各種金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理以及會(huì)計(jì)分錄(精華版)

1、、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理初始計(jì)量按公允價(jià)值同相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益投資收益已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收工程后續(xù)同資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值的,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益公允價(jià)值變動(dòng)損益處置處置時(shí),售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益J將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益會(huì)計(jì)分錄一企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)一一本錢公允價(jià)值投資收益發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)收股利實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息貸：銀行存款等二持有期間的股利

2、或利息借：應(yīng)收股利被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資持股比例應(yīng)收利息資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息貸：投資收益三資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)1 .公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2 .公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)四出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)貸：交易性金融資產(chǎn)投資收益差額,也可能在借方同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)貸：投資收益或：借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理寺有至到M投資的上計(jì)處理初始計(jì)量按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和同其中,交易費(fèi)用在“持后至到期投資一一利息調(diào)整科

3、目核算實(shí)際支付款項(xiàng)中包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收工程后續(xù)的n米用實(shí)際利率法,按攤余本錢的持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)按重分類日公允價(jià)值的,公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積處置處置時(shí),售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益j會(huì)計(jì)分錄一持有至到期投資的初始計(jì)量借：持有至到期投資一一本錢面值利息調(diào)整差額,也可能在貸方應(yīng)收利息實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息貸：銀行存款等二持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量借：應(yīng)收利息分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息貸：投資收益持有至到期投資攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入持有至到期投資一一利息調(diào)整差額,也可能在借方三、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處

4、理貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理初始計(jì)量按公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和同后續(xù)同米用實(shí)際利率法,按攤余本錢的處置處置時(shí),售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益一貸款1 .未發(fā)生減值1企業(yè)發(fā)放的貸款借：貸款本金本金貸：吸收存款等貸款一一利息調(diào)整差額,也可能在借方2資產(chǎn)負(fù)債表日借：應(yīng)收利息按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定貸款一一利息調(diào)整差額,也可能在貸方貸：利息收入按貸款的攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定合同利率與實(shí)際利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入.3收回貸款時(shí)借：吸收存款等貸：貸款一一本金應(yīng)收利息利息收入差額2 .發(fā)生減值1資產(chǎn)負(fù)債表日,確定貸款發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備同時(shí)：借：貸款

5、一一已減值貸：貸款本金、利息調(diào)整2資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入借：貸款損失準(zhǔn)備按貸款的攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入貸：利息收入同時(shí),將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記.3收回貸款借：吸收存款等貸款損失準(zhǔn)備相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額貸：貸款一一已減值資產(chǎn)減值損失差額3 .對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款借：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款一一已減值4 .已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回借：貸款一一已減值貸：貸款損失準(zhǔn)備借：吸收存款等貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款已減值資產(chǎn)減值損失差額四、可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理初始計(jì)量債券投資按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和同其中,交易費(fèi)用在“可供出售金融資

6、產(chǎn)一一利息調(diào)整科目核算實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收工程股票投資按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和同,實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收工程后續(xù)同資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值的,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益資本公積一一其他資本公積持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值的,公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積處置處置時(shí),售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益將持有可供出售金融資產(chǎn)期間產(chǎn)生的“資本公積一一其他資本公積轉(zhuǎn)入“投資收益一企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)1.股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)本錢公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利貸：銀行存款等2.

7、債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)一一本錢面值應(yīng)收利息實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整差額,也可能在貸方貸：銀行存款等二資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息借：應(yīng)收利息分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息可供出售金融資產(chǎn)一一應(yīng)計(jì)利息到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息貸：投資收益可供出售債券的攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整差額,也可能在借方三資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)1 .公允價(jià)值上升借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積一一其他資本公積2 .公允價(jià)值下降借：資本公積一一其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)四持有期間被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益五將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)重分類日公允價(jià)值貸：持有至到期投資資本公積一一其他資本公積差額,也可能在借方六出售可供出售金融資產(chǎn)借：銀行存款等貸：可供出售金融資產(chǎn)投資收益差額,也可能在借方同時(shí)：借：資本公積一一其他資本公積從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額,也可能在借方貸：投資收益小結(jié):類別初始計(jì)量后續(xù)同以公允價(jià)值的且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值,交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益公允價(jià)值,公允價(jià)值斐動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益持有至到期投資貸款和應(yīng)收款項(xiàng)可供出售金融