第七章 財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出

1、第七章第七章 財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容o第一節(jié) 財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出概述o第二節(jié) 社會(huì)保障支出o第三節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼o第四節(jié) 稅式支出第一節(jié)財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出概述第一節(jié)財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出概述o本節(jié)主要內(nèi)容n財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)容n財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出的效應(yīng)與問(wèn)題o我國(guó)政府間財(cái)政的縱向不平衡o我國(guó)政府間財(cái)政的橫向不平衡o政府間財(cái)政不平衡的深層原因n我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出的調(diào)整o財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)容n廣義：政府上下級(jí)之間，政府對(duì)生產(chǎn)、流通部門(mén)或消費(fèi)者等環(huán)節(jié)的財(cái)政補(bǔ)貼，政府對(duì)個(gè)人的轉(zhuǎn)移性支出，捐贈(zèng)支出等；n狹義：上下級(jí)政府之間的資金往來(lái)；o一般性轉(zhuǎn)移支付（中央對(duì)地方的財(cái)力補(bǔ)助）n包括稅收返還n過(guò)渡期轉(zhuǎn)

2、移支付n原體制補(bǔ)助o專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付n專項(xiàng)撥款n各項(xiàng)結(jié)算補(bǔ)助n其他補(bǔ)助o財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出的效應(yīng)與問(wèn)題n我國(guó)政府間財(cái)政的縱向不平衡n我國(guó)政府間財(cái)政的橫向不平衡n政府間財(cái)政不平衡的深層原因o公共財(cái)政理念和制度建設(shè)在我國(guó)剛剛興起，大量的預(yù)算外資金、政府基金沒(méi)有得到科學(xué)的反映和管理，政府經(jīng)濟(jì)事務(wù)纏身導(dǎo)致其公共服務(wù)財(cái)力不足。o中央和地方政府之間、以及省以下政府內(nèi)部之間的職能和公共事務(wù)劃分模糊，中西部地區(qū)和以農(nóng)為主的縣鄉(xiāng)公共服務(wù)財(cái)力不足。o地方政府分稅制度改革滯后，公債發(fā)行存在立法和信用困境。o政府之間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度目標(biāo)定位不明朗。o轉(zhuǎn)移支付制度改革缺乏數(shù)據(jù)真實(shí)性和立法等方面的社會(huì)支持。o我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出的

3、調(diào)整n合理劃分中央、地方政府之間的事權(quán)和財(cái)權(quán)；n改革現(xiàn)行稅收返還制度，打破現(xiàn)有利益分配格局，增強(qiáng)中央轉(zhuǎn)移支付實(shí)力；n完善省級(jí)以下轉(zhuǎn)移支付制度，緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難；n加快法制化建設(shè)，依法完善轉(zhuǎn)移支付制度。第二節(jié)社會(huì)保障支出第二節(jié)社會(huì)保障支出o本節(jié)主要內(nèi)容n基本養(yǎng)老保險(xiǎn)n醫(yī)療社會(huì)保險(xiǎn)n失業(yè)保險(xiǎn)與最低生活保障n其它社會(huì)保障制度n我國(guó)的社會(huì)保障體系與改革社會(huì)保障支出o社會(huì)保障支出：國(guó)家相符合條件的所有社會(huì)成員依法提供基本生活保障和社會(huì)服務(wù)，以使其達(dá)到最低生活水平的一種保障制度。o條件：公民因暫時(shí)或永久失去勞動(dòng)能力以及由于各種原因?qū)е律罾щy。o主要包括：社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫o基本養(yǎng)老保

4、險(xiǎn)n基本內(nèi)涵：公民在就業(yè)期間，由個(gè)人及供職單位參保繳費(fèi)，待退休后依法領(lǐng)取養(yǎng)老金的社會(huì)保障制度。n德國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度o社會(huì)保障體系完備o“儲(chǔ)存?zhèn)€人服務(wù)時(shí)間”制度o現(xiàn)行養(yǎng)老保障制度的調(diào)整n中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)踐中的問(wèn)題o縣市級(jí)統(tǒng)籌運(yùn)行o諸如“優(yōu)惠征收”等短期化行為o監(jiān)管不力我國(guó)現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度及其問(wèn)題o現(xiàn)行的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系n第一層次：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)o國(guó)家強(qiáng)制實(shí)施o實(shí)行部分積累制n第二層次：企業(yè)年金o國(guó)家政策扶持o用人單位自行實(shí)施n第三層次：個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)o稅收優(yōu)惠o自愿性o基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的籌集n在職職工的繳費(fèi)率為8，企業(yè)繳費(fèi)率為20，合計(jì)繳費(fèi)率為28。n納入個(gè)人賬戶的比例為職工本人繳費(fèi)工資的11%，

