東北師范大學離線作業(yè)考核-

1、離線作業(yè)考核稅法滿分 100 分一、名詞解釋（每題4 分，共 20 分）1. 稅法的規(guī)制功能答：稅法規(guī)制功能的基本內容包括稅法的規(guī)范功能、約束功能、強制功能、確認功能和保護功能；稅法的社會功能包括階級統(tǒng)治功能和社會公共功能。2. 稅收法律關系的主體答：是指在稅收法律關系中依法享有權利和承擔義務的當事人。主要有三類: 即國家、稅務機關、納稅人。如果按性質不同，可將其分為兩類: 即征稅主體和納稅主體。3. 營業(yè)稅答：營業(yè)稅（Business tax） ，是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。2011 年

2、 11 月 17 日，財政部、國家稅務總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。4. 稅收饒讓制度答： 亦稱 虛擬抵免 和 饒讓抵免。 指居住國政府對其居民在國外得到減免稅優(yōu)惠的那一部分， 視同已經(jīng)繳納，同樣給予稅收抵免待遇不再按居住國稅法規(guī)定的稅率予以補征。稅收饒讓是配合抵免方法的一種特殊方式，是稅收抵免內容的附加。它是在抵免方法的規(guī)定基礎上，為貫徹某種經(jīng)濟政策而采取的優(yōu)惠措施。稅收饒讓這種優(yōu)惠措施的實行，通常需要通過簽訂雙邊稅收協(xié)定的方式予以確定。目前稅收饒讓抵免的方式主要有差額饒讓抵免和定率饒讓抵免兩種。5. 房產(chǎn)稅答：房產(chǎn)稅，又稱房屋稅，是國家以房產(chǎn)作為課稅對象向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅

3、。對房產(chǎn)征稅的目的是運用稅收杠桿，加強對房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模和配合國家房產(chǎn)政策的調整，合理調節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營人的收入。二、簡答題（每題10 分，共 40 分）1. 稅法要素的內涵及分類如何？答：內涵：一是稅法要素既包括實體性的，也包括程序性的; 二是稅法要素是所有完善的單行稅法都共同具備的，僅為某一稅法所單獨具有而非普遍性的內容，不構成稅法要素，如扣繳義務人。分類：稅法主體、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅義務發(fā)生時間與納稅期限、納稅地點、稅收優(yōu)惠、違章處理。2. 零稅率和免稅有什么樣的區(qū)別？答： 免稅是指屬于征稅的范圍內，國家應該征稅而與以豁免，可能部分免

4、也可能全免而零稅率是指稅率為零，其他規(guī)定同稅率不為零的情況。3. 如何區(qū)別不征稅收人和免稅收人？答： 不征稅收入本身不構成應稅收入，而免稅收入本身已構成應稅收入，但基于稅收優(yōu)惠政策而予以免除，這可以說是新企業(yè)所得稅法區(qū)分不征稅收入和免稅收入的理論意義所在。4. 如何運用有效措施防止通過納稅主體的轉移避稅？答：一是、防止通過納稅主體國際轉移進行的國際避稅的措施。二是、防止通過納稅客體國際轉移進行的國際避稅的措施。三是、防止利用避稅地避稅的措施。三、論述題（每題10 分，共 20 分）1. 個人所得稅的計稅有哪些特殊情況？其具體計稅方法如何？答：計稅依據(jù)的特殊規(guī)定: 1 、個人的公益捐贈，捐贈額未

5、超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。2、個人通過非營利性的社會團體和國家機關向以下4 項公益性事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。（ 1 ）紅十字事業(yè)（2）農(nóng)村義務教育（3） 公益性青少年活動場所（4） 個人對汶川大地震受災地區(qū)的公益性捐贈3、個人的所得（不含偶然所得，經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于對非關聯(lián)的科研機構和高等研究開發(fā)經(jīng)費的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。具體的計稅方法：1、

