企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析畢業(yè)設(shè)計(jì)論文范文

1、 某某大學(xué)某某大學(xué)學(xué)學(xué) 年年 論論 文文題題目：目：企企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析表分析 學(xué)生某：學(xué)生某：學(xué)生學(xué)號(hào)：學(xué)生學(xué)號(hào)：院系名稱：院系名稱：專業(yè)專業(yè)班班級(jí)級(jí)： ：指指導(dǎo)導(dǎo)教教師師： ：年年 月日月日 摘 要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的規(guī) X 化，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位越來越重要。企業(yè)需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的問題，就必須通過財(cái)務(wù)報(bào)表中的分析數(shù)據(jù)做出正確的判斷。在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中一定要注意綜合運(yùn)用不同的分析方法，運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，從而為利益相關(guān)者的決策提供正確的幫助。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析必須掌握科學(xué)的分析方法，并應(yīng)充分考慮其適用性與局限性,文章從

2、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容、方法、局限性及改進(jìn)的辦法等方面加以論述。財(cái)務(wù)報(bào)表反映了一定時(shí)期內(nèi)會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果及現(xiàn)金流量的信息載體，是揭示企業(yè)財(cái)務(wù)信息的主要手段，是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者如何解剖報(bào)表信息內(nèi)涵，解讀報(bào)表所傳遞的信息，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重點(diǎn)放在哪些問題上，又該如何科學(xué)分析，這些問題成了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的關(guān)鍵所在。關(guān)鍵詞： ：財(cái)務(wù)報(bào)表；企業(yè)管理；應(yīng)對(duì)策略 目 錄第 1 章財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表分析概述 11.1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述 11.2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容及其方法 11.2.1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 11.2.2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法 3第 2 章財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題 42.1 報(bào)

3、表項(xiàng)目名實(shí)不符 42.2 現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性 4第 3 章具體對(duì)策 63.1 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表自身的改革 63.2 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)分析 6第 4 章企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析 74.1 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分析 74.1.1 企業(yè)盈利狀況分析 74.1.2 成本費(fèi)用要素分析 74.1.3 量本利分析法 74.1.4 盈利結(jié)構(gòu)分析法 84.1.5 企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià) 84.2 現(xiàn)金流量分析 84.2.1 現(xiàn)金流量?jī)纛~構(gòu)成分析 84.2.2 現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況影響分析 94.3 企業(yè)負(fù)債及償債能力分析 94.3.1 短期償債能力分析 94.3.2 長(zhǎng)期償債能力分析 104.4 企業(yè)資產(chǎn)管理績(jī)效分析 10第 5 章結(jié)語

4、11 參考文獻(xiàn) 11 第 1 章 財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表分析概述1.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是指分析主體根據(jù)企業(yè)定期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，應(yīng)用專門的分析方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行剖析。其目的在于確定并提供會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字中包含的各種趨勢(shì)和關(guān)系，為各有關(guān)方面特別是投資者和債權(quán)人提供企業(yè)償債能力、獲利能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力等財(cái)務(wù)信息，為報(bào)表使用者進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制提供依據(jù)。 財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)信息披露的核心，也是分析企業(yè)基本面的最重要資料，它對(duì)所有投資者都是公開的。財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，但是，單純從財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)還不能直接或全面

5、說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞和經(jīng)營(yíng)成果的大小，只有將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，才能說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處的地位，因此，要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)；可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容及其方法1.2.1 財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容表分析的內(nèi)容從企業(yè)總體來看，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)容包括分析企業(yè)的償債能力、分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)、評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力、分析 企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況、評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力

6、、分析企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成情況等。這幾個(gè)方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系，互相補(bǔ)充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，以滿足不同使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的基本需要。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，主要側(cè)重在以下幾個(gè)方面： 1償債能力分析。通過財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資產(chǎn)、負(fù)債、盈利和現(xiàn)金等指標(biāo)來分析企業(yè)的短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。企業(yè)的償債能力反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)性，同時(shí)也體現(xiàn)了企業(yè)是否善于利用負(fù)債為企業(yè)獲取更大的收益。包括現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債權(quán)益比率、現(xiàn)金流量負(fù)債比率等。2盈利能力分析通過報(bào)表反映的企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成情況并分析企業(yè)盈利能力的大小。通過盈利能力分析，可以發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)或企業(yè)價(jià)值的貢獻(xiàn)