5、個(gè)人繳費(fèi)全部記入個(gè)人賬戶，其余的3%從企業(yè)繳費(fèi)中劃入。 o基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的給付n分基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人養(yǎng)老金兩個(gè)部分；n基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為上年度社會(huì)月平均工資的20%；n個(gè)人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為本人賬戶累計(jì)額除以120。o醫(yī)療社會(huì)保險(xiǎn)n基本內(nèi)涵：通過(guò)國(guó)家立法，由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)依強(qiáng)制性原則、方法來(lái)籌集和運(yùn)用醫(yī)療專項(xiàng)資金，保證被保險(xiǎn)人公平獲得適當(dāng)醫(yī)療服務(wù)的一種社會(huì)保障制度。n中國(guó)城鎮(zhèn)醫(yī)療社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)踐中的問(wèn)題o藥品定價(jià)不規(guī)范、藥品定價(jià)虛高o壟斷暴利o農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)制度尚存很多空白n中國(guó)農(nóng)村醫(yī)療社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)踐中的問(wèn)題o籌資額少，集體與政府補(bǔ)助不足，專業(yè)醫(yī)療人才缺乏o道德風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在，農(nóng)民相關(guān)權(quán)利被肆意侵害o大病

6、、慢性病就醫(yī)報(bào)銷制度障礙重重o失業(yè)保險(xiǎn)與最低生活保障 n失業(yè)保險(xiǎn)是國(guó)家以立法形式強(qiáng)制建立失業(yè)保險(xiǎn)基金，為非本人自愿而失去工作與收入者，提供一定限期的物質(zhì)幫助或再就業(yè)服務(wù)的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度。n中國(guó)失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)踐中存在的問(wèn)題n中國(guó)城鎮(zhèn)最低生活保障實(shí)踐中存在的問(wèn)題o低保制度的覆蓋范圍有限o保障標(biāo)準(zhǔn)偏低o資金缺口較大o相關(guān)配套制度實(shí)施不力o低保制度與下崗、失業(yè)人員再就業(yè)工程之間配合不o未能采取分類救助措施，有限資金的救助效果不佳我國(guó)城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目（我國(guó)城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目（2006年）年） 項(xiàng) 目基金支出（億元）養(yǎng)老保險(xiǎn)4 867醫(yī)療保險(xiǎn)1 277失業(yè)保險(xiǎn)163工傷保險(xiǎn)163生育保險(xiǎn)37累計(jì)占全國(guó)財(cái)政支出

7、的比重（%）16.4o中國(guó)農(nóng)村最低生活保障實(shí)踐中存在的問(wèn)題n低保資金籌集模式單一，低保資金來(lái)源存在風(fēng)險(xiǎn)n國(guó)家財(cái)政用于農(nóng)村社會(huì)救助方面的，主要是自然災(zāi)害救助和軍人優(yōu)撫支出，擠壓了生活極度貧困、因貧致病、因病致貧、老無(wú)所養(yǎng)等情況的低保救助資金。n農(nóng)村基層政府通常采取按比例下放低保救助指標(biāo)的做法，導(dǎo)致應(yīng)保沒(méi)保，不該保的卻享受了低保待遇n低保標(biāo)準(zhǔn)低，與農(nóng)村基本生活水平存在一定差距。我國(guó)政府援助窮人的若干主要項(xiàng)目（2006年） 單位：億元 農(nóng) 村 扶 貧 資金137.0農(nóng)村及其他社會(huì)救濟(jì)支出其中：農(nóng)村最低生活保障支出 農(nóng)村五保供養(yǎng)支出147.843.542.1醫(yī)療救助支出其中：農(nóng)村醫(yī)療救助支出 城市醫(yī)療

