SAP移動(dòng)平均法與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格法

1、SAP 移動(dòng)平均法與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格法本文主要以SAP 為例，論述在ERP系統(tǒng)的物料移動(dòng)過程中，移動(dòng)平均法和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格法這兩種存 貨計(jì)價(jià)方法的應(yīng)用。企業(yè)的各種存貨，由于是分散購入或分批生產(chǎn)形成，同一次領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，其單位成本可 能有所不同。為了合理的核算低值易耗品和包裝物以外的存貨發(fā)出和領(lǐng)用的價(jià)值，就需要選擇一定的計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)發(fā)出或領(lǐng)用的存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，使企業(yè)的生產(chǎn)成本和產(chǎn)品銷售成本有統(tǒng)一的計(jì)價(jià) 標(biāo)準(zhǔn)。我國企業(yè)所得稅法和會(huì)計(jì)制度提供了幾種可供選擇的會(huì)計(jì)制度，如先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、計(jì)劃成本法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等計(jì)價(jià)方法。本文主要以SAP為例，論述在ERP系統(tǒng)的物料 移動(dòng)過程中，移動(dòng)平均法和

2、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格法這兩種存貨計(jì)價(jià)方法的應(yīng)用。移動(dòng)平均法能夠使管理當(dāng)局及時(shí)了解存貨的結(jié)存情況，而且計(jì)算出的平均單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀；標(biāo)準(zhǔn)成本法的按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)價(jià)存貨，可以簡化會(huì)計(jì)處理工作，有利于考 核部門業(yè)績。但二者在收發(fā)貨比較頻繁的企業(yè)，都需要進(jìn)行大量的計(jì)算工作。ERP系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能使這方面已經(jīng)不成問題，在ERP系統(tǒng)運(yùn)做中，許多模塊的多數(shù)功能都涉及到物料的移動(dòng)及 計(jì)價(jià)，系統(tǒng)將他們有機(jī)的整合在一起，并生成物料憑證和會(huì)計(jì)憑證。物料憑證反映每種物料的移動(dòng) 數(shù)量、方向時(shí)間及操作員；而財(cái)務(wù)憑證反映的是每種物料數(shù)量和價(jià)格的變化。根據(jù)這些憑證可以跟 蹤和分析每一筆物料的移動(dòng)變化記錄。ERP

3、系統(tǒng)中，存貨的計(jì)價(jià)方法主要控制在物料主數(shù)據(jù)內(nèi)。物料主數(shù)據(jù)(Material Master Data)包括基本數(shù)據(jù)部分(Basic Data)、采購部分(Purchasing)、MRF部分、會(huì)計(jì)部分(Accounting)及 成本部分(Costing)。在建立每一種物料時(shí)，會(huì)計(jì)部分可設(shè)定選用移動(dòng)平均價(jià)格(Moving AveragePrice)還是用計(jì)劃/標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格(Standard Price)計(jì)價(jià)。選擇相應(yīng)的方法后，如果該物料已經(jīng)有歷史 記錄，在會(huì)計(jì)部分還可以顯示該物料的單價(jià)和庫存。移動(dòng)平均法在系統(tǒng)收貨及收發(fā)票中的計(jì)價(jià)過程：1.當(dāng)采購主管在SAP中建立采購訂單時(shí)，首先要估計(jì)(Accrual)每

4、一種物料的價(jià)格、運(yùn)費(fèi)及雜費(fèi)。系統(tǒng)根據(jù)采購數(shù)量計(jì)算出總價(jià)值。2.收貨時(shí)，根據(jù)實(shí)際收貨數(shù)量錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)依據(jù)采購訂單價(jià)格計(jì)算出采購物料的總價(jià)值。下面舉例說明這一過程。收貨過程精心整理精心整理在物料憑證中反映為原料庫物料增加在會(huì)計(jì)憑證中一方面反映存貨中該種物料的數(shù)量及金額增加，另一方面反映暫估應(yīng)付賬款的增加。暫估應(yīng)付款（GR/IR）是資產(chǎn)負(fù)債表中的可抵消科目。移動(dòng)平均價(jià)格被重新計(jì)算。計(jì)算過程為：3.當(dāng)收到供應(yīng)商提供的發(fā)票后，首先檢查發(fā)票中的物料數(shù)量與系統(tǒng)中收貨的數(shù)量是否一致。確認(rèn)無誤后錄入系統(tǒng)。收發(fā)票過程系統(tǒng)會(huì)重新計(jì)算存貨總價(jià)值。如果估計(jì)的價(jià)格大于發(fā)票價(jià)格，其差額系統(tǒng)會(huì)依據(jù)訂單沖減庫存中物料的價(jià)值；

5、反之，該差異會(huì)被分配到庫存中的物料價(jià)值中。暫估應(yīng)付賬款科目被抵消和清除。L 小 / 依據(jù)發(fā)票金額，系統(tǒng)將該筆貨款傳送到應(yīng)付賬款模塊。I X 1LIj；Ly依據(jù)發(fā)票價(jià)格，移動(dòng)平均價(jià)格重新被計(jì)算。j-J 計(jì)算過程為：標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格法在系統(tǒng)收貨及收發(fā)票中的計(jì)價(jià)過程：7 7i ；例子同上,-i I上# ”#X / 收貨過程收貨的原材料價(jià)格依照標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算。暫估應(yīng)付賬款依據(jù)采購訂單價(jià)格計(jì)算。訂單價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的差異轉(zhuǎn)入材料價(jià)格差異科目。也就是說材料的實(shí)際價(jià)格=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格+材料價(jià)格差異。材料價(jià)格差異有兩種處理方法。一種是在當(dāng)期已發(fā)出材料和期末結(jié)存材料之間進(jìn)行分配，屬于已消耗材料應(yīng)分配的差異，應(yīng)從該科目中轉(zhuǎn)到相關(guān)科

