上海市會計基礎課第十章----負債

1、一、應付賬款一、應付賬款P227：(一）定義：P227（二）設置帳戶：借 應付賬款 貸1、償還的所欠貨款 1、購買貨物或接受勞務應該支付的款項2、商業(yè)匯票抵付的貨款 3、轉銷無法支付的貨款 （三）核算處理：購貨，款項沒有支付： 借：原材料-某材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款-某公司償還所欠的款項時： 借：應付賬款-某公司 貸：銀行存款（應付票據(jù)等）如果欠款無法支付： 借：應付賬款-某公司 貸：營業(yè)外收入 尚未償還的所欠款項第十章 借貸復式記賬法負債二、預收賬款二、預收賬款P228：（一）定義：P228（二）設置帳戶： 借 預收賬款 （或應收賬款） 貸 1、發(fā)貨時，沖銷的預收

2、款 1、預先收到的貨款 2、退回多收的貨款 2、收到補付的不足貨款 已經預先收到的貨款（三）核算處理：第一步：預先收到客戶的貨款時： 借：銀行存款 貸：預收賬款（或應收賬款）-某公司第二步：發(fā)出貨物時： 借：預收賬款（或應收賬款） -某公司 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 第三步：收到客戶補付的剩余貨款：借：銀行存款 貸：預收賬款（或應收賬款） -某公司退回多收的貨款： 借：預收賬款（或應收賬款） -某公司 貸：銀行存款三、其他應付款三、其他應付款P229：（一）包括：1、應付的經營性租賃的租金2、收取的押金3、應付或暫收的其他款項（二）核算處理： 收到其他單位的押金時：

3、借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 貸：其他應付款-存入保證金 退還押金時： 借：其他應付款-存入保證金 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）四、應付職工薪酬四、應付職工薪酬P230：（一）定義：P230 (二）職工：P230（三）薪酬內容：1、工資、獎金、津貼和補貼2、福利費3、社會保險費4、住房公積金5、工會經費6、職工教育經費7、非貨幣性福利8、辭退福利1、國家有規(guī)定的提取比例和提取基礎的，按照國家的規(guī)定提取2、國家沒有規(guī)定的提取比例和提取基礎的，按照企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)提取(四）計量（五）核算處理： 生產車間的生產工人的薪酬-計入“生產成本” 生產車間的管理人員的薪酬-計入“制造費用” 行政管理人員的薪酬-計入“

4、管理費用” 銷售人員的薪酬-計入“銷售費用” 工程人員的薪酬-計入“在建工程” 應發(fā)工資-應扣款項+代發(fā)款項=實發(fā)工資應發(fā)到職工手里薪酬1、月終，計算應發(fā)給職工的薪酬：借：生產成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 貸：應付職工薪酬-工資2、月終，計算應從中扣除的薪酬：借：應付職工薪酬-工資 貸：應交稅費-應交個人所得稅 其他應收款3、下月某日，實際發(fā)工資 ： 借：應付職工薪酬-工資 貸：銀行存款不發(fā)給職工的薪酬1、月終，計算應上繳的各項款項：借：生產成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 貸：應付職工薪酬-職工福利費 -社會保險費 -住房公積金 -工會經費 -職工教育經2、下月初

5、，上繳款項給相關部門：借：應付職工薪酬-職工福利費 -社會保險費 -住房公積金 -工會經費 -職工教育經 貸：銀行存款非貨幣性福利1、將自己生產的產品 發(fā)給職工做福利決定發(fā)放時： 借：生產成本 （售價+增值稅） 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利實際發(fā)放時： 借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品2、將自己的資產無償提供給職工使用：無償使用時： 借：管理費用（等） 貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利提取的折舊費：借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：累計折舊五、增值稅五、增值稅P233：（

6、一）定義：就貨物或勞務的增值部分征收的一種稅。（二）納稅人：1、銷售貨物2、提供加工、修理修配勞務3、進口貨物分為2類小規(guī)模納稅人一般納稅人（三）核算處理： 小規(guī)模納稅人1、設置帳戶： 應交稅費-應交增值稅2、特點：1、銷售貨物時，只能開普通發(fā)票。2、應交增值稅=不含稅的銷售額*征收率3%3、不含稅的銷售額=含稅的銷售額/（1+征收率3%）3、處理： 采購時： 借：原材料-某材料 （價+增值稅） 貸：銀行存款 銷售時： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅 交稅時： 借：應交稅費-應交增值稅 貸：銀行存款一般納稅人：1、設置帳戶： 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） （銷項稅額）

