第十一章-事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表

1、第十一章第十一章 事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表 學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章學(xué)習(xí)，要求明確事業(yè)單位年終清理結(jié)算、結(jié)賬和編制年終決算報(bào)表的工作內(nèi)容、要求和程序，掌握事業(yè)單位年終清理結(jié)算、結(jié)賬業(yè)務(wù)的核算方法，以及編制會計(jì)報(bào)表的基本方法。 第一節(jié)第一節(jié) 事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表概述事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表概述 一.事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表的概念 二.會計(jì)報(bào)表的作用和種類一、事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表的概念一、事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表的概念 （一）會計(jì)報(bào)表的概念（一）會計(jì)報(bào)表的概念 事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和上級單位了解情

2、況、掌握政策、指導(dǎo)單位上級單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。度單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。 （二）會計(jì)報(bào)表的編制要求（二）會計(jì)報(bào)表的編制要求1.1.會計(jì)報(bào)表應(yīng)按照會計(jì)報(bào)表應(yīng)按照事業(yè)單位會計(jì)制度事業(yè)單位會計(jì)制度規(guī)定的格規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限向財(cái)政部門或主管部門編制、報(bào)送。式、內(nèi)容和期限向財(cái)政部門或主管部門編制、報(bào)送。2.2.要根據(jù)審核無誤的會計(jì)賬簿記錄為準(zhǔn)，保證報(bào)表要根據(jù)審核無誤的會計(jì)賬簿記錄為準(zhǔn)，保證報(bào)表收支數(shù)據(jù)真實(shí)、內(nèi)容完整，做到賬表相符、表表相收支數(shù)據(jù)真實(shí)、內(nèi)容完整，做到賬表相符、表表相符。符。3.

3、3.編報(bào)前要進(jìn)行賬務(wù)清理，核實(shí)收支數(shù)字，清理貨編報(bào)前要進(jìn)行賬務(wù)清理，核實(shí)收支數(shù)字，清理貨幣資金和核對債權(quán)債務(wù)，清查財(cái)產(chǎn)物質(zhì)，辦理年終幣資金和核對債權(quán)債務(wù)，清查財(cái)產(chǎn)物質(zhì)，辦理年終結(jié)賬、轉(zhuǎn)賬。做到不瞞報(bào)、漏報(bào)。結(jié)賬、轉(zhuǎn)賬。做到不瞞報(bào)、漏報(bào)。 二、事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表的作用二、事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表的作用 1.為編制下期計(jì)劃、制定長遠(yuǎn)規(guī)劃提供依據(jù) 2.有助于財(cái)政部門更有效行使宏觀調(diào)控職能 3.為出資者和債權(quán)人提供決策依據(jù) 4.可以為綜合平衡提供依據(jù)三、事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表的種類三、事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表的種類 1.反映內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表 收入支出表 基建投資表 會計(jì)報(bào)表附表 會計(jì)報(bào)表附注 收支情況說明書 2.反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)

4、容期間性和時(shí)點(diǎn)性 動態(tài)報(bào)表 靜態(tài)報(bào)表 3.范圍和層次 本機(jī)報(bào)表 匯總報(bào)表 4.時(shí)間 月度 季度 年度 5.報(bào)送對象 對外 對內(nèi)第二節(jié)第二節(jié) 事業(yè)單位事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬年終清理結(jié)算和結(jié)賬 年終，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或上級主年終，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或上級主管部門年終決算的要求，將本期內(nèi)所發(fā)生管部門年終決算的要求，將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并進(jìn)行對的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并進(jìn)行對賬工作，包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)賬工作，包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對，在保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)核對，在保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編制決算報(bào)相符的基礎(chǔ)

