稅法考試題庫

1、、填空題此題共 小題，每個空 0.5分，共 分，請將 正確答案填在一一上1、 企業(yè)所得稅納稅年度自公歷 1月1日起至12月31日止。2、企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原那么。3、按照國務院規(guī)定設立并向社會公告的稅務機構，屬于稅 _ 收執(zhí)法主體。4、 從事生產、經營納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照起30日 內向所在地方稅務機關辦理稅務登記。5、根據(jù)規(guī)定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí) 照之日起15日內設置賬簿。6、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出， 不超過工資薪金總額的 14% 的局部，準予扣除。7、企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額的 2%的局部， 準予扣除。&跨省、自治區(qū)、直轄

2、市使用的車船，車船稅的納稅地點 為車船的登記地。9、車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當 代為繳納車船稅。10、行政賠償訴訟可以適用調解。11、車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的 車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月 _12、 根據(jù)行政處分法，根據(jù)行政處分法，一般情況下20%以下罰款可以當場收繳。13、申請人可以在得知稅務機關作出具體行政行為之日起 60日內，提出行政復議申請。14、納稅人以暴力、威脅的方法拒絕繳納稅款是抗稅。15、我國稅務行政復議實行一級復議制。16、納稅人違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處分的 行為在五年內未被發(fā)現(xiàn)的，稅務機關不再給予行政處分。

3、17、 納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)多繳稅款的， 可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的存款利息是按活期存款的利率計算的。18、復議決定一經送達就發(fā)生法律效力。19、每個公民自出生到死亡都享有權利的能力或資格，在 法學上稱為：權利能力。20、罰款、沒收違法所得或者沒收非法財物拍賣所得的款項，必須全部上繳國庫。二、判斷題請判斷以下每題的表述是否正確，將結果填入答 題卷的相應位置，正確的用“/ 表示，錯誤的用“X表示 此題型共分，每題分1、行政處分只要事抓準了，處理對了，程序上差一些沒關系。X2、地方性法規(guī)可以設定除限制人身自由以外的任何種類的行政 處分。X3、在遙

4、遠、 水上、 交通不便地區(qū)， 當事人向指定的銀行繳納罰款有困難的，行政機關及其執(zhí)法人員可以依法當場收繳。X4、 車船稅按年申報繳納。“5、 限制人身自由的行政處分不需要進展聽證?！?、 ？車船稅暫行條例？自2007年7月1日起施行。X7、 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。“8、對同一復議案件， 兩個或兩個以上行政機關都有管轄權， 發(fā)生管轄爭議的，由共同上一級機關指定管轄?！?、在稅務行政訴訟中，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，即稅務機關只能當被告，且作為被告的稅務機關不能反訴。"10、 對公民處以 50元以下、對法人或者其他組織處以1000元 以下罰款或者警告的稅務行政處分的， 可以

5、當場作出處分決定。/11、對于因處分、稅收保全措施及強制執(zhí)行引起的爭議，稅務 行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序，未經復議不能向法 院起訴，經復議仍不服的，才能向法院起訴。 X12、目前，我國實行稅務行政罰款決定與罰款收繳別離的方法。/13、 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)同樣適用企業(yè)所得稅法。X14、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧 損可以抵減境內營業(yè)機構的盈利。 X15、應當給予行政處分的稅務違法行為在三年內未被發(fā)現(xiàn)的，稅務機關不再給予行政處分。X16、企業(yè)對外投資期間，投資資產的本錢在計算應納稅所得額 時可以扣除。 X17、抗稅罪是危害稅收征管類罪中唯一只能由自然人構成的犯

6、罪，單位不能構成此罪?！?8、一事不二罰原那么是指對同一違法行為，不得以同一事實和同一依據(jù)，給予兩次罰款處分。“19、行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何 費用?！?0、各級稅務機關發(fā)生的行政復議、訴訟費用在行政經費中開 支。/三、單項選擇題 以下各小題備選答案中， 只有一個正確答案。 請將選定的答案代碼填入答題卷的相應位置。此題型共分，每1、?中華人民共和國稅收征管法 ?第九十四條規(guī)定： “本法自2001 年 5 月 1 日起施行。這一規(guī)定表達稅法的 BA 空間效力 B 時間效力C 對人的效力D空間效力和時間效力2、以下單位具有稅收執(zhí)法主體資格的是BA 某稅款代征單位B某市地方

