注會精講審計第相關(guān)練習(xí)

1、. . . . 第4章練習(xí)第一大題 ：單項選擇題1、中天華信會計師事務(wù)所近期同時執(zhí)行了下列業(yè)務(wù)。其中（）是以消極方式表述所得的結(jié)論，并且不提供高水平的保證。 A.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)   B.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)   C.預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)   D.執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)   2、在中天華信會計師事務(wù)所存在的以下情形中，違反中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的是（ ）。 A.派往甲生物制藥公司的A審計小組成員中，沒有聘請生物或制藥方面的專家   B.所聘請的協(xié)助乙公司審計小組的專家L和M均不能單獨勝任所承擔(dān)的

2、工作，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任   C.馬先生是丙公司的審計小組聘請的法律顧問，馬先生的妻子牛女士是丙公司的董事   D.L注冊會計師是丁玉器營銷公司審計小組的負(fù)責(zé)人，其父老L受事務(wù)所之聘擔(dān)任該審計項目的玉器鑒定專家   3、ABC公司提供的銷售發(fā)票副本與客戶J公司通過函證回函寄來的其所持有的銷售發(fā)票復(fù)印件上列示的金額不一致 A.采信J公司提供的證據(jù)，因為外部證據(jù)比部證據(jù)可靠   B.不采信J公司提供的證據(jù)，因為復(fù)印件沒有原件可靠   C.放棄采納上述兩個證據(jù)，直接作為差錯考慮  &

3、#160;D.實施追加的審計程序，確定上述兩個證據(jù)的可靠性   4、執(zhí)行ABC公司2007年度會計報表的審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師周某正在對ABC公司開具的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（ ）。 A.對所檢查的每銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無異常的跡象   B.除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求ABC公司送檢發(fā)票   C.進(jìn)行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實可靠的   D.取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實

4、不是偽造的   5、執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，如果下列（ ）情形對注冊會計師所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的工作圍構(gòu)成重大限制，阻礙注冊會計師獲取所需要的證據(jù)，提出非無保留的結(jié)論是不恰當(dāng)?shù)摹?A.客觀環(huán)境阻礙注冊會計師獲取的所需要的證據(jù)，無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至適當(dāng)水平   B.由于所聘專家的專業(yè)能力的限制，使注冊會計師無法對重大問題形成適當(dāng)結(jié)論   C.責(zé)任方施加限制，使注冊會計師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)險降至適當(dāng)水平   D.委托方施加限制，使注冊會計師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)險降至適當(dāng)水平   6、基于責(zé)任

5、方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)別，下列說法中不正確的是（）。 A.對于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方的認(rèn)定，而對于直接報告業(yè)務(wù)提出結(jié)論的對象不能是責(zé)任方的認(rèn)定   B.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，被審計單位不但對鑒證對象負(fù)責(zé)，同時也可能對鑒證對象信息負(fù)責(zé)，而對于直接報告業(yè)務(wù)僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)   C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，鑒證報告的引言段通常會提供責(zé)任方認(rèn)定的相關(guān)信息，而在直接報告業(yè)務(wù)中直接說明鑒證對象   D.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)一般是有限保證的業(yè)務(wù)，而對于直接報告業(yè)務(wù)通常是合理保證的業(yè)務(wù)  

6、 7、在下列各情況中，注冊會計師可以根據(jù)委托人要求按特定形式出具審計報告的是（）。 A.委托人的要求沒有違反業(yè)務(wù)約定   B.委托人的要求沒有違反中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定   C.委托人同意在審計報告中限定審計報告的用途   D.已獲取委托人出具的專項聲明   8、注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)獲取有關(guān)鑒證對象信息是否不存在重大錯報的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。下列關(guān)于證據(jù)的敘述不正確的是（）。 A.注冊會計師雖然不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)對鑒證業(yè)務(wù)文件記錄的真?zhèn)芜M(jìn)行辨別，以確定證據(jù)的信息的可靠性 &

7、#160; B.職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以與引起對文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺   C.如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的情況使其以為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，以評價文件記錄的真?zhèn)巍?  D.鑒證業(yè)務(wù)通常不涉與鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)當(dāng)考慮用作證據(jù)的信息的可靠性   9、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中，正確的是（ ）。 A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實

8、行周期性的檢查，周期最長不得超過一年   B.在每個周期，對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取三項進(jìn)行檢查   C.在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組   D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項目的檢查   10、以下關(guān)于業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的說法中不正確的是（ ）。 A.對于審計業(yè)務(wù)，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論   B.在提供審閱服務(wù)時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，并以積極方式提出結(jié)論  

9、0;C.對于其他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，注冊會計師提供有限保證或合理保證   D.在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計師不提供任何程度的保證   11、下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說法不正確的是（ ）。 A.鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)   B.鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)   C.鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證   D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接