6、扣除捐贈款的計稅方法，一般捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應納稅所得額的30%為限。捐贈扣除限額=申報的應納稅所得額X 30%立納稅額=（應納稅所得額-允許扣除的捐贈額）X適用稅率2、 境外繳納稅額抵免的計稅方法個人所得稅境外稅款扣除限額的方法采用的是分國又分項計算的方法，不同于企業(yè)所得稅的分國不分項的計算。我國個人所得稅的抵免限額采用分國分項限額抵免法。（分國又分項計算限額，分國加總比較限額）境外已納稅額抵免限額：不退國外多交稅款；境外已納稅額抵免限額：補交差額部分稅額?？偟脑瓌t是多交不退，少交必補。境外所得的抵免：核心是比稅率3、兩人以上共同取得同一項目收入的計稅方法處理原則：先分、后扣、再

7、稅。2. 什么是稅收優(yōu)先權？為何我國稅收征管法要引進稅收優(yōu)先權？答： 稅收優(yōu)先權，通常是指當國家公共征稅的權力與其他債權同時并存時，稅款的征收原則上應優(yōu)先于其他債權，即稅收債權對納稅人一般財產(chǎn)或特定財產(chǎn)優(yōu)先受償?shù)牡匚换驒嗬?，學界也有人稱之為“稅收債權的一般優(yōu)先權”。 “一般優(yōu)先權”只是稅收債權本身的特殊效力，其本質就不是一種單獨的權利，而是稅收債權破除債權平等原則，相對于其他債權對債務人一般財產(chǎn)受償?shù)膬?yōu)越地位與等級。通過在稅收法律中明確規(guī)定稅收優(yōu)先權，對于有效制止現(xiàn)實經(jīng)濟生活中的不法企業(yè)可能通過設定擔保的方式逃避稅務機關的稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施，逃避稅收行為，保障國家稅收收入，確保稅務

8、機關依法履行征稅職能將起到一定的規(guī)范作用我國稅收征管法引進稅收優(yōu)先權是為了保障稅收依法足額征繳，最大限度地防止稅收流失，我國的法律都制定了多種制度措施，稅收優(yōu)先權便是其中之一，它的存在使稅收處于優(yōu)先受償?shù)姆傻匚弧Ｖ腥A人民共和國稅收征收管理法亦規(guī)定了稅收優(yōu)先權制度，明確了當國家公共征稅權利與其他私權利并存時的清償順序。四、案例分析題（共20 分）某外資飲料公司是全球飲料市場第一大生產(chǎn)商，其生產(chǎn)的北冰洋飲料也是中國飲料市場顯要品牌。有資料顯示：1993 年，北冰洋飲料進人中國市場，自1995 年開始其市場份額便逐年增長。1995 年為12，1996 年為 21，1997 年達到 27。 在 19

9、99 年經(jīng)濟緊縮和飲料市場低迷（總體下降7%）的情況下，北冰洋飲料在中國的10 個城市的銷量及市場份額都明顯上升，總體增長達9%，市場份額達到了31，與主要競爭對手明顯拉開了距離。但是，根據(jù)該公司提供的會計資料，該公司自成立10 年來，每一年都是巨額虧損！稅務稽查部門對此展開了調查，發(fā)現(xiàn)該公司充分利用了中國稅收優(yōu)惠制度，通過轉移定價的方式， 將利潤轉移到了境外的母公司，從而造成了國內公司的賬面虧損。如該公司與其在國外 的母公司訂立的一項服務協(xié)議規(guī)定，該公司每年向其母公司支付一筆“中國市場調查費”具體數(shù)額根據(jù)該公司實現(xiàn)利潤情況浮動。又如，1998 年該公司為擴大市場從國外關聯(lián)公司進口了一批冰柜，

