會計科目相關(guān)說明指導

1、會計科目使用說明第101號科目 現(xiàn)金1.本科目核算高等學校的庫存現(xiàn)金。高等學校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收及暫付款”科目中核算，不在本科目核算。2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。3.高等學校應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表?！?.有外幣現(xiàn)金的高等學校，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。第102號科目 銀行存款1.本科目核算高等學

2、校存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。2.將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映高等學校銀行存款數(shù)額。3.高等學校應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出當日發(fā)生額及余額?！般y行存款日記賬”必須及時與銀行對賬單核對。月份終了，高等學校賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。4.有外幣存款的高等學校，應(yīng)在本科目下分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進

3、行明細核算。發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時，必須將有關(guān)外幣金額折合人民幣記賬，并同時登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，高等學校應(yīng)將外幣賬戶的余額按期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶的人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入各類支出。第110號科目 應(yīng)收票據(jù)1.本科目核算高等學校從事經(jīng)營活動收到的各類商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌

4、匯票。2.收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收及暫付款”、“經(jīng)營收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”等科目。3.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記有關(guān)支出類科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付

5、，申請貼現(xiàn)的高等學校收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收及暫付款”科目，貸記“銀行存款”科目。4.高等學校應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、對外服務(wù)合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第112號科目 應(yīng)收及暫付款1.本科目核算高等學校應(yīng)收取或結(jié)算的各種應(yīng)收、暫付款項，包括各類預付款、備用金、預支差旅費等。2.發(fā)生各種應(yīng)收及暫付款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本

6、科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。3.本科目應(yīng)按項目進行明細核算。第115號科目 借出款1.本科目核算高等學校借給附屬單位的周轉(zhuǎn)金。2.借出周轉(zhuǎn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；附屬單位歸還所借的周轉(zhuǎn)金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。將借給校辦產(chǎn)業(yè)的周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)為投資，借記“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”等科目，貸記本科目；同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。3.本科目期末借方余額為高等學校借給附屬單位的各類周轉(zhuǎn)金總額。4.本科目應(yīng)按借款單位進行明細核算。第120號科目 材料1.本科目核算高等學校庫存的各種材料。包括專用材料、文具辦公用品、低值易耗品等。高等

7、學校隨購隨用的辦公用品和一般材料物資，根據(jù)其不同的用途和實際成本，借記各類支出科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目，不通過本科目核算。2.購入各種材料并驗收入庫，按購入材料時實際支付的價格及運費等實際成本借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目；發(fā)出材料，按材料的實際成本，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”及各類支出科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法等方法計算確定。對不同的材料可以采用不同的計價方法，材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。3.高等學校清查盤點材料，發(fā)生盤盈或盤虧和毀損等情況，屬于正常的溢出或損耗，按實際成本，借記或貸記本科目，貸記或

8、借記支出科目。4.本科目借方余額為庫存材料的實際成本。5.本科目應(yīng)按各類材料的保管地點、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細賬。材料明細賬應(yīng)根據(jù)材料入庫憑證和出庫憑證逐筆登記。第131號科目 對校辦產(chǎn)業(yè)投資1.本科目核算高等學校以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)的投資。2.以貨幣資金向校辦產(chǎn)業(yè)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以材料向校辦產(chǎn)業(yè)投資，借記本科目，貸記“材料”等科目；同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以固定資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認的固定資產(chǎn)價值借記本科目，按

9、固定資產(chǎn)賬面原價貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價借記“固定基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以已入賬的無形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，按評估確認的無形資產(chǎn)價值借記本科目，按賬面原價貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時按無形資產(chǎn)賬面原價借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以未入賬的無形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，先按評估確認的無形資產(chǎn)價值借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目，并借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。收回

10、對校辦產(chǎn)業(yè)的投資，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，按收回投資與投資成本賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”科目；并按投資實際成本借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時按收回的固定資產(chǎn)價值借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。3.本科目借方余額為高等學校對校辦產(chǎn)業(yè)投資總額。4.本科目應(yīng)按投資對象進行明細核算。第132號科目 其他對外投資1.本科目核算高等學校對校辦產(chǎn)業(yè)投資以外的其他各類投資。2.本科目設(shè)置以下二個明細科目：（1）債券投資；（2）其他投資。3.購入各類債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行

