成績，然而 金融問題也備受關注。一方面，在改革開放的背景下，國有 商業(yè)銀行為了自身考慮逐漸退生了農村金融市場的舞臺，另 一方面，外資銀行已經融資到我國農村金融市場，但是這種 戰(zhàn)略在很大程度上也是外資銀行為了自身考慮，逃避激烈的 城市金融競爭而轉向相對缺乏競爭的農村金融市場。在這樣 的情況下，農村金融問題的解決很大程度上就落在了農村信 用社的肩上。農村信用社是我國金融體系的重要組成部分， 是金融市場的生力軍，也是目前農村主要的金融合作形式。 農村信用社在促進農民增收、農業(yè)和農村經濟的發(fā)展等

2、方面 起到了積極的作用。但是，目前在中國，大部分地區(qū)的農村 信用社存在很多問題，如管理體制不嚴、法人治理結構不健 全、產權制度不明晰、管理者的職權和責任不能很好落實， 導致了農村信用社內部控制建設由現(xiàn)問題，在信用社內部控 制制度的建設和執(zhí)行等方面存在著問題和缺陷，不能及時有 效地控制風險，造成風險管理方面不足，落后于農村信用社 的業(yè)務發(fā)展，給農村經濟、農業(yè)發(fā)展和農民增收等的健康可 持續(xù)發(fā)展帶來了很大的隱患。我國學者對農村信用社的研究 大多集中在產權制度、權責結構和不良貸款等方面，有些學 者涉及了內部控制和風險管理方面的內容，但論述不夠深 入、系統(tǒng)。本文結合我國農村信用社的實際情況，借鑒國內 外

3、金融業(yè)尤其是商業(yè)銀行內部控制和風險管理方面的理論， 對農村信用社、內部控制理論和風險管理理論進行深入論 述，并且客觀戰(zhàn)由這兩方面存在的問題，提由具有建設性的 意見和建議，對我國農村信用社內部控制和風險管理的研究 和建設將具有十分重要的借鑒和指引作用。二、農村信用社及其內部控制與風險管理理論（一）農村信用社農村信用社（農信社）是指由中國人民銀行批準設立， 主要在農村面向農民的農村合作金融組織機構，由農民入 股，實行民主管理，并為參股人員提供金融服務的合作制金 融機構。早在 50年代，中國人民銀行在農村的網點就改為 了農村信用社。農村信用社的宗旨是農民在資金上互幫互助”，即農民組成信用合作社， 社

4、員由錢組成資本金， 社員用 錢可以貸款。農村信用社的服務區(qū)域在農村，服務對象面向農民，服 務目標則是為了促進農民增收、農業(yè)和農村經濟發(fā)展以及農 村社會穩(wěn)定，主要任務是整合和組織本文由畢業(yè)論文網收集 整理調解農村閑散資金，支持農業(yè)生產和農村經濟發(fā)展，支 持各種形式的合作經濟和農民家庭經濟，為農業(yè)、農民和農村經濟的可持續(xù)發(fā)展提供金融服務，同時限制和嚴厲打擊高 利貸。（二）內部控制理論內涵內部控制理論在各個方面都得到了運用，廣義的內部控 制，是指一個單位或企業(yè)為了實現(xiàn)其經營計劃目標，保證資 產的有效運用，保護會計信息資料的可靠正確，確保制定的 經營方針得到有效的貫徹執(zhí)行，從而保證經營活動的效率 性、

5、經濟性和效果性，而在單位或企業(yè)內部采取的自我調整、 規(guī)劃、約束、評價和控制的一系列方法、措施、規(guī)則與手續(xù) 的總稱。2002年9月，中國人民銀行公布了 商業(yè)銀行內部控制 指引，對內部控制做了明確的闡釋。內部控制是指商業(yè)銀 行為了實現(xiàn)自身的經營目標，通過制定和實施一系列的制 度、規(guī)則、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、 事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。（三）風險管理理論風險管理是指，在風險一定存在的情況下，如何做到將 風險造成的損失降至最低，而采取的一系列的風險識別、風 險評估、風險控制等措施。農村信用社同眾多的商業(yè)銀行一 樣，也存在一定的風險， 如利率風險、信用風險、市場風險、 流動性風

