會計基礎(chǔ)之會計分錄

1、會計分錄：收到投資者投入的資本時：“實收資本”的帳務(wù)處理借：銀行存款等資產(chǎn)類賬戶 貸：實收資本A “資本公積”的帳務(wù)處理 借：銀行存款等資產(chǎn)類賬戶 貸：資本公積資本溢價 其他資本公積 短期借款業(yè)務(wù)核算1）取得借款時：借：銀行存款 貸：短期借款2）計提利息時：借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用3）歸還利息時：借：預(yù)提費用 貸：銀行存款4）歸還本金時：借：短期借款長期借款業(yè)務(wù)核算1）取得借款時：借：銀行存款 貸：長期借款2）年末利息處理時：借：在建工程（資本化的利息） 財務(wù)費用（費用化的利息） 貸：長期借款3）歸還本息時：借：長期借款貸：銀行存款貸：銀行存款固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（1）不需要安裝：借：固定資產(chǎn)

2、貸：銀行存款等相關(guān)科目（2）需要安裝：完工前所有支出 原材料按實際成本計價的業(yè)務(wù)核算 借：在建工程 1、購買材料時 貸：銀行存款 借：在途物資× 材料 原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款（付款） 長期借款等科目 應(yīng)付賬款（未付款）等科目完工結(jié)轉(zhuǎn) 2、材料驗收入庫 借：固定資產(chǎn) 借：原材料× 材料 貸：在建工程 貸：在途物資× 材 料材料費用的歸集與分配借：生產(chǎn)成本××產(chǎn)品 制造費用××車間 管理費用 銷售費用 在建工程 貸：原材料××

3、材料 人工費用的歸集與分配：借：生產(chǎn)成本××產(chǎn)品 制造費用××車間 管理費用 銷售費用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 職工福利預(yù)提費用的賬務(wù)處理：（1）本期預(yù)提各項費用時，如預(yù)提修理費、借款利息等：借：制造費用（管理費用、財務(wù)費用等） 貸：預(yù)提費用 （2）實際支付預(yù)提費用時： 借：預(yù)提費用 貸：銀行存款等每月計提折舊時 ：其他費用的賬務(wù)處理：借：制造費用××車間 (生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊額 ) 借：制造費用 （車間使用） 管理費用 (行政部門用固定資產(chǎn)折舊額 ) 管理費用（管理部門使用） 銷售費用（銷售部門使用固定資產(chǎn)折舊額） 貸：

4、銀行存款 貸：累計折舊 待攤費用等分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用： 完工產(chǎn)品入庫的會計分錄：（1）按分配標(biāo)準計算各產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用 借：庫存商品X產(chǎn)品分配標(biāo)準：生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機器工時等 貸：生產(chǎn)成本X產(chǎn)品（2）分配制造費用會計分錄： 營業(yè)稅金及附加會計處理借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加 B產(chǎn)品 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅貸：制造費用××車間主營業(yè)務(wù)收入的核算帳務(wù)處理（1）銷售商品收回貨款 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）貨款尚未收回借：應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）預(yù)收貨款

5、銷售商品1）收到預(yù)收貨款時： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款XX公司 銷售實現(xiàn)時,即銷售已預(yù)收貨款的商品時： 若夠：借：預(yù)收賬款XX公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）若不夠：有兩種做法做法1：借：預(yù)收賬款XX公司 應(yīng)收賬款XX公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）做法2：借：預(yù)收賬款XX公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 由此，出現(xiàn)借方余額：則表示應(yīng)收款項。（4）銷售退回借：主營業(yè)務(wù)收入X產(chǎn)品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本×產(chǎn)品 貸：庫存商品

6、15;產(chǎn)品計算本期銷售產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的銷售稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅等 其他業(yè)務(wù)收入的核算借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本的核算借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料營業(yè)外收支的核算（1）發(fā)生時： 借：有關(guān)賬戶 貸：營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出 貸：有關(guān)賬戶 （2）期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 所得稅的核算計算時： 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤 貸：所得稅費用實際繳納所得稅時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤若盈利：借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤若虧損：借：利潤分配未分配利

7、潤 貸：本年利潤若還有其他轉(zhuǎn)入數(shù)（如：公積金補虧）：借：盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補虧利潤的帳務(wù)處理 （1）結(jié)轉(zhuǎn)各收入類賬戶： 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益（凈收益） 營業(yè)外收入 貸：本年利潤（2）結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)費用類賬戶： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費用 財務(wù)費用 銷售費用 按順序進行利潤分配提取法定盈余公積：借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積向投資者分配股利：借： 利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利（現(xiàn)金股利） 轉(zhuǎn)作股本的股利（股票股利）貸：應(yīng)付股利 實收資本（股本）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細科目轉(zhuǎn)入未分配利潤明細帳戶的借方：借：利潤分配

8、未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)作股本的股利投資收益（凈損失） 應(yīng)付款項清查結(jié)果的處理 營業(yè)外支出 借：應(yīng)付賬款 所得稅費用 貸：營業(yè)外收入庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處理若盤盈：批準前：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入若盤虧：批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金批準后：借：營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款XX 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢存貨清查結(jié)果的會計處理若盤盈：批準前：借：原材料 庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用若盤虧：批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料（ 庫存商品） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）批準后：借：管理費用（對于屬于定額內(nèi)合理損耗） 其他應(yīng)收款xx（對于屬于由責(zé)任人賠償） xx保險公司（對于屬于自然災(zāi)害 造成的損失） 營業(yè)外支出（對于屬于自然災(zāi)害造成的損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清