11、存款”等科目，同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；債券到期收回本息或出售債券，按實際收到的價款借記“銀行存款”科目，按實際成本貸記本科目，按其差額借記或貸記“其他收入其他投資收益”科目；同時，按實際成本借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。4.以貨幣資金向其他單位投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以材料向其他單位投資，借記本科目，貸記“材料”等科目；同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認的固定資產(chǎn)

12、價值借記本科目，按固定資產(chǎn)賬面原價貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價借記“固定基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以已入賬的無形資產(chǎn)向其他單位投資，按評估確認的無形資產(chǎn)價值借記本科目，按賬面原價貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時按無形資產(chǎn)賬面原價借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以未入賬的無形資產(chǎn)向其他單位投資，先按評估確認的無形資產(chǎn)價值借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目，并借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投

13、資基金”科目。用留本基金投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回對其他單位的投資，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，按收回投資與投資成本賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入其他投資收益”科目；并按投資實際成本借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時按收回的固定資產(chǎn)價值借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。5.本科目借方余額為高等學校對校辦產(chǎn)業(yè)投資以外的其他各類投資總額。6.本科目應(yīng)按債券種類和投資對象進行明細核算。第140號科目 固定資產(chǎn)1.本科目核算高等學校的固定資產(chǎn)原價。2.高等學校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準和分類，結(jié)合本校

14、的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細核算的依據(jù)。3.高等學校的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬：（1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支出的買價或調(diào)撥價、包裝費、運雜費和安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴建發(fā)生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等支出記賬。（5）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)捐贈者所提供的有關(guān)

15、憑證記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。（7）已經(jīng)投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。4.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值。（1）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新評估；（2）增加補充設(shè)備或改良裝置；（3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；（4）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；（5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。5.購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)分別借記“專用基金修購基金”或相關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。6.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)

16、的市場價格，借記各類支出科目，貸記“其他收入捐贈收入”科目。同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。7.融資租賃固定資產(chǎn)，按應(yīng)付租金額借記本科目，貸記“應(yīng)付及暫存款”科目；定期支付租金，按租金支付額借記“應(yīng)付及暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記各類支出科目，貸記“固定基金”科目。8.因轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和清理所得的凈收入借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記“專用基金修購基金”科目。9.用固定資產(chǎn)對外投資時，按“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”或“其他對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。10.盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記本

17、科目，貸記“固定基金”科目；盤虧固定資產(chǎn)，按實際成本借記本科目，貸記“固定基金”科目。11.高等學校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類進行明細核算。第150號科目 無形資產(chǎn)1.本科目核算高等學校的專利權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。2.購入無形資產(chǎn)，按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其他單位或個人捐贈給高等學校的無形資產(chǎn)，按確認的無形資產(chǎn)價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。用無形資產(chǎn)對外投資時，按“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。轉(zhuǎn)讓已經(jīng)入賬的無形資產(chǎn)，按實際收到的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀

18、行存款”科目，貸記“教育事業(yè)收入”、“其他收入”、“經(jīng)營收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。3.各種無形資產(chǎn)應(yīng)視實際情況合理攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。4.本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。5.本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別進行明細核算。第201號科目 借入款項1.本科目核算高等學校從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項，包括科研借款、周轉(zhuǎn)金借款、其他借款等。2.借入各類款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付借款利息和有關(guān)費用，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；歸還各類借款，借記本科目，貸記“銀行存

19、款”等科目；經(jīng)批準借款轉(zhuǎn)撥款，借記本科目，貸記“科研經(jīng)費撥款”、“上級補助收入”等科目。3.本科目貸方余額為高等學校尚未償還的借款總額。4.本科目應(yīng)按借款種類和債權(quán)單位進行明細核算。第211號科目 應(yīng)付票據(jù)1.本科目核算高等學校對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2.開出商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款，借記“材料”、“應(yīng)付及暫存款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目；收到銀行支付本息通知，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。3.高等學校應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期

