資產類的備抵科目會計處理

1、資產類的備抵科目（雖然屬于資產類科目，但是增加記在貸方，減少記在借方）1 .累計折舊：（是固定資產科目的備抵科目）固定資產在使用過程中會發(fā)生磨損，消耗，其價值會逐漸減少，這種價值的減少就是固定資產折舊。固定資產價值發(fā)生減少，就應該把這種價值的減少計算出來（即計提折舊），并在賬戶中予以記錄。固定資產價值的減少同時引起費用的增加，所以，從理論上講，計提折舊的會計處理應該是：r借：管理費用等貸：固定資產但是如果這樣進行記錄，“固定資產”賬戶的金額會隨著折舊的計提而逐漸減少，其余額反映的是固定資產的凈值，固定資產的原值在賬戶中就無法反映出來，折舊的累計數(shù)額也在賬戶中得不到反映。為解決這個問題，就專門設

2、置“累計折舊”賬戶，在計提折舊反映固定資產價值減少時，用“累計折舊”賬戶來代替“固定資產”賬戶，計入“累計折舊”賬戶的貸方。分錄為：借：管理費用等貸：累計折舊所以，折舊意味著固定資產價值的減少，計提折舊后，累計折舊增加了，固定資產的凈值減少了。貸記“累計折舊”賬戶只是形式，其實質是貸記“固定資產”賬戶。因此，累計折舊增加即固定資產價值減少，計入資產類賬戶（“累計折舊”賬戶）的貸方，反之，累計折舊減少，計入資產類賬戶的借方。這在實質上與資產類賬戶的結構是一致的。設置“累計折舊”賬戶后，計提折舊時，不減少“固定資產”賬戶的金額，“固定資產”賬戶始終反映固定資產的原值。同時，“累計折舊”賬戶的貸方余

3、額可以反映固定資產的累計折舊數(shù)額。止匕外，“固定資產”賬戶的借方余額減去“累計折舊”賬戶的貸方余額可以得到固定資產的凈值。2 .累計攤銷：（無形資產科目的備抵科目）類似于累計折舊3 .壞賬準備：壞帳準備是應收帳款（含其他應收款，下同）的備抵科目。在計提壞帳準備時，隱含著確認壞帳損失的含義，也就是說應收帳款收不回來了，需要作減記處理。但是因為應收帳款實際上并未真的發(fā)生壞帳，這里只是一種預估而已，因此不能直接減記應收帳款的帳面余額。于是，將這些減記的金額，計入“壞帳準備”科目，作為應收帳款的備抵科目。這樣看，壞帳準備雖然是一個資產類科目，但是由于其是另一資產類科目：應收帳款的備抵科目，所謂的備抵就

4、是“減去”的意思，正是由于是“減去”，按照數(shù)學正負計算法則，壞帳準備科目的借貸方的增減關系與一般資產類科目正好相反，即壞帳準備的貸方為“增加”。壞賬準備是資產類應收帳款的備抵帳戶，這是根據(jù)謹慎性原則,在期末先將應收帳款余額按一定比例計提壞帳準備，計提的壞帳準備作為費用處理：借：管理費用貸：壞帳準備在資產負債表中壞帳準備的貸方數(shù)作為應收帳款余額的抵減。當發(fā)生壞帳時：借：壞帳準備貸：應收帳款4.類似壞賬準備的處理科目.短期投資跌價準備，是短期投資科目的備抵科目長期投資減值準備，是長期股權投資、長期債權投資科目的備抵科目固定資產減值準備，是固定資產科目的備抵科目在建工程減值準備，是在建工程科目的備抵

5、科目無形資產減值準備，是無形資產科目的備抵科目委托貸款減值準備，是委托貸款科目的其他明細科目的備抵科目_d【延伸】如果計算的是遞延所的稅的發(fā)生額，比照下面的解析掌握：一般情況下計算遞延所得稅發(fā)生額有兩種：一種是直接根據(jù)期末余額減去期初余額計算發(fā)生額；另一種是根據(jù)本期稅率的變動額和該項資產或負債產生的暫時性差異的發(fā)生額確定。比如：06年末甲公司購入一項固定資產，其原值是100萬元，按照5年計提折舊，沒有凈殘值。稅法上按照4年計提折舊，也無凈殘值。所得稅稅率是33%。計算固定資產在07年產生的暫時性差異：賬面價值是：100100/5=80（萬元）計稅基礎是：100100/4=75（萬元）這時，資產的賬面價值大于計稅基礎，產生的是應納稅暫時性差異，即遞延所得稅負債。5X33%=1.65（萬元）在計算08年的遞延所得稅的時候，應該是：（假設這里的所得稅稅率是25%）賬面價值為：100100/5X2=60（萬元）計稅基礎是：100100/4X2=50（萬元）這時產生的暫時性差異是：10萬元，遞延所得稅負債為：10X25%=2.5（萬元），這計算的是期末遞延所得稅的余額。本期發(fā)生是：2.51.65=0.85（萬元）另一種計算方法是：調整所得稅稅率變動的影響：1.65/33%X（33%25%）=0.4（萬元），本期應該計