10、受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)   12、在中天華信會計師事務(wù)所承擔(dān)的下列各種業(yè)務(wù)中，屬于直接報告的鑒證業(yè)務(wù)的是（）。 A.上市公司甲公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)   B.非上市的乙公司2007年12月31日部控制有效性的審核   C.小規(guī)模公司丙食品公司2007年度財務(wù)報表的審閱業(yè)務(wù)   D.擬上市公司丁公司2008年度盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)   13、B會計師事務(wù)所正在考慮承接甲、乙、丙、丁四家公司的相關(guān)鑒證業(yè)務(wù)，并特別考慮鑒證對象信息與相應(yīng)的鑒證對象之間的適當(dāng)性。在以下列示的各

11、組鑒證對象與其信息中，你認(rèn)為鑒證對象信息適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A.甲公司的鑒證對象：2007年度經(jīng)營成果；鑒證對象信息：2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表   B.乙公司的鑒證對象：2007年末部控制有效性；鑒證對象信息：乙公司管理層出具的2007年末部控制有效性的認(rèn)定報告   C.丙公司的鑒證對象：2007年末設(shè)備的生產(chǎn)能力：鑒證對象信息：2007年末的生產(chǎn)設(shè)備   D.丁公司的鑒證對象：2007年度運營情況：鑒證對象信息：2007年末凈利潤與未分配利潤   14、挑選和委派項目負(fù)責(zé)人是鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要方面。會計

12、師事務(wù)所的下列與項目負(fù)責(zé)人挑選與委派相關(guān)的做法中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A.對于每項鑒證業(yè)務(wù)，委派兩名項目負(fù)責(zé)人   B.將項目負(fù)責(zé)人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵人員   C.清楚地界定項目負(fù)責(zé)人的職責(zé)、并告知其職責(zé)   D.項目負(fù)責(zé)人具有履行職責(zé)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時間   15、周琳作為Y公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在事務(wù)所安排的下列復(fù)核計劃中，你不認(rèn)可的是（）。 A.由項目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊會計師的工作   B.由專家

13、復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作   C.由已工作三年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作   D.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作   16、以下質(zhì)量控制程序中，不屬于項目負(fù)責(zé)人職責(zé)的是（）。 A.確定項目組成員是否恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對審計過程中獲知的信息   B.對項目組有疑難問題或有爭議的事項進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖稍?  C.在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價   

14、;D.定期選取已完成的審計業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，以使會計師事務(wù)所能夠合理保證其質(zhì)量控制制度正在有效運行   17、下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是（）。 A.注冊會計師的審計意見應(yīng)保證預(yù)期使用者依靠財務(wù)報表作出正確決策的可依賴程度   B.注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供絕對保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式   C.注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度   D.在直接報告業(yè)務(wù)中，鑒證對象信息體現(xiàn)在注冊會計師的結(jié)論中，因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)保

15、證已鑒證對象信息的可靠程度   18、在中原公司委托中天華信會計師事務(wù)所對其2007年度財務(wù)報表實施審計的同時，N銀行海淀分行第三分理處作為中原的債權(quán)人按照其與中原公司簽署的借款協(xié)議委托中天華信會計師事務(wù)所向其提交經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨匯總表和相應(yīng)的存貨監(jiān)盤報告。對于中天華信會計師事務(wù)所從N銀行承接的業(yè)務(wù)的下列說法中，你認(rèn)為正確的是（ ）。 A. 該業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)   B. 該業(yè)務(wù)鑒證對象為中原公司的存貨匯總表   C. 該業(yè)務(wù)屬于直接報告的鑒證業(yè)務(wù)   D. 注冊會計師在存貨監(jiān)盤報告中以消極的方式提出

16、結(jié)論并提供合理保證   19、2008年底，正是會計師事務(wù)所承接鑒證業(yè)務(wù)的高峰時期。假定中天華信會計師事務(wù)所正在考慮承接甲公司的下列鑒證業(yè)務(wù)均要求將鑒證報告致送全體股東。根據(jù)下面列示的相關(guān)情況，中天華信會計師事務(wù)所可以作為鑒證業(yè)務(wù)承接的是（ ）。 A. 鑒證對象信息為甲公司按照其與全體股東簽訂的分利協(xié)議編制的本年度營業(yè)收入與營業(yè)成本明細(xì)表   B. 鑒證對象信息為甲公司根據(jù)其與作為本公司最大股東的J公司簽訂的涉與雙方商業(yè)的協(xié)議編制的利潤分配表   C. 鑒證對象信息為甲公司按照財政部頒布的會計準(zhǔn)則編制的現(xiàn)金流量表，報告方式為注冊會計師

