第六章存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

1、第六章第六章 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計學習指導學習指導近四年考試所占題目數(shù)量及分值：近四年考試所占題目數(shù)量及分值：11-14年（7次）2014年10月單項選擇題1題 1分1題 1分多項選擇題1題 2分1題 2分名詞解釋題簡答題1題 5分綜合設(shè)計題1題 10分共 13 分共 8 分第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容與特點一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容與特點（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計1、存貨的概念【名詞解釋】存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐?、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨主要包

2、括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品?！久~解釋】為建造固定資產(chǎn)而儲備的各種材料、特種儲備及專項儲備不屬存貨。例如：例如：下列選項中，屬于存貨資產(chǎn)類會計科目的是（）A. 材料成本差異B. 工程物資C. 累計攤銷D. 資產(chǎn)減值損失答案：A第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述2、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計【選擇題】 （1）存貨編號的設(shè)計按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標準

3、編號。對所有存貨進行分類時，均可按“類一大類一小類一品種一規(guī)格”的顧序組合編號。又稱為漢字或字母“多號定位法”。例如：例如：存貨編號設(shè)計按存放地點位置進行編號，這種方法稱為（）A. “三號定位”法 B. “四號定位”法C. “五號定位”法 D. “六號定位”法答案：B例2：【2013年1月真題】在“四號定位法”下，編號為“1-3-5-7”的財產(chǎn)物資存放的地點位置是（ ）A、1號、3號、5號、7號貨位B、1號、3號、5號、7號倉庫C、1號、3號、5號、7號貨架D、1號倉庫、3號貨架、5層、7號貨位答案：D第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（2）存貨的計量存貨成本的初始

4、計量存貨成本的初始計量存貨成本的后續(xù)計量存貨成本的后續(xù)計量存貨成本的期末計量存貨成本的期末計量在資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當按照成為可變現(xiàn)凈值孰低計量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計量的方法。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額計提存貨跌價準備；存貨的成本小于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計量，不計提存貨跌價準備，但原己計提存貨跌價準備的，應(yīng)在已計提存貨跌價準備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成衣。采購成本包括買價、相關(guān)稅費和借款費用、運輸裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費

5、用。存貨的后續(xù)計量是指發(fā)出存貨成本的確定。發(fā)出存貨實際成本計價有許多方法，如先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等。在具體使用時，一方面要符合有關(guān)財務(wù)制度的要求；另一方面在選用后不得隨意更改。例1：【2014年10月真題】企業(yè)在設(shè)計發(fā)出存貨實際成本計價方法時，國際會計準則規(guī)定不可以選擇的方法是（ ）A.先進先出法 B.后進先出法C.加權(quán)平均法 D.移動加權(quán)平均法答案：B第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述（3）盤存制度的確定永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制這種方法是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)。這個結(jié)存數(shù)又可分為實物數(shù)量的、金額的、實物數(shù)量與金額的

6、三種不同方式。一般是倉庫采用數(shù)量永續(xù)盤存制，明細分類賬則采用數(shù)量、金額并用的永續(xù)盤存制，在永續(xù)盤存制下也要對存貨進行定期和不定期的盤點，并對盤點結(jié)果設(shè)計“存貨盤點盈虧報告單”，進一步查明發(fā)生盈虧的原因。實地盤存制實地盤存制在應(yīng)用時須注意以下兩點：平時除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強各部門的經(jīng)濟責任制，嚴格考核；期終盤存時，除了認真清點全部存貨的實存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨的憑證，以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期的盤存數(shù)。例1：【2012年10月真題】下列關(guān)于存貨永續(xù)盤存制度的表述中，正確的是( ) A.在永續(xù)盤存制下，需要以存計銷

7、、以存計耗B.明細分類賬永續(xù)盤存制一般數(shù)量和金額并用C.在永續(xù)盤存制下，不需要對存貨進行定期或不定期的盤點D.從實際出發(fā)，礦砂、煤炭、黃沙、石子只能采用永續(xù)盤存制答案：B（二）存貨的特點【選擇題】 1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售 2、存貨是有形資產(chǎn)3、存貨是流動資產(chǎn)4、存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性具有較強的變現(xiàn)具有較強的變現(xiàn)能力或流動性能力或流動性第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標和要求二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標和要求（一）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標1、提供存貨的各種真實、完整、有用信息；2、保證存貨的安全；3、控制存貨的流

8、動；4、監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責任；5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益。（二）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求1、嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全。2、正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行。 3、正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓 。第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述例1：【2011年10月真題】 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標包括（ ）A.保證存貨的安全B.控制存貨的流動C.監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責任D.提供真實、完整、有用的存貨信息E.加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益答案：ABCDE第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計

9、控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 【2014年年4月綜合月綜合】（一）職責分工與授權(quán)批準設(shè)計職責分工與授權(quán)批準設(shè)計 【2014年年10簡答題簡答題】采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請購人員與審批人員分離詢價人員與確定供應(yīng)商人員分離采購合同的訂立人員與審核人員分離采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離例1：【2011年1月真題】【2012年1月真題】付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離，這種安排屬于( )采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離，這種安排屬于（ ）A.