20、、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。4.本科目貸方余額為高等學校尚未兌付的各類應(yīng)付票據(jù)總額。第212號科目 應(yīng)付及暫存款1.本科目核算高等學校應(yīng)付、暫收的各類款項，包括應(yīng)付貨款、預收款、暫存款等。2.發(fā)生各種應(yīng)付、暫存款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付或結(jié)算時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；用商業(yè)匯票支付或結(jié)算，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。3.本科目貸方余額為高等學校尚未結(jié)算的應(yīng)付及暫存款總額。4.本科目應(yīng)按項目進行明細核算。第221號科目 應(yīng)繳財政專戶款1.本科目核算高等學校按規(guī)定應(yīng)繳入財政

21、專戶的預算外資金。2.實行預算外資金全額繳入財政專戶辦法的高等學校，收到預算外資金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。實行預算外資金按比例繳入財政專戶辦法的高等學校，收到預算外資金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定的比例分別計算應(yīng)繳財政專戶數(shù)和核準直接留用數(shù)，貸記本科目和“教育事業(yè)收入”等科目。實行預算外資金結(jié)余繳入財政專戶辦法的高等學校，收到預算外資金收入，先全額通過事業(yè)收入進行核算，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入”等科目。定期結(jié)算出應(yīng)繳財政專戶資金結(jié)余時，按應(yīng)繳財政專戶數(shù)借記“教育事業(yè)收入”等科目，貸記本科目。將預算外資金繳入財政專戶時，借

22、記本科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目貸方余額為高等學校應(yīng)繳未繳財政專戶的預算外資金。第222號科目 應(yīng)交稅金1.本科目核算高等學校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。2.計算應(yīng)交納的稅金時，借記“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；實際交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目借方余額為高等學校多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。4.本科目按類別進行明細核算。第230號科目 代管款項1.本科目核算高等學校接受委托代為管理的各類款項，包括黨費、團費、學生會會費、學會會費、工會會費等。2.收到代管款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.本科

23、目貸方余額為各類代管款項的數(shù)額。4.本科目應(yīng)按項目進行明細核算。第301號科目 事業(yè)基金1.本科目核算高等學校擁有的非指定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。2.本科目設(shè)置以下二個明細科目：（1）一般基金；（2）投資基金。3.高等學校以貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對校辦產(chǎn)業(yè)、其他單位進行投資，按“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。收回附屬單位歸還的人員工資，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。按照規(guī)定提取項目管理費，借記有關(guān)支出科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。4.結(jié)余分配按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時，借記或貸記“結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，貸記或借記本科目

24、。5.年終結(jié)賬后，如發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進行調(diào)整，并在會計報表附注上加以說明。6.本科目貸方余額為高等學?？勺灾靼才诺膬糍Y產(chǎn)。7.本科目應(yīng)按單位進行明細核算。第310號科目 固定基金1.本科目核算高等學校因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2.新建、購入、接受捐贈固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出及專用基金科目，貸記“銀行存款”、“其他收入”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。融資租入固定資產(chǎn)，按實際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。出售、對外

25、投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“事業(yè)基金”等科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。第320號科目 專用基金1.本科目核算高等學校按照規(guī)定計提、設(shè)置的有專門用途的資金的收支及結(jié)存情況。2.本科目設(shè)置以下六個明細科目：（1）修購基金；（2）職工福利基金；（3）學生獎貸基金；（4）勤工助學基金；（5）住房基金；（6）留本基金。3.按規(guī)定計提修購基金，借記有關(guān)支出科目中的修繕費、設(shè)備購置費等明細科目，貸記“專用基金修購基金”科目；收到固定資產(chǎn)變價收入，借記“銀行存款”、“材料”等科目

