會(huì)計(jì)學(xué)原理課件——第5章 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

1、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿第五章一，會(huì)計(jì)憑證一，會(huì)計(jì)憑證 （一）概念：記錄（一）概念：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)，明確明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任責(zé)任的書(shū)面證明書(shū)面證明，登記帳簿登記帳簿的依據(jù)依據(jù) （二）種類（二）種類：按用途和填制程序用途和填制程序分類1，原始憑證，原始憑證：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí)填取，證明證明業(yè)務(wù)已發(fā)生或完成已發(fā)生或完成（1）來(lái)源）來(lái)源：1）外來(lái)憑證）外來(lái)憑證，如如發(fā)（貨）票，銀行收帳通知，交通票據(jù)等2）自制憑證）自制憑證，按填制手續(xù)填制手續(xù)A，一次憑證，一次憑證：記錄一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類性質(zhì)的業(yè)務(wù) 如如現(xiàn)金收據(jù)收據(jù)，領(lǐng)收料料單B，累計(jì)憑證，累計(jì)憑證：連續(xù)多次連續(xù)多次記錄一定時(shí)期一定時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)同類若

2、干項(xiàng)同類業(yè)務(wù) 如定額領(lǐng)料單如定額領(lǐng)料單C，匯總憑證，匯總憑證：由A，B匯總編制而成 如工資如工資匯總表，耗用材料耗用材料匯總表（2）格式）格式：1）通用憑證）通用憑證：在一定范圍內(nèi)一定范圍內(nèi)有統(tǒng)一格式和使用方法統(tǒng)一格式和使用方法，如普通如普通發(fā)票2）專用憑證）專用憑證：有特定內(nèi)容和專門(mén)用途特定內(nèi)容和專門(mén)用途，如增值稅專用如增值稅專用發(fā)票 一次憑證：國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)報(bào)銷一次憑證：國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)報(bào)銷單單累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單匯總憑證：工資結(jié)算單會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證2，記帳憑證，記帳憑證：據(jù)已審據(jù)已審原始憑證，確定分錄確定分錄，作為記帳依據(jù)記帳依據(jù)的憑證按填制方式填制方式（1）復(fù)式憑證）復(fù)式憑證：在一張憑證一張憑證

3、中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的全部會(huì)計(jì)科目全部會(huì)計(jì)科目（可登記總可登記總帳和明細(xì)賬明細(xì)賬）。優(yōu)優(yōu)：全貌，查賬，工作量；缺缺：分類，匯總1）通用憑證）通用憑證：不論收，付，轉(zhuǎn)收，付，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，一種格式一種格式（小型企業(yè)）2）專用憑證：不同業(yè)務(wù)不同格式）專用憑證：不同業(yè)務(wù)不同格式A，收款憑證，收款憑證：現(xiàn)金現(xiàn)金，銀存銀存收入B，付款憑證，付款憑證：現(xiàn)金，銀存支出C，轉(zhuǎn)賬憑證，轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及不涉及現(xiàn)金，銀存收付的其他其他業(yè)務(wù)（2）單式憑證）單式憑證：一張憑證一張憑證只記錄一個(gè)會(huì)計(jì)科目一個(gè)會(huì)計(jì)科目（對(duì)應(yīng)科目參考性填寫(xiě)對(duì)應(yīng)科目參考性填寫(xiě)，不記帳不記帳，否則重記）。優(yōu)優(yōu)：分類，匯總，電算化；缺缺：工作量，查賬1）

4、借項(xiàng)憑證，）借項(xiàng)憑證，2）貸項(xiàng)憑證）貸項(xiàng)憑證（3）匯總憑證）匯總憑證：由反映同類或多類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證同類或多類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證匯總編制（只能登記總只能登記總帳帳）1）分類匯總）分類匯總：匯總收收款，付付款，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳2）全部匯總）全部匯總：如記帳憑證如記帳憑證匯總表，科目科目匯總表記賬憑證的設(shè)計(jì)（圖例）會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證（三）基本內(nèi)容和填制要求（三）基本內(nèi)容和填制要求 1，原始憑證，原始憑證 （1名稱名稱：材料入庫(kù)單） 材料類別 （2時(shí)間時(shí)間：年 月 日） （3編號(hào)編號(hào)：第 號(hào)）供應(yīng)單位 材料名稱 編號(hào) 規(guī)格 （4內(nèi)容內(nèi)容：?jiǎn)挝?數(shù)量 單價(jià) 金額） 合同號(hào)（5接收單位接收單位：保管倉(cāng)庫(kù)號(hào)） ￥

