應(yīng)收及預(yù)付款)

1、中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)精選ppt 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握應(yīng)收票據(jù)的核算與貼現(xiàn)；通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握應(yīng)收票據(jù)的核算與貼現(xiàn)；應(yīng)收賬款的總價(jià)法與凈價(jià)法；預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款的總價(jià)法與凈價(jià)法；預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的核算；應(yīng)收款項(xiàng)的期末計(jì)價(jià)。的核算；應(yīng)收款項(xiàng)的期末計(jì)價(jià)。學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 重點(diǎn)重點(diǎn) 應(yīng)收票據(jù)的核算；應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)方法和以及壞賬應(yīng)收票據(jù)的核算；應(yīng)

2、收賬款的計(jì)價(jià)方法和以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。準(zhǔn)備的計(jì)提。 難點(diǎn)難點(diǎn) 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)和應(yīng)收賬款融資；應(yīng)收賬款的期應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)和應(yīng)收賬款融資；應(yīng)收賬款的期末計(jì)價(jià)。末計(jì)價(jià)。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，支票、銀行本票及銀行匯票均為見(jiàn)票即付的票據(jù)，無(wú)在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，支票、銀行本票及銀行匯票均為見(jiàn)票即付的票據(jù)，無(wú)需將其列為應(yīng)收票據(jù)予以處理。因此，需將其列為應(yīng)收票據(jù)予以處理。因此，應(yīng)收票據(jù)就是企業(yè)持有的未到期或未兌應(yīng)收票據(jù)就是企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票現(xiàn)的商業(yè)匯票。會(huì)計(jì)上作為應(yīng)

3、收票據(jù)處理的是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷(xiāo)。會(huì)計(jì)上作為應(yīng)收票據(jù)處理的是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 我國(guó)商業(yè)票據(jù)的期限一般較短（我國(guó)商業(yè)票據(jù)的期限一般較短（6 6個(gè)月），應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)。即個(gè)月），應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)。即企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)按照票據(jù)的面值入賬。企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)按照票據(jù)的面值入賬。 按照承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票。按照承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票。 按照票據(jù)是否帶息分類(lèi)，商業(yè)匯票分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種。按照票據(jù)是否帶息分類(lèi)，商業(yè)匯票分為帶息票據(jù)和不

4、帶息票據(jù)兩種。第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) （一）應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容與分類(lèi)（一）應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容與分類(lèi) 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 按面值計(jì)價(jià)按面值計(jì)價(jià)（二）應(yīng)收票據(jù)的初始計(jì)量（二）應(yīng)收票據(jù)的初始計(jì)量 （三）應(yīng)收票據(jù)到期值的計(jì)算（三）應(yīng)收票據(jù)到期值的計(jì)算 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià) 一般情況下一般情況下，按票據(jù)面值計(jì)價(jià)，取得票據(jù)時(shí)，按票據(jù)面值計(jì)價(jià)，取得票據(jù)時(shí)暫不考慮票據(jù)利息。但對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)，按暫不考慮票據(jù)利息。但對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)，按照現(xiàn)行制度的規(guī)定，應(yīng)

5、于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面照現(xiàn)行制度的規(guī)定，應(yīng)于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息應(yīng)增加價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)期損益。3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 按面值計(jì)價(jià)按面值計(jì)價(jià)（二）應(yīng)收票據(jù)的初始計(jì)量（二）應(yīng)收票據(jù)的初始計(jì)量 商業(yè)匯票的到期值商業(yè)匯票的到期值 不帶息票據(jù)：不帶息票據(jù)： 面值面值 帶帶 息息 票票 據(jù)：據(jù)： 面值利息面值利息應(yīng)收票據(jù)利息票面金額利率期限（利率一般以年利率表示）應(yīng)收票

6、據(jù)利息票面金額利率期限（利率一般以年利率表示） （三）應(yīng)收票據(jù)到期值的計(jì)算（三）應(yīng)收票據(jù)到期值的計(jì)算 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt應(yīng)收票據(jù)利息和票據(jù)到期日應(yīng)收票據(jù)利息和票據(jù)到期日 應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)利息 應(yīng)收票據(jù)票面金額應(yīng)收票據(jù)票面金額利率利率期限期限 其中：其中： 期限指簽發(fā)日至計(jì)息日的時(shí)間間隔期限指簽發(fā)日至計(jì)息日的時(shí)間間隔 按日計(jì)算時(shí)：算頭不算尾，算尾不算頭；按日計(jì)算時(shí)：算頭不算尾，算尾不算頭； 按月計(jì)算時(shí)：對(duì)日計(jì)算，但月尾除外。按月計(jì)算時(shí)：對(duì)日計(jì)算，但月尾除外。 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正