10、職責分工與授權(quán)批準設(shè)計 B.授權(quán)制度與審核批準制度設(shè)計C.采購與驗收控制設(shè)計 D.付款控制設(shè)計答案：A、A第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）授權(quán)制度和審核批準制度設(shè)計建立完整的采購登記制度建立完整的采購登記制度企業(yè)應(yīng)當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。請購與審批控制設(shè)計請購與審批控制設(shè)計建立采購申請制度加強采購業(yè)務(wù)的預算管理對于預算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。例1：【2013年10月真題】企業(yè)集團在辦理采購業(yè)務(wù)時，通常應(yīng)采取的做法包括（）A、集中或相對集中采購 B、多頭采購或分散采

11、購C、采取集中招標形式 D、定期進行崗位輪換E、采購權(quán)盡量集中答案： ACDE某企業(yè)在對存貨的請購與審批進行控制設(shè)計的過程中，碰到下列困惑：(1)如何建立采購申請制度；6-179(2)如何加強采購業(yè)務(wù)的預算管理。6-180要求：代為該企業(yè)設(shè)計存貨采購申請制度和預算管理制度。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（三）采購與驗收制度設(shè)計1、建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度（1）建立健全采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度。（2）建立供應(yīng)商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應(yīng)商進行評價。（3）對緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的

12、選擇作出明確規(guī)定。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計2、根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式企業(yè)應(yīng)當根據(jù)商品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。（1）一般物品或勞務(wù)等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。（2）企業(yè)應(yīng)當成立采購價格委員會，明確采購價格形成機制。大宗商品或勞務(wù)采購等必須采用招投標方式確定采購價格。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。3、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽、供貨能力4、嚴格執(zhí)行驗收制度由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)

13、格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收。例1：【2012年10月真題】【2013年1月真題】某企業(yè)在對存貨的采購與驗收進行控制設(shè)計的過程中，碰到以下困惑：(1)如何根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式?(2)如何建立采購物資的驗收制度?要求：為該企業(yè)的采購方式和驗收制度，提出適當?shù)目刂圃O(shè)計建議。例2：【2013年10月真題】按照內(nèi)控要求，企業(yè)負責對所購物品或勞務(wù)進行驗收的是（）A、倉庫保管員 B、倉庫部門C、采購部門 D、獨立的驗收部門或指定專人答案：D第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（四）付款控制設(shè)計遵守相關(guān)制度遵守相關(guān)制度企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時

14、，應(yīng)當對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。加強預付賬款和定金的管理加強預付賬款和定金的管理建立健全預付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預付賬款和定金的管理。加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理。由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。建立嚴格的退貨管理制度。定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預付賬款等往來款項。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計例1：【2011年10月真題】 建立嚴格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫和退貨貨款回收作出明確規(guī)定，及

15、時收回退貨貨款，這種安排屬于（ ）A.職責分工與授權(quán)批準設(shè)計 B.采購與驗收控制設(shè)計C.付款控制設(shè)計 D.授權(quán)制度與審核批準制度設(shè)計答案：C第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計二、二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 【2012年年1月綜合月綜合】（一）建立專庫專人保管制度存貨保管制度設(shè)計，包括授權(quán)控制和職責分工兩部分內(nèi)容。1、存貨的分類和編號2、存貨的計量與記錄當存貨發(fā)生收發(fā)時，倉庫保管員就要在吊卡上進行記錄，并要對吊卡上的結(jié)存數(shù)量與實物經(jīng)常進行核對，強化管理。材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核算存貨時的重要資料。授權(quán)控制授權(quán)

16、控制職責分工職責分工是指對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度，指定有關(guān)的負責人審核批準，嚴格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責任與使用責任分離。是指對于存貨的請購、采購、驗收、記賬、保管、請領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔任，不能由一人包辦，要實行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約，或減少差錯。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計3、存貨的計劃和管理（1）對各種存貨要實行計劃控制。規(guī)定合理的儲存定額。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過被授權(quán)的責任人批準過的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單和銷貨單等有關(guān)憑證，才能發(fā)料。（3）妥善保

17、管（4）對于委托外單位加工的存貨管理（5）建立存貨的稽核制度。其具體內(nèi)容包括：倉庫保管員負責稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符；采購部門負責稽核存貨賬、卡和實物數(shù)量是否相符；財會部門負責稽核存貨的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數(shù)量，看其是否相符。例1：【2012年10月真題】下列選項中，符合存貨稽核制度要求的有( ) A.倉庫保管員負責稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符B.采購部門負責稽核存貨賬、卡和實物數(shù)量是否相符C.財會部門負責稽核存貨的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符D.驗收部門負責定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數(shù)量是否相符

