[2]項(xiàng)目二 貨幣資金的核算分析

1、廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件1項(xiàng)目二 貨幣資金的核算任務(wù)一：庫(kù)存現(xiàn)金收支任務(wù)一：庫(kù)存現(xiàn)金收支 1任務(wù)二：銀行存款收支任務(wù)二：銀行存款收支 23任務(wù)三：其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)任務(wù)三：其他貨幣資金收支業(yè)務(wù) 廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件2技能目標(biāo)技能目標(biāo)1 1能進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的會(huì)計(jì)核算能進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的會(huì)計(jì)核算2 2能進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制能進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制3 3能進(jìn)行現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記能進(jìn)行現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的

2、登記知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1 1熟悉出納工作的內(nèi)容熟悉出納工作的內(nèi)容2 2熟悉現(xiàn)金管理制度熟悉現(xiàn)金管理制度3 3熟悉其他貨幣資金的內(nèi)容熟悉其他貨幣資金的內(nèi)容4. 4. 了解銀行賬戶的種類及結(jié)算方式了解銀行賬戶的種類及結(jié)算方式廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件3任務(wù)一任務(wù)一 庫(kù)存現(xiàn)金收支庫(kù)存現(xiàn)金收支廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件4一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容庫(kù)存現(xiàn)金通常指為庫(kù)存現(xiàn)金通常指為滿足企業(yè)日常零星開(kāi)支滿足企業(yè)日常零星開(kāi)支而存放而存放于企業(yè)會(huì)計(jì)部門并由出

3、納人員負(fù)責(zé)管理的款項(xiàng)。于企業(yè)會(huì)計(jì)部門并由出納人員負(fù)責(zé)管理的款項(xiàng)。國(guó)際慣例現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告我國(guó)會(huì)計(jì)慣例中的現(xiàn)金概念廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件5 （一）現(xiàn)金使用范圍（一）現(xiàn)金使用范圍（1 1）職工工資、津貼）職工工資、津貼（職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)支付給職工的工資和工資性津貼）團(tuán)體，部隊(duì)支付給職工的工資和工資性津貼）（2 2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬（指由于個(gè)人向企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，（指由于個(gè)人向企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)等提供勞務(wù)而由企業(yè)，事業(yè)單

4、位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，團(tuán)體，部隊(duì)等提供勞務(wù)而由企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)等向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬，包括新聞出版單位支付給部隊(duì)等向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費(fèi)，各種學(xué)校，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付給外聘教師的講課作者的稿費(fèi)，各種學(xué)校，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付給外聘教師的講課費(fèi)，以及設(shè)計(jì)費(fèi)，裝潢費(fèi)，安裝費(fèi)，制圖費(fèi)，化驗(yàn)費(fèi)，測(cè)費(fèi)，以及設(shè)計(jì)費(fèi)，裝潢費(fèi)，安裝費(fèi)，制圖費(fèi)，化驗(yàn)費(fèi)，測(cè)試費(fèi)，咨詢費(fèi)，醫(yī)療費(fèi)，技術(shù)服務(wù)費(fèi)，經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)，代辦試費(fèi)，咨詢費(fèi)，醫(yī)療費(fèi)，技術(shù)服務(wù)費(fèi)，經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)，代辦服務(wù)費(fèi)，各種演出與表演費(fèi)，以及其他勞務(wù)費(fèi)用）服務(wù)費(fèi)，各種演出與表演費(fèi)，以及其他勞務(wù)費(fèi)用）廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋

5、理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件6 （3 3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金（根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，（根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎(jiǎng)金）各種獎(jiǎng)金） （4 4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出其他支出（各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)（各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如退休金，撫恤金，學(xué)生助學(xué)金，個(gè)人的其他支出，如退休金，撫

6、恤金，學(xué)生助學(xué)金，職工困難生活補(bǔ)助職工困難生活補(bǔ)助 ）廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件7（5 5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)（收購(gòu)單位向個(gè)人（收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀，工藝品，廢舊物資收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價(jià)款）的價(jià)款） （6 6）出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；）出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7 7）結(jié)算起點(diǎn)（）結(jié)算起點(diǎn)（10001000元人民幣）以下的零星支出；元人民幣）以下的零星支出；（8 8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金

7、的其他的支出。）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他的支出。除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算賬結(jié)算（除上述（除上述5、6兩項(xiàng)外，其他各項(xiàng)在支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，兩項(xiàng)外，其他各項(xiàng)在支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人不得超過(guò)支付現(xiàn)金每人不得超過(guò)1000元，超過(guò)限額的部分根據(jù)提款人的元，超過(guò)限額的部分根據(jù)提款人的要求，在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲(chǔ)蓄存款或以支票，銀行本票予以要求，在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲(chǔ)蓄存款或以支票，銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金