5、上辦理年度結(jié)賬，編制決算報(bào)表。表。 一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算 1.1.清理、核對年度預(yù)算收支各項(xiàng)目數(shù)字和清理、核對年度預(yù)算收支各項(xiàng)目數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)數(shù)字。各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)數(shù)字。 2.2.清理、核對各項(xiàng)收支款項(xiàng)。清理、核對各項(xiàng)收支款項(xiàng)。 3.3.清理各項(xiàng)往來款項(xiàng)。清理各項(xiàng)往來款項(xiàng)。 4.4.清理貨幣資金。清理貨幣資金。 5.5.清理財(cái)產(chǎn)物資。清理財(cái)產(chǎn)物資。 二、事業(yè)單位年終結(jié)賬二、事業(yè)單位年終結(jié)賬 1 1. .年終轉(zhuǎn)賬。年終轉(zhuǎn)賬。在確認(rèn)全年所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)全部在確認(rèn)全年所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)全部登記入賬，經(jīng)核對無誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方、貸方登記入賬，經(jīng)核對無誤后，

6、首先計(jì)算出各賬戶借方、貸方的的1212月份發(fā)生額和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出月份發(fā)生額和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出1212月末余額。然后，月末余額。然后，編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表。試算平衡后結(jié)轉(zhuǎn)各收支賬戶年編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表。試算平衡后結(jié)轉(zhuǎn)各收支賬戶年終余額，根據(jù)各收支賬戶終余額，根據(jù)各收支賬戶1212月月3131日的余額填制記賬憑證，日的余額填制記賬憑證，按年終沖轉(zhuǎn)辦法辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。按年終沖轉(zhuǎn)辦法辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。2.2.結(jié)清舊賬。結(jié)清舊賬。年終將需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶結(jié)出年終將需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，在摘要欄內(nèi)注明全年總累計(jì)數(shù)，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)本年累計(jì)”字樣，并在字樣，并在下

7、面通欄劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額下面通欄劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在的賬戶，在“本年累計(jì)本年累計(jì)”下行的摘要欄內(nèi)注明下行的摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，結(jié)束字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，結(jié)束舊賬。舊賬。3 3. .記入新賬，記入新賬，根據(jù)年終結(jié)賬后各賬戶余額，編制年終決算的根據(jù)年終結(jié)賬后各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)賬戶余額表，將表列各賬戶的余額數(shù)直接記入和有關(guān)明細(xì)賬戶余額表，將表列各賬戶的余額數(shù)直接記入下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)，并在摘要欄注

8、下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)，并在摘要欄注明明“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 第三節(jié)第三節(jié) 事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表的編制事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表的編制 （一）資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表，是反映事業(yè)單位在某一特定日，是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它能夠反映事業(yè)單位在期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它能夠反映事業(yè)單位在某一時(shí)點(diǎn)占有或使用的經(jīng)濟(jì)資源和負(fù)擔(dān)的債某一時(shí)點(diǎn)占有或使用的經(jīng)濟(jì)資源和負(fù)擔(dān)的債務(wù)狀況，以及事業(yè)單位的償債能力和財(cái)務(wù)前務(wù)狀況，以及事業(yè)單位的償債能力和財(cái)務(wù)前景。它是事業(yè)單位最基本、最重要的報(bào)表，景。它是事業(yè)單位最基本、最重要

9、的報(bào)表，應(yīng)于每月末、季末、年末報(bào)出。應(yīng)于每月末、季末、年末報(bào)出。 1.1.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)嚴(yán)格地分為左右兩方（見表資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)嚴(yán)格地分為左右兩方（見表14141 1），），其項(xiàng)目按會計(jì)科目的類別分別排列。左方列示資產(chǎn)和支其項(xiàng)目按會計(jì)科目的類別分別排列。左方列示資產(chǎn)和支出項(xiàng)目，右方列示負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入項(xiàng)目。這種資產(chǎn)出項(xiàng)目，右方列示負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入項(xiàng)目。這種資產(chǎn)負(fù)債表的會計(jì)等式為：年末月份資產(chǎn)負(fù)債表的會計(jì)等式為：年末月份資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +凈資產(chǎn)；非凈資產(chǎn)；非年末月份或終結(jié)賬前資產(chǎn)年末月份或終結(jié)賬前資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)+ +收入。資產(chǎn)負(fù)收