6、險、匯率風險、競爭風險、經營風險、管理風險、 法律風險、國家風險等，這些在經營中不確定性因素的存在會有導致經濟損失的可能性。因此，如何做到將這些存在的 風險造成的可能損失降到最低，就構成了農村信用社的風險 管理。三、農村信用社內部控制與風險管理的重要性農村信用社內部控制和風險管理制度的建立，有助于農 村信用社在運行管理過程中，制定措施的有效貫徹，管理的 有效執(zhí)行，資產的安全完整以及所涉及會計數(shù)據(jù)的準確真實 可靠，為審計工作提供良好基礎，同時也是信用社內部所有 成員認真遵守既定的管理方針政策；有助于確定在經營管理 中遇到何種風險，以及對信用社可能會對產生何種影響，最 重要的是可以量化不確定性的風

7、險程度和每個風險可能造 成損失的程度，從而制定切實可行的應急預案，編制多個備 選的方案，最大程度地對信用社即將面臨的風險做好充分的 準備，降低對信用社造成的損失。農村信用社內部控制制度 是一個動態(tài)的過程，通過確定職責分工，嚴格各種手續(xù)、審 批程序、制度、檢查監(jiān)督手段、工藝流程等，有效地控制信 用社經營活動的順利進行，通過風險管理制定切合實際的預 案，糾正失誤和弊端，防止由現(xiàn)偏差，保證實現(xiàn)制定經營目 標。經過大量的實踐和經驗教訓證明，良好的信用社內部控 制和風險管理對于農村信用社實現(xiàn)既定的目標以及維持良 好的財務狀況，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，更好地促進農業(yè)發(fā)展和農 民增收將是至關重要的。四、農村信用社內

8、部控制與風險管理現(xiàn)狀（一） 農村信用社現(xiàn)狀早在上世紀50年代，中國人民銀行在農村的網點就改 名成了農村信用社。農村信用社當初建立的宗旨是農民在資金上互幫互助”，即農民組成信用合作社， 具有典型的合作制 性質，目的在于幫助農民發(fā)展生產，解決農民生活上生現(xiàn)的 問題，促進農村經濟發(fā)展，社員由錢組成本金，社員用錢可 以實行貸款，進而維持農村社會穩(wěn)定。但是，在農村信用社 隨后的發(fā)展過程中，由于與我國的實際情況不太相符、脫離 合作制的性質、國家實行過多的干預性政策以及缺乏專業(yè)的 監(jiān)管機構等原因，對其后來發(fā)展造成不小的打擊，經營狀況 日下，經營業(yè)績也大打折扣，難以適應農村新形勢和經濟發(fā) 展的要求。再加上國有

9、商業(yè)銀行為了自身考慮逐漸退生了農 村金融市場，外資銀行雖已經融資到我國農村金融市場，但 也是為了自身考慮，逃避激烈的城市金融競爭而轉向相對缺 乏競爭的農村金融市場情況下，農村經濟發(fā)展的重任落在了 農村信用社的肩上，近些年來，經過一系列的體制改革，我 國的農村金融體系逐漸恢復了生機，農村信用社也走上了正 常發(fā)展的軌跡。目前，我國已經建立了以商業(yè)銀行、政策性 銀行為主導，農村信用社為核心的農村金融體系，農村信用 社在建設我國現(xiàn)代化的道路上必將起著重要的作用，因此對 其內部控制與風險管理的研究對信用社更好地發(fā)揮其作用，將起著重要的作用。（二）內部控制與風險管理存在的問題 雖然近年來，農村信用社建設取