5、3006.00人民幣叁仟零陸元整人民幣叁仟零陸元整 （不連筆，不留空）（不連筆，不留空） （6經(jīng)辦人簽章經(jīng)辦人簽章：記帳 倉(cāng)庫(kù) 采購(gòu)）會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證2，記帳憑證，記帳憑證 （1，名稱名稱：通用憑證） 時(shí)間：年 月 日 （2，編號(hào)，編號(hào)：字 號(hào)） （3，摘要，摘要）（4，會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)分錄：借方科目 貸方科目 金額 5， 一級(jí) 明細(xì) 一級(jí) 明細(xì) ） 附附 件件 合計(jì) 張 （6，簽章，簽章：記帳 出納 審核 制證）會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證（四）填制說(shuō)明：（四）填制說(shuō)明：1，涉及現(xiàn)金和銀存之間劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，涉及現(xiàn)金和銀存之間劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時(shí)只填付款憑證填付款憑證（減工作量），不填收款憑證，不填收款憑證（防重記）如

6、如：現(xiàn)金存行存行（填現(xiàn)金付款現(xiàn)金付款憑證），銀行取現(xiàn)取現(xiàn)（填銀存付款銀存付款憑證），再據(jù)以登記對(duì)應(yīng)帳戶再據(jù)以登記對(duì)應(yīng)帳戶 2，憑證連續(xù)編號(hào)，憑證連續(xù)編號(hào)（1）字號(hào)編號(hào)法）字號(hào)編號(hào)法：如收收字第X號(hào)（2）雙重編號(hào)法）雙重編號(hào)法：如總總字第X號(hào)，付付字第X號(hào)（3）分?jǐn)?shù)編號(hào)法）分?jǐn)?shù)編號(hào)法：如（一項(xiàng)業(yè)務(wù)三張憑證一項(xiàng)業(yè)務(wù)三張憑證） 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字25（1/3），），25（2/3），），25（3/3）號(hào)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證（五）原始憑證與記帳憑證的區(qū)別（五）原始憑證與記帳憑證的區(qū)別n填制人填制人：（原）經(jīng)辦人經(jīng)辦人員，（記）會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)人員n依據(jù)依據(jù)：（原）業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)，（記）已審原始憑證已審原始憑證n內(nèi)容內(nèi)容：（原）記錄，

7、證明記錄，證明，（記）歸類，整理歸類，整理n作用作用：（原）填記帳憑證填記帳憑證，（記）登記帳簿登記帳簿（六）會(huì)計(jì)憑證審核（六）會(huì)計(jì)憑證審核n合規(guī)性：合規(guī)性：法規(guī)，程序n完整性：完整性：項(xiàng)目，手續(xù)n技術(shù)性：技術(shù)性：摘要，數(shù)字二，會(huì)計(jì)帳簿二，會(huì)計(jì)帳簿 （一）概念（一）概念：以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)憑證為依據(jù)，由具有一定格式，相互聯(lián)系的若干帳頁(yè)一定格式，相互聯(lián)系的若干帳頁(yè)所組成所組成，全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的簿記簿記（二）種類（二）種類1，用途，用途：（1）序時(shí)帳）序時(shí)帳：業(yè)務(wù)發(fā)生順序發(fā)生順序，逐日逐筆逐日逐筆記錄內(nèi)容內(nèi)容，1）普通日記帳）普通日記帳：全部業(yè)務(wù)全部