26、，貸記本科目。用修購基金修繕房屋，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等科目；用修購基金購置設(shè)備，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，并借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。4.按規(guī)定計提職工福利費，借記有關(guān)支出科目中的職工福利費明細科目，貸記“專用基金職工福利基金”科目；按規(guī)定從當年經(jīng)營結(jié)余中提取職工福利基金，借記“結(jié)余分配提取專用基金”等科目，貸記本科目；使用職工福利基金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5.按規(guī)定計提學生獎貸基金和勤工助學基金，借記“教育事業(yè)支出”科目，貸記“專用基金學生獎貸基金”、“專用基金勤工助學基金”科目；發(fā)放獎貸學金或勤工助學補助時，借記本科

27、目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。6.按規(guī)定出售住房收到售房款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金住房基金”科目。用住房基金新建職工住宅，借記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”，貸記“銀行存款”等科目；年終結(jié)賬，借記本科目，貸記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。發(fā)生住房基金的其他支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。發(fā)生住房基金的其他支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。7.收到捐贈的留本基金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金留本基金”科目；用留本基金的收益增加留本基金本金時，借記“其他收入”科目，貸記本科目。8.高等學校按照規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，可按其性質(zhì)設(shè)

28、置相關(guān)明細科目進行核算。9.本科目貸方余額為已經(jīng)計提或設(shè)置但尚未使用的專用基金和留本基金本金。10.本科目應(yīng)按項目進行明細核算。第341號科目 事業(yè)結(jié)余1.本科目核算高等學校在一定期間除經(jīng)營收支、未完專項項目收支以外的各項收支相抵后的余額。2.計算事業(yè)結(jié)余時，將“教育經(jīng)費撥款”、“科研經(jīng)費撥款”、“其他經(jīng)費撥款”、“上級補助收入”、“教育事業(yè)收入”、“科研事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“其他收入”等科目中非專項收入全部結(jié)轉(zhuǎn)本科目，借記收入科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費”、“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目中非專項項目發(fā)生的支出余額，

29、轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記支出科目。已完專項項目收支相抵后的結(jié)余，按規(guī)定留歸高等學校使用時，借記有關(guān)收入科目，貸記本科目。3.年終結(jié)賬前，本科目貸方余額為當年的事業(yè)結(jié)余，借方余額為當年事業(yè)支出大于收入的差額。年終，應(yīng)將當年事業(yè)結(jié)余或事業(yè)支出大于收入的差額全部結(jié)轉(zhuǎn)，借記或貸記本科目，貸記或借記“結(jié)余分配”科目。結(jié)賬后，本科目無余額。第351號科目 經(jīng)營結(jié)余1.本科目核算高等學校在一定期間已完工項目經(jīng)營收入與其支出相抵后的余額。2.項目完工結(jié)算經(jīng)營結(jié)余時，將已完工項目的經(jīng)營收入轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將已完工項目的經(jīng)營支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。本科目

30、貸方余額為已完工項目實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，借方余額為已完工項目發(fā)生的經(jīng)營虧損。3.年終結(jié)賬，經(jīng)營結(jié)余應(yīng)全額結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“結(jié)余分配”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為經(jīng)營虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。4.本科目應(yīng)按項目進行明細核算。第352號科目 結(jié)余分配1.本科目核算高等學校當年結(jié)余分配情況和結(jié)果。2.本科目設(shè)置以下三個明細科目：（1）可分配結(jié)余；（2）提取專用基金；（3）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金。3.結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余或事業(yè)支出大于收入的差額，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記“結(jié)余分配可分配結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時，借記或貸記“結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，貸記或借記“事業(yè)基金一般基金”科目。4.結(jié)轉(zhuǎn)已完工項目的經(jīng)營結(jié)

31、余，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“結(jié)余分配可分配結(jié)余”科目。經(jīng)營結(jié)余按規(guī)定計提專用基金，借記“結(jié)余分配提取專用基金”科目，貸記“專用基金”科目。計提專用基金后的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。5.年終結(jié)賬時，將本科目下“提取專用基金”、“結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”明細科目的余額轉(zhuǎn)入“可分配結(jié)余”明細科目。結(jié)賬后，本科目無余額。第411號科目 教育經(jīng)費撥款1.本科目核算高等學校從各級財政獲得的各類經(jīng)常性和專項性教育經(jīng)費撥款。2.收到各類教育經(jīng)費撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3.當專項項目完成結(jié)賬時，將專項