8、外，應(yīng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算）外，應(yīng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算）廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件8（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額 庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支日常零星開(kāi)支的需要，的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額最高數(shù)額。 這一限額由開(kāi)支銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照這一限額由開(kāi)支銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位單位3 35 5天日常零星開(kāi)支天日常零星開(kāi)支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可

9、按區(qū)開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于多于5 5天但不超過(guò)天但不超過(guò)1515天日天日常常零星開(kāi)支的需要確定。核定后的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開(kāi)戶單位必須零星開(kāi)支的需要確定。核定后的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開(kāi)戶單位必須嚴(yán)格遵守，超過(guò)部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。需要增加或減嚴(yán)格遵守，超過(guò)部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的單位，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行少庫(kù)存現(xiàn)金限額的單位，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行核定。核定。 廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件9：庫(kù)存現(xiàn)金限額的申請(qǐng)：庫(kù)存現(xiàn)金限額的申請(qǐng)2014年年1月月1日，哈爾濱市廣源有

10、限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱廣日，哈爾濱市廣源有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱廣源公司）向其開(kāi)戶銀行申請(qǐng)核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，其日常開(kāi)源公司）向其開(kāi)戶銀行申請(qǐng)核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，其日常開(kāi)支資料為：每月預(yù)計(jì)差旅費(fèi)支資料為：每月預(yù)計(jì)差旅費(fèi)8400元，零星采購(gòu)支出元，零星采購(gòu)支出48000元，其他零星支出元，其他零星支出6000元，與銀行商定現(xiàn)金保留元，與銀行商定現(xiàn)金保留4天。天。按規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金限額按規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金限額每年核定一次每年核定一次，其核定程序?yàn)椋?，其核定程序?yàn)椋海? 1）由開(kāi)戶單位和開(kāi)戶銀行協(xié)商核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。由開(kāi)戶單位和開(kāi)戶銀行協(xié)商核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。 現(xiàn)金日常開(kāi)支需要量不包括定期性的大額現(xiàn)金支出，現(xiàn)金日常

11、開(kāi)支需要量不包括定期性的大額現(xiàn)金支出，如每月發(fā)放的工資。如每月發(fā)放的工資。差旅費(fèi)需用現(xiàn)金：（差旅費(fèi)需用現(xiàn)金：（840084003030）4=11204=1120零星采購(gòu)材料：（零星采購(gòu)材料：（48000480003030）4=64004=6400其他零星開(kāi)支：（其他零星開(kāi)支：（600060003030）4=8004=800廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件10（2 2）開(kāi)戶單位填制）開(kāi)戶單位填制“庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)書庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)書”，如表。，如表。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)

12、會(huì)計(jì)課件課件11（3 3）開(kāi)戶單位將）開(kāi)戶單位將“庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)書庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)書”報(bào)開(kāi)戶銀行審報(bào)開(kāi)戶銀行審核批準(zhǔn)。核批準(zhǔn)?！皫?kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)書庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)書”必須加蓋申請(qǐng)單位和主必須加蓋申請(qǐng)單位和主管部門的簽章。管部門的簽章。 2：提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)的辦理：提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)的辦理20102010年年1212月月1 1日，廣源公司財(cái)務(wù)部門開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從日，廣源公司財(cái)務(wù)部門開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金銀行提取現(xiàn)金50005000元作為備用金。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元作為備用金。業(yè)務(wù)辦理程序如下：廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件1

13、2（1）出納填寫支票）出納填寫支票“領(lǐng)用登記簿領(lǐng)用登記簿”交財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審核簽交財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審核簽字。字。（2）出納填寫現(xiàn)金支票及存根，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在）出納填寫現(xiàn)金支票及存根，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)現(xiàn)金支票正聯(lián)”和背面分別加蓋公司財(cái)務(wù)專用章及法和背面分別加蓋公司財(cái)務(wù)專用章及法人印章。人印章。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件13廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件14廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件15（3）

14、出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開(kāi)戶銀行，辦理）出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開(kāi)戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。提現(xiàn)手續(xù)。（4）出納員將）出納員將“現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根”傳遞給總賬報(bào)表會(huì)計(jì)編傳遞給總賬報(bào)表會(huì)計(jì)編制記賬憑證。制記賬憑證。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件16（5）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤的記賬憑證，登記）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤的記賬憑證，登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋

15、理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件17（三）現(xiàn)金日不常收支管理（三）現(xiàn)金日不常收支管理 、開(kāi)戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于、開(kāi)戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。、企業(yè)應(yīng)根據(jù)、企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合本的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍或超過(guò)現(xiàn)金限額開(kāi)支范圍付限額。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍或超過(guò)現(xiàn)金限額開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行

16、辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件18、開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直付或從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即接支付，即不得不得“坐支坐支”現(xiàn)金現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)，收支的現(xiàn)金必須入賬。定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)，收支的現(xiàn)金必須入賬。、開(kāi)戶單位從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，

17、應(yīng)開(kāi)戶單位從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫明提如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件19、企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自、企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、出借現(xiàn)金。挪用、出借現(xiàn)金。、因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)及其他特殊情、因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本況必須使

18、用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。以支付。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件20、企業(yè)取得的現(xiàn)金收入必須及時(shí)入賬，不得、企業(yè)取得的現(xiàn)金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。有條件的企業(yè)，可以實(shí)行收支兩條線嚴(yán)禁收款不入賬。有條件的企業(yè)，可以實(shí)行收支兩條線和集中收付制度，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的集中統(tǒng)一管理。和集中收付制度，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的集中統(tǒng)一管理。、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期

19、和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金相符。賬面余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金相符。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件21現(xiàn)金收支五不準(zhǔn)現(xiàn)金收支五不準(zhǔn)、不準(zhǔn)用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得、不準(zhǔn)用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)白條頂庫(kù)”、不準(zhǔn)慌報(bào)用途套取現(xiàn)金；、不準(zhǔn)慌報(bào)用途套取現(xiàn)金；、不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；、不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；、不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不準(zhǔn)保留、不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得賬外公款

20、，即不得“公款私存公款私存”、不準(zhǔn)設(shè)置、不準(zhǔn)設(shè)置“小金庫(kù)小金庫(kù)”等等廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件22二、現(xiàn)金核算二、現(xiàn)金核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算 為了總括地反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，為了總括地反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目。該科目的借方登記現(xiàn)金的增加，貸科目。該科目的借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。存現(xiàn)金的金額。企業(yè)內(nèi)部各

21、部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過(guò)“其其他應(yīng)收款他應(yīng)收款”科目核算，或者單獨(dú)設(shè)置科目核算，或者單獨(dú)設(shè)置“備用金備用金”科目核算，不科目核算，不在本科目核算。在本科目核算。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件231 1現(xiàn)金收入的核算現(xiàn)金收入的核算 現(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取現(xiàn)金，職工出差報(bào)銷時(shí)現(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取現(xiàn)金，職工出差報(bào)銷時(shí)交回的剩余借款，收取結(jié)算起點(diǎn)以下的零星收入款，收取對(duì)個(gè)交回的剩余借款，收取結(jié)算起點(diǎn)以下的零星收入款，收取對(duì)個(gè)人的罰款，無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余等。收取現(xiàn)金時(shí)，人的罰

22、款，無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余等。收取現(xiàn)金時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：有關(guān)科目貸：有關(guān)科目【例例-】月日，東方公司開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從銀行提月日，東方公司開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金元備用。編制分錄如下：取現(xiàn)金元備用。編制分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金3000 貸：銀行存款貸：銀行存款3000廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件24【例例-2】月月7日，東方公司出售廢品一批，收到現(xiàn)金款日，東方公司出售廢品一批，收到現(xiàn)金款860元。編制分錄如下：元。編制分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 860 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收

23、入廢品廢品 8602現(xiàn)金支出的核算現(xiàn)金支出的核算 企業(yè)按照現(xiàn)金開(kāi)支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時(shí)，企業(yè)按照現(xiàn)金開(kāi)支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金【例例-3】2月月8日，供銷科李某出差預(yù)借差旅費(fèi)日，供銷科李某出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，元，以現(xiàn)金支付。以現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李某李某 2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件25【例例-5】月月9日，李某出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)日，李某出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)1650元，剩元，剩余現(xiàn)金余現(xiàn)金350元交回元交回借：

24、庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金350 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1650 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款李某李某3000【例例-6】月日，購(gòu)買日常用品月日，購(gòu)買日常用品700元元,以現(xiàn)金支付以現(xiàn)金支付.借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi) 700 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 700廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件262011憑證憑證摘要摘要對(duì)方科目對(duì)方科目借方借方貸方貸方余額余額月月日日種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)1 13131本月合計(jì)及余額本月合計(jì)及余額3503502 26 6銀付銀付1 1號(hào)號(hào)提現(xiàn)提現(xiàn)銀行存款銀行存款30003000335033507 78 8

