商貿(mào)企業(yè)會計核算

1、.商貿(mào)企業(yè)會計核算商貿(mào)企業(yè)會計核算.1、概念：、概念：商貿(mào)企業(yè)即為商業(yè)零售企業(yè)。商業(yè)零售企業(yè)是指設有商品營業(yè)場所、柜臺，不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等。2、區(qū)別、區(qū)別：商貿(mào)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)在稅法中的有關定義區(qū)別在于，商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者，以及從事批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者。從以上定義可以看出，商業(yè)企業(yè)的范圍一般來說包括商貿(mào)企業(yè)，但不可一概而論，在不同的法律、法規(guī)和文件中，“商貿(mào)企業(yè)”與“商業(yè)企業(yè)”所指還是有其特殊的內(nèi)涵及外延，因此，對于這

2、兩個名詞應當依據(jù)其出處作具體、恰當?shù)睦斫狻?、條件：、條件：（1）一般納稅人商貿(mào)企業(yè)和小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)在賬務處理和稅務上存在較大差異，如：新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元(現(xiàn)為80萬元)，方可申請一般納稅人資格認定。新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。 （2）對設有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理。輔導期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務機關審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一

3、般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。對經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。.一般納稅人一般納稅人和小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人在增值稅增值稅上計算方法：計算方法：一般納稅人（17%）：應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額小規(guī)模 （3%） ：應納稅額=銷售額征收率（適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。） 不含稅銷售額=含稅銷售額(1+征收率)區(qū)別：區(qū)別：一般納稅人取的增值稅專用發(fā)票可以認證抵扣，抵減當期的應納稅額，而小規(guī)模企業(yè)不可以。一般納稅人一般納稅人和小規(guī)模納稅人小規(guī)模納

4、稅人在增值稅附加稅增值稅附加稅上計算方法：計算方法：一般納稅人&小規(guī)模城建稅（7%）教育費附加（3%）地方教育費附加（2%）.1、小規(guī)模會計處理小規(guī)模會計處理 （1）收到注冊資本時： 借：銀行存款 貸：實收資本（2）提取備用金時： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款（3）支付各種開辦費時： 借：管理費用-開辦費 貸：銀行存款（4）購進辦公設備時： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 每月折舊時 借：管理費用-折舊費 貸：累計折舊注：設備的折舊年限不同，請注意區(qū)分。 （5）支付裝修費支出時： 借：待攤費用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 每月攤銷裝修費時（一般三年） 借：管理費用-裝修費 貸：待攤費用 注：一

5、般的裝修費時攤銷三年，長期的裝修費時攤 銷五年或十年。.（6）購進庫存時：借：庫存商品 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（7）購進庫存時發(fā)生的運費： 借：管理費用-運費 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（8）銷售商品時：借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（9）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 .（10）收到貨款時： 借：銀行存款 貸：應收賬款（12）計提員工工資、社保、公積金時： 借：管理費用-工資 銷售費用-工資 貸：應付職工薪酬 發(fā)放工資時： 借：應付職工薪酬 貸：應交稅費-個人所得稅 其他應收款-代收社保 其他應收款-代收公積金 銀行存款/庫存現(xiàn)金 （11）支付員工社保費時

6、： 借：管理費用-社保 其他應收款-代收社保 貸：銀行存款注：住房公積金同上（13）繳納員工個稅所得稅時： 借：應交稅費-應交個人所得稅 貸：銀行存款 .（14）繳納各種稅費時（國稅）增值稅：增值稅： 借：應交稅費-應交增值稅 貸：銀行存款 所得稅：所得稅： 借：所得稅 貸：應交稅費應交所得稅 借：應交稅費應交所得稅 貸：銀行存款 繳納各種稅費時（地稅）城建稅：城建稅：借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅費應交城市維護建設稅支付時： 借：應交稅費應交城市維護建設稅 貸：銀行存款 注：教育費附加，地方教育費附加同上 .（15）發(fā)生各種費用時：發(fā)生各種費用時：1、差旅費（預借）：借：其他應收款 貸：

7、銀行存款/庫存現(xiàn)金報銷時：借：管理費用-差旅費 貸：其他應收款 3、快遞費借：管理費用-快遞費 貸：庫存現(xiàn)金4、餐費（視情況而定）招待時：借：管理費用-交際應酬費 貸：庫存現(xiàn)金福利時：借：管理費用-福利費 貸:庫存現(xiàn)金2、交通費借：管理費用-交通費 貸：庫存現(xiàn)金 5、辦公費借：管理費用-辦公費 貸：庫存現(xiàn)金.2、一般納稅人的會計處理、一般納稅人的會計處理注：與小規(guī)模納稅人只有在個別科目有點區(qū)別，其他一致，主要在以下幾個方面：注：與小規(guī)模納稅人只有在個別科目有點區(qū)別，其他一致，主要在以下幾個方面：（1）購進貨物時： 借：庫存商品 應交稅費-應交增值稅-進項稅額 貸：銀行存款（2）購進固定資產(chǎn)時：

8、 借：固定資產(chǎn) 應交稅費-應交增值稅-進項稅額 貸：銀行存款 （3）銷售貨物時： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅-銷項稅額（4）增值稅稅金： 借：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應交稅費-未交增值稅繳納時：借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款.如： XX醫(yī)療器械有限公司本月10日購進了10臺牙科綜合治療椅，進項稅額1700元，價稅合計11700元。月末時賣出了5臺牙科綜合治療椅，共24000元，怎么進行賬務處理？（1）購進時：借：庫存商品-牙科綜合治療椅 10000 應交稅費-應交增值稅-進項稅額 1700 貸：銀行存款 11700 （2）銷售時：借：銀行存款 24000 貸：主營業(yè)務收入 20512.