17、在股東大會上宣讀審計結(jié)果，會后向各股東發(fā)出報告的電子版本   D. 鑒證對象信息為甲公司2007年末應(yīng)收賬款明細(xì)表，注冊會計師在審計過程只能向甲公司財務(wù)部門與其職員獲取證據(jù)，不得接觸其他人員   20、標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性和適用性都是影響鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量的重要方面，但當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）時，注冊會計師只需評價標(biāo)準(zhǔn)的適用性，無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價。 A. 財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則   B. 客戶與銀行簽訂的借款協(xié)議   C. 客戶自行制定的費用報銷制度   D. 董事會表決通過的利潤分配決議 

18、0; 21、注冊會計師在運用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。所謂適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列除（ ）以外的特征。 A. 相關(guān)性：相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，該結(jié)論便于預(yù)期使用者作出決策   B. 中立性：中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無偏向的結(jié)論   C. 完整性：完整的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素   D. 具體性：注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷對鑒證對象進(jìn)行評價和計量   22、在以下與項目質(zhì)量控制復(fù)核相關(guān)的說法中，不正確的是（ ）。 A. 項目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)包括

19、復(fù)核人員與項目負(fù)責(zé)人討論并選取適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘暹M(jìn)行復(fù)核   B. 小型事務(wù)所可以聘請外部人員或利用其他事務(wù)所對應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核   C. 項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在外勤工作結(jié)束但尚未出具業(yè)務(wù)報告的這段時間進(jìn)行，以免影響項目組工作的正常進(jìn)行   D. 如果項目負(fù)責(zé)人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議且重大事項未得到滿意解決，項目負(fù)責(zé)人不得出具報告   23、項目負(fù)責(zé)人某在接受審計業(yè)務(wù)后獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕該項業(yè)務(wù)，某應(yīng)當(dāng)（ ）。 A. 立即終止

20、審計業(yè)務(wù)   B. 即刻和管理層協(xié)商，解除業(yè)務(wù)約定   C. 立即將該信息告知會計師事務(wù)所，以使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能采取必要的行動   D. 若不涉與獨立性問題，仍可接受該項業(yè)務(wù)   24、以下關(guān)于代編財務(wù)報表和財務(wù)報表審計表述正確的是（ ）。 A. 代編財務(wù)報表和財務(wù)報表審計均涉與注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者三方關(guān)系人   B. 注冊會計師對代編的財務(wù)報表提供有限保證，而對財務(wù)報表審計提供合理保證   C. 代編財務(wù)報表和財務(wù)報表審計都對注冊會計師提出獨立性的要求

21、  D. 代編財務(wù)報表報告不提出鑒證結(jié)論，審計報告應(yīng)提出鑒證結(jié)論   25、在對上市公司、商業(yè)銀行、非銀行金融機構(gòu)、國有大型企業(yè)財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，下列容中審計項目組的復(fù)核人員必須進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的容是 （ ）。 A. 所復(fù)核的審計工作底稿是否反應(yīng)了針對重大判斷執(zhí)行的工作   B. 項目組作出的重大判斷以與在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論   C. 在審計中識別的已更正和未更正的錯誤的重要性與處理情況   D. 項目組就特定審計業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性作出的評價  

22、60;26、在以下各個與鑒證對象特征有關(guān)的說法中，不正確的是（ ）。 A. 定性的鑒證對象比定量的鑒證對象評價和計量的準(zhǔn)確性更高   B. 客觀的鑒證對象比主觀的鑒證對象評價和計量的準(zhǔn)確性更高   C. 歷史的鑒證對象比預(yù)測的鑒證對象評價和計量的準(zhǔn)確性更高   D. 時點的鑒證對象比時期的鑒證對象評價和計量的準(zhǔn)確性更高   27、事務(wù)所質(zhì)量控制制度中關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)獨立性的下述安排中，不正確的是（ ）。 A. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函  &

23、#160;B. 對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負(fù)責(zé)人   C. 事務(wù)所制定的有關(guān)獨立性的政策和程序針對的是部人員，不包括外聘專家   D. 當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函   28、下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是（ ）。 A. 注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者利用財務(wù)報表做出正確的決策   B. 注冊會計師對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式   

24、C. 注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度   D. 在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息   第二大題 ：多項選擇題1、下列事項中符合會計師事務(wù)所承擔(dān)鑒證業(yè)務(wù)的條件有（）。 A.鑒證對象適當(dāng)   B.有可能獲取到足夠的證據(jù)但不一定能夠保證適當(dāng)   C.注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程序相適應(yīng)   D.使用的標(biāo)準(zhǔn)完全由客戶提供，預(yù)期使用者無法獲取該標(biāo)準(zhǔn)  

25、60;2、擬承接的業(yè)務(wù)具備下列（ ）特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。 A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)   B.鑒證對象適當(dāng)，該業(yè)務(wù)具有合理的目的   C.能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論   D.結(jié)論以書面表述，與提供的保證程度相適應(yīng)   3、對于以下導(dǎo)致被審計單位要求變更的業(yè)務(wù)，你認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?A.企業(yè)為了公開發(fā)行股票需要進(jìn)行審計，由于情況變化，該企業(yè)決定不再上市，因此要求將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的審閱業(yè)務(wù)   B.某廣告公司在與其客戶就廣告項目簽約

