揭示快速消費(fèi)品行業(yè)稅務(wù)合規(guī)和實(shí)務(wù)難點(diǎn)問題

1、揭示快速消費(fèi)品行業(yè)稅務(wù)合規(guī)和實(shí)務(wù)難點(diǎn)問題“現(xiàn)在快消品企業(yè)不做促銷活動是不可能的，但是很多促銷活動的稅務(wù)處理是否合規(guī)卻沒有一個(gè)明確標(biāo)準(zhǔn)?！眮碜阅持煜髽I(yè)的Tony發(fā)言說，“和超市打交道也是件讓人很頭疼的事，他們收各種各樣的費(fèi)用又開不出我們想要的發(fā)票，給我們在會計(jì)做賬和報(bào)稅的時(shí)候都帶來了很多麻煩?！?#160; 隨著快速消費(fèi)品行業(yè)（即FMCG行業(yè)）的競爭日益激烈，企業(yè)為了在消費(fèi)者中穩(wěn)固品牌增加銷量，經(jīng)常會進(jìn)行各式各樣的促銷活動，如計(jì)算積分、贈送禮品、參與抽獎等都是非常常見的促銷方式。伴隨著五花八門交易模式的出現(xiàn)，其背后產(chǎn)生的營銷費(fèi)用在事后的稅務(wù)處理上也變得非常復(fù)雜。  鉑略咨詢（Li

2、nked-F）十月在上海舉行了一場FMCG快速消費(fèi)品行業(yè)稅務(wù)熱點(diǎn)問題探討的研討會，由來自商場及超市、快消企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)的嘉賓分別從各自的視角為Linked-F會員分享了他們的經(jīng)驗(yàn)并給出相關(guān)的建議。  “所有交易的分析都應(yīng)該從法律上交易安排的權(quán)利義務(wù)開始思考，再結(jié)合交易的實(shí)質(zhì)及會計(jì)處理的證據(jù)進(jìn)行綜合考量。例如快消行業(yè)常見的積分就有很多種形式，有消費(fèi)積分，也有獎勵積分；積分在約定時(shí)會有不可撤銷的形式，也會有附加條件的。在法律意義上，不同積分的產(chǎn)生和最后的給予都有不同的法律形式?！眮碜缘虑跁?jì)師事務(wù)所的合伙人葉永青先生分享了他作為稅企溝通橋梁的感觸，“在實(shí)際操作時(shí)，大多數(shù)財(cái)稅經(jīng)理人都能做到

3、查閱相關(guān)的文件，但是對于沒有明確規(guī)定的業(yè)務(wù)如何處理？是認(rèn)定為沒有相關(guān)規(guī)定，還是根據(jù)原則進(jìn)行類推？這是產(chǎn)生稅企爭議的常見原因?！?#160; 隨著國家稅務(wù)總局2011年規(guī)定抽獎活動必須由顧客繳納個(gè)人所得稅，這一操作難題就在快速消費(fèi)品行業(yè)的財(cái)稅同行中引起了廣泛的討論。讓顧客在獲取獎品時(shí)繳納個(gè)人所得稅，不符合長期以來的商業(yè)處理慣例還容易引起客戶反感。而且，根據(jù)目前個(gè)人所得稅法的規(guī)定，繳納個(gè)人所得稅必須提供身份證號碼，而事實(shí)上顧客往往不愿提供，這對企業(yè)實(shí)際操作帶來了不小的挑戰(zhàn)。 鉑略咨詢研究員朱瀅瀛談到“解決這個(gè)問題的方法是主要有二，一是根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)明確是否屬于不應(yīng)征收個(gè)稅的情形；二是在屬于

4、征稅情形時(shí)，在合規(guī)前提下找出便捷可行的操作方法?！比~永青建議，“目前國家稅務(wù)總局已經(jīng)明確，如果以折扣折讓的方式贈送禮品不需要征收個(gè)人所得稅，因?yàn)檫@是買賣關(guān)系的一部分，并不構(gòu)成個(gè)人所得的情況。如果是單獨(dú)兌獎，就需要繳納個(gè)人所得稅。所以建議企業(yè)在抽獎時(shí)采取人人有獎的制度，與稅務(wù)局解釋時(shí)就可以表明這并不存在區(qū)別和偶然所得的情況。如果在隨機(jī)項(xiàng)下，不存在基礎(chǔ)性交易，即沒有買賣行為，那么所有的贈送都要交20%的個(gè)人所得稅?！?來自知名快消企業(yè)通用磨坊的財(cái)務(wù)經(jīng)理崔雷先生對于個(gè)稅的代扣代繳問題補(bǔ)充到，“對于個(gè)人所得稅的代扣代繳，目前的申報(bào)操作是需要身份證號，因此常見的做法是以一個(gè)人的名義全部匯總繳納。而我們的

5、做法是，小額的個(gè)人所得稅由每家店的店長匯總申報(bào)，比較大的金額，在活動中就明示需要消費(fèi)者自己承擔(dān)個(gè)稅?！?#160; 折扣問題也是快消行業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理人頭痛的根源之一。由于大型企業(yè)往往對管理層按照公司年度銷售額進(jìn)行考核，因此管理層對經(jīng)銷商也往往會給予年度折扣，即達(dá)到特定金額后對全年貨品單價(jià)進(jìn)行下調(diào)。而這與目前增值稅法上按照每一單銷售額計(jì)算折扣的方法南轅北轍。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)開具負(fù)數(shù)發(fā)票（紅字發(fā)票）來調(diào)整價(jià)格。而紅字發(fā)票由于會減少企業(yè)繳納的稅金，因此屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格管制的操作，不僅手續(xù)繁瑣，工作量極大而且容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注和質(zhì)疑。來自前樂購超市的稅務(wù)總監(jiān)的戴先生說，“面對這樣的情況，我給的建

6、議是，如果可以分期，就盡量分?jǐn)傇谥髱灼诘匿N售中，且不要一下給太大的折扣；同時(shí)，企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的時(shí)候，需要有法律文本和內(nèi)部的交易安排的文檔作為支持；不過企業(yè)還是應(yīng)適當(dāng)減少事后折扣，鼓勵使用即時(shí)折扣，或者按季度跟蹤銷售額并用預(yù)估的方式先給出一定的折扣，再在年底的時(shí)候進(jìn)行調(diào)差?！毖杏憰蟹窒淼钠渌咐€包括贈送禮品、開蓋有獎、視同銷售和廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的處理等，參會的Linked-F會員紛紛表示這些案例也是自己在工作中需要應(yīng)對的棘手問題。  “其實(shí)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)部門的工作，三分之一是合規(guī)，三分之一是內(nèi)部的匯報(bào)，三分之一是公關(guān)?！?Tony表示，“作為快消企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理人，如果沒有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，可能就會害怕被審查；但如果精通稅法，就有可能在同一事實(shí)的基礎(chǔ)上改變稅務(wù)局的觀點(diǎn)。而能夠了解和稅務(wù)局的溝通的方法，也算是“人情練達(dá)即文章”了。不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至不同的專管員對于同一件事可能產(chǎn)生的判定結(jié)果也許是完全不同的，而最壞的狀態(tài)就是存在不確定因素，不確定因素會對公司及公司稅務(wù)部門的人員造成非常大的影響及壓力。在遇到公司年度的重大稅務(wù)事項(xiàng)的時(shí)候，一定要在每年4月稅收宣傳月的時(shí)間和稅務(wù)局打好