10、得了一定的成績，制度越來越完善，但是在內部控制和風險管理方面仍存在一定的 問題，主要表現(xiàn)在：1 .信用社內控制度不健全和制度落實不徹底我國農村信用社內部控制制度雖多，但缺乏全面性和實 用性，部分體制不健全，存在莫些方面控制的盲區(qū)，有些內控制度與信用社實際情況不相符，只是徒有形式，有些內 控制度已經過時，不適應新形勢卻還在執(zhí)行，可能會造成相 反的效果。改革開放以來，農村地區(qū)的經濟也取得了很大的 成績，農村信用社的業(yè)務得到了拓寬和發(fā)展，但是內控制度 卻不能跟上業(yè)務的發(fā)展。很多農村信用社是先拓寬業(yè)務，再 制定相應內控制度，比如顯而易見的是在信用社內部計算機 的運用，計算機的飛速發(fā)展給信用社的發(fā)展帶來

11、了機遇，但 也帶來了挑戰(zhàn)，計算機在信用社內部大規(guī)模使用，但是相應 的管理制度沒有及時制定，這就造成了潛在的風險。2 .信用社風險管理落后由于對風險管理的認識不足和風險本身存在不確定性， 以致于早期對風險管理不夠重視，造成不必要的損失，近些 年來，開始意識到風險的可控核評估的重要性，開始逐漸將 風險管理引進到信用社內部。但是與先進的風險管理和將風 險管理做到最優(yōu)，還是存在一定的差距。五、對策與建議（一）改善農村信用社內部控制環(huán)境信用社內部控制環(huán)境包括產權制度、組織人事結構、管 理職責、權利義務關系等。各地信用社應該結合自身情況改 善內部控制環(huán)境，必要的情況下可實行產權制度方面的改 革，如進行股份

12、制改革，這也是目前很多農村信用社產權改 革的形式。在管理職責方面應該權責分明，權利義務明確， 這樣才能形成人力資源激勵約束機制，組織結構嚴謹，內控 環(huán)境才能得到改善。（二）完善農村信用社風險管理體系信用社需要建立履行風險管理職能的專門部門，實現(xiàn)有 效的內部控制，實施并完善識別、計量、監(jiān)測和管理風險的 制度、程序和方法，確保風險管理和經營目標的實現(xiàn)，形成 有效的風險管理體系。目前農村信用社面臨的風險有以下幾種：信用風險、市 場風險、流動性風險、操作風險。建立完善的農村信用社風 險管理系統(tǒng)需涵蓋各項業(yè)務、全社范圍，并開發(fā)和運用風險 量化評估的方法和模型。在業(yè)務的管理方面，農村信用社需對各項業(yè)務制定

13、全 面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，再結合實際情況，實 現(xiàn)全社范圍內保持統(tǒng)一的業(yè)務標準和操作要求，并保證其連 續(xù)性和穩(wěn)定性。在業(yè)務拓展方面，農村信用社在設立新的機構或開辦新 的業(yè)務之前，應先制定有關的政策、制度和程序，并計量和 評估潛在的風險，并提由風險防范措施。（三）建立信息交流與反饋機制目前信用社的信息交流與反饋機制普遍比較落后，經營 風險狀況無法及時得到了解，部門和員工的相關有效信息也 無法得到及時順暢反饋，為了改變上述狀況，農村信用社急 需建立有效的信息交流與反饋機制。主要從以下幾個方面著 手分析考慮：1 .建立信息化人力資源管理系統(tǒng)將信用社會計、人事、檔案等信息集中管理，實施內部 信用評級制度，做到及時、準確提供信用社經營管理所需要 的各種數(shù)據(jù)，力求信息全面，同時開發(fā)信用社內部網站，搭 建平臺，實現(xiàn)信用社系統(tǒng)內信息傳遞和交流。2 .加強相互間溝通信用社的部門之間以及上下