26、時，約定廣告公司發(fā)生的與該項目有關(guān)的支出均由該客戶承擔(dān)。根據(jù)這一約定，廣告公司聘請注冊會計師對其財務(wù)報表進(jìn)行審計。但在審計過程中，廣告公司了解到注冊會計師審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表整體的合法性和公允性發(fā)表意見，而不是對客戶關(guān)心的事項進(jìn)行特別報告。廣告公司在與其客戶溝通之后，提出將審計業(yè)務(wù)變更為對特定支出明細(xì)表執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)   C.在審計實施過程中，注冊會計師無法通過函證等程序?qū)?yīng)收賬款期末余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。為避免注冊會計師出具保留意見或無法表示意見的審計報告，被審計單位要求注冊會計師將約定的審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)   D.在簽訂年報審計業(yè)務(wù)約

27、定后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位缺乏會計規(guī)，尚不存在會計賬簿與報表，建議企業(yè)將約定的年報審計業(yè)務(wù)變更為提供代編財務(wù)報表的服務(wù)業(yè)務(wù)   4、在X公司委托事務(wù)所執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，責(zé)任方不是唯一預(yù)期使用者的業(yè)務(wù)是（）。 A.委托A會計師事務(wù)所對其2007年度的納稅情況進(jìn)行鑒證   B.委托B事務(wù)所對其流動負(fù)債進(jìn)行審計，并向H銀行提交審計報告   C.委托C事務(wù)所對其部控制是否存在重大缺陷提出報告以便改進(jìn)   D.委托D事務(wù)所對其經(jīng)營成果進(jìn)行審計并向股東會提交審計報告   5、不同的鑒證對象具有不同的特征

28、。不同特征的鑒證對象的評價和計量標(biāo)準(zhǔn)也不同。在中天華信會計師事務(wù)所于2008年4月份已執(zhí)行完畢的下列鑒證業(yè)務(wù)中，對評價和計量標(biāo)準(zhǔn)要求相對較高的兩種業(yè)務(wù)是（）。 A.甲公司2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)   B.乙公司2007年度財務(wù)報表的審閱業(yè)務(wù)   C.丙公司2008年度經(jīng)營成果預(yù)測的審核業(yè)務(wù)   D.丁公司2007年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)表審計   6、在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列（）。 A.了解部控制   B.評估可能存在的重大錯報風(fēng)險 &#

29、160; C.測試控制運行的有效性   D.對評估的風(fēng)險作出應(yīng)對   7、對任何類型的鑒證業(yè)務(wù)，如果注冊會計師的工作圍受到限制，則應(yīng)視受到限制的程度是否重大或廣泛，做出下列（）決定。 A.出具保留結(jié)論的報告   B.出具無法發(fā)表結(jié)論的報告   C.出具否定結(jié)論的鑒證報告   D.解除已簽訂的鑒證業(yè)務(wù)約定   8、根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以下與獨立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的說法中，正確的是（ ）。 A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立

30、性政策和程序的書面確認(rèn)函   B.當(dāng)一事務(wù)所與其他事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時，雙方均可以向?qū)Ψ剿魅Ψ阶袷鬲毩⑿哉吆统绦虻臅娲_認(rèn)函   C.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的   D.書面確認(rèn)函可以是電子形式的   9、會計師事務(wù)所在接受鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠信情況?？紤]的主要事項包括（ ）。 A.客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方與治理層的身份和商業(yè)信譽   B.工作圍是否受到不適當(dāng)?shù)南拗?  C.客戶是否過分考慮將事務(wù)所的收費維持在盡可能低的水平上   D.客

31、戶是否涉嫌洗錢或涉嫌其他刑事犯罪行為   10、以下有關(guān)職業(yè)懷疑態(tài)度的述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A.如果管理層的某項聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況   B.如果在審計過程中識別出異常情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計報告   C.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項   D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致時注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序   11、在對上市公司、國有大型企業(yè)、商業(yè)銀行、非銀行金融機構(gòu)的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，會計師事務(wù)

32、所應(yīng)當(dāng)在出具審計報告前就（）問題實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以便對相關(guān)的結(jié)論進(jìn)行客觀評價。 A.審計中發(fā)現(xiàn)的重大錯誤與舞弊   B.項目組作出的重大判斷   C.在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論   D.助理人員所實施的工作   12、中天華信會計師事務(wù)所按照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，決定對其所承接的ABC上市公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。復(fù)核圍應(yīng)當(dāng)包括（ ）。 A. 在審計過程識別的管理層凌駕于部控制情況以與采取的應(yīng)對措施   B. 做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷 &#

33、160; C. 在審計過程中識別的已更正和未更正錯報的重要程度和處理情況   D. 項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性做出的評價   13、以下與會計師事務(wù)所對質(zhì)量控制制度進(jìn)行監(jiān)控相關(guān)的說法中，正確的是（ ）。 A. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量控制制度進(jìn)行周期性監(jiān)控，但監(jiān)控的周期不得超過三年   B. 監(jiān)控的主要容是本事務(wù)所指定的質(zhì)量控制制度設(shè)計適當(dāng)性和執(zhí)行的有效性   C. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄通過監(jiān)控所識別出的缺陷與其影響，是否采取行動以與采取何種行動的依據(jù)   D. 對于監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)

34、的缺陷，應(yīng)確認(rèn)缺陷是否屬于系統(tǒng)性、反復(fù)出現(xiàn)的   14、為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。下列各項中，屬于復(fù)核容的有（ ）。 A. 重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮   B. 工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行   C. 是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和圍   D. 獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)   15、中原公司委托中天華信會計師事務(wù)所對其2008年第一季度與A材料采購、驗收、領(lǐng)用的相關(guān)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行鑒證，則鑒證對象信息可以是該期間（

35、）。 A. A材料采購、驗收、領(lǐng)用的全部業(yè)務(wù)活動   B. A材料采購、驗收、領(lǐng)用的規(guī)章制度與相關(guān)業(yè)務(wù)活動的憑證   C. U公司出具的A材料采購、驗收、領(lǐng)用的規(guī)章制度遵循情況的認(rèn)定書   D. 與A材料采購、驗收、領(lǐng)用相關(guān)的業(yè)務(wù)人員和會計賬簿   16、在承接鑒證業(yè)務(wù)時，鑒證對象的適當(dāng)性是一個重要的考慮因素。而注冊會計師于何時發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng)以與導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)木唧w原因則決定了注冊會計師的具體對策。以下有關(guān)說法中，你認(rèn)為正確的是（ ）。 A. 如果在承接業(yè)務(wù)前得知客戶基于原因而對鑒證業(yè)務(wù)工作圍施加重大限制，則應(yīng)在鑒

36、證業(yè)務(wù)約定中明確指出不能出具無保留結(jié)論的鑒證報告   B. 如果在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)由于鑒證對象不適當(dāng)而對工作圍造成重大限制，應(yīng)當(dāng)視圍受限的具體情況出具保留或無法提出結(jié)論的鑒證報告   C. 如果在承接業(yè)務(wù)前發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng)，即使是兩個能力相近的注冊會計師在相似的條件下按照既定的標(biāo)準(zhǔn)也可能得出相似的評價和計量結(jié)果，則應(yīng)拒絕接受該鑒證業(yè)務(wù)   D. 如果在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng)而很可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，應(yīng)當(dāng)誤導(dǎo)的重大與廣泛程度出具保留或否定結(jié)論的鑒證報告   17、中天華信會計師事務(wù)所對鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的以下各種說法中

37、，正確的是（ ）。 A. 對公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師無須評價該標(biāo)準(zhǔn)本身的適當(dāng)性，但應(yīng)評價該標(biāo)準(zhǔn)對于所應(yīng)用的鑒證對象的適用性   B. 對客戶提供的專門針對鑒證對象制定的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師無須評價其對鑒證對象的適用性，但應(yīng)評價標(biāo)準(zhǔn)本身的適當(dāng)性   C. 無論標(biāo)準(zhǔn)是否為公開發(fā)布的，標(biāo)準(zhǔn)本身都必須使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中對鑒證對象做出合理一致的評價和計量   D. 如果標(biāo)準(zhǔn)不是公開發(fā)布的，客戶又拒絕在鑒證對象信息中以明確地方式加以表述，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該鑒證業(yè)務(wù)   18、如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行

38、過程中發(fā)現(xiàn)客戶（ ），或者存在其他嚴(yán)重影響審計關(guān)系的情形等，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響，必要時，可終止該客戶關(guān)系。 A. 總經(jīng)理可能涉嫌洗錢   B. 沒有制定相關(guān)的部控制制度   C. 對審計圍施加重大限制   D. 產(chǎn)品市場占有率低   19、以下業(yè)務(wù)中，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。 A. 中天華信會計師事務(wù)所受托對甲公司的IT系統(tǒng)運行有效性進(jìn)行鑒證，甲公司沒有編制IT系統(tǒng)運行有效性的報告   B. 中天華信會計師事務(wù)所受托對乙公司管理編制并對外提供的盈利預(yù)測進(jìn)行

39、審核   C. 中天華信會計師事務(wù)所受托對丙公司編制的部控制有效性報告進(jìn)行鑒證，預(yù)期使用者無法直接獲得該報告   D. 中天華信會計師事務(wù)所受托為丁公司按照計稅基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表進(jìn)行審計   20、會計師事務(wù)所對已承接的鑒證業(yè)務(wù)變?yōu)榉氰b證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)考慮的合理原因有（ ）。 A. 業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求   B. 預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解   C. 業(yè)務(wù)圍存在限制   D. 原鑒證業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致注冊會計師出具非無保留結(jié)論   21、在鑒證業(yè)