7、 （進項稅額轉出） （已交稅金） （轉出未交增值稅） （轉出多交增值稅） -未交增值稅2、特點：1、銷售貨物，可以開增值稅發(fā)票，也可以開普通發(fā)票。2、購貨支付的進項稅額可以抵減銷貨收到的銷項稅額 供應商客戶本企業(yè)付進項稅收銷項稅銷項稅額-進項稅額=應交增值稅正值：表示本月應該交納的增值稅負值：多余的進項稅額在下月可以繼續(xù)抵減3、不含稅的銷售額=含稅的銷售額/（1+增值稅率）3、可以抵扣的發(fā)票：1、增值稅專用發(fā)票2、進口貨物的專用交款書3、購進免稅農產品的專用收購憑證4、可以扣稅的運費結算單據(jù)4、核算處理： 正常業(yè)務：采購業(yè)務： 借：原材料-某材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款

8、采購的貨物退回給供應商：借：銀行存款 貸：原材料-某材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）銷售業(yè)務： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 銷售的貨物被客戶退回：采購銷售收到貨物：借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本退款時：借：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款特殊業(yè)務1、購進免費農產品：購進價13%-是進項增值稅87%-是農產品的成本借：原材料 購進價*87% 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 購進價*13% 貸：庫存現(xiàn)金 購進價2、視同銷售：1、將貨物交付其他單位或個人代銷2、銷售代銷貨物3、設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一

9、個機構移送其他機構用于銷售，但是相關機構設在同一縣市的除外4、將自產的、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資人5、將自產的、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位和個人6、將自產的、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶7、將自產的、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費8、將自產的、委托加工的貨物用于非增值稅項目例如：將自產的貨物作為投資：借：長期股權投資 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品不允許抵扣的進項稅1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務2、非正常損失的購進貨物或相關的應稅勞務3、

10、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務4、國務院財政、稅務部門規(guī)定的納稅人自用消費品5、上述4條規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用不允許抵扣的進項稅賬務處理：1、購入時，已經知道進項稅不允許抵扣，進項稅直接記入成本 借：原材料 價+增值稅 貸：銀行存款2、購入時，不知道進項稅能不能抵扣。第一步：按照正常購進處理：借：原材料-某材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款第二步：如果不能抵扣時： 借：生產成本 貸：原材料-某材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）交納增值稅借 應交增值稅 貸 1、月初的進項稅 2、本月的進項稅 1、本月的銷項稅 3、本月的已交稅

11、金 2、本月的進項稅額轉出借余：表示企業(yè)多交的稅金 貸余：表示企業(yè)本月應該交納的增值稅借余：表示本月未抵扣的進項稅 1、本月內預繳納本月的增值稅： 借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款2、如果本月多交稅金轉出時： 借：應交稅費-未交增值稅 貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）如果本月應交納而未交納的增值稅轉出： 借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費-未交增值稅如果本月交納上月的增值稅： 借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款3、六、營業(yè)稅六、營業(yè)稅P240： 1、定義：P240 2、納稅人：1、提供除了加工、修理修配以外的勞務的單位和個人2、轉讓無形資產

12、的單位和個人3、銷售不動產的單位和個人3、計稅依據(jù)：營業(yè)額=全部價款+價外費用4、賬務處理： 計算稅金： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 交納稅金： 借：應交稅費-應交營業(yè)稅 貸：銀行存款七、短期借款P241：（一）定義：為滿足企業(yè)生產經營活動對資金的臨時需要而向銀行或其他金融機構等借入 的償還期限在1年以內（含1年）的各種借款。（二）設置帳戶：償還的借款本金 取得的借款本金 實際支付的借款利息 所欠的借款利息借 短期借款 貸 借 應付利息 貸尚未償還的本金尚未償還的利息（三）核算處理： 1、企業(yè)取得借款時： 借：銀行存款 貸：短期借款 2、關于借款利息：短期借款總利息=借款本金*年利率/12*月數(shù)利息如果如果1、按月支付利息： 借：財務費用 貸：銀行存款2、一次還本并支付利息，并且利息數(shù)額?。航瑁憾唐诮杩?財務費用 貸：銀行存款1、按季或按半年支付利息： 2、一次還本并支付利息，并且利息數(shù)額多：按月提取利息： 借：財務費用 貸：應付利息按季支付利息： 借：應付利息 （前2月利息） 財務費用 （第3個月利息） 貸：銀行存款按月提取利息： 借：財務費用 貸：應付利息還本付息： 借：短期借款 應付利息 財務費用 貸：銀行存款八、長期借款P242：（一）定義：企業(yè)向銀行或其他金融機構