10、每臺進價6000 元，是同時期國內同類冰柜售價的3 倍。僅此一項，該公司沉淀的投資就近4 億元。如此等等。該公司認為，這是他們集團公司內部為追求全球利潤最大化而實施的合理的經(jīng)營管理措施，與逃避國內稅收無關。不僅如此，這類價格是由雙方根據(jù)市場行情協(xié)商確定的，具有自身的合理性，稅務部門不能認為價格高就是轉移利潤逃避稅收。稅務部門通過調查認為，該公司與關聯(lián)企業(yè)在原材料和產(chǎn)品購銷方面，存在利用轉移定價避稅的行為。根據(jù)相關法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務部門對該行為的價格，依照獨立企業(yè)之間的同類業(yè)務價格進行了調整。但對該公司的服務協(xié)議，由于該公司有理由和證據(jù)證明它的正常性和合理性，而稅務部門沒有證據(jù)證明它的違法性

11、，因此， 盡管形式和價格都有利用轉移定價進行避稅的嫌疑，稅務部門卻無能為力。稽查征繳后，與國內同類飲料企業(yè)相比，同時期該公司繳納的所得稅與其產(chǎn)品所占市場份額仍然是不成比例的，但稅務部門無法取得進一步的證據(jù)，證明該公司在違法避稅。為了加強對該公司以后轉移定價的稅務管理，稅務部門與該公司簽訂協(xié)議（預約定價），確認該公司的銷售利潤水平，并據(jù)以征稅，希望以此能夠有效防止該公司轉移定價避稅行為。1、什么是轉移定價？什么是避稅？答： 轉移定價是指關聯(lián)公司為了謀求整體利益的最大化，在集團內部對貨物銷售、資金借貸、勞務提供、有形財產(chǎn)租賃和無形財產(chǎn)轉讓所制定的不同于市場公平競爭的價格，或就費用的分攤所進行的不合

12、理分配。在企業(yè)經(jīng)營領域，關聯(lián)公司運用轉移定價，有時系出于某種商業(yè)考慮， 如調節(jié)利潤以樹立新建公司的形象，提高其競爭力，或是調節(jié)利潤以避免海外經(jīng)營時面臨的政治風險、外匯風險、貨幣風險等。避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法， 作適當?shù)呢攧瞻才呕蚨愂詹邉潱诓贿`反稅法規(guī)定的前提下，達到減輕或解除稅負的目的。 其后果是造成國家收入的直接損失，擴大了利用外資的代價，破壞了公平、合理的稅收原則，使得一國以至于國家社會的收入和分配發(fā)生扭曲。2、本案中稅務部門對轉移定價進行干預的依據(jù)是什么？答：依據(jù)是國稅發(fā)13 號特別納稅調整內部工作規(guī)程（試行） ， 13 號文，要求各地稅務機關建立特別納稅調整案

13、源篩選工作機制，加強關聯(lián)申報審核，定期實施檢查，對特別納稅調整工作實施集中統(tǒng)一管理。在調查過程中，主管稅務機關可要求異地的可比企業(yè)或關聯(lián)方提供相應資料，也可以于批準后，在全國范圍收集關聯(lián)方或可比公司的信息，實現(xiàn)充分的情報交換。 本案中稅務部門通過調查認為，該公司與關聯(lián)企業(yè)在原材料和產(chǎn)品購銷方面，存在利用轉移定價避稅的行為。根據(jù)相關法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務部門對該行為的價格，依照獨立企業(yè)之間的同類業(yè)務價格進行了調整。從企業(yè)的角度，轉移定價并不是一個貶義的概念，只是反映關聯(lián)企業(yè)內部的一種定價原則?？疾焖臍v史可以發(fā)現(xiàn)，轉移定價問題起源于在同一稅收管轄權下的兩個關聯(lián)企業(yè)之間的定價策略。最初并不是出于避