8、救助支出21.213.15.1城市居民最低生活保障支出224.2 我國(guó)農(nóng)村的貧困狀況（19782006年）年份我國(guó)政府估計(jì)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)（1美元/天）貧困線（元/年人）農(nóng)村貧困人口（萬(wàn)人）貧困率（%）低收入標(biāo)準(zhǔn)（元）低收入人口（萬(wàn)人）比重（%）鄉(xiāng)村貧困人口（萬(wàn)人）貧困率（%）19781002500030.719852001250014.819903005 5005.52800031.319955306 5007.120 00021.819956354 2104.610 60011.5200163029273.287261025.6200466826102.892449775.320066932148

9、9553550 19752004年全國(guó)農(nóng)村絕對(duì)貧困人口規(guī)模和人口比重 我國(guó)城市居民最低生活保障制度的覆蓋面 （19972006年） 我國(guó)城市低保財(cái)政支出、保障標(biāo)準(zhǔn)與保障水平 （19972006年）年 份財(cái)政支出（億元）保障平均標(biāo)準(zhǔn)/元（人月）人均保障水平/元（人月）199711.5199512199915.7200025.6200154.22002105.7522003153592004172.7651522005191.972.31562006224.253.6169.6o其它社會(huì)保障制度n住房社會(huì)保障n工傷保險(xiǎn)n生育保險(xiǎn)n工傷保險(xiǎn)兒童健康成長(zhǎng)保障n工傷保險(xiǎn)軍人社會(huì)保障n工傷保險(xiǎn)殘疾人社會(huì)保

10、障o我國(guó)的社會(huì)保障體系與改革n中國(guó)社會(huì)保障制度的發(fā)展階段o企業(yè)職工勞動(dòng)保險(xiǎn)階段，19511983o社會(huì)統(tǒng)籌階段，19831996o兩個(gè)確保、三條保障線階段，1997至今n中國(guó)社會(huì)保障體系存在的問(wèn)題o歷史責(zé)任劃分不清o統(tǒng)籌層次低o覆蓋面過(guò)窄o統(tǒng)一立法滯后n中國(guó)社會(huì)保障制度改革方向o養(yǎng)老保障制度分為資金保障與服務(wù)保障o健康服務(wù)為主的醫(yī)療社會(huì)保障新模式o從失業(yè)保險(xiǎn)制度到就業(yè)保障制度o重視最低生活保障制度第三節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼第三節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼o本節(jié)主要內(nèi)容n財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)涵、特征和分類n財(cái)政補(bǔ)貼的效應(yīng)n我國(guó)的財(cái)政補(bǔ)貼與改革o我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼存在的問(wèn)題o我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼制度改革o財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)涵、特征和分類n定義：財(cái)政部門(mén)根

11、據(jù)國(guó)家政策需要，在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)特定產(chǎn)業(yè)、部門(mén)、企事業(yè)單位、居民個(gè)人給予補(bǔ)助或津貼，旨在改變現(xiàn)有產(chǎn)品或生產(chǎn)要素相對(duì)價(jià)格，進(jìn)而改變資源配置結(jié)構(gòu)和供求結(jié)構(gòu)。n特征：o政策性o靈活性o時(shí)效性n分類o按補(bǔ)貼環(huán)節(jié)劃分：生產(chǎn)者補(bǔ)貼、商業(yè)企業(yè)補(bǔ)貼和消費(fèi)者補(bǔ)貼o按補(bǔ)貼形式劃分：價(jià)格補(bǔ)貼、政策性虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息和稅式支出o財(cái)政補(bǔ)貼的效應(yīng)n有利于社會(huì)資源的優(yōu)化配置n調(diào)節(jié)社會(huì)總供求，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)n配合自然壟斷行業(yè)的價(jià)格管制，提供社會(huì)福利o我國(guó)的財(cái)政補(bǔ)貼與改革n我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼存在的問(wèn)題o類多、數(shù)量多、環(huán)節(jié)多o政策性虧損和經(jīng)營(yíng)性虧損之間界定模糊o財(cái)政補(bǔ)貼綜合效應(yīng)下降n我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼制度改革o以“不可不補(bǔ)、不可多補(bǔ)

