第十二-、十三講成本費(fèi)用收入利潤練習(xí)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第十二、十三講收入、費(fèi)用和利潤一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)  B合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額  C銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 D收入和費(fèi)用需要配比，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)2.在視同買斷方式下委托代銷商品的，若受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可

2、以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方的處理正確的是（）。A在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入B在交付商品時(shí)確認(rèn)收 C不做任何處理 D只做發(fā)出商品的處理3.J公司2007年3月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入元，預(yù)計(jì)合同總成本元，至2007年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本元。J公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。據(jù)此計(jì)算，J公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（       ）元。A    

3、60;   B        C        D4.在視同買斷銷售商品的委托代銷方式下，且未銷售的商品不能退回，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（         ）。A委托方交付商品時(shí)               &

4、#160;       B委托方銷售商品時(shí)C委托方收到代銷清單時(shí)                D委托方收到貨款時(shí)5.J公司于2007年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，10年后由J公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入1000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護(hù)由J公司負(fù)責(zé)，2007年J公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20萬元。則J公司2007年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（

5、60;        ）萬元。A1000   B20    C0 D1006.某企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，2007年1月份發(fā)出商品100件，每件售價(jià)100元，銷售成本率75%，增值稅稅率17%，合同約定分7次付款，產(chǎn)品發(fā)出時(shí)付款40%，以后6個(gè)月每月一日各付10%，該企業(yè)1月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本為（       ）元。A7500        

6、; B8775         C10000       D30007.某企業(yè)2007年3月份發(fā)生一次火災(zāi)，共計(jì)損失100萬元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失55萬；固定資產(chǎn)損失45萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司賠款50萬元。其中，流動(dòng)資產(chǎn)賠款28萬元，固定資產(chǎn)賠款22萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（         ）萬元。A100

7、0;      B50        C27          D238.下列項(xiàng)目中，屬于其他業(yè)務(wù)收入的是（        ）。A罰款收入              B出售固定資產(chǎn)收入C材料

8、銷售收入       D出售無形資產(chǎn)收入9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（         ）。A自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失      B退休人員的工資C固定資產(chǎn)盤虧凈損失                  &#

9、160;    D專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資10.企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費(fèi)用。應(yīng)于相關(guān)廣告見諸于媒體時(shí)，作為期間費(fèi)用，直接記入（     ），不得預(yù)提和待攤。A 財(cái)務(wù)費(fèi)用    B 管理費(fèi)用   C 銷售費(fèi)用   D 制造費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的有（        ）。A非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益 

10、60;        B出售無形資產(chǎn)凈收益C出租無形資產(chǎn)凈收益                    D債務(wù)人在債務(wù)重組中獲得的收益E接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)2.下列有關(guān)售后回購處理正確的有（  ）。A采用售后回購方式銷售商品的，一般情況下收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B有確鑿證

11、據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理C有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，仍然將回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入 E售后回購核算中不會(huì)涉及到發(fā)出商品的核算3.下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用核算的有（           ）。A支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)          

12、;  B擴(kuò)大商品銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)              D待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)E籌建期間的開辦費(fèi)4.下列項(xiàng)目中，會(huì)影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）。A按規(guī)定程序批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤盈 B有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回C為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn) D無法查明原因的現(xiàn)金短缺E權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤5.一般工業(yè)企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有（）。A增值稅銷項(xiàng)稅額B消費(fèi)稅C城市維護(hù)建設(shè)稅D印花稅 &

13、#160;  E營業(yè)稅6.下列稅金中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A房產(chǎn)稅 B土地使用稅 C車船使用稅 D印花稅 E耕地占用稅  7.企業(yè)對外提供的下列各項(xiàng)勞務(wù)中，應(yīng)當(dāng)在本年度全部確認(rèn)收入或按完工百分比法確認(rèn)收入的有（  ）。A本年度開始并完成的裝修工程所取得的收入B年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果能可靠估計(jì)的裝修工程，按完工百分比法計(jì)算的收入C年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的裝修工程，按完工百分比法計(jì)算的收入D對跨年度的勞務(wù)，年末已完工但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償?shù)难b修工程，按合同規(guī)定計(jì)算收入E對跨年度的勞務(wù)收入不能收回的業(yè)務(wù)，應(yīng)該按合同規(guī)定價(jià)款確