14、稅目的，而是為了節(jié)約交易成本。隨著經(jīng)濟全球化的推進，為了追求利益最大化，跨國公司常利用不同的區(qū)位優(yōu)勢在不同的東道國設立功能不同的關聯(lián)企業(yè)，對在這些企業(yè)內部的交易進行定價規(guī)劃，從而降低交易成本，提高整個跨國公司的效益。但在國家稅收角度，根據(jù)稅收的“公共產(chǎn)品”性和稅收的公平性原則，凡從政府獲得利益者就應當負擔稅收。如果獲得利益相同者，應負擔相同的稅收；獲得利益不同者，應負擔不同的稅收；同時，凡具有相同納稅能力者，應負擔相等的稅收；不同納稅能力者應負擔不同的稅收。對跨國公司而言，因不論其母公司還是國外的關聯(lián)公司都同內國的公司一樣從內國政府提供的公共物品中受益，自然應當納稅，而納稅的重要基礎就是內國企

15、業(yè)所得。如果內國企業(yè)利用轉移定價將在內國獲得的利潤轉移到外國,即使主觀上是為企業(yè)經(jīng)營所需，但客觀上卻逃避了內國稅收。這不僅有違稅收公平原則，而且有損內國利益。因此， 內國政府一般都會進行積極的法律干預，從而維護本國的稅基和稅收管轄權。另一方面，從國際稅收領域，由于在不同的稅收體制下，一國政府對跨國公司轉讓定價進行干預，如果得不到相關主權國家的認可，可能會帶來國際雙重征稅問題，進而影響跨國經(jīng)營者的利益，不利于國際經(jīng)濟的發(fā)展；如果要得到相關主權國家的認可，則又涉及到各相關主權國家的稅基和稅收管轄權問題。因此， 對跨國公司轉讓定價避稅的干預，絕不是一項單純的本國稅務問題，而是一項國際經(jīng)濟政治問題。目

16、前各國政府在積極制定和完善其在轉讓定價領域的法律法規(guī)的同時，積極開展這一領域的雙邊、區(qū)際與國際協(xié)調，就是一個很好的明證。3、如何讓正確認識稅務部門干預公司定價行為？答 ; 答：稅務部門干預公司的定價行為是為了對企業(yè)的轉移定價行為進行控制和管理，是為了保證國家的稅收不會流失，對關聯(lián)交易轉讓定價的調整, 是通過 稅收征收管理法實施細則 、 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則和 關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程予以實施的。納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務, 不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的稅務機關可以按照下列順序或選擇下列相應的方法進行干預調整:(1) 按獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格

17、;(2) 按再銷售給無關聯(lián)關系的第三者價格所應取得的利潤水平 ;(3) 按成本加合理的費用和利潤;(4) 按其他合理的方法。因此可以得知應該正確看待稅務部門的干預公司定價行為，還應遵紀守法，積極配合稅務部門的管理，做一個誠信守法的公司。4、正常交易原則為什么成為現(xiàn)代各國轉讓定價稅制的基礎？答：所謂正常交易原則，是指在處理關聯(lián)企業(yè)的轉讓定價問題時，將關聯(lián)企業(yè)視同獨立企業(yè)對待，以獨立企業(yè)的正常交易價格取代不合理的轉讓定價，重新分配利潤，并據(jù)以征稅。該原則自1977 年被經(jīng)濟合作與發(fā)展組織關于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本和1979 年的聯(lián)合國關于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間雙重征稅的協(xié)定范本采用后，已成為國際上普遍認可并采用的跨國公司及稅務機關用于處理轉讓定價問題的標準。正常交易原則的理論基礎，可以認為主要有兩個方面：一是從企業(yè)角度，假定兩個企業(yè)之間因所有權而帶來的聯(lián)系完全終止，那么各個獨立的企業(yè)在各自的經(jīng)濟利益驅使下會如何行動？不言而喻，由于企業(yè)的屬性是經(jīng)濟的，獨立的企業(yè)具有2016 年春季稅法期末考核_word 文檔在線閱讀與下載_免費文檔獨立的經(jīng)濟利益和經(jīng)濟責任，出于保護自己的本能