7、稅務局稽查局C 某代扣代繳義務人D 某市國家稅務局稅收征收分局A3、稅務機關征收稅款時，稅收優(yōu)先于以下工程中的A. 行政罰款 B. 抵押權 C. 職工工資 D. 破產企 業(yè)的清算費用4、區(qū)別一稅種與另一種稅的最主要標志是B A 納稅義務人 B 課稅對象 C 計稅依據(jù) D 稅目5、根據(jù)我國立法體制，稅收行政法規(guī)只能由C 制定A 全國人大及其常委會 B 國家稅務總局 C 國務院 D 地方人民代表大會及其常委會6、稅收權利主體是指 D A 征稅方 B 納稅方 C 國家稅務總局 D 征納雙方7、稅務機關為納稅人提供納稅咨詢效勞是BA 有償?shù)?B 無償?shù)?C 可適當收費的 D 可雙方協(xié)商收費 的8、從事

8、生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過C的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。A 60 天 B 90 天 C 180 天 D 360 天9、臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人，在發(fā)生了納稅義務之后，應立即向C辦理納稅申報和繳納稅款。A 所屬稅務機關 B 所屬工商管理機關C 經營地稅務機關 D 經營地上級主管部門10、 從事生產、 經營的納稅人應當將其在銀行開立的 D 賬號向稅務機關報告。A 根本存款 B 其他存款 C 專用存款 D 全部11、除法律、 行政法規(guī)另有規(guī)定的外， 賬簿、 記賬憑證、 報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應 當保存C年。A 3 B 5 C 10 D

9、永久12、納稅人被列為非正常戶超過C的，稅務機關可注銷其稅務登記。A 3 個月 B 6 個月 C 1 年 D 2 年1 3 、納稅人因有特殊困難， 不能按期繳納稅款的， 經 D 批準，可以延期繳納稅款。A 所在地稅務分局 B 縣以上稅務局C 市設區(qū)稅務局 D 省、自治區(qū)直轄市以及方案單列市稅務局14、納稅人經稅務機關同意，可以延期繳納稅款，但最長不 得超過 C。A 1 個月 B 2 個月 C 3 個月 D 6 個月15、 對偷稅的納稅人，稅務機關追征期為D。A 10 年 B 3 年 C 5 年 D 無限期16、稅務機關在采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施時， 必須經B批準。A 稅務所長B縣以上稅務

10、局局長C 省局局長D國家稅務總局局長17、經C局長批準，稅務機關可以查詢涉稅案件涉嫌人 員的儲蓄存款。A 縣級稅務機關B市級稅務機關C 設區(qū)市、自治州以上稅務局分局 D 省級稅務局18 、行政復議期間具體行政行為 AA 原那么上不停頓執(zhí)行 B 應當停頓執(zhí)行C 相對方不應執(zhí)行D 可以停頓執(zhí)行，也可以不停頓執(zhí)行19 、行政訴訟的舉證責任主要由 B。A 原告承當 B 被告承當 C 人民法院承當 D 原告和 被告共同承當20、稅收征收管理法屬于 A A 稅收法律 B. 稅收規(guī)章 C. 稅收法規(guī) D. 稅收暫行規(guī)定四、多項選擇題 （以下各小題備選答案中 , 有兩個或兩個以上正 確答案。請將選定的答案代碼

11、填入答題卷的相應位置。此題型 共 分，每題 分 ）1 、以下屬于我國稅法明確規(guī)定的納稅人權利的有 AC A 依法請求稅務機關退回多征稅款并支付利息的權利B 只繳納合理稅金C 可以聘請經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務D 請求稅務機關進展“事前裁定2、除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理以下事項必須持稅務登記證件的有 ABD 。A 開立銀行賬戶 B 領購發(fā)票 C 納稅申報 D 辦理停業(yè)、歇 業(yè)3、對納稅人采取強制執(zhí)行措施的條件有ABC 。A 納稅人未按照規(guī)定的期限納稅或解繳稅款B 稅務機關必須責令限期繳納稅款C 經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的D 納稅人不提供納稅擔保的4

12、、納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有 ACD。A 陳述權、申辯權B協(xié)商權C 申請行政復議權D提起行政訴訟權5、稅務機關有權核定納稅人的應納稅額的情形包括BCDA 納稅人發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報的 B 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人應該設置賬簿但未設 置的C 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人不設置賬簿的D 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低又無正當理由的6. 稅收征管法所稱稅務機關是指 ACDA 各級稅務局、稅務分局 B 稅務代理機構C 稅務所 D 按國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構7. 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照AD執(zhí)行。A 行政法規(guī) B 規(guī)