25、現(xiàn)收現(xiàn)收現(xiàn)付現(xiàn)付1 1號(hào)號(hào)1 1號(hào)號(hào)銷售廢品銷售廢品預(yù)支差旅費(fèi)預(yù)支差旅費(fèi)其他業(yè)務(wù)收其他業(yè)務(wù)收入入其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款8608602000200042104210221022109 9現(xiàn)收現(xiàn)收2 2號(hào)號(hào)出差多余款退回出差多余款退回其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款350350256025601010現(xiàn)付現(xiàn)付2 2號(hào)號(hào)購(gòu)辦公用品購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用管理費(fèi)用70070018601860廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件27（二）備用金制度用其核算（二）備用金制度用其核算 備用金即業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，是指企業(yè)預(yù)付給內(nèi)部部有關(guān)部備用金即業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，是指企業(yè)預(yù)付給內(nèi)部

26、部有關(guān)部門或工作人員用于零星采購(gòu)、找零、差旅費(fèi)及其他零星開(kāi)門或工作人員用于零星采購(gòu)、找零、差旅費(fèi)及其他零星開(kāi)支的備用款項(xiàng)。它是現(xiàn)金的一種，日常管理要按照現(xiàn)金管支的備用款項(xiàng)。它是現(xiàn)金的一種，日常管理要按照現(xiàn)金管理辦法進(jìn)內(nèi)行，其管理制度有兩種：定額管理和非定額管理辦法進(jìn)內(nèi)行，其管理制度有兩種：定額管理和非定額管理。理。1、定額備用金、定額備用金 企業(yè)財(cái)會(huì)部門根據(jù)內(nèi)部有關(guān)部門或工作人員經(jīng)常性企業(yè)財(cái)會(huì)部門根據(jù)內(nèi)部有關(guān)部門或工作人員經(jīng)常性零星開(kāi)支的需要，核定一個(gè)備用金定額，據(jù)以撥付并規(guī)零星開(kāi)支的需要，核定一個(gè)備用金定額，據(jù)以撥付并規(guī)定使用范圍；內(nèi)部各個(gè)部門或工作人員在規(guī)定的開(kāi)支范定使用范圍；內(nèi)部各個(gè)部門

27、或工作人員在規(guī)定的開(kāi)支范圍內(nèi)使用，持有關(guān)原始憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)賬，財(cái)會(huì)部門圍內(nèi)使用，持有關(guān)原始憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)賬，財(cái)會(huì)部門審核無(wú)誤審核無(wú)誤 后如數(shù)付給現(xiàn)金，以補(bǔ)足其備用金定額。即采后如數(shù)付給現(xiàn)金，以補(bǔ)足其備用金定額。即采用用“定額發(fā)放，差額補(bǔ)足定額發(fā)放，差額補(bǔ)足”的辦法。的辦法。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件28定額備用金制度的核算如下：定額備用金制度的核算如下： 企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金備用金”科目，不單獨(dú)設(shè)置科目，不單獨(dú)設(shè)置“備用金備用金”科目的用科目的用“其他應(yīng)

28、收款其他應(yīng)收款備備用金用金”科目核算。科目核算。1、設(shè)立時(shí)（備用金使用部門第一次領(lǐng)款時(shí)）：、設(shè)立時(shí)（備用金使用部門第一次領(lǐng)款時(shí)）：借：備用金其他應(yīng)收款借：備用金其他應(yīng)收款備用金備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款2：辦理報(bào)銷，補(bǔ)足備用金定額時(shí)：辦理報(bào)銷，補(bǔ)足備用金定額時(shí)：借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：備用金其他應(yīng)收款貸：備用金其他應(yīng)收款備用金備用金不通過(guò)不通過(guò)“備用金備用金”賬戶核算賬戶核算3、取消備用金時(shí)：、取消備用金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：備用金其他應(yīng)收款貸：備用金其他應(yīng)收款備用金備用金廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)