12、”原則清理現(xiàn)有財(cái)政補(bǔ)貼o補(bǔ)貼從經(jīng)營(yíng)性虧損到支持扶植項(xiàng)目o厘清中央職責(zé)，調(diào)動(dòng)社會(huì)力量o加強(qiáng)監(jiān)管第四節(jié)稅式支出第四節(jié)稅式支出o本節(jié)主要內(nèi)容n稅式支出的基本內(nèi)容n稅式支出的效應(yīng)n稅式支出的影響n稅式支出的管理o稅式支出的基本內(nèi)容n定義：政府為實(shí)現(xiàn)對(duì)某種行為給予鼓勵(lì)或照顧的政策目標(biāo)，以主動(dòng)放棄部分稅收收入的形式向特定納稅人提供的財(cái)政援助。n稅式支出與稅收優(yōu)惠n稅式支出的主要形式o稅基式（起征點(diǎn)、免征額、稅收扣除、稅收庇護(hù)）o稅率式（優(yōu)惠稅率）o稅額式（減免稅優(yōu)惠、稅收抵免、優(yōu)惠退稅）o遞延式（遞延納稅、加速折舊、準(zhǔn)備金制度）n稅式支出與財(cái)政支出o稅式支出的效應(yīng)n正效應(yīng)o有利于鼓勵(lì)微利有益產(chǎn)品和具有外部

13、正效應(yīng)產(chǎn)品的生產(chǎn)o有利于增加科技投入，推動(dòng)科技進(jìn)步o有利于實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)和地區(qū)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)發(fā)展o有利于增加低收入者收入，提高整個(gè)社會(huì)福利水平o有利于擴(kuò)大吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，增加就業(yè)機(jī)會(huì)n負(fù)效應(yīng)o不利于納稅人之間平等競(jìng)爭(zhēng)，容易造成經(jīng)濟(jì)的扭曲o背離了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的稅收公平原則o導(dǎo)致稅法復(fù)雜化，增加了征管難度o累加激勵(lì)效果和對(duì)非納稅人的排除增加了新的分配不公o減少了國(guó)家財(cái)政收入，造成稅款流失o淡化了稅收權(quán)威，加劇了分配領(lǐng)域的混亂局面o稅式支出的影響n稅式支出對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的影響o機(jī)制：影響社會(huì)總供求，進(jìn)而影響市場(chǎng)機(jī)制；o商品課稅：直接作用主要是降低產(chǎn)品成本o所得稅：作用主要表現(xiàn)在增加利潤(rùn)n稅式支出對(duì)資本和產(chǎn)

14、業(yè)結(jié)構(gòu)的影響o替代效應(yīng)與收入效應(yīng)分析o生產(chǎn)-消費(fèi)-生產(chǎn)的影響鏈條o稅式支出的管理n國(guó)外稅式支出管理模式的類型o全面的預(yù)算管理模式o準(zhǔn)預(yù)算管理模式o非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制模式n我國(guó)稅式支出管理模式的選擇o三大階段步驟n我國(guó)稅式支出管理范圍的確定n我國(guó)稅式支出管理范圍的確定o收入放棄法o收入收益法o等額支出法n我國(guó)稅式支出的效益評(píng)價(jià)小結(jié)小結(jié)o財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出概述n直接表現(xiàn)、主要問(wèn)題、調(diào)整方向o社會(huì)保障支出n社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫o財(cái)政補(bǔ)貼n定義、特征、分類、作用、改革重點(diǎn)o稅式支出n定義、作用、影響、管理、改進(jìn)案例分析o2013年，中央財(cái)政用在與人民群眾生活直接相關(guān)的教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障和就業(yè)、保障性安居工程、文化方面的支出安排合計(jì)15712.5億元，比上年預(yù)算數(shù)增長(zhǎng)13.5%，比上年執(zhí)行數(shù)增長(zhǎng)9.6%。這說(shuō)明中央對(duì)地方稅收返還和一般性轉(zhuǎn)移支付大部分也將用于保障改善民生。o在各地的政府工作報(bào)告中，也都提出了今年保障和改善民生的目標(biāo)。如江蘇今年安排80%的省級(jí)財(cái)政支出用于民生領(lǐng)域，養(yǎng)老保險(xiǎn)、新農(nóng)合補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)都將提高。廣州市今年用于教育、社保、衛(wèi)生、社會(huì)服務(wù)等民生方面的財(cái)政支出占比為76%，比