7、大小，便于管理者采取措施改進(jìn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)模式。包括銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、盈利現(xiàn)金比率等。 3資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析通過分析企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況、規(guī)模變化、結(jié)構(gòu)變化來分析企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，通過資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析，發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的利用狀況，從而為提高企業(yè)盈利能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力打下良好基礎(chǔ)。主要包括資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。 4現(xiàn)金能力分析。 現(xiàn)金流量表信息在反映企業(yè)償債能力、支付能力、財(cái)務(wù)靈活性、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等方面有著修正作用。因此，從現(xiàn)金流量著手來分析企業(yè)的現(xiàn)金能力是至關(guān)重要的。（1）現(xiàn)金流量指標(biāo)的比率分析。通過現(xiàn)金流量指標(biāo)的比率分

8、析可以分析判斷企業(yè)的償債能力、盈利質(zhì)量和營(yíng)運(yùn)效率。具體指標(biāo)有：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)比率、現(xiàn)金流量偏離標(biāo)準(zhǔn)比率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比率等。（2）現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析?，F(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，通過分析構(gòu)成現(xiàn)金流量的這三個(gè)項(xiàng)目的方向，可以分析診斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。（3）現(xiàn)金流量縱橫比較分析。將本期現(xiàn)金流量與以前年度的現(xiàn)金流量進(jìn)行比較分析，分析現(xiàn)金流量的趨勢(shì)，從中找到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所處的階段，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)前景，揭示企業(yè)資金的使用方向及其主要來源渠道。1.2.2 財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

9、是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的手段。由于分析目標(biāo)不同，在實(shí)際分析時(shí)必然要適應(yīng)不同目標(biāo)的要求，采用多種多樣的分析方法，包括評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、方法和預(yù)測(cè)方法，幾種常用的方法有比較分析法、比率分析法、因素分析法。1.比較分析法。比較分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最常用的一種 方法，也是一種基本方法。它是指將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析和趨勢(shì)分析的一種分析方法。所謂差異分析，是指通過差異揭示成績(jī)與差距，做出評(píng)價(jià)，并找出產(chǎn)生差異的原因及對(duì)差異的影響程度，為今后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理指引方向的一種分析方法。所謂趨勢(shì)分析是指將實(shí)際達(dá)到的結(jié)果，同不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表種同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而確

10、定財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)和變化規(guī)律的一種分析方法。比較分析法有兩種具體方法：橫向比較法和縱向比較法,橫向比較法是指將實(shí)際達(dá)到的結(jié)果同某一標(biāo)準(zhǔn)，包括某一期或數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)表中的相同項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)據(jù)做比較?？v向比較法又稱動(dòng)態(tài)分析法，即以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一關(guān)鍵項(xiàng)目為基數(shù)項(xiàng)目，以其金額為 100，而將其余項(xiàng)目的金額分別計(jì)算出各占關(guān)鍵項(xiàng)目金額的百分比，這個(gè)百分比則表示各項(xiàng)目的比重，通過比重對(duì)各項(xiàng)目做出判斷和評(píng)價(jià)。2.比率分析法。比率分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析種的一個(gè)重要方法。比率是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)數(shù)字計(jì)算出來的，所以通過比率分析，往往可以利用一個(gè)或幾個(gè)比率就可以獨(dú)立地揭示和說

11、明企業(yè)某一方面的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，或者說明某一方面的能力。比如，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以揭示企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可以反映企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度與管理效率的高低，等等。3.因素分析法。因素分析法是指確定影響因素，測(cè)量其影響程 度，查明指標(biāo)變動(dòng)原因的一種分析方法，因素分析方法主要有連環(huán)替代法和差額計(jì)算法。連環(huán)替代法是指確定影響因素，并按照一定的替換順序逐個(gè)因素替換，計(jì)算出各個(gè)因素對(duì)綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)程度的一種計(jì)算方法。第 2 章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題2.1 報(bào)表項(xiàng)目名實(shí)不符計(jì)算和分析財(cái)務(wù)比率指標(biāo)時(shí)，要注意財(cái)務(wù)報(bào)表中某些資產(chǎn)項(xiàng)目名實(shí)不符問題。按照國(guó)際慣例，資產(chǎn)是指能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的