7、為人，勤慎治學(xué)精選ppt應(yīng)收票據(jù)利息計(jì)算例題應(yīng)收票據(jù)利息計(jì)算例題 資料資料：銀行承兌匯票票面記載年利率為：銀行承兌匯票票面記載年利率為5%，出票日為，出票日為2005年年1月月11日，票面金額日，票面金額10 000元。期限為（元。期限為（1）60天；天；（2）2個(gè)月。個(gè)月。 要求要求：分別計(jì)算到期日及到期利息。：分別計(jì)算到期日及到期利息。 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 1. 1.應(yīng)收票據(jù)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收票據(jù)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)的設(shè)置賬戶(hù)的設(shè)置（四）應(yīng)收票據(jù)的核算（四）應(yīng)收票據(jù)的核算 中 級(jí)

8、 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt2.2.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 所謂貼現(xiàn)，就是指企業(yè)以支付貼現(xiàn)息為代價(jià)，在票據(jù)到期之所謂貼現(xiàn)，就是指企業(yè)以支付貼現(xiàn)息為代價(jià)，在票據(jù)到期之前，將票據(jù)的收款權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行或金融機(jī)構(gòu)，提前取得現(xiàn)金的方前，將票據(jù)的收款權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行或金融機(jī)構(gòu)，提前取得現(xiàn)金的方式 。 向 銀 行 申 請(qǐng) 貼 現(xiàn) 的 票 據(jù) 必 須 經(jīng) 過(guò) 背 書(shū) 。式 。 向 銀 行 申 請(qǐng) 貼 現(xiàn) 的 票 據(jù) 必 須 經(jīng) 過(guò) 背 書(shū) 。 所謂背書(shū)，就是票據(jù)的持有人在票據(jù)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，在票據(jù)背所謂背書(shū)，就是票據(jù)的持有人在票據(jù)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，在票據(jù)背面簽字。簽字人稱(chēng)為背書(shū)人，對(duì)票

9、據(jù)到期付款負(fù)有法律責(zé)任。面簽字。簽字人稱(chēng)為背書(shū)人，對(duì)票據(jù)到期付款負(fù)有法律責(zé)任。中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt（四）應(yīng)收票據(jù)的核算（四）應(yīng)收票據(jù)的核算1、取得時(shí)（無(wú)論帶息與否）、取得時(shí)（無(wú)論帶息與否） 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、到期時(shí)、到期時(shí) 借：銀行存款、應(yīng)收賬款借：銀行存款、應(yīng)收賬款（對(duì)方無(wú)力支付時(shí)）（對(duì)方無(wú)力支付時(shí)） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）（面值） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（帶息票據(jù)）（帶息票據(jù)） 當(dāng)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款后，不再計(jì)提利息，但需要當(dāng)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款后，不再計(jì)提利息，但需要 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)

10、提壞賬準(zhǔn)備。 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt3.3.背書(shū)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理背書(shū)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理 借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 借或貸：銀行存款等科目借或貸：銀行存款等科目 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 4.4.特殊業(yè)務(wù)核算特殊業(yè)務(wù)核算票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn) （1）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)）不帶息票據(jù)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值票據(jù)面值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期=貼現(xiàn)日至

11、票據(jù)到期日之間的時(shí)間間隔，具體貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間的時(shí)間間隔，具體 計(jì)算同票據(jù)計(jì)息期的計(jì)算。計(jì)算同票據(jù)計(jì)息期的計(jì)算。 如果是異地匯票，則需加如果是異地匯票，則需加3 3天承付期。天承付期。 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt （2）帶息票據(jù)貼現(xiàn)）帶息票據(jù)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 票據(jù)到期值票據(jù)到期值=面值面值 （1+票據(jù)利率票據(jù)利率票據(jù)有效期）票據(jù)有效期） 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=票據(jù)利息貼息票據(jù)利息貼息 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）（

12、面值） 借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）（差額）3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt（3）貼現(xiàn)后的處理）貼現(xiàn)后的處理票據(jù)到期，出票票據(jù)到期，出票人無(wú)力付款；銀人無(wú)力付款；銀行從貼現(xiàn)企業(yè)直行從貼現(xiàn)企業(yè)直接劃賬接劃賬 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款貼現(xiàn)企業(yè)貼現(xiàn)企業(yè)也無(wú)款可劃也無(wú)款可劃 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：短期借款貸：短期借款 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 例題例題 B公司于公司于2003年年4月月1日將日將2月月1日開(kāi)