13、章 C 地方性法規(guī) D 法律8. 從事生產、經營納稅人的ABC應當報送稅務機關備案。A 財務、會計制度 B 財務會計處理方法C 會計核算軟件D 內部章程及管理制度9. 納稅人有ABD情形的，應當向其主管稅務機關報告。A 解散 B 撤銷 C 增加注冊資本 D 破產10. 稅務機關在納稅人出現(xiàn)ABCD情形時，給國家稅收造 成損害的，可以代行使代位權、撤銷權。A 無償轉讓財產B放棄到期債權C 欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權D 以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形11. 納稅擔保書須經 ABD 方為有效。A 納稅人簽字蓋章 B 納稅擔保人簽字蓋章C 公正部門公證 D 稅務機關同意12. 行政

14、復議決定的法律效果主要有 ABDA 行政復議決定一經送達即發(fā)生法律效力B 申請人拒不履行生效復議決定的，有關機關可依法申 請人民法院強制執(zhí)行C 申請人對復議決定不服的，可在收到復議決定書之日 起 30 日內，或者法律、法規(guī)規(guī)定的其他期限內向人民法院 起訴D 申請人拒不履行生效復議決定的，有關機關可依法強制執(zhí) 行13、?行政處分法 ?首次確立了一事不二罰原那么，對一事不 二罰原那么的理解正確的選項是 ABCDA 對當事人的同一個違法行為已經受到罰款處分的，不 得以同一事實和理由再次給予罰款的處分B 對當事人的同一違法行為可以依法給予兩種以上的 行政處分C 當事人的同一個違法行為違反國家數(shù)個法律，

15、且由不 同國家行政機關管轄處理的，不同的國家行政機關可以給予 不同的處分，罰款處分不得重復進展D對當事人的兩個不同的違法行為，兩個不同的行政處分實施主體可以給予兩次以上罰款的行政處分14、根據(jù) ?行政許可法 ?的規(guī)定，有行政許可設定權的標 準性文件是 ABD。A 法律B行政法規(guī)C 部門規(guī)章 D 國務院決定15、行政許可的主要功能是 ACDA 控制危險B保障相對人利益C 配置自然資源和公共資源 D 證明和提供一種信息16、以下可以作為納稅保證人的有 BDA 政府機關 B 某有限責任公司C 十四歲的少年 D 納稅人的子公司17、稅務機關追繳欠稅的手段主要有 ABCDA 納稅擔保 B 阻止出境 C

16、強制征收 D 課征滯納金18、納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清ACD,繳銷發(fā)票和其他稅務證件。A 稅款 B 利息 C 滯納金 D 罰款19、稅務管理的范圍包括 ACDA 稅務登記管理B稅款征收C 賬簿、憑證管理D納稅申報20、以下選項中屬于稅收法律關系特點的有 ABD。 A 主體的一方只能是國家 B 表達國家單方面的意志 C 具有平等主體之間的關系 D 具有財產所有權或支配 權單項轉移的性質五、簡答題 請簡要答復以下問題。此題型共 個小題，每 題 分，共 分。1、行政復議申請人提供擔保的方式有哪些？ 答：保證、抵押及質押。2、可依法提起行政復議的稅務行政復議申請人包括哪些？ 答：納稅

17、義務人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他當事人。3、?稅收征管法 ?中對納稅人延期繳納稅款是如何規(guī)定的？ 答： ?稅收征管法 ?第 31 條第 2款規(guī)定，納稅人因有特 殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家 稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得 超過 3 個月。答：4、?稅收征管法 ?中所稱個人所扶養(yǎng)的家屬包括哪些？ 答： ?稅收征管法 ?中所稱個人所扶養(yǎng)的家屬是指與納稅 人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅 人扶養(yǎng)的其他親屬。5、如何確定加收滯納金的起止時間？ 答：加收滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者 稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅

18、款繳納期限屆 滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日 止。6、稅收保全措施的期限是多少？ 答：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過 6 個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。7、十屆全國人大五次會議通過的 ?企業(yè)所得稅法 ?何時 正式施行？答：2008年1月 1日。8、企業(yè)應納稅所得額的計算原那么是什么？ 答：企業(yè)應納稅所得額的計算， 以權責發(fā)生制為原那么。9、簡述實施稅務行政處分聽證的標準 .答： 1稅務機關對公民作出 2000 元以上含本數(shù) 罰款； 2對法人或者其他組織作出 1 萬元以上含本數(shù) 罰款。10、無形資產的攤銷年限不得低于幾年？答： 無形資產的攤銷

19、年限不得低于 10 年。11、稅務行政處分的種類有哪些？答：1罰款； 2沒收非法所得； 3停頓出口退稅 權。12、稅務文書送達有幾種方式？ 答：稅務機關送達稅務文書的方式包括：直接送達、委 托送達、郵寄送達、公告送達。13、對當場作出行政處分決定的，什么情況下執(zhí)法人員 可以當場收繳罰款？答：1依法給予二十元以下的罰款的； 2不當場收 繳事后難以執(zhí)行的。14、簡述國家賠償?shù)姆绞健?答：國家賠償以支付賠償金為主要方式。 能夠返還財 產或者恢復原狀的，予以返還財產或者恢復原狀。15、經復議的案件如何確定行政訴訟的被告？ 答：經復議的案件，復議機關決定維持原具體行政行為 的，作出原具體行政行為的行政機

20、關是被告；復議機關改變原具體行政行為的，復議機關是被告。16、稅務行政處分時效是多長時間？答：稅務行政處分時效為5年，即從稅務違法行為發(fā)生 之日起5年內未被發(fā)現(xiàn)的，按照法律規(guī)定不再給予行政處 分。違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計 算。17、納稅人有合并、分立情形時，欠繳稅款由誰承當納稅義務？答：納稅人有合并、 分立情形的， 應當向稅務機關報告， 并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并 后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳 清的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承當連帶責 任。18、阻礙稅款征收的犯罪有哪些？ 答：阻礙稅款征收的犯罪有：偷稅罪、抗

21、稅罪、逃避追繳欠稅罪和騙取出口退稅罪。19、自何時起，個人所得稅工資、薪金所得減除費用標 準從 1600 元提高到每月 2000 元？答： 2008 年 3 月 1 日。20、一般情況下，誰是車船稅的納稅人？ 答：車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。六、實務題請結合案例， 簡要答復以下問題。 此題型共 個小題，每題 分，共 分。1、某縣地稅局在2005年6月份開展的稅務登記清查中， 發(fā)現(xiàn)李某于上年初領取營業(yè)執(zhí)照開了一家照相館，至今未向 地稅機關申請辦理稅務登記，也從未申報納稅。問：地稅局對李某應如何處理？答：對李某未辦理稅務登記的行為，根據(jù)?稅收征管法 ?第 60 條第 1 款規(guī)定，

22、 責令限期辦理， 可處 2000 元以下罰款； 如情節(jié)嚴重，處 2000 元以上 10000 元以下罰款；逾期仍不 辦理的，申請工商行政管理機關撤消其營業(yè)執(zhí)照。對未申報 納稅的行為，根據(jù) ?稅收征管法 ?第 64 條規(guī)定，由稅務機關 追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的 稅款 50%以上 5 倍以下的罰款。2、某縣地稅局于 2006 年 8 月對甲企業(yè)進展納稅檢查， 發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過少計收入偷稅 35600 元，檢查人員當即作出 處分決定，處以甲企業(yè)所偷稅款一倍的罰款計 35600 元，當 事人不服，于接到行政處分決定書次日向市地稅局申請行政 復議，復議機關作出維持原處分決定的復

23、議決定。當事人對 復議決定不服，于接到復議決定的第五天以市地稅局為被告 向轄區(qū)法院提起行政訴訟。請根據(jù)案由，對以下問題作出答復：1檢查人員當場作出的處分決定是否正確？為什么？2市地稅局作為被告是否正確？為什么？答： 1錯誤。根據(jù) ?行政處分法 ?有關條款規(guī)定，該縣 地稅局必須依照一般程序作出處分決定，須經縣級以上地稅 局（ 分局）局長批準。 2錯誤。根據(jù) ?行政訴訟法 ?規(guī)定，經復議的案件， 復議機關決定維持原具體行政行為的，作出原具體行為的行 政機關為被告，因此，本案中被告應是縣地稅局。3、某縣地稅局在 2004 年 7 月份納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)一般 納稅人甲企業(yè)有偷稅行為，于 7 月 20 日