29、計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件29【例例-6】某賓館對(duì)所屬的總務(wù)部門撥付備用金，并實(shí)行定某賓館對(duì)所屬的總務(wù)部門撥付備用金，并實(shí)行定額管理，為其核定并撥付備用金定額額管理，為其核定并撥付備用金定額1000元。假定月遙不元。假定月遙不可及總務(wù)部持購(gòu)置零星用品的單據(jù)（總金額共計(jì)可及總務(wù)部持購(gòu)置零星用品的單據(jù)（總金額共計(jì)800元）向元）向財(cái)會(huì)部門報(bào)賬。財(cái)會(huì)部門審核無(wú)誤并按報(bào)銷數(shù)補(bǔ)足現(xiàn)金后，財(cái)會(huì)部門報(bào)賬。財(cái)會(huì)部門審核無(wú)誤并按報(bào)銷數(shù)補(bǔ)足現(xiàn)金后，根據(jù)有關(guān)憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)有關(guān)憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）交付定額備用金時(shí)）交付定額備用金時(shí)借：備用金借：備用金總務(wù)部門總務(wù)部門 1000 （或）其他應(yīng)收款（或）其他應(yīng)

30、收款備用金（總務(wù)部門）備用金（總務(wù)部門） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000（2）報(bào)銷時(shí)）報(bào)銷時(shí)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件302、非定額備用金、非定額備用金 非定額備用金是指單位對(duì)非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各非定額備用金是指單位對(duì)非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各個(gè)部門或者工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需要備用金的數(shù)額個(gè)部門或者工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需要備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預(yù)借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始填制借款憑證，向出納員預(yù)借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財(cái)

31、務(wù)部門報(bào)銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清，下次憑證一次性到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清，下次再用時(shí)重新辦理借款手續(xù)。報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)部門再用時(shí)重新辦理借款手續(xù)。報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)部門編制轉(zhuǎn)賬憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證，其借方科目與定額備用金報(bào)銷時(shí)相同，貸方科目則為其借方科目與定額備用金報(bào)銷時(shí)相同，貸方科目則為“備備用金用金”或或“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用金”科目。對(duì)于實(shí)際支出科目。對(duì)于實(shí)際支出金額小于預(yù)借的金額的應(yīng)金額小于預(yù)借的金額的應(yīng)編制現(xiàn)金收款憑證編制現(xiàn)金收款憑證，收回多借的，收回多借的現(xiàn)金；對(duì)于實(shí)際支出大于預(yù)借金額的，應(yīng)現(xiàn)金；對(duì)于實(shí)際支出大于預(yù)借金額的，應(yīng)編制現(xiàn)金付款憑編制現(xiàn)金付款憑證證，補(bǔ)給經(jīng)辦人員墊付的款項(xiàng)

32、。，補(bǔ)給經(jīng)辦人員墊付的款項(xiàng)。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件31【例例-7】東方公司行政管理部門人員王強(qiáng)東方公司行政管理部門人員王強(qiáng)2011年年2月月10日日因公出差預(yù)借備用金因公出差預(yù)借備用金800元，實(shí)際支出元，實(shí)際支出960元，經(jīng)審核應(yīng)予元，經(jīng)審核應(yīng)予以報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門另支付現(xiàn)金以報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門另支付現(xiàn)金160元。元。預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分預(yù)借時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：錄如下： 借：備用金借：備用金王強(qiáng)王強(qiáng)（或）其他應(yīng)收款（或）其他應(yīng)收款王強(qiáng)王強(qiáng)800800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

33、貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800800廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件32報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：報(bào)銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核的報(bào)銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 960960 貸：備用金貸：備用金王強(qiáng)王強(qiáng) （或）其他應(yīng)收款（或）其他應(yīng)收款王強(qiáng)王強(qiáng) 960960付出現(xiàn)金付出現(xiàn)金160160元，填制現(xiàn)金的付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下元，填制現(xiàn)金的付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下: : 借：備用金借：備用金王強(qiáng)王強(qiáng)（或）其他應(yīng)收款（或）其他應(yīng)收款王強(qiáng)王強(qiáng)160160 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 160160廣州南洋理工職

34、業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件33【例例-8】大圣公司對(duì)行政科采用非定額備用金制度，行大圣公司對(duì)行政科采用非定額備用金制度，行政科為購(gòu)買辦公用品預(yù)借備用金政科為購(gòu)買辦公用品預(yù)借備用金1600元，預(yù)借時(shí)，財(cái)務(wù)部元，預(yù)借時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：備用金借：備用金（或）其他應(yīng)收款（或）其他應(yīng)收款備用金（行政科）備用金（行政科）1600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1600廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件34行