13、出并承兌的面值為日開(kāi)出并承兌的面值為100000元、年利率元、年利率8%、5月月1日到期的商業(yè)承兌匯票向銀行日到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。（1）貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得該如何計(jì)算？）貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得該如何計(jì)算？（2）如果仍沿用上述資料，假定該票據(jù)為不帶息票據(jù)，則）如果仍沿用上述資料，假定該票據(jù)為不帶息票據(jù)，則貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所得該如何計(jì)算？貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所得該如何計(jì)算？（3）若）若5月月1日到期時(shí)，承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，銀行日到期時(shí)，承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回該公司，同時(shí)從公司的賬戶(hù)中將票據(jù)將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回該公司，同時(shí)從公司的賬戶(hù)中將票據(jù)款劃回

14、，則會(huì)計(jì)分錄又該如何編制？款劃回，則會(huì)計(jì)分錄又該如何編制？ 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 續(xù)前例續(xù)前例 若若5月月1日到期時(shí)，承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，銀行將日到期時(shí)，承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回該公司，同時(shí)從公司的賬戶(hù)中將票據(jù)款劃已貼現(xiàn)的票據(jù)退回該公司，同時(shí)從公司的賬戶(hù)中將票據(jù)款劃回?；亍＝瑁簯?yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款102000貸：銀行存款貸：銀行存款102000 續(xù)前例續(xù)前例 若該公司的銀行存款賬戶(hù)余額不足。若該公司的銀行存款賬戶(hù)余額不足。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款102000貸：短期借款貸：短期借款

15、102000 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)帶息票據(jù)帶息票據(jù)1.1.取得取得借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)xxxx借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)xxxx借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款2.2.持有期間計(jì)息持有期間計(jì)息不存在不存在借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一般為一般為6 6月月3030日或日或1212月月3131日也可每月

16、一次日也可每月一次到到期期付款方足額支付付款方足額支付借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款（本借：銀行存款（本+ +息）息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（本貸：應(yīng)收票據(jù)（本+ +已計(jì)息）已計(jì)息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)息）付付款款方方無(wú)無(wú)力力支支付付銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收賬款（本借：應(yīng)收賬款（本+ +息）息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（本貸：應(yīng)收票據(jù)（本+ +已計(jì)息）已計(jì)息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)息）中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt無(wú)追索權(quán)票據(jù)無(wú)追索

17、權(quán)票據(jù)不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)帶息票據(jù)帶息票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（本貸：應(yīng)收票據(jù)（本+ +已計(jì)息）已計(jì)息）借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（本貸：應(yīng)收票據(jù)（本+ +已計(jì)息）已計(jì)息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額） 有追索權(quán)票據(jù)有追索權(quán)票據(jù)不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)帶息票據(jù)帶息票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼

18、現(xiàn)利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息） 貸：短期借款（面值）貸：短期借款（面值）借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額） 貸：短期借款（本貸：短期借款（本+ +已計(jì)息）已計(jì)息）借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 貸：短期借款（本貸：短期借款（本+ +已計(jì)息）已計(jì)息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）到到期期 付款方足額付款付款方足額付款借：短期借款借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)借：短期借款借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)付款方存款不足付款方存款不足借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)

19、貸：應(yīng)收票據(jù)借：短期借款借：短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、形成的債權(quán)。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等

20、。位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。定定 義義 n 應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)n 應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選pptn應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。計(jì)價(jià)時(shí)，還要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。還要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。n商業(yè)折扣：是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不商業(yè)折扣：是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。應(yīng)收賬款入賬同顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)加以確認(rèn)。金額應(yīng)按扣除

21、商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)加以確認(rèn)。n現(xiàn)金折扣：是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限現(xiàn)金折扣：是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。p總價(jià)法和凈價(jià)法總價(jià)法和凈價(jià)法p目前會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中采取總價(jià)法目前會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中采取總價(jià)法3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)一、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選pptn總價(jià)法是將未減現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)，總價(jià)法是將未減現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)，記作應(yīng)收賬款的入帳金額?，F(xiàn)金折扣只有客戶(hù)在折記作應(yīng)收賬款的入帳金額。現(xiàn)金折扣只有客戶(hù)在折扣期內(nèi)支付貨