14、認(rèn)收入8.下列費(fèi)用中不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有（        ）。A車間機(jī)器設(shè)備維修用直接材料和職工薪酬B企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用 C工會(huì)經(jīng)費(fèi)              D勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)E為進(jìn)入下一生產(chǎn)環(huán)節(jié)必須發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用三、計(jì)算題1.J軟件開發(fā)公司于2007年8月12日接受客戶委托勞務(wù)，為客戶研制一項(xiàng)管理軟件，工期約7個(gè)月，合同規(guī)定總價(jià)款為元，分兩期收取，客戶財(cái)務(wù)狀況和信譽(yù)良好。 2007年8月1

15、5日，通過銀行收到客戶首期付款元，至2007年末，J公司為研制該軟件已發(fā)生勞務(wù)成本元，經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的研制開發(fā)程度為60。預(yù)計(jì)到研制開發(fā)完成整個(gè)軟件還將發(fā)生成本元，并預(yù)計(jì)能按時(shí)完成軟件的研制開發(fā)。編制J公司的會(huì)計(jì)分錄。2.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定的價(jià)款為1 000 000元，分5年于每年末分期收款，每年收取元。該套設(shè)備的成本為750 000元，若購貨方在銷售當(dāng)日支付貨款，只須付800 000元即可。假定甲公司收取最后一筆貨款時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅稅額170 000元，企業(yè)經(jīng)計(jì)算得出實(shí)際利率為793%。不考慮其他因素。 要

16、求：編制各年的會(huì)計(jì)分錄。四、綜合題1.H股份有限公司（以下簡稱H公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。該公司2007年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。（1）H公司與A公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定H公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在H公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的20%，其余價(jià)款在H公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。H公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬元。（2）H公司本年度銷售給B企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，

17、銷售價(jià)款為80萬元，H公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)H公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬元。（3）H公司本年度委托W商店代銷商品一批，代銷價(jià)款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，W商店按代銷價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為90萬元。（4）H公司本年度銷售給D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)的設(shè)備，銷售價(jià)款為50萬元，D企業(yè)已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工。 （5）H公司采用以舊換新方式銷售

18、給F企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)為5萬元，單位成本為3萬元；同時(shí)收回4臺(tái)同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為05萬元（不考慮增值稅）款項(xiàng)已收入銀行。（6）H公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。H公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1000件，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款計(jì)500萬元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。（注：這屬于正常的三包合同，不同于附退回條件的特定合同）（7）H公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價(jià)款計(jì)50萬元，實(shí)際成本為30萬元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10

19、，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款，（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。（8）H公司本年度11月1日接收一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60萬元，年底雙方按照完工進(jìn)度結(jié)算款項(xiàng)42萬元，已結(jié)清，至年底已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬元，估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬元。（9）H公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)讓售給S公司10年，10年后H公司收回收費(fèi)權(quán)，H公司一次性收取使用費(fèi)800萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護(hù)由H公司負(fù)責(zé),本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)10萬元。 要求：對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.J企業(yè)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅

20、人，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅率為33%。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。J公司2003年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)（均為主營業(yè)務(wù)）：（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，價(jià)款為元，該商品成本為元，當(dāng)日收到貨款。同時(shí)與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。（2）12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)元。J公司在銷售時(shí)已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，難以及時(shí)支付貨款。（3）12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價(jià)為元，實(shí)際成本為元，本公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不

21、合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（4）12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品100件，協(xié)議規(guī)定：本公司應(yīng)按每件3500元的價(jià)格對外銷售，D企業(yè)按售價(jià)的10%支付本公司手續(xù)費(fèi)。本公司當(dāng)日收到商品。（5）12月19日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)元，實(shí)際發(fā)生成本75000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。（6）12月20日，銷售來自于D企業(yè)的受托代銷商品80件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時(shí)將代銷清單交與D企業(yè)，并向

22、D企業(yè)支付商品代銷款（已扣手續(xù)費(fèi)）（假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)）。（7）2003年6月25日，甲企業(yè)與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為元。協(xié)議規(guī)定，J公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購回，回購價(jià)為元。2003年12月25日購回，價(jià)款已支付。已知該商品的實(shí)際成本為元。（假設(shè)只考慮增值稅）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中業(yè)務(wù)（7）要求編制全部會(huì)計(jì)分錄。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B 2.A 3.C 4.A 5.D 6.A 7.B 8.C 9.B 10.C 二、多項(xiàng)選擇題1.ABDE 2.AB 3.ABDE 4.CDE 5.BCE 6.ABCD 7.AB 8.ABC