6、目。另一種是直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。精心整理收發(fā)票過程此步操作對(duì)庫存材料沒有直接影響。暫估應(yīng)付賬款科目被沖銷。依據(jù)發(fā)票價(jià)格記應(yīng)付賬款科目。按照發(fā)票價(jià)格重新計(jì)算材料價(jià)格差異。移動(dòng)平均法在生產(chǎn)過程中的計(jì)價(jià)在生產(chǎn)過程中，從原材料開始加工到產(chǎn)成品完成，按照工藝流程和生產(chǎn)步驟，會(huì)存在多種在產(chǎn) 品形態(tài)，不同的形態(tài)的在產(chǎn)品消耗的活勞動(dòng)和物耗勞動(dòng)的價(jià)值構(gòu)成了其生產(chǎn)成本。SAP系統(tǒng)中，生產(chǎn)不同的在產(chǎn)品主要依據(jù)生產(chǎn)訂單， 生產(chǎn)訂單通過MRP!行產(chǎn)生，系統(tǒng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)物料清單，計(jì)算出 生產(chǎn)該訂單的產(chǎn)品所耗的標(biāo)準(zhǔn)材料數(shù)量，和標(biāo)準(zhǔn)的工時(shí)。當(dāng)該訂單完成時(shí)通過一個(gè)“確認(rèn)功能”(Co nfirmati on)，執(zhí)行該功能后，系統(tǒng)增加庫

7、存中的新產(chǎn)品，減少所耗材料的庫存。同時(shí)生成物料 憑證和會(huì)計(jì)憑證。從會(huì)計(jì)憑證看，這也是一個(gè)生產(chǎn)成本計(jì)算分配的過程。但此時(shí)的新產(chǎn)品的庫存價(jià)格并不是真正的移動(dòng)平均價(jià)格，需要通過“調(diào)整功能” (Settlement),將新產(chǎn)品的價(jià)格調(diào)整為移 動(dòng)平均價(jià)格。該功能不產(chǎn)生物料憑證，僅產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證，也就是說僅對(duì)庫存價(jià)格和生產(chǎn)成本計(jì)算有 I X 1 I影響。一般來說，一個(gè)生產(chǎn)訂單依靠一道工序，當(dāng)每一個(gè)訂單被完成后，在系統(tǒng)中必須執(zhí)行這兩個(gè) 功能，而且次序不能弄錯(cuò)。另外，一定要按生產(chǎn)訂單的流程順序來執(zhí)行，否則計(jì)算的半成品和相應(yīng)產(chǎn)成品的價(jià)格是錯(cuò)誤的，從管理角度講， 影響客戶獲利能力的正確分析；從財(cái)務(wù)角度講，導(dǎo)致產(chǎn)品銷

8、售成本錯(cuò)誤，產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)錯(cuò)誤，利潤總額，所得稅，凈利潤等一系列的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。7 ci ；下面舉例說明這些過程：,-jI1.生產(chǎn)訂單10000號(hào)要求生產(chǎn)產(chǎn)品Dummy 10(個(gè)。根據(jù)物料清單100個(gè)Dumm消耗100個(gè)A，50個(gè)B。直接人工和制造費(fèi)用暫不考慮。庫存余額2.訂單完成確認(rèn)過程(Confirmation)庫存余額Dummy材料的移動(dòng)平均價(jià)沒有變化，庫存數(shù)量增加100個(gè)，金額增加了為精心整理100*2.20=220.00。該移動(dòng)平均價(jià)為存貨增加前價(jià)格2.20元。原材料A和B的庫存數(shù)量減少變動(dòng)成本科目產(chǎn)生差異為80.00。3.價(jià)格差異調(diào)整過程(Settlement)庫存余額Dumm的移動(dòng)平均

9、價(jià)發(fā)生變化。該物料的庫存價(jià)值被沖減80元。其移動(dòng)平均價(jià)計(jì)算過程為:=(220+220-80)/100+100=1.80也就是說：=(220+100*1.00+50*0.80)/100+100=1.80變動(dòng)成本科目為零。此步驟對(duì)庫存材料數(shù)量沒有影響，僅調(diào)整價(jià)值。標(biāo)準(zhǔn)成本法在生產(chǎn)過程中的計(jì)價(jià)比較容易理解。原材料按照標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格發(fā)貨到生產(chǎn)訂單， 這時(shí)原材料減少，變動(dòng)成本增加；在生產(chǎn)訂單結(jié)束確認(rèn)后，產(chǎn)生的產(chǎn)成品按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)價(jià)，同時(shí)變動(dòng)成本 減少；原材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格與產(chǎn)成品之間的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格差異均被轉(zhuǎn)到當(dāng)期的損益中。移動(dòng)平均價(jià)格和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)價(jià)的主要區(qū)別是，移動(dòng)平均價(jià)主要通過當(dāng)前收貨價(jià)格計(jì)算得出，基 本接近于的市場(chǎng)價(jià)格；但建立采購訂單時(shí)如果估計(jì)價(jià)格與實(shí)際價(jià)格相比過高或過低，在收到發(fā)票前會(huì)造成系統(tǒng)存貨價(jià)格不準(zhǔn)。而標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格是一種計(jì)劃價(jià)格，標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格與實(shí)際價(jià)格的差異不再分配到存 貨中，直接轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益。如果標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格制定合理