22、款時(shí)，才予以確認(rèn)?？燮趦?nèi)支付貨款時(shí)，才予以確認(rèn)。n要點(diǎn)：要點(diǎn)：p不減折扣，全額入賬。不減折扣，全額入賬。p客戶(hù)如享用了現(xiàn)金折扣則列為理財(cái)費(fèi)用客戶(hù)如享用了現(xiàn)金折扣則列為理財(cái)費(fèi)用n優(yōu)點(diǎn)：較好地反映了銷(xiāo)售總過(guò)程優(yōu)點(diǎn)：較好地反映了銷(xiāo)售總過(guò)程n缺點(diǎn)：容易高估應(yīng)收賬款和銷(xiāo)售收入缺點(diǎn)：容易高估應(yīng)收賬款和銷(xiāo)售收入3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1 1、總價(jià)法、總價(jià)法中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選pptn凈價(jià)法是將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為實(shí)際售凈價(jià)法是將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為實(shí)際售價(jià)，據(jù)以記作應(yīng)收賬款的入賬金額。價(jià)，據(jù)以記作應(yīng)收賬款的入賬金額。n要點(diǎn)：要點(diǎn)：p減折扣后的凈額

23、入賬。減折扣后的凈額入賬。p客戶(hù)如未享用現(xiàn)金折扣則沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用客戶(hù)如未享用現(xiàn)金折扣則沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用n優(yōu)點(diǎn)：不會(huì)高估應(yīng)收賬款和銷(xiāo)售收入優(yōu)點(diǎn)：不會(huì)高估應(yīng)收賬款和銷(xiāo)售收入n缺點(diǎn)：操作較復(fù)雜缺點(diǎn)：操作較復(fù)雜3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 2 2、凈價(jià)法、凈價(jià)法中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt總價(jià)法和凈價(jià)法例題總價(jià)法和凈價(jià)法例題某公司某公司4 4月月3 3日賒銷(xiāo)產(chǎn)品一批，貨款共計(jì)日賒銷(xiāo)產(chǎn)品一批，貨款共計(jì)10 00010 000元，增值稅元，增值稅17001700元。公司給予的現(xiàn)金折扣條件為：元。公司給予的現(xiàn)金折扣條件為：2/102/10，1/201/20，n/30

24、n/30?？蛻?hù)于?？蛻?hù)于4 4月月1717日付款。日付款。分別用總價(jià)法和凈價(jià)法進(jìn)行核算。分別用總價(jià)法和凈價(jià)法進(jìn)行核算。（假設(shè)折扣不包括增值稅）（假設(shè)折扣不包括增值稅）核核 算算總價(jià)法總價(jià)法借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)借：銀行存款借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款11 70010 000 1 70011 6002 10011 700凈價(jià)法凈價(jià)法115001 9 800 1 70011 600 11 500 100財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精

25、選ppt二、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算二、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款發(fā)生發(fā)生收回收回轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出應(yīng)收未收應(yīng)收未收說(shuō)明：說(shuō)明：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)1. 明細(xì)科目：購(gòu)貨單位明細(xì)科目：購(gòu)貨單位 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt一般業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：一般業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：無(wú)商業(yè)折扣的情況下，按應(yīng)收賬款的全部金額入賬。無(wú)商業(yè)折扣的情況下，按應(yīng)收賬款的全部金額入賬。 發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí) 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）收回時(shí)收回時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款

26、貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在存在商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按扣除商業(yè)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在存在商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。折扣后的金額入賬。應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在存在現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價(jià)法入賬，企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在存在現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價(jià)法入賬，發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。 發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí) 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）購(gòu)貨

27、方在折扣期付款購(gòu)貨方在折扣期付款 借：銀行存款借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款購(gòu)貨方在折扣期以后付款購(gòu)貨方在折扣期以后付款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt代墊運(yùn)雜費(fèi)：代墊運(yùn)雜費(fèi)：（1）借：應(yīng)收賬款）借：應(yīng)收賬款 （2）借：銀行存款）借：銀行存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 收到商業(yè)匯票抵付前欠貨款：收到商業(yè)匯票抵付前欠貨款： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 3 應(yīng)收

28、及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 預(yù)付賬款，是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付賬款，是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的款項(xiàng)。預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的款項(xiàng)。定定 義義 預(yù)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付或補(bǔ)付的預(yù)付或補(bǔ)付的貨款貨款供貨單位供貨單位所購(gòu)物品應(yīng)付所購(gòu)物品應(yīng)付及退回的多付及退回的多付貨款貨款已預(yù)付的貨款已預(yù)付的貨款 應(yīng)付的貨款應(yīng)付的貨款資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。明細(xì)賬中余額若在貸方，則明細(xì)賬中余額若在貸方，則為負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)為負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目中。并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目中。中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì)