40、務(wù)中，下列事項必須記錄在工作底稿中的有（ ）。 A. 導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要程序的情形   B. 導(dǎo)致提出非無保留結(jié)論的事項   C. 引起特別風(fēng)險的事項   D. 實施鑒證程序的結(jié)果，該結(jié)果表明鑒證對象信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施   第三大題 ：簡答題1、試述合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)有何區(qū)別？ 2、中天華信會計師事務(wù)所為ABC股份（以下簡稱ABC公司，該公司系上市公司）提供包括財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)在的多項業(yè)務(wù)。2008年5月、7月和10月，

41、中天華信會計師事務(wù)所承擔(dān)了ABC公司一季度季報、半年報和三季度季報的審閱工作。在實施審閱工作時，中天華信會計師事務(wù)所的項目負(fù)責(zé)人主要是審查了ABC公司通過電子和郵政快遞發(fā)來的有關(guān)財務(wù)資料與相關(guān)信息，并且通過與ZYZ公司的財務(wù)經(jīng)理溝通了一些具體情況。2008年8月，ABC公司聘請中天華信事務(wù)所對其下屬子公司A公司的部控制進(jìn)行審核，由于A公司的管理層已對本公司的部控制有效性出具了自查報告，ABC公司要求中天華信事務(wù)所對該報告發(fā)表意見。2008年9月，ABC公司聘請中天華信事務(wù)所負(fù)責(zé)其財務(wù)信息系統(tǒng)的升級工作，并同其簽訂了業(yè)務(wù)約定書，中天華信事務(wù)所擬由其咨詢部門來完成此項工作。2008年12月，ABC

42、公司決定繼續(xù)聘請中天華信事務(wù)所來完成其2008年度財務(wù)報表的審計工作，中天華信事務(wù)所正在考慮是否接受該項委托。要求：請根據(jù)上述資料回答如下問題：（1）中天華信會計師事務(wù)所承擔(dān)的季報和半年報審閱工作屬于何種類型的鑒證業(yè)務(wù)？這種業(yè)務(wù)與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)在提供的保證程度、證據(jù)數(shù)量、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險和提出結(jié)論的方式這些方面有何不同？（2）中天華信會計師事務(wù)所在審閱業(yè)務(wù)中采取的工作方法是否適當(dāng)？財務(wù)報表審計是否可以采取一樣的工作方法？（3）中天華信會計師事務(wù)所承擔(dān)的A公司部控制審核業(yè)務(wù)屬于何種類型的鑒證業(yè)務(wù)？在此項業(yè)務(wù)中，鑒證對象、鑒證對象信息、責(zé)任方、預(yù)期使用者分別是誰？（4）中天華信會計師事務(wù)所是否可以接

43、受ABC公司2007年度財務(wù)報表的審計工作？如果考慮接受，應(yīng)采取何種措施以保證遵守職業(yè)道德規(guī)的相關(guān)要求？ 第一大題 ：單項選擇題1、答案：B解析：A：審計業(yè)務(wù)的保證程度為高水平（合理保證）；C：預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)可能同時以積極的方式表述意見，也以消極的方式表述意見。D：執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)不提供任何程度的保證。2、答案：C解析：A：如果A審計小組中有熟悉生物或制藥行業(yè)審計的注冊會計師，事務(wù)所沒有必要另請專家；B：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則并不要求項目組每個成員的單獨工作能力，只對項目組的整體勝任能力提出了要求；C：馬先生的獨立性受到影響，不能參加該審計小組；D：老L所鑒證的并非小L的工作結(jié)果。3、答案：

44、D解析：如果從不同來源獲取的證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，可能表明某項證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的程序予以解決。4、答案：D解析：如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實施程序D5、答案：B解析：注冊會計師不能承接不勝任的業(yè)務(wù)。這里的專業(yè)勝任能力不僅是對注冊會計師的要求，也是對專家和業(yè)務(wù)助理人員的要求。6、答案：D解析：基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)通常與保證程度沒有一一對應(yīng)的關(guān)系，這一點考生必須注意。7、答案：B解析：當(dāng)委托人要求按特定形式出具審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理確信其容與措辭不會違背獨立審計準(zhǔn)則的要求，否則，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。（這個知識點在后面會

45、講到的）8、答案：A解析：審計工作通常不涉與鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。9、答案：C解析：A：周期最長不得超過三年；B：至少選取一項進(jìn)行檢查；D：參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項目的檢查工作。10、答案：B解析：由于在提供審閱服務(wù)時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論，B不正確。11、答案：D解析：由于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，D不正確。12、答案：B解析：預(yù)期