24、向其送達了 ?稅務行 政處分告知書 ?，告知擬對其罰款 30000 元和其享有的權利。 在規(guī)定期限內甲企業(yè)未提出聽證要求，縣地稅局于 7月 30 日向其送達了 ?稅務處理決定書 ?和 ?稅務行政處分決定書 ?， 責令其限期繳納所偷稅款并加收滯納金，同時處以所偷稅款 2 倍計 30000 元的罰款。 8 月 10 日為保證稅款能及時足額入 庫，經縣地稅局局長批準，采取了稅收保全措施，書面通知 甲企業(yè)開戶行凍結相當于稅款、滯納金和罰款的存款。該企 業(yè)對稅收保全措施不服，于 8月 15日向縣人民法院提出行 政訴訟，要求地稅局立即解除稅收保全措施。縣人民法院認 為該企業(yè)應先復議再起訴，所以于 8月 1

25、8日作出不予受理 的裁定。請問： 1縣地稅局實施稅收保全措施是否正確？為什 么？2縣人民法院作出的裁定是否正確？為什么？ 答：1縣地稅局實施的稅收保全措施是錯誤的，因為 根據(jù)?征管法 ?有關規(guī)定，實施稅收保全措施的前提是納稅人 不肯或不能提供納稅擔保，所以，縣地稅局應先責成甲企業(yè) 提供納稅擔保，而不能直接實施稅收保全措施，同時罰款不 能采取稅收保全措施。 2縣人民法院作出的裁定是錯誤的。因為根據(jù)?征管法?有關條款規(guī)定，納稅人在納稅問題上與稅務機關發(fā)生爭 議才必須是先復議后起訴，而就稅收保全措施發(fā)生爭議，屬 于復議與訴訟的選擇問題，既可以申請復議，也可以直接向 人民法院起訴。4、某市地稅局城區(qū)地

26、稅分局稽查人員 2004 年 6 月在對 甲企業(yè)經過檢查后作出了，補交營業(yè)稅、城建稅及教育費附 加，加收滯納金，并處所偷稅款一倍計 26,000 罰款的決定。 并已履行了告知手續(xù) , 甲企業(yè)逾期未提出聽證要求，城區(qū)分 局于 6月 20日向甲企業(yè)送達了 ?稅務處理決定書 ?和?稅務行 政處分決定書 ?, 限甲企業(yè)于 7 月 4 日前將應繳的稅款、滯納 金、罰款繳納入庫。 7月 10日，城區(qū)分局工作人員劉某和張 某發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)仍末繳納稅款、滯納金和罰款，隨即經執(zhí)行科 長批準面通知甲企業(yè)開戶銀行直接扣繳了應交的稅款、滯納 金。請問：城區(qū)地稅分局采取的稅收強制執(zhí)行措施是否正確 并加以分析。答：城區(qū)地稅分

27、局采取的稅收強制執(zhí)行措施不對。因為 根據(jù)?征管法 ?規(guī)定，采取稅收強制執(zhí)行措施的前提有二：一 是經縣以上稅務局分局局長批準；二是由稅務機關責令 限期繳納，逾期仍未繳納的。本案中，城區(qū)分局采取強制執(zhí) 行措施未經過分局局長批準，且未先責令限期繳納。5、稅務機關對某百貨商場進展檢查，該商場5 月份申報稅款 21.73 萬元。經主管稅務機關審核，該百貨商場被認 為進展了虛假申報，其應繳稅額應為 22.11 萬元，稅務機關 據(jù)此作了相應的補稅等稅務處理決定。問：對于主管稅務機關的處理決定，該百貨商場擬提出 行政復議申請和稅務行政訴訟，請答復，應向何處提出復議 申請，被申請人是誰？答：該百貨商場應向其主管

28、稅務機關的上一級稅務機關 提出復議申請；被申請人是其主管稅務機關。6、某縣工商局根據(jù) B企業(yè)申請，依法向 B企業(yè)頒發(fā)了 營業(yè)執(zhí)照。在一次聯(lián)合執(zhí)法檢查中，該縣工商局和地稅局發(fā) 現(xiàn) B 企業(yè)在生產經營中有違法經營行為，同時違反了工商和 稅收有關法規(guī)，于是縣工商局對 B 企業(yè)決定予以暫扣營業(yè)執(zhí) 照，縣地稅局對 B企業(yè)的偷稅行為處以罰款并加收滯納金。 B 企業(yè)對上述決定不服，向法院提起行政訴訟，并請求行政賠償。請問縣地稅局對 B 企業(yè)處以罰款又加收滯納金是否正 確？答：正確。7、2003年 6月 23日某地稅務局接到群眾舉報，某私營企業(yè)已中途終止與某公司的 ?承包合同 ?，銀行賬號也已 注銷，準備于近