29、 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt預(yù)付賬款的具體核算預(yù)付賬款的具體核算支付定金支付定金 借：預(yù)付賬款（定金金額）借：預(yù)付賬款（定金金額） 貸：銀行存款貸：銀行存款對(duì)方企業(yè)發(fā)貨時(shí)對(duì)方企業(yè)發(fā)貨時(shí) 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款（全部采購(gòu)金額）貸：預(yù)付賬款（全部采購(gòu)金額）支付尾款支付尾款 借：預(yù)付賬款（尾款金額）借：預(yù)付賬款（尾款金額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目，可以直接將科目，可以直接將 預(yù)付的貨款記入預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”的

30、借方。的借方。 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 例題例題 某公司某公司3月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）10日，開(kāi)出定額銀行本票一張，金額日，開(kāi)出定額銀行本票一張，金額40 000元，元，為預(yù)付深發(fā)工廠的貨款。為預(yù)付深發(fā)工廠的貨款。 （2）15日，收到深發(fā)工廠發(fā)來(lái)的材料一批，增值稅專(zhuān)日，收到深發(fā)工廠發(fā)來(lái)的材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明貨款用發(fā)票注明貨款50 000元，增值稅元，增值稅8500元，當(dāng)即開(kāi)出轉(zhuǎn)賬元，當(dāng)即開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票將余款付清。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。支票將余款付清。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 3 應(yīng)收

31、及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 第四節(jié)第四節(jié) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)，其他應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)，即指企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他各即指企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。一、定一、定 義義 n 應(yīng)收的各種賠款、罰款應(yīng)收的各種賠款、罰款n 應(yīng)收出租包裝物的租金應(yīng)收出租包裝物的租金n 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)n 備用金（向企業(yè)各職能科室、車(chē)間等撥出

32、的備用金）備用金（向企業(yè)各職能科室、車(chē)間等撥出的備用金）n 存出的保證金、如租入包裝物支付的押金存出的保證金、如租入包裝物支付的押金n 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng) 二、主要內(nèi)容二、主要內(nèi)容 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt三、備用金的核算三、備用金的核算 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 備用金是指財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)付給企業(yè)職工或車(chē)間、部門(mén)備用金是指財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)付給企業(yè)職工或車(chē)間、部門(mén)作為差旅費(fèi)、零星采購(gòu)、探親旅費(fèi)和零星開(kāi)支等方面使用作為差旅費(fèi)、零星采購(gòu)、探親旅費(fèi)和零星開(kāi)支等方面使用的備用款項(xiàng)。的備用款項(xiàng)。（一）定（一）定 義義 n 一次性備用金

33、的核算一次性備用金的核算n 定額備用金的核算定額備用金的核算 （二）核算（二）核算 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt1 1、一次性備用金的核算、一次性備用金的核算（1）核算要點(diǎn)：一次借款、一次報(bào)銷(xiāo)、一次結(jié)清。（2）核算步驟：p會(huì)計(jì)部門(mén)按需要預(yù)付現(xiàn)金p使用單位用后憑單據(jù)報(bào)銷(xiāo)p所剩余額全部交回p原記金額全部沖銷(xiāo) 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt2 2、定額備用金的核算、定額備用金的核算（1）核算要點(diǎn)：一次借款、多次報(bào)銷(xiāo)、周轉(zhuǎn)使用、年終結(jié)清。 （2）核算步驟：p會(huì)計(jì)部門(mén)與使用單位之間核算

34、備用金定額p使用單位按定額一次領(lǐng)取備用金p會(huì)計(jì)部門(mén)每次按單付現(xiàn)，補(bǔ)足定額p平時(shí)周轉(zhuǎn)使用，年底交回余額，結(jié)清原記金額 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt定額備用金賬務(wù)處理：定額備用金賬務(wù)處理： （1 1）撥付備用金：）撥付備用金： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金（備用金（* *部門(mén)）部門(mén)） 貸：銀行存款貸：銀行存款（2 2）平時(shí)報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用等）平時(shí)報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用等 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）（3 3）收回：）收回： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款備用金（備用金（