32、項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“教育事業(yè)支出”等科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性教育經(jīng)費撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“教育事業(yè)支出”等科目。5.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學校從各級財政取得的教育經(jīng)費撥款；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項教育經(jīng)費撥款。6.本科目按項目和國家財政預算級次進行明細核算。第413號科目 科研經(jīng)費撥款1.本科目核算高等學校從各級財政獲得的專項和非專項科研經(jīng)費撥款。2.收到各類科研經(jīng)費撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記

33、“銀行存款”等科目。3.當專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項科研經(jīng)費撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目。5.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學校從各級財政取得的科研經(jīng)費撥款；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項科研經(jīng)費撥款。6.本科目按項目和國家財政預算級次進行明細核算。第415號科目 其他經(jīng)費撥款1.本科目核算高等學校從各級財政和有關(guān)部門獲得的，除教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費撥款以外的其他各類專項和非

34、專項撥款。2.收到其他經(jīng)費撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3.當專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項其他經(jīng)費撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目。5.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學校從各級財政取得的其他經(jīng)費撥款；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項其他經(jīng)費撥款。6.本科目按項目和國家財政預算級次進行明細核算。第421號科目 上級補助收入1.本科目核算高等學校從主管

35、部門和上級單位取得的非財政補助收入，包括專項補助與非專項補助。2.收到上級補助收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；收入退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3.當專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項補助收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目。5.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項上級補助收入。6.本科目按來源進行明細核算。第431號科目

36、 教育事業(yè)收入1.本科目核算高等學校開展教學及輔助活動所取得的收入，包括專項收入和非專項收入。高等學校收到的從財政專戶核撥的預算外資金和部分經(jīng)財政部門核準留用的預算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位預算外資金，應(yīng)通過“應(yīng)付及暫存款”科目核算。2.本科目設(shè)置以下三個明細科目：（1）專戶核撥預算外資金；（2）核準留用預算外資金；（3）其他教育事業(yè)收入。3.實行預算外資金按比例上繳財政專戶辦法的高等學校，收到預算外資金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定的比例分別貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目和“教育事業(yè)收入核準留用預算外資金”科目。實行預算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的高等學校，收到

37、預算外資金收入，先全額通過本科目核算，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入核準留用預算外資金”科目；定期結(jié)算出應(yīng)繳財政專戶資金結(jié)余時，按應(yīng)繳財政專戶數(shù)借記“教育事業(yè)收入核準留用預算外資金”科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。收到核撥的預算外資金，借記“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入專戶核撥預算外資金”科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”等科目。4.收到其他教育事業(yè)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入其他教育事業(yè)收入”科目。5.當專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目

38、。6.年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項教育事業(yè)收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“教育事業(yè)支出”等科目。7.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學校本年度教育事業(yè)收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完成的專項教育服務(wù)項目的教育事業(yè)收入。8.本科目按項目進行明細核算。第432號科目 科研事業(yè)收入1.本科目核算高等學校開展科研及其輔助活動所取得的專項和非專項收入。包括通過承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。2.本科目設(shè)置以下四個明細科目：（1）科技開發(fā)與協(xié)作收入；（2）科技成果轉(zhuǎn)讓收入；（3）科技咨詢收入

39、；（4）其他科研事業(yè)收入。3.取得科研事業(yè)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4.當專項項目完成結(jié)賬時，將專項項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5.年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項科研事業(yè)收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目。6.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為本年度科研事業(yè)收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完成科研項目的科研事業(yè)收入。7.本科目應(yīng)按類別和項目進行明細核算。第451號科目 經(jīng)營收入1.本科目核算高等學校在教學、科研及輔助活動之外，開展