29、日轉移他縣。該縣地稅務局立即派人對該企 業(yè)進展了調查，核準了上述事實，于是檢查人員對該企業(yè)當 月已實現(xiàn)的應納稅額 5263.13 元，作出了責令其提前到 6 月 25 日前繳納的決定。問：該地方稅務局提前征收稅款的行為是否合法？為什 么？答：該地方稅務局提前征收稅款的行為合法。根據(jù)?稅收征管法 ?第 38 條規(guī)定：稅務機關有根據(jù)的認為從事生產經 營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之 前，責令限期繳納稅款。本案中，該私營企業(yè)已終止承包協(xié) 議，注銷了銀行賬號，并準備于近日轉移他縣，卻未依法向 稅務機關辦理相關手續(xù)，可以認定為逃避納稅義務行為。該 局采取提前征收稅款的行為，是有法可依

30、的，企業(yè)應按該地 方稅務局作出的決定提前繳納應納稅款。8、2006 年 7 月，李某在縣工商局辦理了臨時營業(yè)執(zhí)照 從事服裝經營，但未向稅務機關申請辦理稅務登記。 9 月， 被縣稅務所查處，核定應繳納稅款 300 元，限其于次日繳清稅款。李某在限期內未繳納稅款，對核定的稅款提出異議， 稅務所不聽其申辯，直接扣押了其價值400 元的一件服裝?？垩汉笕晕蠢U納稅款，稅務所將服裝以300 元的價格銷售給內部職工，用以抵繳稅款。問題：請分析寶康縣稅務所的執(zhí)法行為有無不妥？答： 寶康縣稅務所以下執(zhí)法行為不符合法律規(guī)定： (1) 對于扣押后仍不繳納稅款的，應當經縣以上稅務局分局 局長批準，才能拍賣或變賣貨物抵

31、稅； (2) 應依法變賣所扣 押的商品、貨物。變賣應依法定程序，由依法成立的商業(yè)機 構銷售，而不能自行降價銷售給職工。 3納稅人對稅務機 關做出的決定享有陳述權和申辯權，稅務所未聽取李某的申亠辯。9、2001 年 8月，某市開發(fā)區(qū)地稅局縣級局管理科 接到舉報，該市 F 企業(yè)有偷稅行為。遂以管理科的名義下發(fā) 檢查通知書，派檢查人員李剛到企業(yè)檢查。該企業(yè)拒不提供 納稅資料， 開發(fā)區(qū)局核定其應納稅額 3 萬元，責令其 8 月 15 日之前繳納。 8 月 7 日李剛發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將大量商品裝箱運出 廠外，李剛擔憂稅款流失，到其開戶銀行出示稅務檢查證后 要求銀行提供企業(yè)資金情況，在銀行不予配合的情況下，報

32、經局長批準，扣押了 F企業(yè)價值3萬余元的商品，并委托商 業(yè)機構拍賣，拍賣價款 4 萬元。 8 月 15 日，該企業(yè)繳納稅款 3 萬元，對其扣押措施不服，向中級人民法院提起訴訟。問題：1. 開發(fā)區(qū)地稅局的執(zhí)法行為有無不當之處？如果 有，應如何做才正確？2銀行是否應提供該企業(yè)的賬戶資金情況？為什么？ 3法院是否應受理此案？為什么？ 答案： 1. 1開發(fā)區(qū)地稅局不應以管理科的名義下發(fā) 檢查通知書， 沒有執(zhí)法主體資格， 應以開發(fā)區(qū)局的名義下發(fā)；2李剛應出示稅務檢查證； 3稽查人員應至少兩個人，不應單人稽查 4 采取稅收保全措施之前應先責令企業(yè)提供納稅擔保；5未到納稅限期之前不應拍賣商品抵稅；且拍賣應