35、* *部門(mén)）部門(mén)）例題例題Page 62課堂練習(xí)課堂練習(xí) 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 例題例題 1.某企業(yè)對(duì)廠辦實(shí)行定額備用金制度，年初開(kāi)出現(xiàn)某企業(yè)對(duì)廠辦實(shí)行定額備用金制度，年初開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，撥付備用金金支票一張，撥付備用金10 000元。元。 2.2月底，廠辦報(bào)銷(xiāo)辦公費(fèi)等費(fèi)用月底，廠辦報(bào)銷(xiāo)辦公費(fèi)等費(fèi)用3 200元。元。 3.6月底，企業(yè)暫停使用定額備用金制度。廠辦報(bào)銷(xiāo)月底，企業(yè)暫停使用定額備用金制度。廠辦報(bào)銷(xiāo)復(fù)印費(fèi)等費(fèi)用復(fù)印費(fèi)等費(fèi)用5 600元，余款元，余款4 400交回現(xiàn)金。交回現(xiàn)金。 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)

36、收及預(yù)付款項(xiàng)1.借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金（廠辦）備用金（廠辦） 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 0002. 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2003. 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 5 600 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 4 400 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款備用金（廠辦）備用金（廠辦） 10 000中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt第五節(jié)第五節(jié) 應(yīng)收債權(quán)出售和融資應(yīng)收債權(quán)出售和融資n以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款n應(yīng)收債權(quán)出售應(yīng)收債權(quán)出售n應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)“實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式

37、”原則原則 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt一、以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款一、以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款，會(huì)以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款，會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)分錄為： 借：銀行存款（按銀行借款本金）借：銀行存款（按銀行借款本金） 貸：短期借款（按銀行借款本金）貸：短期借款（按銀行借款本金） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)） 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選p

38、pt（一）不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的。（1）借：銀行存款等（按實(shí)際收到的款項(xiàng)） 其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣） 壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額） 營(yíng)業(yè)外支出（按借方差額） 貸：應(yīng)收賬款（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 營(yíng)業(yè)外收入（按貸方差額） 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)二、應(yīng)收債權(quán)出售二、應(yīng)收債權(quán)出售中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt（2）實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷(xiāo)售退回及銷(xiāo)售折

39、讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售退回及銷(xiāo)售折讓的金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（如有現(xiàn)金折扣） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按可沖減的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折讓金額） 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt（3）實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷(xiāo)售退回及銷(xiāo)售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對(duì)應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售退回及銷(xiāo)售折讓款，通過(guò)“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目核算。對(duì)應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回

40、的銷(xiāo)售退回及銷(xiāo)售折讓款，通過(guò)“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目核算。如果上述銷(xiāo)售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有關(guān)銷(xiāo)售退回的規(guī)定處理。 （二）附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt（一）企業(yè)將應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)，如企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的核算原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（二）如果企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的

41、協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)不負(fù)有任何還款責(zé)任時(shí)，應(yīng)試同應(yīng)收債權(quán)的出售，并按相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行處理。 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)三、應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)（三、應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)（P65P65）中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt第六節(jié)第六節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)的期末計(jì)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)的期末計(jì)價(jià)n壞賬及其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)壞賬及其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)n壞賬損失的會(huì)計(jì)處理壞賬損失的會(huì)計(jì)處理n企業(yè)在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題企業(yè)在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt一、壞賬及

42、其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)一、壞賬及其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱(chēng)為壞賬損失。款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱(chēng)為壞賬損失。壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回。債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回。債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回。債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回。債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。無(wú)法收回或收回的可能性極小。中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái)

43、務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬 損失。損失。二、壞賬損失的會(huì)計(jì)處理二、壞賬損失的會(huì)計(jì)處理直接核銷(xiāo)法：指在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，對(duì)于發(fā)生的壞直接核銷(xiāo)法：指在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，對(duì)于發(fā)生的壞賬損失，直接記入當(dāng)期費(fèi)用（管理費(fèi)用），同時(shí)注賬損失，直接記入當(dāng)期費(fèi)用（管理費(fèi)用），同時(shí)注銷(xiāo)該筆應(yīng)收款項(xiàng)。銷(xiāo)該筆應(yīng)收款項(xiàng)。備抵法：企業(yè)按期估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)入備抵法：企業(yè)按期估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，同時(shí)形成壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)某一應(yīng)收款資產(chǎn)減值損失，同時(shí)形成壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分被確認(rèn)為壞