8、業(yè)務(wù)，如日記總帳日記總帳 2）特種日記帳）特種日記帳：重要項(xiàng)目重要項(xiàng)目，如現(xiàn)金，銀存日記帳現(xiàn)金，銀存日記帳（2）分類帳）分類帳：業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)分類指標(biāo)詳細(xì)程度指標(biāo)詳細(xì)程度，1）總分類）總分類帳 2）明細(xì)分類）明細(xì)分類帳（3）備查簿）備查簿：非本企資產(chǎn)非本企資產(chǎn)或其他重要補(bǔ)充事項(xiàng)其他重要補(bǔ)充事項(xiàng)（無(wú)固定格式）如受托加工材料受托加工材料登記簿，代銷商品代銷商品登記簿，經(jīng)營(yíng)租賃固資登記簿經(jīng)營(yíng)租賃固資登記簿會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿2，外表形式，外表形式：（1）訂本式）訂本式：帳頁(yè)裝訂成冊(cè)裝訂成冊(cè)，缺缺：欠靈活靈活（2）活頁(yè)式）活頁(yè)式：帳頁(yè)數(shù)不固定不固定，缺缺：易失散，失散，被抽換抽換（3）卡片式）卡片式：印有專門(mén)格

9、式，順序編號(hào)，專人保管箱專門(mén)格式，順序編號(hào)，專人保管箱。 如固定資產(chǎn)（明細(xì)）卡片賬固定資產(chǎn)（明細(xì)）卡片賬3，格式，格式：（1）三欄式）三欄式（適用適用：分類分類帳，日記日記帳）：1）“借貸余借貸余”或或“收支余收支余”三大欄次2）只記金額）只記金額，不記數(shù)量不記數(shù)量（2）多欄式）多欄式（適用適用：明細(xì)明細(xì)帳，日記日記帳）：借貸欄下增設(shè)專欄借貸欄下增設(shè)專欄，如如銀行存款，按收（支）分設(shè)貸（借）方科目多欄 生產(chǎn)成本，下設(shè)“料，工，費(fèi)，制”多欄（3）數(shù)量金額式）數(shù)量金額式（適用適用：財(cái)產(chǎn)物資，如如材料明細(xì)帳）：提供金額，數(shù)量明細(xì)核算金額，數(shù)量明細(xì)核算序時(shí)賬：多欄式日記賬會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿（三）登記（三

10、）登記 現(xiàn)金現(xiàn)金日記帳 第第 頁(yè)頁(yè) 年 憑證憑證 摘要摘要 對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目 借借 貸貸 余余 過(guò)帳過(guò)帳月 日 種類 編號(hào) 12 1 現(xiàn)付 1 水電 管理費(fèi)用 1，000 管費(fèi)帳總（分）頁(yè)次管費(fèi)帳總（分）頁(yè)次 n說(shuō)明說(shuō)明1，銀行存款，銀行存款日記帳，增設(shè)增設(shè)“現(xiàn)金（轉(zhuǎn)帳）支票號(hào)數(shù)現(xiàn)金（轉(zhuǎn)帳）支票號(hào)數(shù)”欄欄2，依據(jù)已審憑證，依據(jù)已審憑證，用藍(lán)黑色鋼筆藍(lán)黑色鋼筆登帳3，帳頁(yè)，帳頁(yè)： 1）按頁(yè)次頁(yè)次（不隔頁(yè)隔行不隔頁(yè)隔行，紅對(duì)角線注銷紅對(duì)角線注銷） 2）摘要欄）摘要欄“承前頁(yè)承前頁(yè)（首首行），轉(zhuǎn)次頁(yè)轉(zhuǎn)次頁(yè)（末末行）” 3）末行）末行，結(jié)出發(fā)生額，余額結(jié)出發(fā)生額，余額合計(jì)會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿（四）過(guò)帳和試