33、委托依法成立的拍賣機構拍賣，而不應委托商業(yè)企業(yè)拍賣。2銀行不應提供資金情況，因為沒有經局長批準，沒 有持全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明。3法院應受理此案。因為按照稅務行政復議規(guī)那么規(guī) 定，稅收保全措施屬于選擇復議，可直接訴訟。10、某化工廠因隱瞞銷售收入偷逃稅款，被區(qū)稅務局檢 查發(fā)現(xiàn)，欲對其做出罰款 3 萬元的行政處分。在處分之前， 稅務局告知該廠有權要求聽證。 3 日后，該廠未提出聽證要 求，5 日后接到稅務局要求參加聽證會的通知，該廠參加了 聽證會。聽證主持人當場做出了罰款 3 萬元的決定，并向該 廠收取了 500 元的聽證費。請指出本案中存在的錯誤。答：1沒有當事人的申請不能強行聽證

34、；2聽證主持人無權做出處分決定； 3聽證不能向當事人收取費用。11、2001 年 8 月 8 日，某市地稅局在日常檢查中，發(fā)現(xiàn) A廠2001年6月隱瞞應稅收入，少計繳稅款 22萬元。8月 10日，市地稅局向該廠下達了補繳稅款的處理決定和罰款 1 倍的處分決定，責令于 8 月 20 日之前繳納。該廠認為處分 過重，提出異議。市地稅局重新做出罰款 2 倍的決定。到 8 月 20 日，該廠只繳納稅款，而拒不繳納罰款，也未申請行 政復議或向法院起訴。市地稅局申請法院強制執(zhí)行罰款。請 分析：市地稅局的執(zhí)法行為是否妥當。答：不當。 1 稅款未加征滯納金 ; 2 市地稅局在 作出行政處分決定之前，應當告知當

35、事人作出行政處分決定 的事實、理由及依據(jù)，并告知當事人依法享有的陳述申辯、 聽證以及復議和訴訟的權利。市地稅局在稅務行政處分過程 中未履行告知義務。不遵守法定程序的行政處分應為無效處 分； 3處分法規(guī)定，行政機關不得因當事人申辯而加重處 分。 4該局以被檢查人逾期不繳納罰款也未申請復議和提 起行政訴訟申請法院強制執(zhí)行罰款錯誤。行政復議法和行政 訴訟法規(guī)定，法定的申請復議期限為 60 日，提起行政訴訟 的期限為 3個月。提起復議和訴訟期限未滿。 征管法指的“逾 期不是規(guī)定的罰款繳庫期，而是申請行政復議和提起行政 訴訟的法定期限。12、某稅務所 2002 年 10 月 20 日接到群眾舉報，轄區(qū)內

36、某廠系個體開業(yè)近兩個月尚未辦理稅務登記。 10 月 21 日，該稅務所對該廠進展稅務檢查。經查，該廠2002 年8月24日辦理工商營業(yè)執(zhí)照， 8月 26日正式投產，沒有辦 理稅務登記。根據(jù)檢查情況，稅務所于 10 月 22 日作出責令 該廠于10月28日前辦理稅務登記并處以5 0 0元罰款的決 定。問：本處理決定是否有效？為什么？答： 處理決定有效。根據(jù) ?稅收征管法 ?第 15 條的 規(guī)定，從事生產、經營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三 十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。該納 稅人領取營業(yè)執(zhí)照已近 60 天，超過法定時限，未到稅務機 關申請辦理稅務登記， 因此，該稅務所可以對其

37、定性為未 按規(guī)定辦理稅務登記。根據(jù) ?稅收征管法 ?第 60 條規(guī)定，由 稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴 重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。同時征管法規(guī)定， 罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。因此，本處理 決定有效。13、某稅務所在 2002 年 11 月 12 日實施檢查中，發(fā)現(xiàn) 某商店個體 2002 年 10 月 20 日領取營業(yè)執(zhí)照后，未申請 辦理稅務登記。據(jù)此，該稅務所于 2002 年 11 月 13 日作出 責令該商店必須在 2002 年 11 月 20 日前辦理稅務登記，逾 期不辦理的 ，將按 ?稅收征管法 ?有關規(guī)定處以罰款的決定。請問：本處理決定是