10、入。資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方的金額一定相等、平衡。債表左右兩方的金額一定相等、平衡。資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式可分為表首和表內(nèi)兩部門。表資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式可分為表首和表內(nèi)兩部門。表首部分包括編制單位、編制報(bào)表的日期和采用計(jì)價(jià)的貨首部分包括編制單位、編制報(bào)表的日期和采用計(jì)價(jià)的貨幣單位。表內(nèi)部分左右兩邊各分為四欄、即科目編號、幣單位。表內(nèi)部分左右兩邊各分為四欄、即科目編號、科目部類（左邊為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出科目，右科目部類（左邊為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出科目，右邊為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入科目）年初數(shù)、邊為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入科目）年初數(shù)、期末數(shù)。期末數(shù)。 2.2.資產(chǎn)負(fù)債表的編制

11、方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各項(xiàng)目上的數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的賬簿記錄資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各項(xiàng)目上的數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的賬簿記錄來填列。表內(nèi)各項(xiàng)目與事業(yè)單位所設(shè)置的賬戶或明細(xì)賬戶來填列。表內(nèi)各項(xiàng)目與事業(yè)單位所設(shè)置的賬戶或明細(xì)賬戶基本上是一致的，其編制方法如下：基本上是一致的，其編制方法如下：（1 1）年初數(shù)）年初數(shù)本表各項(xiàng)目的本表各項(xiàng)目的“年初數(shù)年初數(shù)”應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末期末數(shù)數(shù)”欄目所列數(shù)據(jù)填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各欄目欄目所列數(shù)據(jù)填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各欄目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年末資產(chǎn)負(fù)債表各名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年末資產(chǎn)負(fù)債

12、表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以填項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以填入本年度資產(chǎn)負(fù)債表的入本年度資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)年初數(shù)”欄，并在年度報(bào)表說明欄，并在年度報(bào)表說明書中加以說明。書中加以說明。（2 2）年末數(shù)）年末數(shù)本年各項(xiàng)目的本年各項(xiàng)目的“年末數(shù)年末數(shù)”應(yīng)根據(jù)本年度各賬戶調(diào)整后期末應(yīng)根據(jù)本年度各賬戶調(diào)整后期末余額或經(jīng)過試算平衡后的科目余額表填列。余額或經(jīng)過試算平衡后的科目余額表填列。 （二）收入支出表（二）收入支出表 事業(yè)單位收入支出表事業(yè)單位收入支出表，是綜合反映事業(yè)單，是綜合反映事業(yè)單位在一定期間財(cái)務(wù)收支結(jié)余及其分配情況位在一定期間財(cái)務(wù)收支結(jié)余及其分配

13、情況的報(bào)表。是事業(yè)單位最基本、最主要的報(bào)的報(bào)表。是事業(yè)單位最基本、最主要的報(bào)表之一，通過收入支出表，可以了解事業(yè)表之一，通過收入支出表，可以了解事業(yè)單位經(jīng)營成果、評價(jià)業(yè)績、預(yù)測未來事業(yè)單位經(jīng)營成果、評價(jià)業(yè)績、預(yù)測未來事業(yè)發(fā)展趨向。包括：收入支出總表、收入支發(fā)展趨向。包括：收入支出總表、收入支出決算表、收入決算表、支出決算表。出決算表、收入決算表、支出決算表。 收入支出總表收入支出總表收入支出總表的格式分左右兩方，由收入、支出、收入支出總表的格式分左右兩方，由收入、支出、結(jié)余及其分配三部分內(nèi)容組成。收入支出兩部分結(jié)余及其分配三部分內(nèi)容組成。收入支出兩部分縱向都設(shè)縱向都設(shè)“項(xiàng)目項(xiàng)目”、“本月數(shù)本月