12、資源，不能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目，即使列入資產(chǎn)負(fù)債表，也不是真正意義上的資產(chǎn)，而是“虛擬資產(chǎn)” 。例如待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)，待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和待處理固定資產(chǎn)損失以及冷背殘次存貨等，本質(zhì)上是已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用或損失。因此，在計(jì)算涉及到資產(chǎn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)比率如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、總資產(chǎn)收益率等指標(biāo)時(shí)，如果總資產(chǎn)或流動(dòng)資產(chǎn)中包含有“虛擬資產(chǎn)” ，就會(huì)使得計(jì)算結(jié)果與實(shí)際情況發(fā)生偏差，從而影響評(píng)價(jià)的正確性。此外，用于計(jì)算速動(dòng)比率的速動(dòng)資產(chǎn)，是將流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨后的差額，被認(rèn)為是變現(xiàn)能力迅速的資產(chǎn)，而實(shí)際情況并非盡然。顯然速動(dòng)資產(chǎn)中包括了待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和待攤費(fèi)用等“虛擬資產(chǎn)” ，它們既不“速”也無變現(xiàn)能

13、力。速動(dòng)資產(chǎn)中的預(yù)付賬款的變現(xiàn)速度甚至比存貨還慢，因?yàn)樗兂傻脑牧线€只是存貨的起點(diǎn)。計(jì)算分析速動(dòng)比率時(shí)必須考慮到這些問題。 2.2 現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目，以歷史成本計(jì)價(jià)相對(duì)可靠，但缺乏相關(guān)性。表現(xiàn)在：忽視物價(jià)變動(dòng)水平的影響，不能反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及收入、成本、費(fèi)用的實(shí)際價(jià)值；在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，幣值變化已是一個(gè)普遍現(xiàn)象，貨幣計(jì)量假設(shè)的進(jìn)一步松動(dòng)，不但沖擊歷史成本，還沖擊收入與費(fèi)用的配比原則。以貨幣計(jì)量歷史成本，不能反映非貨幣的財(cái)務(wù)信息，也沒有對(duì)機(jī)會(huì)成本在報(bào)表中進(jìn)行反映，而機(jī)會(huì)成本往往是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出決策必須考慮的因素之一。會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法的

14、可選擇性，影響可比性和財(cái)務(wù)報(bào)表反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自身的真實(shí)性；偶然或粉飾可改變報(bào)表內(nèi)容，影響分析結(jié)果。比較基礎(chǔ)的問題，缺乏統(tǒng)一的比較標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)是分類匯總性數(shù)據(jù)，它不能直接反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的詳細(xì)情況。 第 3 章具體對(duì)策3.1 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表自身的改革現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的改進(jìn)可以沿著兩條路徑進(jìn)行：一條是充分披露方向；另一條是簡(jiǎn)化披露方向。沿著前一方向的改進(jìn)：一方面報(bào)表附注越來越豐富，已進(jìn)入“附注時(shí)代” ；另一方面其他財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容和品種也越來越多。因此，這種改進(jìn)成為改革財(cái)務(wù)報(bào)表的主流，可以預(yù)見這一改革方向并不會(huì)改變，只是對(duì)現(xiàn)有改革成果的完善與豐富，并對(duì)報(bào)告方式進(jìn)行創(chuàng)新。目前的成果主要是提供簡(jiǎn)化的年度

15、報(bào)告。這一方向的改革僅是伴隨充分披露進(jìn)行的，只是作為對(duì)信息過量?jī)A向的矯正手段而已，難以成為改革的主流也許正因?yàn)?如此，簡(jiǎn)化的年度報(bào)告也融入了其他財(cái)務(wù)報(bào)告中，與充分披露方向合流了。3.2 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)分析注意對(duì)企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)分析。行業(yè)環(huán)境對(duì)本行業(yè)內(nèi)的所有企業(yè)都起著決定性的作用，由于企業(yè)處于新興行業(yè)，未來發(fā)展前景廣闊，易于借到新的資金來償還舊的債務(wù)，保持較高的財(cái)務(wù)杠桿水平，并有望吸引到新的投資者，改善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此相反，一個(gè)行業(yè)處于夕陽產(chǎn)業(yè)，即使企業(yè)目前所處的市場(chǎng)占有率較高，產(chǎn)生大量的現(xiàn)金凈流量，但由于市場(chǎng)缺乏持續(xù)增長(zhǎng)的需求，也將會(huì)不斷萎縮，企業(yè)雖然各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)優(yōu)良