44、賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減項(xiàng)全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)金額。壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)金額。中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt（一）直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法（一）直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)：企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、貸：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、 預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款如果已沖銷(xiāo)的應(yīng)收賬款以后又收回：如果已沖銷(xiāo)的應(yīng)收賬款以后又收回： 借：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、借：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、 預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款預(yù)付賬款、長(zhǎng)

45、期應(yīng)收款 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、貸：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、 預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款 中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法的優(yōu)缺點(diǎn)直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：賬務(wù)處理簡(jiǎn)單優(yōu)點(diǎn)：賬務(wù)處理簡(jiǎn)單缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則陳賬、呆賬長(zhǎng)期得不到處理，虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)陳賬、呆賬長(zhǎng)期得不到處理，虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)不符合謹(jǐn)慎原則不符合謹(jǐn)慎原則 我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，不允許企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法核算壞我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，不允許企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法核算壞 賬損失

46、。賬損失。中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt（二）備抵法（二）備抵法一方面按期估計(jì)壞賬損失計(jì)入一方面按期估計(jì)壞賬損失計(jì)入“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”；一方面設(shè)置一方面設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目，待實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)科目，待實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收款項(xiàng)金額，使資產(chǎn)負(fù)債表上的沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收款項(xiàng)金額，使資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收款項(xiàng)反映扣減估計(jì)壞賬后的凈值。應(yīng)收款項(xiàng)反映扣減估計(jì)壞賬后的凈值。中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備計(jì)提或補(bǔ)提計(jì)提或補(bǔ)提 核銷(xiāo)的壞賬損失核銷(xiāo)的壞賬損失 沖銷(xiāo)多提

47、的壞賬沖銷(xiāo)多提的壞賬 準(zhǔn)備準(zhǔn)備已提但未轉(zhuǎn)銷(xiāo)已提但未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備的壞賬準(zhǔn)備已發(fā)生的壞賬損已發(fā)生的壞賬損失失說(shuō)明：說(shuō)明：應(yīng)收款項(xiàng)的備抵賬戶(hù)應(yīng)收款項(xiàng)的備抵賬戶(hù)首次計(jì)提直接計(jì)入壞首次計(jì)提直接計(jì)入壞賬準(zhǔn)備貸方賬準(zhǔn)備貸方壞賬發(fā)生時(shí)沖減壞賬壞賬發(fā)生時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備計(jì)入借方準(zhǔn)備計(jì)入借方1. 每期末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整，每期末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整，沖銷(xiāo)或補(bǔ)提計(jì)入。沖銷(xiāo)或補(bǔ)提計(jì)入。中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt1 1、應(yīng)收賬款余額百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)的壞賬率是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)的壞賬率即為當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備

48、的即為當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備的方法。方法。會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，按其差額提??；應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面的，按其差額提取；應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的，按其差額沖回多提的壞賬準(zhǔn)備。余額的，按其差額沖回多提的壞賬準(zhǔn)備。首次計(jì)提時(shí)：首次計(jì)提時(shí)：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備= =應(yīng)收賬款期末余額應(yīng)收賬款期末余額壞賬提取比例壞賬提取比例以后計(jì)提時(shí)：以后計(jì)提時(shí)：計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備= =應(yīng)收賬款期末余額應(yīng)收賬款期末余額壞賬提取比例壞賬提取比例壞賬壞賬準(zhǔn)備的期初借方（貸方）余額準(zhǔn)備的期初借方（貸方）余額結(jié)果為正，

49、補(bǔ)提；結(jié)果為負(fù)，沖銷(xiāo)。結(jié)果為正，補(bǔ)提；結(jié)果為負(fù)，沖銷(xiāo)。中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt 例題例題 某企業(yè)年末應(yīng)收賬款的余額為某企業(yè)年末應(yīng)收賬款的余額為100100萬(wàn)元，壞賬萬(wàn)元，壞賬提取比例為提取比例為10%10%，提取前壞賬準(zhǔn)備有，提取前壞賬準(zhǔn)備有: : （1 1）借方余額）借方余額10 00010 000元；元； （2 2）貸方余額）貸方余額5 0005 000元；元； （3 3）貸方余額）貸方余額120 000120 000元。元。請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái)