14、數(shù)”和和“本年累計(jì)本年累計(jì)”三欄，收入項(xiàng)目欄上方列示各項(xiàng)收入、下方列示三欄，收入項(xiàng)目欄上方列示各項(xiàng)收入、下方列示各項(xiàng)結(jié)余；支出項(xiàng)目欄上方列示各項(xiàng)支出，下方各項(xiàng)結(jié)余；支出項(xiàng)目欄上方列示各項(xiàng)支出，下方列示結(jié)余分配。收入、支出和結(jié)余三者之間的關(guān)列示結(jié)余分配。收入、支出和結(jié)余三者之間的關(guān)系是：系是：收入總計(jì)支出總計(jì)收入總計(jì)支出總計(jì) = = 結(jié)余總計(jì)結(jié)余總計(jì)事業(yè)類收入事業(yè)類支出事業(yè)類收入事業(yè)類支出 = = 事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營收入經(jīng)營支出經(jīng)營收入經(jīng)營支出 = = 經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余 （三）附表：事業(yè)支出明細(xì)表和經(jīng)營支出明細(xì)表（三）附表：事業(yè)支出明細(xì)表和經(jīng)營支出明細(xì)表 1.1.事業(yè)支出明細(xì)表事業(yè)支出明細(xì)表

15、 本表是反映事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收本表是反映事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款、其他收入等統(tǒng)籌安入、事業(yè)收入、附屬單位繳款、其他收入等統(tǒng)籌安排所形成的支出。包括事業(yè)性項(xiàng)目支出和其他項(xiàng)目排所形成的支出。包括事業(yè)性項(xiàng)目支出和其他項(xiàng)目支出的明細(xì)情況。事業(yè)單位會計(jì)賬目根據(jù)財(cái)政部支出的明細(xì)情況。事業(yè)單位會計(jì)賬目根據(jù)財(cái)政部關(guān)于修改事業(yè)單位事業(yè)支出核算內(nèi)容的通知關(guān)于修改事業(yè)單位事業(yè)支出核算內(nèi)容的通知（財(cái)會（財(cái)會2001320013號）的文件要求在事業(yè)支出科目下設(shè)號）的文件要求在事業(yè)支出科目下設(shè)置二級科目基本支出和項(xiàng)目支出，并根據(jù)年度政府置二級科目基本支出和項(xiàng)目支出，并根

16、據(jù)年度政府預(yù)算收支科目中的預(yù)算收支科目中的“一般預(yù)算支出科目一般預(yù)算支出科目目目級科級科目目”，在基本支出和項(xiàng)目支出下設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行，在基本支出和項(xiàng)目支出下設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。填列本表時(shí)，科目編碼、科目名稱按照明細(xì)核算。填列本表時(shí)，科目編碼、科目名稱按照年度政府預(yù)算收支科目一般預(yù)算支出科目年度政府預(yù)算收支科目一般預(yù)算支出科目“類類”、“款款”、“項(xiàng)項(xiàng)”的編碼和名稱填列，人員支出、公的編碼和名稱填列，人員支出、公用支出、對個(gè)人家庭的補(bǔ)助支出根據(jù)政府預(yù)算收支用支出、對個(gè)人家庭的補(bǔ)助支出根據(jù)政府預(yù)算收支科目中科目中“目目”級科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列（表級科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列（表13134 4

17、）。）。 2.2.經(jīng)營支出明細(xì)表經(jīng)營支出明細(xì)表經(jīng)營支出明細(xì)表，是反映一定時(shí)期經(jīng)營支出經(jīng)營支出明細(xì)表，是反映一定時(shí)期經(jīng)營支出的具體支出項(xiàng)目情況的報(bào)表。本表根據(jù)經(jīng)營的具體支出項(xiàng)目情況的報(bào)表。本表根據(jù)經(jīng)營支出明細(xì)賬的填列。通過本表可以了解掌握支出明細(xì)賬的填列。通過本表可以了解掌握事業(yè)單位經(jīng)營成本的構(gòu)成情況支出構(gòu)成是否事業(yè)單位經(jīng)營成本的構(gòu)成情況支出構(gòu)成是否合理。合理。 經(jīng)營支出明細(xì)表的格式與事業(yè)支出明細(xì)表的經(jīng)營支出明細(xì)表的格式與事業(yè)支出明細(xì)表的格式基本相同。格式基本相同。本章小結(jié)本章小結(jié) 本章講述了事業(yè)單位年終清理結(jié)算、結(jié)帳業(yè)務(wù)的核算方法，以及會計(jì)報(bào)表的的內(nèi)容和編制方法。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或上級主管部門年終決算的要求，將本期內(nèi)所發(fā)生的