35、政科購(gòu)買辦公用品行政科購(gòu)買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗(yàn)收入庫(kù)單到財(cái)務(wù)元后憑發(fā)票和驗(yàn)收入庫(kù)單到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，交回多余現(xiàn)金部門報(bào)銷，交回多余現(xiàn)金80元，財(cái)務(wù)部門編制轉(zhuǎn)賬憑證一元，財(cái)務(wù)部門編制轉(zhuǎn)賬憑證一張，其會(huì)計(jì)分錄為：張，其會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1520 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 80 貸：備用金貸：備用金（或）其他應(yīng)收款（或）其他應(yīng)收款備用金（行政科）備用金（行政科）1600廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件35（三）現(xiàn)金的清查（三）現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金清查是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對(duì)，包括出納人員每日現(xiàn)金清查是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)

36、與核對(duì)，包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對(duì)?，F(xiàn)金盤點(diǎn)、核對(duì)。 在清查過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定為依據(jù)，如發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)在清查過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定為依據(jù)，如發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款或短款，應(yīng)編制款或短款，應(yīng)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”查明原因并做出賬務(wù)處查明原因并做出賬務(wù)處理。理。A A、清查方法：現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。、清查方法：現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。B B、必須參與人員：清查小組清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，、必須參與人員：清查小組清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，C C、清查的內(nèi)容：主要是

37、檢查是否挪用現(xiàn)金、白條頂庫(kù)、超限額、清查的內(nèi)容：主要是檢查是否挪用現(xiàn)金、白條頂庫(kù)、超限額留存現(xiàn)金，以及賬款是否相符等。留存現(xiàn)金，以及賬款是否相符等。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件361.1.庫(kù)存現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理：庫(kù)存現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理：(1)(1)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)，首先借記發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時(shí)，首先借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”；(2)屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑D(zhuǎn)入屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)應(yīng)收現(xiàn)金短缺款金短缺款( (個(gè)人個(gè)人)

38、)”或或“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶：賬戶：(3)(3)屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收應(yīng)收保險(xiǎn)賠款保險(xiǎn)賠款”賬戶；賬戶；(4)(4)屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后，；轉(zhuǎn)屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后，；轉(zhuǎn)入入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” 賬戶。賬戶。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件37庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款管理費(fèi)用管理費(fèi)用按實(shí)際短缺金額按實(shí)際短缺金額由責(zé)任者賠償部分由責(zé)任者賠償部分按實(shí)際短缺的金額按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)

39、由責(zé)任人賠償扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~的部分后的金額廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件38【選擇題選擇題】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí), ,查出現(xiàn)金短缺查出現(xiàn)金短缺, ,并將短缺數(shù)并將短缺數(shù)記入記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查, ,無(wú)法查明原因無(wú)法查明原因, ,經(jīng)批準(zhǔn)后經(jīng)批準(zhǔn)后, ,對(duì)該現(xiàn)金短缺正確的會(huì)計(jì)處理方法是對(duì)該現(xiàn)金短缺正確的會(huì)計(jì)處理方法是( )( )。 A.A.將其從將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目科目B.B.將其從將

40、其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目科目C.C.將其從將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目科目D.D.將其從將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目科目【答案答案】A A【解析解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，轉(zhuǎn)入無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目；無(wú)法查明原因科目；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，轉(zhuǎn)入的現(xiàn)金溢余，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目；應(yīng)支付給有關(guān)個(gè)人或單位的，轉(zhuǎn)入科目；應(yīng)支付給有關(guān)個(gè)人或單位的，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目；應(yīng)由責(zé)任人、保險(xiǎn)

41、公司賠償?shù)?，轉(zhuǎn)入科目；應(yīng)由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)模D(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目。科目。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件39【例例-9】某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺80元，經(jīng)核查，元，經(jīng)核查，系出納失誤造成，應(yīng)收出納賠償。系出納失誤造成，應(yīng)收出納賠償。（1）在發(fā)生現(xiàn)金短缺時(shí)）在發(fā)生現(xiàn)金短缺時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 80（2）查明原因后）查明原因后借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款出納出納 80貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)

42、產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件402.2.對(duì)于現(xiàn)金溢余，應(yīng)按以下情況處理：對(duì)于現(xiàn)金溢余，應(yīng)按以下情況處理：(1)(1)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)，首先借記發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)，首先借記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記，貸記“待處理財(cái)待處理財(cái)產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” ；(2)(2)屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或有關(guān)單位的，轉(zhuǎn)入屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或有關(guān)單位的，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XXXX個(gè)人或單位）賬戶；個(gè)人或單位）賬戶；(3)(3)屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金