50、務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt2 2、賬齡分析法、賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。是根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。一般來(lái)說(shuō)，賬款被拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的可能性一般來(lái)說(shuō)，賬款被拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的可能性就越大。就越大。賬齡分析法的一般做法是：將應(yīng)收賬款按拖欠期限的長(zhǎng)賬齡分析法的一般做法是：將應(yīng)收賬款按拖欠期限的長(zhǎng)短劃分為若干區(qū)段，計(jì)列各個(gè)區(qū)段上應(yīng)收賬款的金額，短劃分為若干區(qū)段，計(jì)列各個(gè)區(qū)段上應(yīng)收賬款的金額，并為每一個(gè)區(qū)段估計(jì)一個(gè)壞賬損失的百分比，然后確定并為每一個(gè)區(qū)段估計(jì)一個(gè)壞賬損失的百分比，然后確定壞賬損失的估計(jì)總額。壞賬損失的估

51、計(jì)總額。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=各賬齡應(yīng)收賬款各賬齡應(yīng)收賬款相應(yīng)壞賬率相應(yīng)壞賬率- -壞壞賬準(zhǔn)備的期初余額賬準(zhǔn)備的期初余額結(jié)果為正，補(bǔ)提；結(jié)果為負(fù)，沖銷(xiāo)。結(jié)果為正，補(bǔ)提；結(jié)果為負(fù)，沖銷(xiāo)。中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt1 1月內(nèi)月內(nèi)1 1月至月至6 6月月6 6月以上月以上小計(jì)小計(jì)壞賬準(zhǔn)備率壞賬準(zhǔn)備率52050應(yīng)收甲公司應(yīng)收甲公司10000400014000應(yīng)收乙公司應(yīng)收乙公司2000020000應(yīng)收丙公司應(yīng)收丙公司3000030000應(yīng)收丁公司應(yīng)收丁公司40000600046000應(yīng)收賬合計(jì)應(yīng)收賬合計(jì)400006000010000110000壞賬

52、壞賬200012000500019000賬齡分析法圖例賬齡分析法圖例 15 資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt3 3、銷(xiāo)貨百分比法、銷(xiāo)貨百分比法是根據(jù)賒銷(xiāo)金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。是根據(jù)賒銷(xiāo)金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。在采用銷(xiāo)貨百分比法的情況下，估計(jì)壞賬損失的百在采用銷(xiāo)貨百分比法的情況下，估計(jì)壞賬損失的百分比可能由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的不斷變化而不相適應(yīng)，分比可能由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的不斷變化而不相適應(yīng)，因此，需要經(jīng)常檢查百分比是否能足以反映企業(yè)壞因此，需要經(jīng)常檢查百分比是否能足以反映企業(yè)壞賬損失的實(shí)際情況，倘若發(fā)現(xiàn)過(guò)高或過(guò)低的情況

53、，賬損失的實(shí)際情況，倘若發(fā)現(xiàn)過(guò)高或過(guò)低的情況，應(yīng)及時(shí)調(diào)整百分比。應(yīng)及時(shí)調(diào)整百分比。采用這種方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不考慮采用這種方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不考慮“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)的期初余額。賬戶(hù)的期初余額。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備= =賒銷(xiāo)金額賒銷(xiāo)金額壞賬率壞賬率中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt4 4、個(gè)別認(rèn)定法、個(gè)別認(rèn)定法是根據(jù)每一筆應(yīng)收款項(xiàng)的情況來(lái)估計(jì)壞賬損失是根據(jù)每一筆應(yīng)收款項(xiàng)的情況來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。的方法。在采用賬齡分析法、銷(xiāo)貨百分比法、應(yīng)收賬款在采用賬齡分析法、銷(xiāo)貨百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法等方法的同時(shí)，能否采用個(gè)別認(rèn)余額百分比法等方法的同時(shí)，

54、能否采用個(gè)別認(rèn)定法，應(yīng)當(dāng)視具體情況而定。（定法，應(yīng)當(dāng)視具體情況而定。（P71P71）中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)中 級(jí) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)方正為人，勤慎治學(xué)精選ppt備抵法的會(huì)計(jì)核算備抵法的會(huì)計(jì)核算期末計(jì)提：借：資產(chǎn)減值損失期末計(jì)提：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 注意：注意：期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按公式計(jì)算出來(lái)的數(shù)額應(yīng)是壞賬準(zhǔn)期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按公式計(jì)算出來(lái)的數(shù)額應(yīng)是壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)的余額，而不是提取額。備賬戶(hù)的余額，而不是提取額。壞賬發(fā)生時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備壞賬發(fā)生時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、 預(yù)付帳款、長(zhǎng)期應(yīng)收款預(yù)付帳款、長(zhǎng)期應(yīng)收款已核銷(xiāo)的壞賬重新收回：借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、已核銷(xiāo)的壞賬重新