18、E.生產(chǎn)部門負責稽核倉庫保管員所保管的存貨數(shù)量和實際需求是否相符答案：ABC例2：【2014年4月真題】在存貨稽核的具體內(nèi)容中，屬于財會部門負責的有（ ）A.保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符B.存貨賬、卡和實物數(shù)量是否相符C.存貨的總分類賬和明細賬的金額是否相符D.定期抽查采購部門的賬、卡和實物數(shù)量，看其是否相符E.不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數(shù)量，看其是否相符答案：CDE第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）采用永續(xù)盤存制度【簡答題】 由于永續(xù)盤存制對各種存貨的增減變動都要在會計賬簿上作連續(xù)的記錄，能夠從賬面上隨時掌握各種存貨的結(jié)存數(shù)量和金額，并

19、用賬面結(jié)存數(shù)和實物盤點的結(jié)果相對照，揭露財產(chǎn)管理中的問題，從而形成一種牽制關(guān)系。這種關(guān)系具體表現(xiàn)為存貨的保管與存貨變動的記錄相互分離，是分權(quán)控制方式的具體應(yīng)用。采用永續(xù)盤存控制方式，不僅有利于加強會計人員與財產(chǎn)保管人員之間的相互制約，防止資產(chǎn)盤存業(yè)務(wù)處理中的弊錯，保護財產(chǎn)物資的安全完整，而且能夠促使保管人員盡職盡責，提高財產(chǎn)管理水平。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（三）健全實地盤點制度盤點控制是指通過對企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤點清查并將盤點結(jié)過與會計記錄進行比較以確定其是否相符，進而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。 【名詞解釋】應(yīng)由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)

20、部審計人員、單位或得到授權(quán)部門的負責人員共同組成盤點小組，以確保盤點結(jié)果的客觀、準確。（四）實施存貨保險制度（五）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度（六）健全存貨明細賬制度例例1：【2011年年1月真題月真題】 【2013年年1月真題月真題】商品儲存指標有不同的口徑，它包括（）A. 業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫存”B. 業(yè)務(wù)部門的“計劃庫存”C. 倉庫部門的“保管庫存”D. 倉庫部門的“留存庫存”E. 財會部門的“會計庫存”答案：ACE例例1：【2011年年1月綜合月綜合】某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明

21、細賬。平時，各用料部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，由倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料。由于存貨保管員工作認真負責，存貨保管記錄齊全，收發(fā)頻繁，考慮到實際情況沒有對存貨進行實地盤點。要求：(1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的主要問題及可能導致的弊端。(2)請對該企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題進行補充性或修正性設(shè)計。一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（一）采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計（一）采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計采購業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購計劃、訂貨合同、請購單、人庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報告單等?！具x擇題】【2

22、011年年10月綜合月綜合】甲公司為一大型工業(yè)企業(yè)，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的有序進行，需要設(shè)計材料采購與付款業(yè)務(wù)處理的憑證和傳遞程序。要求：(1)代為設(shè)計材料采購與付款業(yè)務(wù)的主要原始憑證(指明名稱即可)及用途。(2)說明各種憑證傳遞程序設(shè)計的要求。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計采購計劃的編制采購計劃的編制訂貨合同訂貨合同請購單請購單由請購部門填制，交供應(yīng)部門。由供應(yīng)部門會同財會部門審批。確定各種物資的需要量。物資需要量是根據(jù)一定時期物資消耗定額來計算的。在計算確定時一般應(yīng)

23、供略大于需。確定各種物資的儲備量和核定儲備資金定額。編制采購申請計劃表。建立采購資金限額登記表。簽訂訂貨合同，要考慮合理的訂貨批量和訂貨時間。對重點控制的物資有兩種訂貨方式：定期訂貨，定量訂貨。收料溢缺報告單收料溢缺報告單也可用紅字收料單表示退貨。保管部門在材料入庫時填制。保管部門、供應(yīng)部門、財會部門、統(tǒng)計部門各一聯(lián)。收料單收料單退貨單退貨單例1：【2012年1月真題】工業(yè)企業(yè)的訂貨合同一般可分為（ ）A循環(huán)訂貨合同 B定量訂貨合同C定期訂貨合同 D一次性訂貨合同 E協(xié)議性訂貨合同答案：CDE例2：【2014年10月真題】在材料采購業(yè)務(wù)核算流程中必須填制一式多聯(lián)的收料單，一般應(yīng)遞交的部門有(