16、，在同行業(yè)中處于領(lǐng)先地位，但由于全行業(yè)都處于衰落狀態(tài)，該企業(yè)也難逃衰落的命運(yùn)。因此，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，應(yīng)將企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合企業(yè)具體所處的行業(yè)環(huán)境及企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)一并進(jìn)行分析。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。第 4 章 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析如何做好企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析呢？就是從損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表三 X 主要報(bào)表著手，收集完整的資料，運(yùn)用財(cái)務(wù)比率對(duì)企業(yè)各期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較分析。財(cái)務(wù)分析既要有針對(duì)性，又要有完整性，財(cái)務(wù)分析大致可分四個(gè)方面：4.1 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分析 一般的會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注的重點(diǎn)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)

17、狀況和經(jīng)營(yíng)成果。首先關(guān)注的是企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)、效益怎樣、與歷史相比有無增長(zhǎng)等。因此企業(yè)的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)先滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的這一需要。 4.1.1 企企業(yè)業(yè)盈利狀況分析盈利狀況分析根據(jù)企業(yè)的年度損益表，首先分析利潤(rùn)構(gòu)成情況。弄清企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額的形成來源，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支凈額四部分。通過分析各項(xiàng)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比重，來確定企業(yè)利潤(rùn)形成的質(zhì)量。重點(diǎn)看營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額比重的高低，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是否突出、利潤(rùn)來源是否穩(wěn)定。其次，分析企業(yè)利潤(rùn)總額增減變動(dòng)情況。主要對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)行分析，以便檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按預(yù)定目標(biāo)發(fā)展，并預(yù)測(cè)以后各期進(jìn)展情況。用實(shí)際數(shù)與預(yù)期數(shù)對(duì)比，

18、找出存在的差距。與以前年度同期比較，以發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目的變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)，然后再對(duì)一些差異較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析。其三，對(duì)將來會(huì)影響利潤(rùn)變動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行分析。例如，對(duì)企業(yè)開發(fā)新市場(chǎng)、新產(chǎn)品等做專項(xiàng)分析，有外貿(mào)進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)可以分外貿(mào)、內(nèi)銷兩部分進(jìn)行分析，以便報(bào)表使用者做出正確判斷和決策。 4.1.2 成本成本費(fèi)費(fèi)用要素分析用要素分析利潤(rùn)是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)最重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，而對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)做進(jìn)一步的分析，有兩種形式： 4.1.3 量本利分析法量本利分析法主要依據(jù)以下三個(gè)公式：利潤(rùn)總額=銷售收入-總成本費(fèi)用；銷售收入銷售量單價(jià)；總成本費(fèi)用固定成本+單位變動(dòng)成本產(chǎn)量；可以從單價(jià)、變動(dòng)成本、銷售量、固定成本等本量利的

19、基本因素上去分析。在實(shí)際工作中。由于主營(yíng)業(yè)務(wù)涉及的產(chǎn)品一般較穩(wěn)定，單價(jià)、變動(dòng)成本等因素變化不大（除非產(chǎn)品有較高的附加值或原材料價(jià)格波動(dòng)較大），因此只需將銷售量、固定成本與以前年度進(jìn)行分析即可。 4.1.4 盈利盈利結(jié)結(jié)構(gòu)分析法構(gòu)分析法從損益表的構(gòu)成項(xiàng)目入手，先進(jìn)行銷售收入的比較，看與往年相比，本期銷售額有無較大變化；再將其他項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為占銷售收入的百分比，看損益表的各項(xiàng)比重，哪一些項(xiàng)目變化較大，并進(jìn)一步分析原因。對(duì)營(yíng)業(yè)外收支、投資收益也不例外。在結(jié)構(gòu)百分比的基礎(chǔ)上還可以結(jié)合一些財(cái)務(wù)指標(biāo)來分析，例如，成本費(fèi)用利潤(rùn)率可分解為銷售凈利率和成本費(fèi)用占銷售收入的比重，就可計(jì)算出此項(xiàng)費(fèi)用的支出能產(chǎn)生多少利潤(rùn)

20、，企業(yè)管理者可據(jù)此有的放矢地壓縮成本、降低費(fèi)用，力求以最少的投入獲得最大的產(chǎn)出。 4.1.5 企企業(yè)業(yè)盈利能力盈利能力評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)即通過計(jì)算資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等指標(biāo)及各項(xiàng)指標(biāo)與以往年度比較變動(dòng)情況來正確評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力及發(fā)展后勁。 4.2 現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息，用來反映企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，有助于報(bào)表使用者了解企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的信息及變動(dòng)的原因，預(yù)測(cè)未來期間的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及償還債務(wù)的能力，判斷企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行調(diào)節(jié)的余地，揭示企業(yè)盈利水平與現(xiàn)金流量的關(guān)系