43、溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)人屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)人“營(yíng)業(yè)外收營(yíng)業(yè)外收入入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余” 賬戶。賬戶。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件41其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入按應(yīng)支付給有關(guān)按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分人員或單位的部分按實(shí)際溢余的金額按實(shí)際溢余的金額 按實(shí)際溢余的金額按實(shí)際溢余的金額超過(guò)應(yīng)支付給有關(guān)人超過(guò)應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的員或單位的部分后的金額金額廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課

44、件課件42【例例-10】光明公司在庫(kù)存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余光明公司在庫(kù)存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余60元，經(jīng)反復(fù)核查，無(wú)法查明溢余原因，經(jīng)批準(zhǔn)，將其作元，經(jīng)反復(fù)核查，無(wú)法查明溢余原因，經(jīng)批準(zhǔn)，將其作為企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入處理。為企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入處理。（1）在發(fā)生現(xiàn)金溢余時(shí)）在發(fā)生現(xiàn)金溢余時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 60 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60（2）查明原因后）查明原因后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 60 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 60廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)

45、計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件43 3：現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)的辦理現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)的辦理20102010年年1212月月3030日，廣源公司清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤日，廣源公司清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺200200元，作報(bào)銷處理。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元，作報(bào)銷處理。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1 1）出納員將未入賬的收付票據(jù)及時(shí)登賬，結(jié)出當(dāng)日）出納員將未入賬的收付票據(jù)及時(shí)登賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額?，F(xiàn)金日記賬余額。（2 2）清查小組當(dāng)面清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。）清查小組當(dāng)面清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。（3 3）將清點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)，）將清點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)，發(fā)現(xiàn)短款發(fā)現(xiàn)短款2

46、00200元，編制元，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。 廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件44廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件45（4）將）將“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”轉(zhuǎn)給總賬報(bào)表會(huì)計(jì)填制記賬轉(zhuǎn)給總賬報(bào)表會(huì)計(jì)填制記賬憑證。憑證。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200廣州南

47、洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件46任務(wù)二任務(wù)二 銀行存款收支業(yè)務(wù)銀行存款收支業(yè)務(wù)廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件47一、銀行存款管理的主要內(nèi)容一、銀行存款管理的主要內(nèi)容 銀行存款開(kāi)戶管理銀行存款開(kāi)戶管理主要內(nèi)容主要內(nèi)容 銀行存款結(jié)算管理銀行存款結(jié)算管理（一）銀行存款開(kāi)戶的管理（一）銀行存款開(kāi)戶的管理 基本存款賬戶基本存款賬戶企業(yè)開(kāi)立賬企業(yè)開(kāi)立賬 一般存款賬戶一般存款賬戶戶按用途分戶按用途分 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 專用存款賬戶專用存款賬戶廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教

48、研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件48（1 1）基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，）基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)本賬戶辦理。企業(yè)一般企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)本賬戶辦理。企業(yè)一般只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。（2 2）一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、）一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的與基本存款賬戶

49、的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件49（3 3）專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開(kāi)立的賬戶，如基）專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開(kāi)立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、社會(huì)保障基金、財(cái)政預(yù)算外資金、農(nóng)副產(chǎn)品本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、社會(huì)保障基金、財(cái)政預(yù)算外資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金、證券交易結(jié)算資金等，企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。資金、證券交易結(jié)算資金等，企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存

50、款賬戶。（4 4）臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的）臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購(gòu)資金等，本賬戶既可以辦賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購(gòu)資金等，本賬戶既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可以根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金。使用期限最理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可以根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金。使用期限最長(zhǎng)不得超過(guò)長(zhǎng)不得超過(guò)2 2年年. .廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件50（二）銀行存款結(jié)算管理（二）銀行存款結(jié)算管理1、現(xiàn)金開(kāi)支范圍以外的款項(xiàng)收付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。、現(xiàn)金開(kāi)支范圍

51、以外的款項(xiàng)收付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2、企業(yè)在辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算時(shí)，賬戶應(yīng)有足夠的資金支付、企業(yè)在辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算時(shí)，賬戶應(yīng)有足夠的資金支付、必須以合法、有效的票據(jù)和結(jié)算憑證為依據(jù)。必須以合法、有效的票據(jù)和結(jié)算憑證為依據(jù)。3、企業(yè)必須遵守銀行的有關(guān)規(guī)定和結(jié)算規(guī)律。、企業(yè)必須遵守銀行的有關(guān)規(guī)定和結(jié)算規(guī)律。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件51二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金