40、非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。2.取得經(jīng)營收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目。已完工項目結(jié)算時，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)未完工項目發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。3.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學校本年度經(jīng)營收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完工項目經(jīng)營收入的剩余數(shù)額。4.本科目應(yīng)按項目進行明細核算。第461號科目 附屬單位繳款1.本科目核算高等學校附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。對校辦產(chǎn)業(yè)投資所取得的投資收益在“其他收入對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”科目核算，不在本科目核算。2.收到附屬單位繳款，借記“銀行存款”等科目，貸記本

41、科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。3.年終結(jié)賬前，本科目貸方余額為高等學校附屬單位上繳的收入總額；結(jié)賬后，本科目無余額。4.本科目應(yīng)按繳款單位進行明細核算。第471號科目 其他收入1.本科目核算高等學校獲得的，除上述各項收入以外的收入，如投資收益、專項和非專項捐贈收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租及其他零星雜項收入等。2.本科目設(shè)置以下五個明細科目：（1）對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益；（2）其他投資收益；（3）捐贈收入；（4）利息收入；（5）其他收入。3.取得對校辦產(chǎn)業(yè)投資、其他對外投資的收益，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”、“其他收入其他投資收益”科目；轉(zhuǎn)讓、出售

42、其他對外投資，按實際收到價款，借記“銀行存款”等科目，按原投資金額貸記“其他對外投資”等科目，按轉(zhuǎn)讓、出售金額與原投資金額的差額借記或貸記“其他收入其他投資收益”科目。4.收到留本基金的收益，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入捐贈收入”科目；用留本基金的收益增加留本基金本金時，借記“其他收入捐贈收入”科目，貸記“專用基金留本基金”科目。收到固定資產(chǎn)捐贈，借記有關(guān)支出科目，貸記“其他收入捐贈收入”科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。收到留本基金、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他各類捐贈，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”等科目，貸記“其他收入捐贈收入”科目。5.收到

43、利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入利息收入”科目。6.取得其他收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。7.當專項捐贈項目完成結(jié)賬時，將支出轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入捐贈收入”科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。8.年終轉(zhuǎn)賬時，將當年未完成的專項捐贈項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入捐贈收入”科目，貸記有關(guān)支出科目。將非專項捐贈收入和其他項目收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。9.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學校收到的其他收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完成的專項捐贈項目的剩余收入數(shù)額。10.本科目應(yīng)按類別和項目進行

44、明細核算。第511號科目 撥出經(jīng)費1.本科目核算高等學校按核定的預算撥付給附屬單位的財政補助經(jīng)費。轉(zhuǎn)撥上級補助收入和用自有資金對附屬單位的補助在“對附屬單位補助”科目中核算，不在本科目核算。2.向附屬單位撥付經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回撥出經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年末按撥付數(shù)借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。3.年終結(jié)賬前，本科目借方余額為高等學校已經(jīng)轉(zhuǎn)撥或撥出的經(jīng)費，結(jié)賬后，本科目無余額。4.本科目按單位進行明細核算。第521號科目 教育事業(yè)支出1.本科目核算高等學校開展教育事業(yè)活動發(fā)生的各項支出，包括專項支出和非專項支出。2.本科目應(yīng)設(shè)置工資、補助工資

45、、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等11個明細科目。3.發(fā)生教育事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；發(fā)生設(shè)備購置費時，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；按照規(guī)定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“專用基金”、“代管款項”等科目；支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4.當專項項目完成結(jié)賬時，將支出對應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的收入科目，借記“教育經(jīng)費撥款”等科目，貸記本科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5.年終結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項教育事業(yè)支出，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當年未完專項項目的支出，借記“教育經(jīng)費撥款”等收入類科目，貸記本科目。6.年終結(jié)賬前，本科目借方余額為高等學校本年度發(fā)生的教育事業(yè)支出總額；結(jié)賬后，本科目總賬無余額。7.本科目應(yīng)按單位和項目進行明細核算。第531號科目 科研事業(yè)支出1.本