46、使用者能否直接獲取鑒證對象信息是區(qū)分基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)與直接報告業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)。在A、D兩種情形下，責(zé)任方甲、丁均已對鑒證對象進(jìn)行了計量和認(rèn)定，并直接對外公布作為鑒證對象信息的財務(wù)報表和盈利預(yù)測；B：盡管乙公司管理層可能已對本公司部控制的有效性進(jìn)行了認(rèn)定，但不是一種對外公布的信息，預(yù)期使用者無法直接獲取該認(rèn)定；C：丙公司財務(wù)報表的使用者為所在地財政、稅務(wù)部門，這些部門均持有經(jīng)審閱的財務(wù)報表。13、答案：B解析：A：鑒證對象信息應(yīng)為當(dāng)年度的利潤表；C：鑒證對象信息應(yīng)為有關(guān)生產(chǎn)能力的檢測報告。直接從生產(chǎn)設(shè)備實物鑒證設(shè)備的生產(chǎn)能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越了注冊會計師的專業(yè)圍。D：利潤不一定能反映運營狀況，鑒證對象的

47、信息應(yīng)該是一些反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)。14、答案：B解析：質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定對每個業(yè)務(wù)至少委派一名項目負(fù)責(zé)人，A并無不當(dāng)；B中告知履歷的做法不妥。C、D屬于準(zhǔn)則規(guī)定。15、答案：D解析：確定復(fù)核人員的原則是，由項目組經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員實施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年。16、答案：D解析：A、B、C均為審計準(zhǔn)則明確要求項目負(fù)責(zé)人的工作。D應(yīng)由會計師事務(wù)所實施。17、答案：C解析：選項A表述不嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)改為：注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者依靠財務(wù)報表作出正確決策的可信賴程度；選項B注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)

48、論；選項D在直接報告業(yè)務(wù)中，提與鑒證對象信息，沒有意義，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接對鑒證對象進(jìn)行評價并出具鑒證報告。即使報告中體現(xiàn)了鑒證對象信息，信息的可靠性也是由被審計單位負(fù)債。18、答案：C解析：A：盡管存貨匯總表是中原公司計量結(jié)果，并不是注冊會計師直接計量得出的，但因為N銀行只能從該項業(yè)務(wù)中獲取中原公司經(jīng)審計確認(rèn)的存貨匯總表，該業(yè)務(wù)仍屬于直接報告的鑒證業(yè)務(wù)；B：鑒證對象為存貨的數(shù)量、品質(zhì)和價值；D：該業(yè)務(wù)是年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的一部分，而年度財務(wù)報表審計的性質(zhì)決定了注冊會計師可以積極的方式提出結(jié)論。19、答案：A解析：A：作為編制明細(xì)表標(biāo)準(zhǔn)的分利協(xié)議為預(yù)期使用者所持有，沒有不能承接的理由；

49、B：不適當(dāng)，作為鑒證對象信息（利潤表）的標(biāo)準(zhǔn)是涉與雙方商業(yè)的協(xié)議，其他預(yù)期使用者無從獲取該協(xié)議；C：報告的方式不當(dāng)。鑒證業(yè)務(wù)必須以書面方式報告；D：審計圍受到重大限制，注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。20、答案：A解析：對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師無需評價其適當(dāng)性，只需評價其用于具體鑒證對象的適用性。21、答案：D解析：注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對基準(zhǔn)對象進(jìn)行評價和計量，都不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。22、答案：C解析：項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段實施，以使重大事項能夠在出具報告前得到滿意解決。23、答案：C解析：對于已經(jīng)接受委托的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)存在可能導(dǎo)致事務(wù)所不接受

50、該業(yè)務(wù)的情況時，應(yīng)該首先報告會計師事務(wù)所，以確定該項業(yè)務(wù)對事務(wù)所和注冊會計師帶來的風(fēng)險，再進(jìn)一步確定如何處理。24、答案：D解析：代編財務(wù)報表屬于是相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，所以不存在鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人，不對財務(wù)信息提供任何程度的保證，并且不對獨立性提出要求，所以選項A、B、C均錯誤。25、答案：B解析：B是必須的，其余三項是可以選擇的。26、答案：A解析：根據(jù)教材，如果鑒證對象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時點的，評價和計量的準(zhǔn)確性較高。27、答案：C解析：事務(wù)所制定的有關(guān)獨立性的政策和程序針對的鑒證業(yè)務(wù)中所有應(yīng)保持獨立性的人員，包括外聘專家，故C不對。其余各項皆符合事務(wù)所質(zhì)量控制