23、D三、計(jì)算題2.J公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 收到客戶首期付款時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款                                          貸：預(yù)收賬

24、款                                           發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：勞務(wù)成本   

25、0;                                     貸：應(yīng)付職工薪酬等            

26、                              2007年末，按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 2007年應(yīng)確認(rèn)的收入×600（元） 借：預(yù)收賬款          

27、0;                              貸：主營業(yè)務(wù)收入                   &

28、#160;                    2007年末，按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 2007年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用（+）×600（元） 借：主營業(yè)務(wù)成本                   

29、                     貸：勞務(wù)成本                             

30、;             2008年，繼續(xù)發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：勞務(wù)成本                                &#

31、160;        貸：應(yīng)付職工薪酬等                                         完工收

32、到客戶第二期付款時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款                                         貸：預(yù)收賬款    

33、60;                                      完工時(shí)確認(rèn)剩余收入，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 完工時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入×100（元） 借：預(yù)收賬款    &#

34、160;                                       貸：主營業(yè)務(wù)收入          

35、0;                          完工時(shí)確認(rèn)剩余費(fèi)用，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 完工時(shí)應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用（）×100（元） 借：主營業(yè)務(wù)成本                

36、;                      貸：勞務(wù)成本                           

37、0;            3. 甲公司各年的會(huì)計(jì)分錄如下：銷售成立時(shí)：借：長期應(yīng)收款     1 000 000貸：主營業(yè)務(wù)收入                     未實(shí)現(xiàn)融資收益     &#

38、160;     借：主營業(yè)務(wù)成本            貸：庫存商品                          2007年12月31日：借：銀行存款   

39、60;           貸：長期應(yīng)收款                       借：未實(shí)現(xiàn)融資收益          63440貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用   

40、60;                       634402008年12月31日：借：銀行存款               貸：長期應(yīng)收款        &

41、#160;              借：未實(shí)現(xiàn)融資收益          52611貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用                       

42、60;   526112009年12月31日：借：銀行存款                 貸：長期應(yīng)收款                       借：未實(shí)現(xiàn)融資收益   &#

43、160;      40923貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用                           409232010年12月31日：借：銀行存款            &#

44、160;  貸：長期應(yīng)收款                       借：未實(shí)現(xiàn)融資收益          28308貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用            &#

45、160;              283082011年12月31日：借：銀行存款               貸：長期應(yīng)收款                 

46、       應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：未實(shí)現(xiàn)融資收益           14718貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用                            1471

47、8四、綜合題1.【正確答案】 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款                     200         貸：預(yù)收賬款               &

48、#160;            200借：發(fā)出商品                     600       貸：庫存商品         

49、60;                  600 借：應(yīng)收票據(jù)                      936        

50、貸：主營業(yè)務(wù)收入                          80              應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）    136    

51、;    借：主營業(yè)務(wù)成本                   50           貸：庫存商品                

52、60;           50 借：委托代銷商品                   90           貸：庫存商品        

53、0;                    90借：應(yīng)收賬款                      1053      貸：主營業(yè)務(wù)收入 

54、;                        90            應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   153借：主營業(yè)務(wù)成本        

55、0;         54         貸：委托代銷商品                        54借：銷售費(fèi)用        

56、                9      貸：應(yīng)收賬款                            

57、60; 9借：銀行存款                       585         貸：預(yù)收賬款                &#

58、160;            585借：銀行存款                       214          庫存商品    &

59、#160;                   2          貸：主營業(yè)務(wù)收入                    &#

60、160;    20              應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）      34借：主營業(yè)務(wù)成本                   12     

61、0;     貸：庫存商品                             12借：銀行存款               

62、       585      貸：主營業(yè)務(wù)收入                        500             應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

63、增值稅（銷項(xiàng)稅額）   85 （500×17）  借：主營業(yè)務(wù)成本                 300              貸：庫存商品           &

64、#160;                300  借：主營業(yè)務(wù)收入5      貸：主營業(yè)務(wù)成本3          其他應(yīng)付款2借：應(yīng)收賬款             

65、          585                貸：主營業(yè)務(wù)收入                       50  &

66、#160;          應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）     85借：主營業(yè)務(wù)成本                   30           貸：庫存商品   

67、;                          30 借：銀行存款                       57915&

68、#160;     財(cái)務(wù)費(fèi)用                        0585      貸：應(yīng)收賬款