24、)A.生產(chǎn)部門 B.銷售部門 C.會計部門D.總經(jīng)理辦公室 E.采購（供應(yīng)）部門答案：CE（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離如：收料單一般由倉庫保管員填制，但不應(yīng)由保管部門主管一人包辦全部程序。 憑證傳遞要及時憑證傳遞要及時如：將收料單設(shè)計成一式五聯(lián)，給供貨單位、采購供應(yīng)部門、財會部門、倉儲保管部門和統(tǒng)計部門各一聯(lián)。 指定專人指定專人 填制有關(guān)憑證填制有關(guān)憑證如：“請購單”必須由使用（或保管）材料物資部門的指定專人填制。不能由一個部門不能由一個部門（或人員）完成憑（或人員）完成憑證的所

25、有必要手續(xù)。證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人制證人員和審核人員應(yīng)該分離。員應(yīng)該分離。1234（三）采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計1、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計（1）日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計（2）日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制點采購計劃須經(jīng)審核批準后才能簽訂采購合同；會計部門參加采購合同的會簽。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計2、臨時采購申請程序設(shè)計【綜合題】 （1）臨時采購申請?zhí)幚沓绦蛘堎弳挝痪幹普堎弳谓还?yīng)部門；供應(yīng)部門編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進行采購；通知財會部門以備貨款結(jié)算。（2）臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點臨時采購必須經(jīng)

26、過授權(quán)批準才能辦理；會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計3、材料采購、驗貨、付款程序設(shè)計（1）材料采購、驗貨、付款處理程序供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨；倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門；供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門。財會部門對照合同副本進行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付

27、訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（2）材料采購驗貨付款流程的控制點采購材料人庫驗收、記賬與付款分管；加強收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗收入庫后才支付貨款；定期進行賬賬、賬卡和賬實核對。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計4、退貨及折讓程序設(shè)計（1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序由儲存部門或用料部門填制“請購單”；由采購部門填制“訂購單”或其他契約；由檢驗部門驗收并編制驗收報告；儲存部門對照、驗收報告收料入庫，如有差異應(yīng)報告財會部門。會計部門：發(fā)票經(jīng)核準后付款。憑證移送出納處付款。（

28、2）退貨及折讓流程的控制點雙方協(xié)商解決。由采購部門編制退回及折讓通知單。送交會計部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計例如：例如：在采購業(yè)務(wù)中，退貨及折讓流程的控制點有（）A. 退貨及折讓發(fā)生時，由雙方協(xié)商解決B. 退貨及折讓發(fā)生時，交給公司法務(wù)部或法律顧問出面處理，走法律途徑解 決問題C. 由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門D. 由倉庫編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門E. 將送交會計部門的通知單，作為沖減應(yīng)付賬款的憑證答案：ACE第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計二、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計二、儲存

29、業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（一）儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報告單。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計1、領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。平時留在倉庫，月終，倉庫匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交會計部門登賬。例如：例如：領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，平時保留在（）A. 倉庫部門B. 領(lǐng)料部門C. 會計部門D. 供應(yīng)部門答案：A第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計例1：

30、【2014年4月真題】一種適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料且可多次使用的領(lǐng)料憑證是（ ）A.領(lǐng)料單 B.限額領(lǐng)料單C.領(lǐng)料登記表 D.發(fā)料匯總表答案：C2、限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計實發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉庫，據(jù)以發(fā)料。月終，倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計3、收發(fā)料匯總表據(jù)以

31、進行材料收入和發(fā)出的總分類核算，并與材料明細賬核對。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計收料匯總表收料匯總表發(fā)料匯總表發(fā)料匯總表存貨收發(fā)結(jié)存表存貨收發(fā)結(jié)存表收料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。發(fā)料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。在材料的總分類核算按實際成本進行、明細分類賬按計劃成本進行的情況下，收發(fā)料匯總表既要列示計劃成本，又要列示實際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計

32、劃成本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實際成本。通常要按倉庫編制“存貨收發(fā)結(jié)存表”（又稱“庫存月報表”），按期交會計部門分析和對賬。4、材料吊卡倉庫設(shè)材料吊卡，它不是賬簿。5、盤點報告6、報廢單由存貨管理部門填制，經(jīng)財務(wù)、存貨部門負責人、企業(yè)領(lǐng)導審批。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（二）儲存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計1、材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序 【2011年年1月綜合設(shè)計題月綜合設(shè)計題】（1）材料發(fā)料程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過程領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料； （1分）倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門； （

33、1分）供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細賬，月底根據(jù)明細賬編制材料庫存月報；（1分）會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總賬。（2分）第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；（2分）會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性；（2分）定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。（1分）【2011年1月綜合】甲企業(yè)材料倉庫以往的收發(fā)料業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不嚴，經(jīng)常發(fā)生差錯。請你為甲公司設(shè)計一套較科學的材料發(fā)料程序，并確定材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計2、委托加工材料發(fā)料程序委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單；材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門；供應(yīng)部核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬；會計部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員