52、額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。1、特點(diǎn)：使用靈活和兌現(xiàn)性強(qiáng)、票隨人到、特點(diǎn)：使用靈活和兌現(xiàn)性強(qiáng)、票隨人到2、適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人支付各種款項(xiàng)同城異地結(jié)算、適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人支付各種款項(xiàng)同城異地結(jié)算3、銀行匯票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定、銀行匯票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（1）企業(yè)與異地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算）企業(yè)與異地單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算（2）提示付款期自出票日起一個(gè)月。（超過(guò)付款期限不予受理）提示付款期自出票日起一個(gè)月。（超過(guò)付款期限不予受理）（3）銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人，可以用）銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人，可以用于轉(zhuǎn)賬。于轉(zhuǎn)賬

53、。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件524、結(jié)算程序、結(jié)算程序廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件53廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件54（二）銀行本票（二）銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。的金額給收款人或持票人的票據(jù)?！疽宦捎浢试S背書轉(zhuǎn)讓一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓】1 1、適用范圍：、適用范圍： 適

54、用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人 。2 2、分類（按照金額是否固定）：、分類（按照金額是否固定）： 不定額本票不定額本票銀行本票銀行本票 10001000 定額本票定額本票 50005000 10000 10000 50000 50000廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件55 3 3、特點(diǎn)：、特點(diǎn)：見(jiàn)票即付，信譽(yù)高見(jiàn)票即付，信譽(yù)高 4 4、銀行本票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定、銀行本票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定 （1 1）銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明）銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的

55、可以字樣的可以用于支取現(xiàn)金。用于支取現(xiàn)金。 （2 2）申請(qǐng)人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金）申請(qǐng)人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。銀行本票。 （3 3）付款期限：自出票起付款期限：自出票起2個(gè)月個(gè)月廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件565、結(jié)算程序、結(jié)算程序廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件57廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件58廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院

56、財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件59（三）商業(yè)匯票（三）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在制定日期商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在制定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1、商業(yè)匯票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定、商業(yè)匯票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（1）在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具）在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。（2）商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得）商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)

57、超過(guò)6個(gè)月。個(gè)月。（3）提示付款期自匯票到期日起）提示付款期自匯票到期日起10日內(nèi)。日內(nèi)。（4）可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)由）可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)由付款人承兌。付款人承兌。（5）可以背書轉(zhuǎn)讓。）可以背書轉(zhuǎn)讓。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件602、分類、分類（按承兌人劃分）（按承兌人劃分） 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)匯票的種類商業(yè)匯票的種類 銀行承兌匯票銀行承兌匯票3、特點(diǎn)、特點(diǎn)（1）適用范圍較窄：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收）適用范圍較窄：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付

58、款的商品交易。款或雙方約定延期付款的商品交易。（2）使用對(duì)象相對(duì)較少；使用對(duì)象條件：一是在銀行開(kāi)）使用對(duì)象相對(duì)較少；使用對(duì)象條件：一是在銀行開(kāi)立賬戶，二是具有法人資格。立賬戶，二是具有法人資格。（3）必須經(jīng)過(guò)承兌。）必須經(jīng)過(guò)承兌。（4）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。4、適用范圍：同城或異地，沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)的限制。、適用范圍：同城或異地，沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)的限制。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件615、結(jié)算程序、結(jié)算程序廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)

59、計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件62廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件63（四）支票（四）支票 支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行見(jiàn)支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。1、分類、分類 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 支票支票 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 普通支票普通支票 【劃線支票只能轉(zhuǎn)賬，不用支取現(xiàn)金劃線支票只能轉(zhuǎn)賬，不用支取現(xiàn)金】2、功能：、功能： 現(xiàn)金支票只能提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票不能提取現(xiàn)金，只能現(xiàn)金支票只能提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票不能提取現(xiàn)金，只能用于轉(zhuǎn)賬

60、。用于轉(zhuǎn)賬。廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室廣州南洋理工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)系會(huì)計(jì)教研室財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件課件643、特點(diǎn)：方便、靈活、特點(diǎn)：方便、靈活4、適用范圍：?jiǎn)挝慌c個(gè)人均可，同城結(jié)算、適用范圍：?jiǎn)挝慌c個(gè)人均可，同城結(jié)算 5、支票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定、支票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（1）適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域各種款項(xiàng)結(jié)算。）適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域各種款項(xiàng)結(jié)算。從從2007年年7月起，可異地全國(guó)使用，但是異地單筆最高限額為月起，可異地全國(guó)使用，但是異地單筆最高限額為50萬(wàn)元。萬(wàn)元。（2）付款期限：一般自出票之日）付款期限：一般自出票之日10天天。（3）可以背書轉(zhuǎn)讓）可以背書轉(zhuǎn)讓（4）出