21、?？梢詫?duì)其他財(cái)務(wù)指標(biāo)分析起到很好的補(bǔ)充作用。根據(jù)現(xiàn)金流量表有關(guān)數(shù)據(jù)重點(diǎn)計(jì)算以下幾個(gè)比率指標(biāo)進(jìn)行分析： 4.2.1 現(xiàn)現(xiàn)金流量金流量?jī)纛~凈額構(gòu)成分析構(gòu)成分析計(jì)算現(xiàn)金流量?jī)纛~比重，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~/現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~100%.分析現(xiàn)金凈流量的來源及比重，確定現(xiàn)金凈流量的內(nèi)容及質(zhì)量。 4.2.2 現(xiàn)現(xiàn)金流量金流量對(duì)對(duì)企企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況影響分析狀況影響分析1.現(xiàn)金來源比率即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金來源總額100%.該比率說明了企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金流量來源的比重，從資金來源上反映企業(yè)的發(fā)展需要對(duì)某項(xiàng)現(xiàn)金流量的依賴程度。2.現(xiàn)金流量與銷售比率即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量/銷

22、售收入100%.該比率反映企業(yè)每實(shí)現(xiàn)一元銷售收入中所能獲得的現(xiàn)金流量。比率超高，說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的效果越好。與銷售利潤(rùn)率相 比，可以分析凈利潤(rùn)與現(xiàn)金凈流量的差異原因。3.資產(chǎn)的現(xiàn)金流量回報(bào)率即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/資產(chǎn)總額100%.該比率反映企業(yè)每一元資產(chǎn)所能獲得的現(xiàn)金流量。比率超高，說明企業(yè)的資產(chǎn)利用效率越高。4.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)比率，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)100%.該比率表示企業(yè)每一元凈利潤(rùn)中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流入，反映企業(yè)凈利潤(rùn)的收現(xiàn)水平，有助于分析本期凈利潤(rùn)與有關(guān)現(xiàn)金收支凈額產(chǎn)生差異的原因。5、折舊與攤銷對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量影響率，即（折舊+攤銷經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）/現(xiàn)金凈流量1

23、00%.該比率反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量中折舊和攤銷的影響，比率越小，說明企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效果越好。 4.3 企業(yè)負(fù)債及償債能力分析根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，先弄清企業(yè)負(fù)債的基本情況，即流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債及其結(jié)構(gòu)，進(jìn)而分析各種負(fù)債的具體項(xiàng)目和質(zhì)量，然后分析企業(yè)的償債能力。償債能力分析是指對(duì)企業(yè)償還各種短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債能力的分析。企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱是債權(quán)人最關(guān)心的，但出于對(duì)企業(yè)安全性的考慮，也受到管理者和股東的普通關(guān)注。償債能力的分析分為短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析。 4.3.1 短期短期償債償債能力分析能力分析短期償債能力，是指支付短期債務(wù)的能力。企業(yè)短期償債能力的強(qiáng)弱，表現(xiàn)為資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱。變現(xiàn)

24、能力的強(qiáng)弱，則表現(xiàn)為一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。短期償債能力指 標(biāo)有 1.流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 2.速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 3.現(xiàn)金比率（現(xiàn)金+有價(jià)證券）/流動(dòng)負(fù)債 用上述計(jì)算的企業(yè)短期償債能力指標(biāo)與同期比看償債能力變動(dòng)情況，與同行業(yè)先進(jìn)水平比看企業(yè)負(fù)債及償債能力存在的差距。 4.3.2 長(zhǎng)長(zhǎng)期期償債償債能力分析能力分析企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力，指支付長(zhǎng)期債務(wù)的能力。分析長(zhǎng)期償債能力時(shí)，不能不重視獲利能力，因?yàn)槠髽I(yè)現(xiàn)金流入最終取決于能夠獲得的利潤(rùn)，現(xiàn)金流出最終取決于必須付出的成本。另外，企業(yè)債務(wù)與資本的比例也是極其重要的。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)的比例越高，無力償還債務(wù)的可能也就越大。因此，長(zhǎng)期償債能力的分析既要重視損益表反映的償債能力，又要分析資產(chǎn)負(fù)債表反映的償債能力?？赏ㄟ^計(jì)算以