51、準(zhǔn)則的要求。28、答案：C解析：注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者決策所依據(jù)的財務(wù)報表信息是可靠的，而不能保證決策是正確的，故A錯。對于合理保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提出結(jié)論，故B錯。在直接報告業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息，故D錯。第二大題 ：多項選擇題1、答案：AC解析：在選項B中，注冊會計師應(yīng)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；在選項D中，使用的標(biāo)準(zhǔn)要適當(dāng)且應(yīng)能使預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)。2、答案：ABCD解析：3、答案：ABD解析：因為如果有跡象表明業(yè)務(wù)變更與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)為該變更合理，選項C情況下的變更是不合理

52、的。4、答案：ABD解析：所列業(yè)務(wù)的責(zé)任方均為X公司管理層。A：因稅務(wù)部門也是納稅鑒證的預(yù)期使用者，故X公司管理層不是唯一預(yù)期使用者；B：H銀行也是預(yù)期使用者；D：股東會為預(yù)期使用者。5、答案：AD解析：當(dāng)鑒證對象表現(xiàn)為定量特征時，對計量和評價標(biāo)準(zhǔn)的要求比定性特征高；類似地，客觀特征的標(biāo)準(zhǔn)比主觀特征的標(biāo)準(zhǔn)要求要高，時點的比時期的特征的標(biāo)準(zhǔn)要求高，歷史的比預(yù)測標(biāo)準(zhǔn)要求要高。D的特征為歷史的，客觀的，定量的，時點的，對標(biāo)準(zhǔn)的要求最強；C中對象的特征為預(yù)測的，對標(biāo)準(zhǔn)的要求最低，A中業(yè)務(wù)的性質(zhì)強于B。6、答案：BD解析：A、C不是必須實施的，而是注冊會計師可以根據(jù)具體情況進(jìn)行選擇的。7、答案：ABD解

53、析：如果工作圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或無法發(fā)表結(jié)論（不包括否定結(jié)論）的報告。在某些情況下，應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。8、答案：ABD解析：書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。9、答案：ABCD解析：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。10、答案：ACD解析：在選項B中，注冊會計師在審計過程中識別出異常情況時應(yīng)當(dāng)實施進(jìn)一步的調(diào)查而不是以出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計報告取代。11、答案：BC解析：符合相關(guān)的規(guī)定12、答案：ABCD解析：A：管理層凌駕于部工作的情況屬于特別風(fēng)險的情況，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。其余選項均為記憶性容。13、答案：BCD解析：質(zhì)量控

54、制制度中是需要對完成業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性檢查，周期長度不超過三年。并不是說對制度本身按不超過3年的周期進(jìn)行監(jiān)控。所以，A是不正確的。14、答案：ABCD解析：復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述容，還應(yīng)該考慮相關(guān)事項是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)。15、答案：BC解析：A屬于鑒證對象，而非鑒證對象信息；如果該鑒證業(yè)務(wù)為直接報告業(yè)務(wù)，B作為鑒證對象信息是適當(dāng)?shù)?；如果該鑒證業(yè)務(wù)為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，C作為鑒證對象信息是適當(dāng)?shù)?；D將業(yè)務(wù)人員作為鑒證對象信息超出了注冊會計師的業(yè)務(wù)圍。16、答案：BCD解析：鑒證對象是否適

55、當(dāng)是會計師事務(wù)所能否承接該鑒證業(yè)務(wù)的前提條件。A中情況表明在簽約前已知鑒證對象已不適當(dāng)，不應(yīng)承接；C中情況表明簽約前得知鑒證對象不適當(dāng)而沒有承接業(yè)務(wù)，是正確的；B、D是簽約后發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng)時的適當(dāng)反應(yīng)，符合基本準(zhǔn)則的規(guī)定。17、答案：AC解析：A、C均為鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的明文規(guī)定。B中，注會會計師對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性和適用性都要進(jìn)行評價。在D中情況下，會計師事務(wù)所可以選擇在鑒證業(yè)務(wù)報告中以明確的方式對該標(biāo)準(zhǔn)加以表述。18、答案：ABC解析：如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識十分淡薄或部控制環(huán)境相當(dāng)惡劣，或者對審計圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響審計關(guān)系的情形等，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對

56、保持客戶關(guān)系可能造成的影響，必要時，可終止該客戶關(guān)系。19、答案：BD解析：基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)要求鑒證對象信息存在并且能夠被預(yù)期使用者所直接獲取，A中鑒證對象信息不存在，C中預(yù)期使用者無法獲得鑒證對象信息，故AC不選。20、答案：AB解析：業(yè)務(wù)圍存在限制、客戶因為原鑒證業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致注冊會計師出具非無保留結(jié)論而要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)屬于不合理變更，注冊會計師不應(yīng)接受，故CD不對。21、答案：ABCD解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄重大事項，以提供證據(jù)支持鑒證報告，并證明其已按照鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)。重大事項通常包括：（1）引起特別風(fēng)險的事項；（2）實施鑒證程序的結(jié)果，該結(jié)果表明鑒證對象信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；（3）導(dǎo)致提出非無保留結(jié)論的事項；（