38、否有效？為什么？答： 處理決定無效。根據(jù) ?稅收征管法 ?第 15 條規(guī) 定，從事生產、經營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日 內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。該商店自 2002 年 10 月 20 日領取營業(yè)執(zhí)照到 2002 年 11 月 13 日還不 到 30 日 , 尚未違反上述規(guī)定。該商店如在規(guī)定時間里到稅務 所申請辦理稅務登記，稅務所應按規(guī)定程序為其辦理稅務登 記。因此，稅務所做出的處理決定無效。14、某基層稅務所2001年8月15日在實施稅務檢查中 發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內群眾飯店系私營企業(yè)自 2001年5月10日 辦理工商營業(yè)執(zhí)照以來，一直沒有辦理稅務登記證，也沒有 申報納稅。根

39、據(jù)檢查情況，該飯店應納未納稅款 1500 元， 稅務所于8月18日作出如下處理決定：1、責令群眾飯店 8月20日前申報辦理稅務登記并處以 500元罰款。2、補 繳稅款、加收滯金，并處不繳稅款 1 倍，即 1500 元的罰款。 問：本處理決定是否正確？為什么？答：本處理決定是正確的。 1 據(jù) ?稅收征管法 ?第 60 條的有關規(guī)定：“未按照規(guī) 定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，由稅 務機關責令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴 重的，處 2000 元以上 10000 元以下的罰款。2稅收征管法 ?第 64 條的有關規(guī)定：“納稅人不進 展納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的

40、，由稅務機關追繳其 不繳或者少繳的稅款、 滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50% 以上 5 倍以下的罰款。3根據(jù) ?稅收征管法 ?第 74 條的有關規(guī)定：“本法規(guī) 定的行政處分，罰款額在 2000 元以下的，可以由稅務所決定。15、如意美容廳系有證個體戶 ，經稅務機關核定實 行定期定額稅收征收方式，核定月均應納稅額 580 元。 2004 年6月6日，因店面裝修向稅務機關提出自6月8日至6月 30日申請停業(yè)的報告，稅務機關經審核后，在6月7日作出 同意核準停業(yè)的批復，并下達了 ?核準停業(yè)通知書 ?，并在辦 稅效勞廳予以公示。6月 20 日，稅務機關接到群眾舉報， 稱如意美容廳一直仍在營業(yè)中。6

41、月 21 日，稅務機關派員 實地檢查，發(fā)現(xiàn)該美容廳仍在營業(yè)，確屬虛假停業(yè)，遂于6 月 22 日送達 ?復業(yè)通知書 ?，并告知需按月均定額納稅。7 月 12 日，稅務機關下達 ?限期改正通知書 ?，責令限期申報 并繳納稅款，但該美容廳沒有改正。問：稅務機關對如意美容廳該如何處理？ 答：如意美容廳行為屬“通知申報而拒不申報，不繳應 納稅款的偷稅行為，所以稅務機關對如意美容廳應做出除 補繳6月份稅款 580元及滯納金外，并可按 ?稅收征管法 ?第 63 條規(guī)定，處以所偷稅款 50%以上 5 倍以下的罰款。16、某集體工業(yè)企業(yè)，主營機器配件加工業(yè)務，由于經 營不善，在停頓其主營業(yè)務時，把所承租的樓房轉

42、租給某企 業(yè)經營，將收取的租金收入掛在往來科目，未結轉收入及申 報繳納有關稅費。該縣地稅局在日常檢查時，發(fā)現(xiàn)了其偷稅 行為并依法作出補稅、 加收滯納金和處以罰款的決定。 對此， 該企業(yè)未提出異議，卻始終不繳納稅款、滯納金和罰款。該局在屢次催繳無效的情況下，一方面依法向人民法院 申請對其罰款采取強制執(zhí)行措施；另一方面將此案移送公安 局進一步立案偵查，追究該企業(yè)的法律責任。地稅局在與公 安局配合調查期間，得知該企業(yè)的法定代表人李某已辦理好 出國、出境證件，有出國境的跡象。問：該企業(yè)法定代表人李某是否可以出境？為什么？ 答：該企業(yè)在繳清稅款、滯納金或提供納稅擔保之前， 李某不可以出境。依據(jù) ?稅收征管法 ?第 44 條：“欠繳稅款 的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向 稅務機關結清應納稅款、 滯納金或者提供擔保。 未結清稅款、 又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出丄立境。17、何某是一家私營企業(yè)的業(yè)主。2001年7月，稅務人員在檢查該私營企業(yè)賬務時，經縣稅務局局長批準，同時檢 查該企業(yè)在中國銀行的存款賬戶及何某私人和其妻王某在 儲蓄所的存款。查實何某自 2001年1月