11、算平衡（四）過(guò)帳和試算平衡記帳憑證記帳憑證（日記分錄簿）分類帳簿分類帳簿（總，明細(xì)）（五）錯(cuò)帳更正（五）錯(cuò)帳更正 文字，數(shù)字文字，數(shù)字1，劃線更正法：，劃線更正法：記帳憑證（對(duì)）憑證（對(duì)）帳簿（錯(cuò)）帳簿（錯(cuò)）如如：7406.00（對(duì)） 4706.00（錯(cuò)）， 劃紅線更正并簽章劃紅線更正并簽章會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿2，紅字更正法，紅字更正法：（1）記帳憑證憑證：借貸科目，方向（錯(cuò)）借貸科目，方向（錯(cuò)）帳簿（錯(cuò)） 如，某企用銀存還欠款如，某企用銀存還欠款2，000 借：應(yīng)收收賬款 2，000 貸：銀行存款 2，0001）紅字沖銷錯(cuò)帳）紅字沖銷錯(cuò)帳 借：應(yīng)收賬款 2，000 貸：銀行存款 2，0002）藍(lán)

12、字重填）藍(lán)字重填 其它：其它：“分錄更正法分錄更正法” 借：應(yīng)付付賬款 2，000 借：應(yīng)付付賬款 2，000 貸：銀行存款 2，000 貸：應(yīng)收收賬款 2，000會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿2，紅字更正法，紅字更正法：（2）記帳憑證：金額多記（錯(cuò)）憑證：金額多記（錯(cuò)）帳簿（錯(cuò)）如，現(xiàn)金支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)如，現(xiàn)金支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)890 借：管理費(fèi)用 980 貸：現(xiàn)金 980紅字更正錯(cuò)帳紅字更正錯(cuò)帳 借：管理費(fèi)用 90 貸：現(xiàn)金 90會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿3，補(bǔ)充登記法：，補(bǔ)充登記法：記帳憑證：金額少記（錯(cuò)）憑證：金額少記（錯(cuò)）帳簿（錯(cuò)）如，應(yīng)收賬款收回存行如，應(yīng)收賬款收回存行30，000 借：銀行存款 3，000 貸：應(yīng)

13、收賬款 3，000藍(lán)字補(bǔ)充藍(lán)字補(bǔ)充 借：銀行存款 27，000 貸：應(yīng)收賬款 27，000三，會(huì)計(jì)核算形式三，會(huì)計(jì)核算形式（一）概念（一）概念：在會(huì)計(jì)核算中核算中，以帳簿體系為中心帳簿體系為中心，把會(huì)計(jì)憑憑證證，會(huì)計(jì)帳簿帳簿，會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表，記帳程序和方法記帳程序和方法，有機(jī)地結(jié)合有機(jī)地結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式技術(shù)組織方式（帳務(wù)處理程序帳務(wù)處理程序）。（二）種類（二）種類1，逐筆過(guò)帳式，逐筆過(guò)帳式（小型小型企業(yè)）2，憑證匯總式，憑證匯總式（中，大型中，大型企業(yè)）3，帳簿匯總式，帳簿匯總式 （大，中型大，中型企業(yè)）（三）各種不同核算形式的根本區(qū)別（三）各種不同核算形式的根本區(qū)別登記總分類賬登記總分類賬的依據(jù)不同依據(jù)不同（名稱名稱由來(lái)）會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式1，逐筆過(guò)賬式，逐筆過(guò)賬式（1）記賬憑證式）記賬憑證式:優(yōu)優(yōu),簡(jiǎn)易,查賬 缺缺,登總賬量大（2）日記總賬式）日記總賬式:缺缺,賬頁(yè)長(zhǎng),易出錯(cuò)原始憑證匯總原始憑證記賬憑證記賬憑證 收 付 轉(zhuǎn)現(xiàn)金、銀存日記賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表(日記總賬)會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式2，憑證匯總式，憑證匯總式（1）匯總記賬憑證式）匯總記賬憑證式: 優(yōu)優(yōu),登總賬量小,對(duì)應(yīng)關(guān)系 缺缺,手續(xù)增多,難匯總 （2）科目匯總表式）科目匯總表式:優(yōu)優(yōu),簡(jiǎn)單,登總賬量小;缺缺,賬頁(yè)長(zhǎng),易錯(cuò)原始憑